竣工財(cái)務(wù)決算管理2016年9月1日起

竣工財(cái)務(wù)決算管理2016年9月1日起第一頁(yè)，共20頁(yè)。主要內(nèi)容：一、概述二、決算編制三、決算審核四、其他第二頁(yè)，共20頁(yè)。

1、概念：

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)，包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說明書以及相關(guān)材料。

一、概述第三頁(yè)，共20頁(yè)。2、政策依據(jù)一、概述基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則(以下簡(jiǎn)稱：規(guī)則）財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法（簡(jiǎn)稱：暫行辦法）基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定（簡(jiǎn)稱：管理規(guī)定）基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則

財(cái)政部令第81號(hào)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

財(cái)建[2002]394號(hào)第七章第三十一條~第四十條第三十五條~第四十三條第四頁(yè)，共20頁(yè)?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則

——中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第81號(hào)基本建設(shè)

財(cái)務(wù)規(guī)則第七章第三十一條至第四十條第一章第四條、第七條第四條、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)：第4點(diǎn)：及時(shí)準(zhǔn)確編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，全面反映基本建設(shè)財(cái)務(wù)狀況；第七條、項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)做好以下基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：第5點(diǎn)：及時(shí)辦理工程價(jià)款結(jié)算，編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)第三十一條

……

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整?？⒐へ?cái)務(wù)決算的編制要求另行規(guī)定。加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理，依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法財(cái)建〔2016〕503號(hào)第五頁(yè)，共20頁(yè)。財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則共二十一條含：二份附表附表1：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表附表2：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核表第七章共十條原：竣工財(cái)務(wù)決算表第六頁(yè)，共20頁(yè)。3、適用范圍：適用于行政事業(yè)單位的基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為，以及國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)使用財(cái)政資金的基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為。（規(guī)則第2條）

4、施行時(shí)間：2016年9月1日

一、概述第七頁(yè)，共20頁(yè)。5、其他要求：

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)審核前，項(xiàng)目建設(shè)單位一般不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員、重大項(xiàng)目的相關(guān)工程技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算主管人員一般不得調(diào)離。項(xiàng)目建設(shè)單位確需撤銷的，項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)資料應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他機(jī)構(gòu)承接、保管。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)工程技術(shù)主管人員確需調(diào)離的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)承擔(dān)或協(xié)助做好竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)工作。（暫行辦法第3條）一、概述第八頁(yè)，共20頁(yè)。1、基礎(chǔ)工作

收集整理與竣工財(cái)務(wù)決算編制相關(guān)的工程項(xiàng)目資料；

財(cái)務(wù)清理；

概算（項(xiàng)目管理預(yù)算）與會(huì)計(jì)核算口徑的對(duì)應(yīng)分析；確定竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日；

分?jǐn)偞龜偼顿Y和借款利息等費(fèi)用；

計(jì)列尾工投資及預(yù)留費(fèi)用。二、決算編制第九頁(yè)，共20頁(yè)。2、主要依據(jù)：

國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及概算調(diào)整文件；招標(biāo)文件及招標(biāo)投標(biāo)書，施工、代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理及設(shè)備采購(gòu)等合同，政府采購(gòu)審批文件、采購(gòu)合同；歷年下達(dá)的項(xiàng)目年度財(cái)政資金投資計(jì)劃、預(yù)算；工程結(jié)算資料；有關(guān)的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理資料；其他有關(guān)資料。三、決算編制第十頁(yè)，共20頁(yè)。3、關(guān)于賬務(wù)處理：

編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)完成各項(xiàng)賬務(wù)處理及財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)、填列各種材料、設(shè)備、工具、器具等清單并妥善保管，應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，不得侵占、挪用。

（暫行辦法第5條）二、決算編制第十一頁(yè)，共20頁(yè)。4、時(shí)間要求：

基本建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目）完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長(zhǎng)的，中小型項(xiàng)目不得超過2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過6個(gè)月。（暫行辦法第2條）三、決算編制第十二頁(yè)，共20頁(yè)。5、主要內(nèi)容：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表(附表1)竣工財(cái)務(wù)決算說明書(暫行辦法第8條，共13項(xiàng)）竣工財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審核情況（暫行辦法第9條）及相關(guān)資料。（暫行辦法第10條，共4項(xiàng)）三、決算編制第十三頁(yè)，共20頁(yè)。1、受理?xiàng)l件：審批材料、編制說明、決算報(bào)表等（初審）2、審核方式：自審、委托審核

財(cái)政部門和項(xiàng)目主管部門對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行先審核、后批復(fù)的辦法，可以委托預(yù)算評(píng)審機(jī)構(gòu)或者有專業(yè)能力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。

（暫行辦法第13條）四、決算審核第十四頁(yè)，共20頁(yè)。3、審核重點(diǎn)

（1）工程價(jià)款結(jié)算是否準(zhǔn)確，是否按照合同約定和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，有無多算和重復(fù)計(jì)算工程量、高估冒算建筑材料價(jià)格現(xiàn)象；（2）待攤費(fèi)用支出及其分?jǐn)偸欠窈侠怼⒄_；（3）項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的概算（預(yù)）算內(nèi)容實(shí)施，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象；（4）項(xiàng)目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無擠占、挪用現(xiàn)象；

四、決算審核第十五頁(yè)，共20頁(yè)。3、審核重點(diǎn)（5）項(xiàng)目形成資產(chǎn)是否全面反映，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)接受單位是否落實(shí)；（6）項(xiàng)目在建設(shè)過程中歷次檢查和審計(jì)所提的重大問題是否已經(jīng)整改落實(shí)；（7）待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無依據(jù)，是否合理；（8）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確；（9）尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，預(yù)留的金額和比例是否合理；

四、決算審核第十六頁(yè)，共20頁(yè)。3、審核重點(diǎn)（10）項(xiàng)目建設(shè)是否履行基本建設(shè)程序，是否符合國(guó)家有關(guān)建設(shè)管理制度要求等；（11）決算的內(nèi)容和格式是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；（12）決算資料報(bào)送是否完整、決算數(shù)據(jù)間是否存在錯(cuò)誤；（13）相關(guān)主管部門或者第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)是否出具審核意見；（14）其他有必要重點(diǎn)審核的事項(xiàng)。

審核實(shí)務(wù)操作四、決算審核第十七頁(yè)，共20頁(yè)。4、審核結(jié)果(1)審核報(bào)告；(2)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核表（附表2）審核報(bào)