印度稅法體系課件

印度稅法體系印度稅法體系1基本內(nèi)容一、印度稅法體系二、企業(yè)所得稅三、個人所得稅四、服務稅五、銷售稅/增值稅六、關稅七、消費稅和其他稅種八、GST改革基本內(nèi)容一、印度稅法體系2一、印度稅法體系法律體系1、英美法系：普通法系。產(chǎn)生于英國，擴大到殖民地。美國、加拿大、印度、巴基斯坦、孟加拉、馬來西亞、新加坡

特點：判例法為正式法律淵源，上級法院的判例對下級法院在審理類似案件時有約束力沒有系統(tǒng)、邏輯的法典法律分類難學習掌握，eg.所得稅法共865章一、印度稅法體系法律體系3印度稅法體系課件4一、印度稅法體系法律體系2、大陸法系：成文法系、羅馬法系

中國、法國、德國、意大利、日本

特點：編撰系統(tǒng)的法典

判例一般不被作為正式法律淵源對法院審判無約束力一、印度稅法體系法律體系5一、印度稅法體系行政機構1、印度中央直接稅局（CentralBoardforDirectTaxes,CBDT）

——管理直接稅2、印度消費稅和海關中央委員會（CentralBoardofExciseandCustoms,CBEC）——管理間接稅一、印度稅法體系行政機構6一、印度稅法體系直接稅1、企業(yè)所得稅2、個人所得稅3、財產(chǎn)稅一、印度稅法體系直接稅7一、印度稅法體系間接稅1、服務稅2、銷售稅3、增值稅4、關稅5、消費稅6、入市稅、入境稅一、印度稅法體系間接稅8一、印度稅法體系其他稅種1、印花稅2、職業(yè)稅3、研發(fā)稅一、印度稅法體系其他稅種9二、企業(yè)所得稅稅收居民和稅收管轄權居民企業(yè)：就全球收入在印度繳納企業(yè)所得稅1、在印度注冊成立的公司

2、境外注冊成立，在印度境內(nèi)有宣告和支付股息

3、外國公司實際管理地點在印度，應就其全球收入在印度繳納企業(yè)所得稅二、企業(yè)所得稅稅收居民和稅收管轄權10二、企業(yè)所得稅稅收居民和稅收管轄權非居民企業(yè)：僅就來源于印度的所得以及在印度取得的所得在印度繳納企業(yè)所得稅二、企業(yè)所得稅稅收居民和稅收管轄權11二、企業(yè)所得稅所得稅率1、基本稅率

居民企業(yè)：30%

非居民企業(yè)：40%2、附加稅3、附加教育稅3%凈利潤金額居民企業(yè)非居民企業(yè)0-1000萬盧比001000萬-1億盧比7%2%1億盧比-12%5%二、企業(yè)所得稅所得稅率凈利潤金額居民企業(yè)非居民企業(yè)0-10012二、企業(yè)所得稅Eg1.某居民企業(yè)凈利潤1500萬盧比，則：所得稅及附稅=1500*30%*（1+7%）*（1+3%）Eg2.某非居民企業(yè)凈利潤1.5億盧比，則：

所得稅及附稅=15000*40%*（1+5%）*（1+3%）二、企業(yè)所得稅Eg1.某居民企業(yè)凈利潤1500萬盧比，則：13二、企業(yè)所得稅最低替代稅MAT（minimumalternativetax）公司的應納稅額低于其賬面利潤的18.5%，則應繳納最低替代稅MAT與計算的應納稅額差額可在接下來的10年內(nèi)從最低替代稅額中抵減企業(yè)關閉時未全部抵減完的，不退還二、企業(yè)所得稅最低替代稅MAT（minimumaltern14二、企業(yè)所得稅最低替代稅MAT（minimumalternativetax）案例年份應納所得稅最低替代稅實際應繳納稅款結轉可抵扣可結轉抵扣年數(shù)第一年010010010010第二年2001502001009第三年1002501505010二、企業(yè)所得稅最低替代稅MAT（minimumaltern15二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）征稅原則：寧可多征后退，不能流失稅源預扣方：款項支付方被扣方：收入取得方計稅基數(shù)：收入全額

企業(yè)所得稅：利潤額支付時就從款項中預扣

二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）16二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）稅率

收入類型居民企業(yè)非居民企業(yè)永久賬號無永久賬號股息020%0利息10%20%20%支付給承包商的款項2%20%10%設備/房產(chǎn)租金2%/10%20%40%技術服務/特許權10%20%10%二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）收入類型居民企業(yè)非居民企業(yè)17二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）附加稅同企業(yè)所得稅附加稅附加教育稅3%凈利潤金額居民企業(yè)非居民企業(yè)0-1000萬盧比001000萬-1億盧比7%2%1億盧比-12%5%二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）凈利潤金額居民企業(yè)非居民企18二、企業(yè)所得稅中印稅收協(xié)定境外稅收抵免中國企業(yè)在印度繳納的稅款可抵免稅收協(xié)定待遇非居民企業(yè)提供中國稅收居民證明可享受稅收協(xié)定待遇

一般國家就非居民企業(yè)技服收入可免稅

印度：征收10%二、企業(yè)所得稅中印稅收協(xié)定19二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestablishment）常設機構認定：1、場所型常設機構（1）管理場所（2）分支機構（3）辦事處（4）工廠（5）作業(yè)場所二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestabl20二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestablishment）常設機構認定：2、工程型常設機構建筑工地，建筑、安裝或裝配工程，或者與其有關的監(jiān)督管理活動，以該工地、工程或活動（連同其他此類工地、工程或活動）連續(xù)183天以上的為限二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestabl21二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestablishment）常設機構認定：3、服務型（勞務型）常設機構企業(yè)通過雇員或者其他人員，在印度提供特許權使用費和技術服務費所規(guī)定的技術服務以外的勞務連續(xù)或累計超過183天《國家稅務總局關于關于中、印兩國政府避免雙重征稅協(xié)定若干條文解釋與執(zhí)行的通知》（國稅發(fā)（1994）257號）：提供勞務連續(xù)或累計超過183天，即構成常設機構，應按營業(yè)利潤納稅二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestabl22二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestablishment）常設機構認定：4、代理型常設機構個人在印度代表外國企業(yè)進行活動，有權并經(jīng)常行使這種權力并以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個人為該企業(yè)進行的任何活動，應認為該企業(yè)在該締約國一方設有常設機構但如果這個人通過固定營業(yè)場所進行的活動限于準備性和輔助性活動，不應認為該代理人構成了常設機構獨立代理人（經(jīng)紀人、一般傭金代理人等）不構成常設機構二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestabl23二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestablishment）常設機構繳納所得稅形成常設機構的，應就直接或間接歸屬于該常設機構的利潤按40%稅率（以及附加稅）納稅就工程總承包項目而言1、設備直接出口，不通過印度公司或機構的，不用繳納所得稅2、建安，由于有分包成本，即使按40%稅率繳納，也不會增加稅務成本3、技術服務，可抵扣的成本很少，如果形成常設機構，會大幅增加稅務成本二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestabl24三、個人所得稅稅收居民除一般意義上的印度居民外，滿足1個下列條件的也視為稅收居民1、在一個納稅年度內(nèi)（4月1日至次年3月31日）在印度停留時間達到或者超過182天的個人

2、在一個納稅年度內(nèi)在印度停留60天及以上，且在之前的四個納稅年度停留時間合計達到365天或以上的個人三、個人所得稅稅收居民25三、個人所得稅稅收居民滿足上述2種情況之一，還滿足下列任一條件，可視為非常駐居民：1、在之前10個納稅年度中的9年為印度非居民2、在之前7個納稅年度中，在印度總共停留時間小于等于729天三、個人所得稅稅收居民26三、個人所得稅應稅所得額個人類型全球所得納稅來源于印度的收入雖從境外取得但源于在印度管控的公司常住居民О非常住居民ХОО非居民ХОХ三、個人所得稅應稅所得額個人類型全球所得納稅來源于印度的收入27三、個人所得稅個人所得稅稅率凈收入范圍（60歲以下）凈收入范圍（60或以上，80歲以下）凈收入范圍（80歲或以上）所得稅稅率0-25萬盧比0-30萬盧比0-50萬盧比025萬-50萬盧比30萬-50萬盧比-10%50萬-100萬盧比50萬-100萬盧比50萬-100萬盧比20%100萬盧比-100萬盧比-100萬盧比-30%三、個人所得稅個人所得稅稅率凈收入范圍（60歲以下）凈收入28三、個人所得稅個人所得稅稅率和中國一樣實行超額累進稅制個人應納稅收入總額超過1000萬盧比，還要繳納附加稅和附加教育稅

附加稅=應納個稅*12%

附加教育稅=（應納個稅+附加稅）*3%非居民適用特殊稅率特許權使用費和技術服務費的收入對應的個人所得稅稅率為10%三、個人所得稅個人所得稅稅率29三、個人所得稅應納所得額扣除項保險不超過15萬盧比存款利息不超過1萬盧比醫(yī)療保險不超過2.5萬盧比，還可額外扣除為父母繳納的醫(yī)療保險2.5萬盧比三、個人所得稅應納所得額扣除項30四、服務稅征稅范圍和中國以前的營業(yè)稅征稅范圍類似：提供或進口服務稅率基本稅率14%

附加稅率0.5%

––––––––––––––

∑14.5%申報納稅周期企業(yè)應每月申報繳納服務稅

個人、合伙企業(yè)每季度申報繳納四、服務稅征稅范圍31四、服務稅納稅時點服務提供商開具發(fā)票日或收到服務款項日的二者孰先日期如果服務提供商未在提供服務后30天之內(nèi)開具發(fā)票，則納稅時點應為完成服務的當天如果根據(jù)合同在超過三個月的期間持續(xù)或定期提供服務，并負有定期付款義務，則完成日期應為合同約定的各項服務完成日期由服務進口商負擔服務稅納稅義務的，則納稅時點應為付款日四、服務稅納稅時點32四、服務稅建安合同中的材料問題如果安裝合同分別明確了安裝和材料的金額，則只針對安裝收服務稅，材料不收服務稅（而征收增值稅）如果土建工程中無法分別明確，或比例明顯不合理的，則按工程的不同性質核定比例，一般施工40%，材料60%。四、服務稅建安合同中的材料問題33四、服務稅建安發(fā)票示例假設合同總額100萬，一般為不含稅價A建安40萬

服務稅ST40*15%B材料60萬

增值稅VAD60*5%Total=A+B+ST+VAT

預扣所得稅TDS=2%Netpayment=四、服務稅建安發(fā)票示例34五、銷售稅/增值稅征稅范圍銷售稅和增值稅都針對銷售貨物征收貨物在邦（相當于?。﹥?nèi)銷售的，征收邦內(nèi)增值稅。在邦內(nèi)繼續(xù)流轉的，其進項可抵扣跨邦銷售，征收中央銷售稅（CentralSalesTax,CST）跨邦后，在一邦繳納的增值稅，在另一邦無法抵扣；繳納的中央銷售稅也無法抵扣五、銷售稅/增值稅征稅范圍35五、銷售稅/增值稅稅率中央銷售稅2%增值稅1、一般商品——12.5-15%

2、農(nóng)業(yè)及工業(yè)投入品、信息技術產(chǎn)品、資本資產(chǎn)及專利等以及基本必需品——4%-5%

3、金、銀等特殊商品——1%或2%五、銷售稅/增值稅稅率36六、關稅關稅組成、計稅基數(shù)與稅率關稅組成計稅基數(shù)稅率基本關稅BasicCustomDuty（BCD）CIF*(1+1%落地費)0-30%附加關稅CountervailingDuty(CVD)BCD計稅基數(shù)+BCD0-12.5%附加教育稅EducationCess（EC）BCD+CVD2-3%特別附加關稅SpecialAdditionalCustomsDuty（SAD）BCD計稅基數(shù)+BCD+CVD+EC4%六、關稅關稅組成、計稅基數(shù)與稅率關稅組成計稅基數(shù)稅率基本關稅37六、關稅進口貨物關稅示例ITEMReheatingFurnaceSteelStructureRefractoryCeramicfiberComputerequipmentCableSlagcement貨物重熱爐鋼結構耐火材料陶瓷纖維電腦設備電纜礦渣水泥BCD7.50%10.00%5.00%10.00%0.00%10.00%10.00%CVD12.50%12.50%12.50%12.50%12.50%12.50%0.00%EC3%3%3%3%3%3%3%SAD4.00%4.00%4.00%4.00%4.00%4.00%4.00%∑26.43%29.44%23.42%29.44%17.39%29.44%14.71%六、關稅進口貨物關稅示例ITEMReheatingFurn38七、消費稅和其他稅種中央消費稅（Centralexciseduty,CST）印度生產(chǎn)，最終在印度消費的商品出廠環(huán)節(jié)一次性向生產(chǎn)商征收，通常從價征收

基本稅率——大多數(shù)產(chǎn)品適用統(tǒng)一稅率12%附加教育稅——3%中央增值稅抵免條例（CenvatCreditRules）——1、進口商品(資本資產(chǎn))繳納的消費稅、附加關稅和特別附加關稅2、用于制造應稅消費品而在采購服務環(huán)節(jié)繳納的服務稅七、消費稅和其他稅種中央消費稅（Centralexcis39七、消費稅和其他稅種其他稅種入市稅/入境稅各邦或各市對進入其轄區(qū)內(nèi)的商品征收財產(chǎn)稅

——市級稅——直接稅

——房產(chǎn)、私人汽車、金銀珠寶、游艇、城市土地印花稅七、消費稅和其他稅種其他稅種40八、GST改革GST，GoodsandServicesTax，商品及服務稅改革背景——間接稅繁雜：消費稅、服務稅、銷售稅、增值稅、入境稅（入市稅）等——重復征稅：很多稅中央收了地方再收，這個邦收完那個邦再收，還無法抵扣——稅制不統(tǒng)一八、GST改革GST，GoodsandServices41印度稅法體系課件42八、GST改革在印度的每個邦的交界處，人們往往能看到上面的場景這些運送貨物的大卡車正在排長隊接受檢查，執(zhí)法官員要看一下車上的貨物有沒有交銷售稅八、GST改革在印度的每個邦的交界處，人們往往能看到上面的場43八、GST改革改革進程——一條走了幾十年的改革路20世紀80年代，拉吉夫政府最初試圖引入單一、簡明的增值稅20世紀90年代，拉奧政府啟動的稅制改革主要從調整稅種結構入手，并未觸及深層矛盾如中央地方分稅2000年，瓦杰帕伊政府討論GST改革，嘗試將各地分散的銷售稅改為統(tǒng)一的貨物和勞務稅，地方的阻力使改革無功而返八、GST改革改革進程——一條走了幾十年的改革路44八、GST改革改革進程——一條走了幾十年的改革路2008年，國大黨的辛格政府提出兩年內(nèi)實施統(tǒng)一的GST，在野黨的印人黨為了反對國大黨領導的執(zhí)政聯(lián)盟，對法案百般阻攔——莫迪公開反對GST風水輪流轉，2014年以莫迪為首的印人黨上臺后，致力于經(jīng)濟改革，包括GST法案。但兩年來改革成效甚微，主要原因則是國大黨扮演了當年人民黨“攪渾水”的角色八、GST改革改革進程——一條走了幾十年的改革路45八、GST改革改革進程——一條走了幾十年的改革路莫迪通過拉攏地方邦，孤立國大黨，引導輿論，使國大黨不得不順應民意，與莫迪政府就GST改革法案達成共識八、GST改革改革進程——一條走了幾十年的改革路46八、GST改革改革現(xiàn)狀——法案兩院已經(jīng)通過——預計2017年7月1日實行——實施后，大部分間接稅將統(tǒng)一為GSTGST稅率——4檔：5%、12%、18%、28%服務稅稅率——將提高到15%-18%八、GST改革改革現(xiàn)狀47TheEnd印度稅法體系課件48印度稅法體系印度稅法體系49基本內(nèi)容一、印度稅法體系二、企業(yè)所得稅三、個人所得稅四、服務稅五、銷售稅/增值稅六、關稅七、消費稅和其他稅種八、GST改革基本內(nèi)容一、印度稅法體系50一、印度稅法體系法律體系1、英美法系：普通法系。產(chǎn)生于英國，擴大到殖民地。美國、加拿大、印度、巴基斯坦、孟加拉、馬來西亞、新加坡

特點：判例法為正式法律淵源，上級法院的判例對下級法院在審理類似案件時有約束力沒有系統(tǒng)、邏輯的法典法律分類難學習掌握，eg.所得稅法共865章一、印度稅法體系法律體系51印度稅法體系課件52一、印度稅法體系法律體系2、大陸法系：成文法系、羅馬法系

中國、法國、德國、意大利、日本

特點：編撰系統(tǒng)的法典

判例一般不被作為正式法律淵源對法院審判無約束力一、印度稅法體系法律體系53一、印度稅法體系行政機構1、印度中央直接稅局（CentralBoardforDirectTaxes,CBDT）

——管理直接稅2、印度消費稅和海關中央委員會（CentralBoardofExciseandCustoms,CBEC）——管理間接稅一、印度稅法體系行政機構54一、印度稅法體系直接稅1、企業(yè)所得稅2、個人所得稅3、財產(chǎn)稅一、印度稅法體系直接稅55一、印度稅法體系間接稅1、服務稅2、銷售稅3、增值稅4、關稅5、消費稅6、入市稅、入境稅一、印度稅法體系間接稅56一、印度稅法體系其他稅種1、印花稅2、職業(yè)稅3、研發(fā)稅一、印度稅法體系其他稅種57二、企業(yè)所得稅稅收居民和稅收管轄權居民企業(yè)：就全球收入在印度繳納企業(yè)所得稅1、在印度注冊成立的公司

2、境外注冊成立，在印度境內(nèi)有宣告和支付股息

3、外國公司實際管理地點在印度，應就其全球收入在印度繳納企業(yè)所得稅二、企業(yè)所得稅稅收居民和稅收管轄權58二、企業(yè)所得稅稅收居民和稅收管轄權非居民企業(yè)：僅就來源于印度的所得以及在印度取得的所得在印度繳納企業(yè)所得稅二、企業(yè)所得稅稅收居民和稅收管轄權59二、企業(yè)所得稅所得稅率1、基本稅率

居民企業(yè)：30%

非居民企業(yè)：40%2、附加稅3、附加教育稅3%凈利潤金額居民企業(yè)非居民企業(yè)0-1000萬盧比001000萬-1億盧比7%2%1億盧比-12%5%二、企業(yè)所得稅所得稅率凈利潤金額居民企業(yè)非居民企業(yè)0-10060二、企業(yè)所得稅Eg1.某居民企業(yè)凈利潤1500萬盧比，則：所得稅及附稅=1500*30%*（1+7%）*（1+3%）Eg2.某非居民企業(yè)凈利潤1.5億盧比，則：

所得稅及附稅=15000*40%*（1+5%）*（1+3%）二、企業(yè)所得稅Eg1.某居民企業(yè)凈利潤1500萬盧比，則：61二、企業(yè)所得稅最低替代稅MAT（minimumalternativetax）公司的應納稅額低于其賬面利潤的18.5%，則應繳納最低替代稅MAT與計算的應納稅額差額可在接下來的10年內(nèi)從最低替代稅額中抵減企業(yè)關閉時未全部抵減完的，不退還二、企業(yè)所得稅最低替代稅MAT（minimumaltern62二、企業(yè)所得稅最低替代稅MAT（minimumalternativetax）案例年份應納所得稅最低替代稅實際應繳納稅款結轉可抵扣可結轉抵扣年數(shù)第一年010010010010第二年2001502001009第三年1002501505010二、企業(yè)所得稅最低替代稅MAT（minimumaltern63二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）征稅原則：寧可多征后退，不能流失稅源預扣方：款項支付方被扣方：收入取得方計稅基數(shù)：收入全額

企業(yè)所得稅：利潤額支付時就從款項中預扣

二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）64二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）稅率

收入類型居民企業(yè)非居民企業(yè)永久賬號無永久賬號股息020%0利息10%20%20%支付給承包商的款項2%20%10%設備/房產(chǎn)租金2%/10%20%40%技術服務/特許權10%20%10%二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）收入類型居民企業(yè)非居民企業(yè)65二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）附加稅同企業(yè)所得稅附加稅附加教育稅3%凈利潤金額居民企業(yè)非居民企業(yè)0-1000萬盧比001000萬-1億盧比7%2%1億盧比-12%5%二、企業(yè)所得稅預扣所得稅（TDS）凈利潤金額居民企業(yè)非居民企66二、企業(yè)所得稅中印稅收協(xié)定境外稅收抵免中國企業(yè)在印度繳納的稅款可抵免稅收協(xié)定待遇非居民企業(yè)提供中國稅收居民證明可享受稅收協(xié)定待遇

一般國家就非居民企業(yè)技服收入可免稅

印度：征收10%二、企業(yè)所得稅中印稅收協(xié)定67二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestablishment）常設機構認定：1、場所型常設機構（1）管理場所（2）分支機構（3）辦事處（4）工廠（5）作業(yè)場所二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestabl68二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestablishment）常設機構認定：2、工程型常設機構建筑工地，建筑、安裝或裝配工程，或者與其有關的監(jiān)督管理活動，以該工地、工程或活動（連同其他此類工地、工程或活動）連續(xù)183天以上的為限二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestabl69二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestablishment）常設機構認定：3、服務型（勞務型）常設機構企業(yè)通過雇員或者其他人員，在印度提供特許權使用費和技術服務費所規(guī)定的技術服務以外的勞務連續(xù)或累計超過183天《國家稅務總局關于關于中、印兩國政府避免雙重征稅協(xié)定若干條文解釋與執(zhí)行的通知》（國稅發(fā)（1994）257號）：提供勞務連續(xù)或累計超過183天，即構成常設機構，應按營業(yè)利潤納稅二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestabl70二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestablishment）常設機構認定：4、代理型常設機構個人在印度代表外國企業(yè)進行活動，有權并經(jīng)常行使這種權力并以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個人為該企業(yè)進行的任何活動，應認為該企業(yè)在該締約國一方設有常設機構但如果這個人通過固定營業(yè)場所進行的活動限于準備性和輔助性活動，不應認為該代理人構成了常設機構獨立代理人（經(jīng)紀人、一般傭金代理人等）不構成常設機構二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestabl71二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestablishment）常設機構繳納所得稅形成常設機構的，應就直接或間接歸屬于該常設機構的利潤按40%稅率（以及附加稅）納稅就工程總承包項目而言1、設備直接出口，不通過印度公司或機構的，不用繳納所得稅2、建安，由于有分包成本，即使按40%稅率繳納，也不會增加稅務成本3、技術服務，可抵扣的成本很少，如果形成常設機構，會大幅增加稅務成本二、企業(yè)所得稅常設機構PE（permanentestabl72三、個人所得稅稅收居民除一般意義上的印度居民外，滿足1個下列條件的也視為稅收居民1、在一個納稅年度內(nèi)（4月1日至次年3月31日）在印度停留時間達到或者超過182天的個人

2、在一個納稅年度內(nèi)在印度停留60天及以上，且在之前的四個納稅年度停留時間合計達到365天或以上的個人三、個人所得稅稅收居民73三、個人所得稅稅收居民滿足上述2種情況之一，還滿足下列任一條件，可視為非常駐居民：1、在之前10個納稅年度中的9年為印度非居民2、在之前7個納稅年度中，在印度總共停留時間小于等于729天三、個人所得稅稅收居民74三、個人所得稅應稅所得額個人類型全球所得納稅來源于印度的收入雖從境外取得但源于在印度管控的公司常住居民О非常住居民ХОО非居民ХОХ三、個人所得稅應稅所得額個人類型全球所得納稅來源于印度的收入75三、個人所得稅個人所得稅稅率凈收入范圍（60歲以下）凈收入范圍（60或以上，80歲以下）凈收入范圍（80歲或以上）所得稅稅率0-25萬盧比0-30萬盧比0-50萬盧比025萬-50萬盧比30萬-50萬盧比-10%50萬-100萬盧比50萬-100萬盧比50萬-100萬盧比20%100萬盧比-100萬盧比-100萬盧比-30%三、個人所得稅個人所得稅稅率凈收入范圍（60歲以下）凈收入76三、個人所得稅個人所得稅稅率和中國一樣實行超額累進稅制個人應納稅收入總額超過1000萬盧比，還要繳納附加稅和附加教育稅

附加稅=應納個稅*12%

附加教育稅=（應納個稅+附加稅）*3%非居民適用特殊稅率特許權使用費和技術服務費的收入對應的個人所得稅稅率為10%三、個人所得稅個人所得稅稅率77三、個人所得稅應納所得額扣除項保險不超過15萬盧比存款利息不超過1萬盧比醫(yī)療保險不超過2.5萬盧比，還可額外扣除為父母繳納的醫(yī)療保險2.5萬盧比三、個人所得稅應納所得額扣除項78四、服務稅征稅范圍和中國以前的營業(yè)稅征稅范圍類似：提供或進口服務稅率基本稅率14%

附加稅率0.5%

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∑14.5%申報納稅周期企業(yè)應每月申報繳納服務稅

個人、合伙企業(yè)每季度申報繳納四、服務稅征稅范圍79四、服務稅納稅時點服務提供商開具發(fā)票日或收到服務款項日的二者孰先日期如果服務提供商未在提供服務后30天之內(nèi)開具發(fā)票，則納稅時點應為完成服務的當天如果根據(jù)合同在超過三個月的期間持續(xù)或定期提供服務，并負有定期付款義務，則完成日期應為合同約定的各項服務完成日期由服務進口商負擔服務稅納稅義務的，則納稅時點應為付款日四、服務稅納稅時點80四、服務稅建安合同中的材料問題如果安裝合同分別明確了安裝和材料的金額，則只針對安裝收服務稅，材料不收服務稅（而征收增值稅）如果土建工程中無法分別明確，或比例明顯不合理的，則按工程的不同性質核定比例，一般施工40%，材料60%。四、服務稅建安合同中的材料問題81四、服務稅建安發(fā)票示例假設合同總額100萬，一般為不含稅價A建安40萬

服務稅ST40*15%B材料60萬

增值稅VAD60*5%Total=A+B+ST+VAT

預扣所得稅TDS=2%Netpayment=四、服務稅建安發(fā)票示例82五、銷售稅/增值稅征稅范圍銷售稅和增值稅都針對銷售貨物征收貨物在邦（相當于?。﹥?nèi)銷售的，征收邦內(nèi)增值稅。在邦內(nèi)繼續(xù)流轉的，其進項可抵扣跨邦銷售，征收中央銷售稅（CentralSalesTax,CST）跨邦后，在一邦繳納的增值稅，在另一邦無法抵扣；繳納的中央銷售稅也無法抵扣五、銷售稅/增值稅征稅范圍83五、銷售稅/增值稅稅率中央銷售稅2%增值稅1、一般商品——12.5-15%

2、農(nóng)業(yè)及工業(yè)投入品、信息技術產(chǎn)品、資本資產(chǎn)及專利等以及基本必需品——4%-5%

3、金、銀等特殊商品——1%或2%五、銷售稅/增值稅稅率84六、關稅關稅組成、計稅基數(shù)與稅率關稅組成計稅基數(shù)稅率基本關稅BasicCustomDuty（BCD）CIF*(1+1%落地費)0-30%附加關稅CountervailingDuty(CVD)BCD計稅基數(shù)+BCD0-12.5%附加教育稅EducationCess（EC）BCD+CVD2-3%特別附加關稅SpecialAdditionalCustomsDuty（SAD）BCD計稅基數(shù)+BCD+CVD+EC4%六、關稅關稅組成、計稅基數(shù)與稅率關稅組成計稅基數(shù)稅率基本關稅85六、關稅進口貨物關稅示例ITEMReheatingFurnaceSteelStructureRefractoryCeramicfiberComputerequipmentCableSlagcement貨物重熱爐鋼結構耐火材料陶瓷纖維電腦設備電纜礦渣水泥BCD7.50%10.00%5.00%10.00%0.00%10.00%10.00%CVD12.50%12.50%12.50%12.50%12.50%12.50%0.00%EC3%3%3%3%3%3%3%SAD4.00%4.00%4.00%4