小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策操作業(yè)務講解課件

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

操作業(yè)務講解小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

操作業(yè)務講解1小型微利企業(yè)認定條件：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得稅不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?/p>

工業(yè)企業(yè)范圍：

工業(yè)企業(yè)是指從事制造業(yè)、采礦業(yè)、電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)供應業(yè)。

國家非限制和禁止行業(yè)：暫按《中華人民共和國國家發(fā)展和革委員會令》第40號（產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄2005年本）執(zhí)行。

閩地稅函[2008]92號《福建省地方稅務局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅問題的通知》小型微利企業(yè)認定條件：

《中華人民共和2

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策變化：

國家稅務總局2014年第23號公告《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》

主要精神：

1、享受優(yōu)惠范圍擴大，對所有符合小型微利企業(yè)條件的全部可以享受優(yōu)惠政策，與原先的政策對比，原政策只對實行查賬征收，可以準確計算應納稅所得額的企業(yè)才可享受，對實行核定征收的企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

2、辦理程序簡化，不需要事先進行備案登記，企業(yè)可以自行判斷是否符合小型微利企業(yè)條件并且可以自行計算享受相應的優(yōu)惠政策，只需在年度申報時附報相應的資料。

3、增加了減半征收的限額，由原來的6萬元（含）增加到10萬元（含），加大了減征力度。

4、明確優(yōu)惠政策種類，小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策分為稅率優(yōu)惠，即適用20%的優(yōu)惠稅率；減半征收優(yōu)惠，即年應納稅所得額低于10萬元（含）的，再減征50%。

5、預繳申報就可以享受優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策變化：

國家3辦理流程：

查賬征收企業(yè)，政策規(guī)定“查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

企業(yè)可以根據(jù)上一納稅年度企業(yè)所得稅年度申報情況進行判定本企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，如果符合，則企業(yè)在預繳申報時就可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，不需要事先向稅務機關進行備案。企業(yè)只在年度申報時附報企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額的資料。其中年度應納稅所得額低于10萬元的，可以同時享受20%的優(yōu)惠稅率和減半征收優(yōu)惠，超過10萬元至30萬元的，只享受20%的優(yōu)惠稅率，不享受減半征收優(yōu)惠。

如果企業(yè)在預繳申報時，由于累計應納稅所得額未超過10萬元，同時享受稅率和減半征收優(yōu)惠，當累計應納稅所得額超過10萬元且未超過30萬元的，對企業(yè)前期預繳申報時所享受的減半征收優(yōu)惠，應當進行追補。辦理流程：

查賬征收企業(yè)，政策規(guī)4

查賬征收企業(yè)預繳申報表的填寫：

查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，按實際利潤預繳企業(yè)所得稅，

申報表第10行累計金額如果大于30萬元，12行的數(shù)額=10行×11行，13行不填（其他優(yōu)惠除外）；

申報表第10行累計金額大于10萬元小于或等于30萬元，12行的數(shù)額=10行×11行，14行=10行×5%；

申報表第10行累計金額小于或等于10萬元，12行的數(shù)額=10行×11行，14行=10行×15%。

15行填寫本年至本申報期已累計繳納的所得稅額。

見：企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表查賬征收企業(yè)預繳申報表的填寫：

5企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）2014年版行次項目本期金額累計金額10實際利潤額（4行-5行-6行-7行-8行-9行）11稅率（25%）12應納所得稅額1314減：減免所得稅額其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額15減：實際已預繳所得稅額16減：特定業(yè)務預繳（征）所得稅額17應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）18減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額19本期實際應補（退）所得稅額企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）2014年版行次項6企業(yè)所得稅采用核定應稅所得率征收的企業(yè)：

定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

認定辦法：在6月底前企業(yè)領取并填寫《2013年度小型微利企業(yè)確認表》一式兩份，報主管稅務機關審核確認后，退還企業(yè)一份，企業(yè)在2014年預繳申報時即可按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定進行申報。

企業(yè)所得稅采用核定應稅所得率征收的企業(yè)：

7應稅所得率（定率征收）企業(yè)預繳申報表的填寫：

核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，按實際利潤預繳企業(yè)所得稅，

申報表第6行累計金額如果大于30萬元，11行的數(shù)額=6行×10行，12行不填（其他優(yōu)惠除外）；

申報表第6行累計金額大于10萬元小于或等于30萬元，11行的數(shù)額=6行×10行，12行=6行×5%；

申報表第6行累計金額小于或等于10萬元，11行的數(shù)額=6行×10行，12行=6行×15%。

13行填寫本年至本申報期已累計繳納的所得稅額。

見：企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表應稅所得率（定率征收）企業(yè)預繳申報表的填寫：

8企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）2014年版項目行次累計金額收入總額1減：不征稅收入2免稅收入3應稅收入額（1-2-3）4稅務機關核定的應稅所得率%5應納稅所得額6略7-9稅率（25%）10應納所得稅額（6×10或9×10）11減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額12已預繳所得稅額應補（退）所得稅額（11-12-13）1314企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）2014年版項目9

企業(yè)所得稅采用定期定額征收的企業(yè)：

定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調整定額后，按照原辦法征收。

操作辦法：由主管稅務機關直接調整定額。

定額調整計算公式：

應納稅所得額低于10萬元（含）的，核定稅額=應納稅所得額×10%

應納稅所得額超過10萬元至30萬元（含）的，核定稅額=應納稅所得額×20%。

應納稅所得額超過30萬元的，不調整。

新辦企業(yè)：按照以上不同征收方式進行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅采用定期定額征收的企業(yè)：

10

注意事項：

小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后月（季）度應預繳的稅款中抵減。注意事項：

小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠11實施步驟：

1、查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，按照上一年度企業(yè)資產(chǎn)、職工人數(shù)、年度應納稅所得額，由企業(yè)自行判定是否符合小型微利企業(yè)條件，符合條件的，企業(yè)在7月份進行企業(yè)所得稅預繳申報時，就可以按照以上的辦法進行預繳申報，年度申報時應附報資產(chǎn)總額和職工人數(shù)的相關材料。

2、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，采用應稅所得率的，應在6月底前對2013年度符合小型微利企業(yè)條件進行認定，認定的方法：由企業(yè)向管理分局申領“2013年度定率征收小型微利企業(yè)確認表”，一式二份，按規(guī)范填寫后交由管理分局，由管理分局進行審核認定，分局認定完成后。退還一份給企業(yè)，企業(yè)申報時憑此單享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。對2013年度應稅所得率核定征收的，符合小型微利企業(yè)條件進行認定工作必須在6月底前完成。采用定期定額征收的，由管理分局對條件進行核實，符合條件的，直接調整定額。本項工作應在6月底前調整到位，便于企業(yè)7月份申報。實施步驟：

1、查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，按照12

兩點說明：

1、小型微利企業(yè)與小微企業(yè)的區(qū)別，“小型微利企業(yè)”是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條進行認定；“小微企業(yè)”是根據(jù)《工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號》文件進行認定，認定的標準不一致，不可混淆。

2、企業(yè)如果超過優(yōu)惠政策規(guī)定的標準，不得享受優(yōu)惠或只能享受其中一項優(yōu)惠時，對已享受優(yōu)惠的部分需要補繳時，只須按照申報表中相應行次的規(guī)定進行填寫，對前期已繳稅款，只填寫至本期的累計實繳數(shù)，自然就對前期已享受但按規(guī)定不能享受的稅款進行了補繳。兩點說明：

1、小型微利企業(yè)與小微13申報表的適用：

1、《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）2014年版》只適用于（采用查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)）月（季）度預繳申報時使用，不適用于年度匯算清繳申報。

2、《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）2014年版》適用于（采用核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)）月（季）度預繳申報，也適用于年度匯算清繳申報。

3、采用核定應納所得稅額（定額征收）的企業(yè)，只填報《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）2014年版》第15行，具體數(shù)額按稅務機關核定的數(shù)額填寫。定額征收企業(yè)不參與年度匯算清繳。申報表的適用：

1、《企業(yè)所得稅月（14謝謝??！謝謝??！15小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

操作業(yè)務講解小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

操作業(yè)務講解16小型微利企業(yè)認定條件：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得稅不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?/p>

工業(yè)企業(yè)范圍：

工業(yè)企業(yè)是指從事制造業(yè)、采礦業(yè)、電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)供應業(yè)。

國家非限制和禁止行業(yè)：暫按《中華人民共和國國家發(fā)展和革委員會令》第40號（產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄2005年本）執(zhí)行。

閩地稅函[2008]92號《福建省地方稅務局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅問題的通知》小型微利企業(yè)認定條件：

《中華人民共和17

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策變化：

國家稅務總局2014年第23號公告《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》

主要精神：

1、享受優(yōu)惠范圍擴大，對所有符合小型微利企業(yè)條件的全部可以享受優(yōu)惠政策，與原先的政策對比，原政策只對實行查賬征收，可以準確計算應納稅所得額的企業(yè)才可享受，對實行核定征收的企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

2、辦理程序簡化，不需要事先進行備案登記，企業(yè)可以自行判斷是否符合小型微利企業(yè)條件并且可以自行計算享受相應的優(yōu)惠政策，只需在年度申報時附報相應的資料。

3、增加了減半征收的限額，由原來的6萬元（含）增加到10萬元（含），加大了減征力度。

4、明確優(yōu)惠政策種類，小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策分為稅率優(yōu)惠，即適用20%的優(yōu)惠稅率；減半征收優(yōu)惠，即年應納稅所得額低于10萬元（含）的，再減征50%。

5、預繳申報就可以享受優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策變化：

國家18辦理流程：

查賬征收企業(yè)，政策規(guī)定“查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

企業(yè)可以根據(jù)上一納稅年度企業(yè)所得稅年度申報情況進行判定本企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，如果符合，則企業(yè)在預繳申報時就可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，不需要事先向稅務機關進行備案。企業(yè)只在年度申報時附報企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額的資料。其中年度應納稅所得額低于10萬元的，可以同時享受20%的優(yōu)惠稅率和減半征收優(yōu)惠，超過10萬元至30萬元的，只享受20%的優(yōu)惠稅率，不享受減半征收優(yōu)惠。

如果企業(yè)在預繳申報時，由于累計應納稅所得額未超過10萬元，同時享受稅率和減半征收優(yōu)惠，當累計應納稅所得額超過10萬元且未超過30萬元的，對企業(yè)前期預繳申報時所享受的減半征收優(yōu)惠，應當進行追補。辦理流程：

查賬征收企業(yè)，政策規(guī)19

查賬征收企業(yè)預繳申報表的填寫：

查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，按實際利潤預繳企業(yè)所得稅，

申報表第10行累計金額如果大于30萬元，12行的數(shù)額=10行×11行，13行不填（其他優(yōu)惠除外）；

申報表第10行累計金額大于10萬元小于或等于30萬元，12行的數(shù)額=10行×11行，14行=10行×5%；

申報表第10行累計金額小于或等于10萬元，12行的數(shù)額=10行×11行，14行=10行×15%。

15行填寫本年至本申報期已累計繳納的所得稅額。

見：企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表查賬征收企業(yè)預繳申報表的填寫：

20企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）2014年版行次項目本期金額累計金額10實際利潤額（4行-5行-6行-7行-8行-9行）11稅率（25%）12應納所得稅額1314減：減免所得稅額其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額15減：實際已預繳所得稅額16減：特定業(yè)務預繳（征）所得稅額17應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）18減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額19本期實際應補（退）所得稅額企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）2014年版行次項21企業(yè)所得稅采用核定應稅所得率征收的企業(yè)：

定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

認定辦法：在6月底前企業(yè)領取并填寫《2013年度小型微利企業(yè)確認表》一式兩份，報主管稅務機關審核確認后，退還企業(yè)一份，企業(yè)在2014年預繳申報時即可按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定進行申報。

企業(yè)所得稅采用核定應稅所得率征收的企業(yè)：

22應稅所得率（定率征收）企業(yè)預繳申報表的填寫：

核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，按實際利潤預繳企業(yè)所得稅，

申報表第6行累計金額如果大于30萬元，11行的數(shù)額=6行×10行，12行不填（其他優(yōu)惠除外）；

申報表第6行累計金額大于10萬元小于或等于30萬元，11行的數(shù)額=6行×10行，12行=6行×5%；

申報表第6行累計金額小于或等于10萬元，11行的數(shù)額=6行×10行，12行=6行×15%。

13行填寫本年至本申報期已累計繳納的所得稅額。

見：企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表應稅所得率（定率征收）企業(yè)預繳申報表的填寫：

23企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）2014年版項目行次累計金額收入總額1減：不征稅收入2免稅收入3應稅收入額（1-2-3）4稅務機關核定的應稅所得率%5應納稅所得額6略7-9稅率（25%）10應納所得稅額（6×10或9×10）11減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額12已預繳所得稅額應補（退）所得稅額（11-12-13）1314企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）2014年版項目24

企業(yè)所得稅采用定期定額征收的企業(yè)：

定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調整定額后，按照原辦法征收。

操作辦法：由主管稅務機關直接調整定額。

定額調整計算公式：

應納稅所得額低于10萬元（含）的，核定稅額=應納稅所得額×10%

應納稅所得額超過10萬元至30萬元（含）的，核定稅額=應納稅所得額×20%。

應納稅所得額超過30萬元的，不調整。

新辦企業(yè)：按照以上不同征收方式進行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅采用定期定額征收的企業(yè)：

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注意事項：

小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后月（季）度應預繳的稅款中抵減。注意事項：

小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠26實施步驟：

1、查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，按照上一年度企業(yè)資產(chǎn)、職工人數(shù)、年度應納稅所得額，由企業(yè)自行判定是否符合小型微利企業(yè)條件，符合條件的，企業(yè)在7月份進行企業(yè)所得稅預繳申報時，就可以按照以上的辦法進行預繳申報，年度申報時應附報資產(chǎn)總額和職工人數(shù)的相關材料。

2、核