新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接(科目及銜接)課件

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)一、新舊差異與銜接二、新準(zhǔn)則存貨核算三、新準(zhǔn)則固定資產(chǎn)核算四、新準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)核算五、新準(zhǔn)則投資性房地資核算六、新準(zhǔn)則資產(chǎn)減值(上)核算七、新準(zhǔn)則資產(chǎn)減值(下)核算八、新準(zhǔn)則借款費(fèi)用核算九、新準(zhǔn)則所得稅核算十一、新準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表十、新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表\利潤(rùn)表十二、新準(zhǔn)則長(zhǎng)\合\或\非等13日上午13日下午16日下午?20日上午20日下午23日下午25日下午27日上午27日下午31日下午30日下午1新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)新企業(yè)會(huì)計(jì)一、新舊差異二、新準(zhǔn)則三、新準(zhǔn)則四、一、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異與銜接會(huì)計(jì)科目分類3所有者權(quán)益類4共同類2負(fù)債類6損益類5成本類1資產(chǎn)類2一、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異與銜接會(huì)計(jì)科目3所有者權(quán)益類4共同類2負(fù)變化前變化后備注現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一級(jí)科目變化銀行存款銀行存款—其他貨幣資金其他貨幣資金—其—外埠存款銀行存款—外埠存款二級(jí)科目變化短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)以新替舊以新替舊以新替舊應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利——資產(chǎn)類3變化前變化后備注現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一級(jí)科目變化銀行存變化前變化后備注應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款—備用金備用金—預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款其他應(yīng)收款——期貨保證金應(yīng)收席位費(fèi)期貨保證金應(yīng)收席位費(fèi)———應(yīng)收補(bǔ)貼款舊取銷，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類4變化前變化后備注應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—其他應(yīng)收款變化前變化后備注物資采購(gòu)材料采購(gòu)在途物資在途物資—原材料原材料—包裝物周轉(zhuǎn)材料—包裝物一級(jí)科目變化材料成本差異低值易耗品周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品材料成本差異—一級(jí)科目變化—取消庫(kù)存商品產(chǎn)品成本差異庫(kù)存商品產(chǎn)品成本差異——一級(jí)科目變化自制半成品資產(chǎn)類5變化前變化后備注物資采購(gòu)材料采購(gòu)在途物資在途物資—原材料原材變化前變化后備注商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)委托加工物資委托加工物資—委托代銷商品—取消受托代銷商品受托代銷商品—材料成本差異存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備材料成本差異發(fā)出商品——舊取銷，調(diào)至其他科目發(fā)出商品待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)發(fā)出商品其他應(yīng)付款——分期收款發(fā)出商品舊取銷，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類6變化前變化后備注商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)委托加工物資委托加工變化前變化后備注待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本長(zhǎng)期投權(quán)投資—成本—二級(jí)科目調(diào)整長(zhǎng)期債權(quán)投資取消長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備—長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資取消二級(jí)新增到一級(jí)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)——委托代款舊取銷，新增長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整長(zhǎng)期投權(quán)投資—成本——新增資產(chǎn)類7變化前變化后備注待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本長(zhǎng)期投變化前變化后備注累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折耗新增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備新增在建工程工程物資工程物資在建工程在建工程—減值準(zhǔn)備——舊取銷，調(diào)至其他科目固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)——在建工程減值準(zhǔn)備—資產(chǎn)類8變化前變化后備注累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折耗新增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變化前變化后備注累計(jì)攤銷商譽(yù)新增無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—未確認(rèn)融資費(fèi)用—待處理財(cái)產(chǎn)損溢長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期持?jǐn)傎M(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢遞延所得稅資產(chǎn)——新增新增未確認(rèn)融資費(fèi)用資產(chǎn)類9變化前變化后備注累計(jì)攤銷商譽(yù)新增無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值變化前變化后備注短期借款應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)付短期債券取消應(yīng)付利息新增預(yù)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬—工資——一級(jí)科目變化應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)代銷商品款應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)——代銷商品款舊取消調(diào)至新科目負(fù)債類應(yīng)付票據(jù)短期借款10變化前變化后備注短期借款應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)付短期債券取消應(yīng)付利息新變化前變化后備注應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)一級(jí)科目變化其他應(yīng)交款—舊科目取消應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)—其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加負(fù)債類應(yīng)交稅金應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)—礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—河道維護(hù)費(fèi)其他應(yīng)交款—石油特別收益金其他應(yīng)交款—職工住房補(bǔ)貼應(yīng)交稅費(fèi)—河道維護(hù)費(fèi)二級(jí)科目調(diào)至新科目二級(jí)科目調(diào)至新科目二級(jí)科目調(diào)至新科目應(yīng)交稅費(fèi)—石油特別收益金應(yīng)付職工薪酬—職工住房補(bǔ)貼11變化前變化后備注應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)一級(jí)科目變化其他應(yīng)交款—舊科變化前變化后備注應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交住房公積金二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—應(yīng)交各類社會(huì)保險(xiǎn)其他應(yīng)交款—應(yīng)交住房公積金負(fù)債類應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各類社會(huì)保險(xiǎn)二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—住房維修金其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)—其他應(yīng)付款—住房維修金二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)一級(jí)科目變化其他應(yīng)付款—教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)一級(jí)科目變化預(yù)提費(fèi)用—12變化前變化后備注應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交住房公積金二級(jí)科目調(diào)至新科變化前變化后備注遞延收益舊科目取消，調(diào)至其他科目預(yù)計(jì)負(fù)債待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值負(fù)債類預(yù)計(jì)負(fù)債—遞延收益長(zhǎng)期借款專項(xiàng)應(yīng)付款—集團(tuán)撥付科技三項(xiàng)費(fèi)應(yīng)付債券—遞延收益—長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券—長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款—其他應(yīng)付款—專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)至其他科目13變化前變化后備注遞延收益舊科目取消，調(diào)至其他科目預(yù)計(jì)負(fù)債待轉(zhuǎn)變化前變化后備注其他應(yīng)付款—專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)到其他科目遞延稅款專項(xiàng)應(yīng)付款—收到返還安?；鹭?fù)債類—取消遞延所稅費(fèi)負(fù)債新增14變化前變化后備注其他應(yīng)付款—專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)到其他科目遞延稅款專變化前變化后備注實(shí)收資本(股本)實(shí)收資本(股本)已歸還投資已歸還投資—資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)—資本公積—其他明細(xì)資本公積—其他資本公積明細(xì)科目變化本年利潤(rùn)盈余公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配———內(nèi)部撥交資金內(nèi)部撥交資金——利潤(rùn)分配所有者權(quán)益資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)15變化前變化后備注實(shí)收資本(股本)實(shí)收資本(股本)已歸還投資已變化前變化后備注生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用—工程施工工程施工—油氣生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本—?jiǎng)趧?wù)成本工程結(jié)算工程結(jié)算勞務(wù)成本待攤進(jìn)貨費(fèi)用——新增研發(fā)支出勘探費(fèi)用新增新增—成本類資產(chǎn)類16變化前變化后備注生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用—工程施工工變化前變化后備注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入—投資收益投資收益—補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入取消，轉(zhuǎn)至其他科目營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入租賃收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—新增—營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本一級(jí)科目變化一級(jí)科目變化—損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出17變化前變化后備注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)變化前變化后備注其他業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用一級(jí)科目變化管理費(fèi)用管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)減值損失—新增新增所得稅費(fèi)用以前年度損益調(diào)整一級(jí)科目變化—一級(jí)科目變化損益類所得稅以前年度損益調(diào)整18變化前變化后備注其他業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售結(jié)論：這些科目新舊準(zhǔn)則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備舊新=19結(jié)論：這些科目新舊準(zhǔn)則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的短期投資短期投資減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)要求分：“成本和公允價(jià)值變動(dòng)”核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。舊新=

調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。補(bǔ)充1補(bǔ)充220短期投資短期投資減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)要求分二、公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)（2.5個(gè)）212會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：5、公允價(jià)值4、現(xiàn)值3、可變現(xiàn)凈值2、重置成本：盤(pán)盈資產(chǎn)時(shí)用1、歷史成本（攤余成本也是歷史成本的一種）①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括直接指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)（1個(gè)），科目都是：交易性金融資產(chǎn)②可供出售金融資產(chǎn)（1個(gè)）③投資性房地產(chǎn)（0.5個(gè)），還可以用成本模式計(jì)量公允價(jià)值上升用公允價(jià)值計(jì)量的科目設(shè)置①可、交、投—成本—公允價(jià)值變動(dòng)②公允價(jià)值變動(dòng)損益③資本公積—其他資本公積借：交、投—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（利潤(rùn)）借：可—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積（所）（若下降借貸相反）補(bǔ)充121二、公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)（2.5個(gè)）212會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：5同時(shí)：把公益轉(zhuǎn)到投益公允價(jià)值15，上升了15-5=10宣告現(xiàn)金股利32、期末（12年12月31日）公允價(jià)15、宣告現(xiàn)金股利3

2借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)10

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益103、出售時(shí)（13年2月3日）售價(jià)22、交易費(fèi)1借：交—成本5

貸：銀行存款5+2+1應(yīng)收股利2（小牛股票）投資收益1（交易費(fèi)）1、購(gòu)入時(shí)（12年3月9日）成本5、交易費(fèi)1、股利2應(yīng)收利息

（小牛債券）借：應(yīng)收股利3

貸：投資收益3出售收取銀行存款21=22-1借：銀行存款21

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本5—公允價(jià)值變動(dòng)10投資收益6借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資收益10借：銀行存款3

貸：應(yīng)收股利3（若售價(jià)12-1=11，借方4）補(bǔ)充122同時(shí)：把公益轉(zhuǎn)到投益公允價(jià)值15，上升了15-5=10宣告現(xiàn)2假定不考慮其他因素，甲公司賬務(wù)處理如下：（1）5月13日，購(gòu)入乙公司股票：（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：（3）6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：（4）8月15日，乙公司股票全部售出：

【例】20×7年5月13日,甲公司支付價(jià)款1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100000股,每股價(jià)格10.60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元),另支付交易費(fèi)用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000投資收益1000貸：銀行存款1061000應(yīng)收股利60000借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收股利60000

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)300000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300000借：銀行存款1500000公允價(jià)值變動(dòng)損益300000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000

—公允價(jià)值變動(dòng)300000投資收益200000+300000=500000補(bǔ)充1232假定不考慮其他因素，甲公司賬務(wù)處理如下：【例】20×7年521、把收益、成本轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等200貸：本年利潤(rùn)200①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)等80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80②主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等本年利潤(rùn)2、算稅、交稅及轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：所得稅費(fèi)用20貸：應(yīng)—應(yīng)交所得稅20①算稅借：應(yīng)—應(yīng)交所得稅20貸：銀行存款20②交稅借：本年利潤(rùn)20貸：所得稅費(fèi)用20③結(jié)轉(zhuǎn)3凈利潤(rùn)4、從凈利潤(rùn)中提取盈余公積等借：本年利潤(rùn)100

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)100利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)注意：若只提10%盈余公積，則未分配利潤(rùn)為90%（1：9的關(guān)系）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積10—提取法定公益金10—應(yīng)付現(xiàn)金股利10貸：盈余公積—法定盈余公積10

—法定公益金10應(yīng)付股利10借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)30貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積10

—提取法定公益金10

—應(yīng)付現(xiàn)金股利10補(bǔ)充22421、把收益、成本轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等200①主營(yíng)應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“物資采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購(gòu)”科目。

結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“，周轉(zhuǎn)材料—包裝物及低值易耗品”科目。物資采購(gòu)材料采購(gòu)包裝物低值易耗品周轉(zhuǎn)材料—包裝物周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。25應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“物資采購(gòu)”科目的余額—投資性房地產(chǎn)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原存貨項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)”科目。新舊

新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；對(duì)“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進(jìn)行分析，①尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，②已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目?！男陨镔Y產(chǎn)自制半成品委托代銷商品生產(chǎn)成本發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品（不符合收入確認(rèn)條件）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（符合收入確認(rèn)條件補(bǔ)充126—投資性房地產(chǎn)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原存貨項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗12③營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售商品提供勞務(wù)意外、偶然、非日常活動(dòng)②其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售材料租金收入出售投資性房地產(chǎn)收入借:銀存/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)—增（銷）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品借:銀存

貸：預(yù)收借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)—增（銷）借:其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外收入（捐贈(zèng)收入）處置固和無(wú)凈收益、債務(wù)重組等借:營(yíng)業(yè)外支出（捐贈(zèng)支出）

貸:銀行存款處置固和無(wú)凈損失、債務(wù)重組等同期間（同月）借:發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品√配比配比不配比補(bǔ)充12712③營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售商品長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的余額進(jìn)行分析。可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)投（復(fù)雜）①對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本。②對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”科目。③對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”科目、“長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目余額。④投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。28長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但長(zhǎng)期債權(quán)投資持有至到期投資“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將原制度中的長(zhǎng)期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)

①屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照其首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“長(zhǎng)期債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。

②屬于持有至到期投資的部分，將“長(zhǎng)期債權(quán)投資—面值（或本金）、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。29長(zhǎng)期債權(quán)投資持有至到期投資“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)委托代款持有至到期投資調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“委托貸款—本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—投資成本、應(yīng)計(jì)利息”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款—減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，調(diào)賬時(shí)已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。應(yīng)收融資租賃款長(zhǎng)期應(yīng)收款融資租賃資產(chǎn)(一般企業(yè)）固定資產(chǎn)清理融資租賃資產(chǎn)(租賃企業(yè))融資租賃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益30委托代款持有至到期投資調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“委托貸款—本金、利息”科2非流動(dòng)資產(chǎn)（1年以上，如長(zhǎng)期應(yīng)收款）(1)正常信用條件銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款10

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)（1年內(nèi)，如應(yīng)收賬款）(2)超過(guò)正常信用條件延期收款，實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)（口頭語(yǔ)：分期收款）銷售產(chǎn)品。②延付12利息2①現(xiàn)付10甲企業(yè)銷售方乙企業(yè)采購(gòu)方解釋：相當(dāng)于甲企業(yè)(銷售方)先借10萬(wàn)元給乙企業(yè)(采購(gòu)方)，若5年內(nèi)收現(xiàn)，則利息是2萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款12

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10未實(shí)現(xiàn)融資收益2(未來(lái)利息)超過(guò)正常信用條件延期收款銷售產(chǎn)品借：未實(shí)現(xiàn)融資收益(實(shí)際利率)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款312非流動(dòng)資產(chǎn)（1年以上，如長(zhǎng)期應(yīng)收款）(1)正常信用條件銷售內(nèi)容核算差不多，金額過(guò)入新賬，對(duì)新設(shè)科目注意核算要求。固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程減值準(zhǔn)備在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備預(yù)付賬款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折耗油氣資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)32內(nèi)容核算差不多，金額過(guò)入新賬，對(duì)新設(shè)科目注意核算要求2房地產(chǎn)房產(chǎn):建筑物，固定資產(chǎn)地產(chǎn):土地，無(wú)形資產(chǎn)房產(chǎn)稅=房?jī)r(jià)*1.2%

或=租金*12%④固定資產(chǎn)（購(gòu)入分不清）地產(chǎn)：房產(chǎn)：經(jīng)營(yíng)出租土地使用權(quán)③投資性房地產(chǎn)②存貨（地產(chǎn)企業(yè)）①無(wú)形資產(chǎn)（大多數(shù)）①經(jīng)營(yíng)出租③出+資②資本增值（不能被認(rèn)定閑置）332房地產(chǎn)房產(chǎn):建筑物，固定資產(chǎn)地產(chǎn):土地，無(wú)形資產(chǎn)房產(chǎn)稅=房①對(duì)于同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。②對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值；首次執(zhí)行日，還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，則以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)。無(wú)形資產(chǎn)—商譽(yù)商譽(yù)34①對(duì)于同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢35“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置

“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響，并計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時(shí)追溯調(diào)整“年初未分配利潤(rùn)”和“盈余公積”科目金額。遞延稅款遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債36“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要

“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響，并計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時(shí)追溯調(diào)整“年初未分配利潤(rùn)”和“盈余公積”科目金額。遞延稅款遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債37“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要

“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“代銷商品款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。這些會(huì)計(jì)科目新制度均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)付款應(yīng)付利息應(yīng)付股利代銷商品款應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)付款應(yīng)付利息應(yīng)付股利代銷商品款應(yīng)付賬款38“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款

“應(yīng)付短期債券”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。調(diào)賬時(shí)，對(duì)于企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按其首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“應(yīng)付短期債券”等科目轉(zhuǎn)入“交易性金融負(fù)債—成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。應(yīng)付短期債券交易性金融負(fù)債39“應(yīng)付短期債券”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)付短期債券”

調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。對(duì)于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目。應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)40調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)

“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。調(diào)賬時(shí)，①應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，②將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入“遞延所得稅負(fù)債”科目。待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值扣除所得稅金額營(yíng)業(yè)外收入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值中的所得稅金額遞延所得稅負(fù)債41“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”

“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，但核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，①應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。②對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目；③對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債42“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，但核

“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”和“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付債券”科目的余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期債券”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券專項(xiàng)應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券專項(xiàng)應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款43“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)

“實(shí)收資本”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“實(shí)收資本”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“實(shí)收資本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）44“實(shí)收資本”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“實(shí)收資本”科目，其核

“資本公積”科目。新準(zhǔn)則“資本公積”科目的核算內(nèi)容較原制度有所增加。調(diào)賬時(shí)，①應(yīng)將“資本公積—資本（或股本）溢價(jià)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，②將“資本公積”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積—其他資本公積”科目。實(shí)收資本—其他明細(xì)（12）資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)資本公積—其他資本公積45“資本公積”科目。新準(zhǔn)則“資本公積”科目的核算內(nèi)容較

“盈余公積”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“盈余公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“盈余公積”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。盈余公積盈余公積

“本年利潤(rùn)”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“本年利潤(rùn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于“本年利潤(rùn)”科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)

“利潤(rùn)分配”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“利潤(rùn)分配”科目，其核算內(nèi)容較原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所增加。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬。利潤(rùn)—未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)46“盈余公積”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“盈余公積”科目，其由于上述科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外收入補(bǔ)貼收入投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用47由于上述科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)一、新舊差異與銜接二、新準(zhǔn)則存貨核算三、新準(zhǔn)則固定資產(chǎn)核算四、新準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)核算五、新準(zhǔn)則投資性房地資核算六、新準(zhǔn)則資產(chǎn)減值(上)核算七、新準(zhǔn)則資產(chǎn)減值(下)核算八、新準(zhǔn)則借款費(fèi)用核算九、新準(zhǔn)則所得稅核算十一、新準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表十、新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表\利潤(rùn)表十二、新準(zhǔn)則長(zhǎng)\合\或\非等13日上午13日下午16日下午?20日上午20日下午23日下午25日下午27日上午27日下午31日下午30日下午48新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)新企業(yè)會(huì)計(jì)一、新舊差異二、新準(zhǔn)則三、新準(zhǔn)則四、一、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異與銜接會(huì)計(jì)科目分類3所有者權(quán)益類4共同類2負(fù)債類6損益類5成本類1資產(chǎn)類49一、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異與銜接會(huì)計(jì)科目3所有者權(quán)益類4共同類2負(fù)變化前變化后備注現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一級(jí)科目變化銀行存款銀行存款—其他貨幣資金其他貨幣資金—其—外埠存款銀行存款—外埠存款二級(jí)科目變化短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)以新替舊以新替舊以新替舊應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利——資產(chǎn)類50變化前變化后備注現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一級(jí)科目變化銀行存變化前變化后備注應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款—備用金備用金—預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款其他應(yīng)收款——期貨保證金應(yīng)收席位費(fèi)期貨保證金應(yīng)收席位費(fèi)———應(yīng)收補(bǔ)貼款舊取銷，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類51變化前變化后備注應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款—其他應(yīng)收款變化前變化后備注物資采購(gòu)材料采購(gòu)在途物資在途物資—原材料原材料—包裝物周轉(zhuǎn)材料—包裝物一級(jí)科目變化材料成本差異低值易耗品周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品材料成本差異—一級(jí)科目變化—取消庫(kù)存商品產(chǎn)品成本差異庫(kù)存商品產(chǎn)品成本差異——一級(jí)科目變化自制半成品資產(chǎn)類52變化前變化后備注物資采購(gòu)材料采購(gòu)在途物資在途物資—原材料原材變化前變化后備注商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)委托加工物資委托加工物資—委托代銷商品—取消受托代銷商品受托代銷商品—材料成本差異存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備材料成本差異發(fā)出商品——舊取銷，調(diào)至其他科目發(fā)出商品待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)發(fā)出商品其他應(yīng)付款——分期收款發(fā)出商品舊取銷，調(diào)至其他科目資產(chǎn)類53變化前變化后備注商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)委托加工物資委托加工變化前變化后備注待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本長(zhǎng)期投權(quán)投資—成本—二級(jí)科目調(diào)整長(zhǎng)期債權(quán)投資取消長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備—長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資取消二級(jí)新增到一級(jí)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)——委托代款舊取銷，新增長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整長(zhǎng)期投權(quán)投資—成本——新增資產(chǎn)類54變化前變化后備注待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本長(zhǎng)期投變化前變化后備注累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折耗新增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備新增在建工程工程物資工程物資在建工程在建工程—減值準(zhǔn)備——舊取銷，調(diào)至其他科目固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)——在建工程減值準(zhǔn)備—資產(chǎn)類55變化前變化后備注累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折耗新增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變化前變化后備注累計(jì)攤銷商譽(yù)新增無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—未確認(rèn)融資費(fèi)用—待處理財(cái)產(chǎn)損溢長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期持?jǐn)傎M(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢遞延所得稅資產(chǎn)——新增新增未確認(rèn)融資費(fèi)用資產(chǎn)類56變化前變化后備注累計(jì)攤銷商譽(yù)新增無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值變化前變化后備注短期借款應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)付短期債券取消應(yīng)付利息新增預(yù)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬—工資——一級(jí)科目變化應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)代銷商品款應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)——代銷商品款舊取消調(diào)至新科目負(fù)債類應(yīng)付票據(jù)短期借款57變化前變化后備注短期借款應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)付短期債券取消應(yīng)付利息新變化前變化后備注應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)一級(jí)科目變化其他應(yīng)交款—舊科目取消應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)—其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加負(fù)債類應(yīng)交稅金應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)—礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—河道維護(hù)費(fèi)其他應(yīng)交款—石油特別收益金其他應(yīng)交款—職工住房補(bǔ)貼應(yīng)交稅費(fèi)—河道維護(hù)費(fèi)二級(jí)科目調(diào)至新科目二級(jí)科目調(diào)至新科目二級(jí)科目調(diào)至新科目應(yīng)交稅費(fèi)—石油特別收益金應(yīng)付職工薪酬—職工住房補(bǔ)貼58變化前變化后備注應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)一級(jí)科目變化其他應(yīng)交款—舊科變化前變化后備注應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交住房公積金二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—應(yīng)交各類社會(huì)保險(xiǎn)其他應(yīng)交款—應(yīng)交住房公積金負(fù)債類應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各類社會(huì)保險(xiǎn)二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)交款—住房維修金其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)—其他應(yīng)付款—住房維修金二級(jí)科目調(diào)至新科目其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)一級(jí)科目變化其他應(yīng)付款—教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)一級(jí)科目變化預(yù)提費(fèi)用—59變化前變化后備注應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交住房公積金二級(jí)科目調(diào)至新科變化前變化后備注遞延收益舊科目取消，調(diào)至其他科目預(yù)計(jì)負(fù)債待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值負(fù)債類預(yù)計(jì)負(fù)債—遞延收益長(zhǎng)期借款專項(xiàng)應(yīng)付款—集團(tuán)撥付科技三項(xiàng)費(fèi)應(yīng)付債券—遞延收益—長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券—長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款—其他應(yīng)付款—專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)至其他科目60變化前變化后備注遞延收益舊科目取消，調(diào)至其他科目預(yù)計(jì)負(fù)債待轉(zhuǎn)變化前變化后備注其他應(yīng)付款—專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)到其他科目遞延稅款專項(xiàng)應(yīng)付款—收到返還安?；鹭?fù)債類—取消遞延所稅費(fèi)負(fù)債新增61變化前變化后備注其他應(yīng)付款—專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)到其他科目遞延稅款專變化前變化后備注實(shí)收資本(股本)實(shí)收資本(股本)已歸還投資已歸還投資—資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)—資本公積—其他明細(xì)資本公積—其他資本公積明細(xì)科目變化本年利潤(rùn)盈余公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配———內(nèi)部撥交資金內(nèi)部撥交資金——利潤(rùn)分配所有者權(quán)益資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)62變化前變化后備注實(shí)收資本(股本)實(shí)收資本(股本)已歸還投資已變化前變化后備注生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用—工程施工工程施工—油氣生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本—?jiǎng)趧?wù)成本工程結(jié)算工程結(jié)算勞務(wù)成本待攤進(jìn)貨費(fèi)用——新增研發(fā)支出勘探費(fèi)用新增新增—成本類資產(chǎn)類63變化前變化后備注生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用—工程施工工變化前變化后備注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入—投資收益投資收益—補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入取消，轉(zhuǎn)至其他科目營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入租賃收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—新增—營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本一級(jí)科目變化一級(jí)科目變化—損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出64變化前變化后備注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)變化前變化后備注其他業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用一級(jí)科目變化管理費(fèi)用管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)減值損失—新增新增所得稅費(fèi)用以前年度損益調(diào)整一級(jí)科目變化—一級(jí)科目變化損益類所得稅以前年度損益調(diào)整65變化前變化后備注其他業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售結(jié)論：這些科目新舊準(zhǔn)則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備舊新=66結(jié)論：這些科目新舊準(zhǔn)則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的短期投資短期投資減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)要求分：“成本和公允價(jià)值變動(dòng)”核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。舊新=

調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。補(bǔ)充1補(bǔ)充267短期投資短期投資減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)要求分二、公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)（2.5個(gè)）682會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：5、公允價(jià)值4、現(xiàn)值3、可變現(xiàn)凈值2、重置成本：盤(pán)盈資產(chǎn)時(shí)用1、歷史成本（攤余成本也是歷史成本的一種）①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括直接指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)（1個(gè)），科目都是：交易性金融資產(chǎn)②可供出售金融資產(chǎn)（1個(gè)）③投資性房地產(chǎn)（0.5個(gè)），還可以用成本模式計(jì)量公允價(jià)值上升用公允價(jià)值計(jì)量的科目設(shè)置①可、交、投—成本—公允價(jià)值變動(dòng)②公允價(jià)值變動(dòng)損益③資本公積—其他資本公積借：交、投—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（利潤(rùn)）借：可—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積（所）（若下降借貸相反）補(bǔ)充168二、公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)（2.5個(gè)）212會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：5同時(shí)：把公益轉(zhuǎn)到投益公允價(jià)值15，上升了15-5=10宣告現(xiàn)金股利32、期末（12年12月31日）公允價(jià)15、宣告現(xiàn)金股利3

2借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)10

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益103、出售時(shí)（13年2月3日）售價(jià)22、交易費(fèi)1借：交—成本5

貸：銀行存款5+2+1應(yīng)收股利2（小牛股票）投資收益1（交易費(fèi)）1、購(gòu)入時(shí)（12年3月9日）成本5、交易費(fèi)1、股利2應(yīng)收利息

（小牛債券）借：應(yīng)收股利3

貸：投資收益3出售收取銀行存款21=22-1借：銀行存款21

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本5—公允價(jià)值變動(dòng)10投資收益6借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資收益10借：銀行存款3

貸：應(yīng)收股利3（若售價(jià)12-1=11，借方4）補(bǔ)充169同時(shí)：把公益轉(zhuǎn)到投益公允價(jià)值15，上升了15-5=10宣告現(xiàn)2假定不考慮其他因素，甲公司賬務(wù)處理如下：（1）5月13日，購(gòu)入乙公司股票：（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：（3）6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：（4）8月15日，乙公司股票全部售出：

【例】20×7年5月13日,甲公司支付價(jià)款1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100000股,每股價(jià)格10.60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元),另支付交易費(fèi)用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000投資收益1000貸：銀行存款1061000應(yīng)收股利60000借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收股利60000

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)300000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300000借：銀行存款1500000公允價(jià)值變動(dòng)損益300000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000

—公允價(jià)值變動(dòng)300000投資收益200000+300000=500000補(bǔ)充1702假定不考慮其他因素，甲公司賬務(wù)處理如下：【例】20×7年521、把收益、成本轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等200貸：本年利潤(rùn)200①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)等80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80②主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等本年利潤(rùn)2、算稅、交稅及轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：所得稅費(fèi)用20貸：應(yīng)—應(yīng)交所得稅20①算稅借：應(yīng)—應(yīng)交所得稅20貸：銀行存款20②交稅借：本年利潤(rùn)20貸：所得稅費(fèi)用20③結(jié)轉(zhuǎn)3凈利潤(rùn)4、從凈利潤(rùn)中提取盈余公積等借：本年利潤(rùn)100

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)100利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)注意：若只提10%盈余公積，則未分配利潤(rùn)為90%（1：9的關(guān)系）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積10—提取法定公益金10—應(yīng)付現(xiàn)金股利10貸：盈余公積—法定盈余公積10

—法定公益金10應(yīng)付股利10借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)30貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積10

—提取法定公益金10

—應(yīng)付現(xiàn)金股利10補(bǔ)充27121、把收益、成本轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等200①主營(yíng)應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“物資采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購(gòu)”科目。

結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“，周轉(zhuǎn)材料—包裝物及低值易耗品”科目。物資采購(gòu)材料采購(gòu)包裝物低值易耗品周轉(zhuǎn)材料—包裝物周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。72應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款結(jié)論：調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“物資采購(gòu)”科目的余額—投資性房地產(chǎn)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原存貨項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)”科目。新舊

新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；對(duì)“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進(jìn)行分析，①尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，②已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目?！男陨镔Y產(chǎn)自制半成品委托代銷商品生產(chǎn)成本發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品（不符合收入確認(rèn)條件）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（符合收入確認(rèn)條件補(bǔ)充173—投資性房地產(chǎn)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原存貨項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗12③營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售商品提供勞務(wù)意外、偶然、非日?；顒?dòng)②其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售材料租金收入出售投資性房地產(chǎn)收入借:銀存/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)—增（銷）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品借:銀存

貸：預(yù)收借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)—增（銷）借:其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外收入（捐贈(zèng)收入）處置固和無(wú)凈收益、債務(wù)重組等借:營(yíng)業(yè)外支出（捐贈(zèng)支出）

貸:銀行存款處置固和無(wú)凈損失、債務(wù)重組等同期間（同月）借:發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品√配比配比不配比補(bǔ)充17412③營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售商品長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的余額進(jìn)行分析?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)投（復(fù)雜）①對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本。②對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”科目。③對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目：“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”科目、“長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目余額。④投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。75長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但長(zhǎng)期債權(quán)投資持有至到期投資“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將原制度中的長(zhǎng)期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)

①屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照其首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“長(zhǎng)期債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。

②屬于持有至到期投資的部分，將“長(zhǎng)期債權(quán)投資—面值（或本金）、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。76長(zhǎng)期債權(quán)投資持有至到期投資“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)委托代款持有至到期投資調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“委托貸款—本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—投資成本、應(yīng)計(jì)利息”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款—減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，調(diào)賬時(shí)已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。應(yīng)收融資租賃款長(zhǎng)期應(yīng)收款融資租賃資產(chǎn)(一般企業(yè)）固定資產(chǎn)清理融資租賃資產(chǎn)(租賃企業(yè))融資租賃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益77委托代款持有至到期投資調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“委托貸款—本金、利息”科2非流動(dòng)資產(chǎn)（1年以上，如長(zhǎng)期應(yīng)收款）(1)正常信用條件銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款10

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)（1年內(nèi)，如應(yīng)收賬款）(2)超過(guò)正常信用條件延期收款，實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)（口頭語(yǔ)：分期收款）銷售產(chǎn)品。②延付12利息2①現(xiàn)付10甲企業(yè)銷售方乙企業(yè)采購(gòu)方解釋：相當(dāng)于甲企業(yè)(銷售方)先借10萬(wàn)元給乙企業(yè)(采購(gòu)方)，若5年內(nèi)收現(xiàn)，則利息是2萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款12

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10未實(shí)現(xiàn)融資收益2(未來(lái)利息)超過(guò)正常信用條件延期收款銷售產(chǎn)品借：未實(shí)現(xiàn)融資收益(實(shí)際利率)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款782非流動(dòng)資產(chǎn)（1年以上，如長(zhǎng)期應(yīng)收款）(1)正常信用條件銷售內(nèi)容核算差不多，金額過(guò)入新賬，對(duì)新設(shè)科目注意核算要求。固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程減值準(zhǔn)備在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備預(yù)付賬款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程工程物資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折耗油氣資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)79內(nèi)容核算差不多，金額過(guò)入新賬，對(duì)新設(shè)科目注意核算要求2房地產(chǎn)房產(chǎn):建筑物，固定資產(chǎn)地產(chǎn):土地，無(wú)形資產(chǎn)房產(chǎn)稅=房?jī)r(jià)*1.2%

或=租金*12%④固定資產(chǎn)（購(gòu)入分不清）地產(chǎn)：房產(chǎn)：經(jīng)營(yíng)出租土地使用權(quán)③投資性房地產(chǎn)②存貨（地產(chǎn)企業(yè)）①無(wú)形資產(chǎn)（大多數(shù)）①經(jīng)營(yíng)出租③出+資②資本增值（不能被認(rèn)定閑置）802房地產(chǎn)房產(chǎn):建筑物，固定資產(chǎn)地產(chǎn):土地，無(wú)形資產(chǎn)房產(chǎn)稅=房①對(duì)于同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。②對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值；首次執(zhí)行日，還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，則以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)。無(wú)形資產(chǎn)—商譽(yù)商譽(yù)81①對(duì)于同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢82“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置

“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響，并計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，