武漢市內(nèi)審協(xié)會(huì)培訓(xùn)項(xiàng)目課件

武漢市內(nèi)審協(xié)會(huì)培訓(xùn)項(xiàng)目

固定資產(chǎn)投資審計(jì)主講人陳波中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2022/12/31武漢市內(nèi)審協(xié)會(huì)培訓(xùn)項(xiàng)目

固定資產(chǎn)投資審計(jì)主講人陳波2022主講人簡介

武漢大學(xué)管理學(xué)博士中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)博士后中國注冊會(huì)計(jì)師碩士研究生導(dǎo)師中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)審計(jì)教研室主任中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士（MPAcc）中心主講教師湖北省內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖北省煙草集團(tuán)、湖北省建設(shè)銀行、大冶有色集團(tuán)、中國三江航天集團(tuán)等財(cái)務(wù)培訓(xùn)主講人2022/12/32主講人簡介武漢大學(xué)管理學(xué)博士2022/12/32主要內(nèi)容概說1固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容2固定資產(chǎn)投資審計(jì)流程3固定資產(chǎn)投資審計(jì)方法4固定資產(chǎn)投資審計(jì)報(bào)告52022/12/33主要內(nèi)容概說1固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容2固定資產(chǎn)投資審計(jì)流程3固概說

四萬億投資的投向2022/12/34概說四萬億投資的投向2022/12/34概說

四萬億投資的投向2022/12/35概說四萬億投資的投向2022/12/35概說

四萬億投資的初步審計(jì)結(jié)果2022/12/36據(jù)了解，自去年11月國家推出擴(kuò)大內(nèi)需的“4萬億”投資計(jì)劃以來，審計(jì)署一直在全程護(hù)航、監(jiān)督?！?萬億”公布伊始，審計(jì)署就下發(fā)了關(guān)于貫徹落實(shí)中央促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策措施的通知，明確規(guī)定工作中要監(jiān)督各地在擴(kuò)內(nèi)需、促發(fā)展、保增長的過程中，有沒有出現(xiàn)違背中央方針政策的情況，要嚴(yán)肅監(jiān)督和查處這4萬億投資中出現(xiàn)的鋪張浪費(fèi)、重大損失浪費(fèi)以及其他重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索，加大對(duì)4萬億投資中的重特大投資項(xiàng)目、重特大資源環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、重特大民生工程項(xiàng)目等的全程跟蹤審計(jì)。概說四萬億投資的初步審計(jì)結(jié)果2022/12/36據(jù)了解，自概說

四萬億投資的初步審計(jì)結(jié)果2022/12/37審計(jì)表明，截至今年一季度，2008年底新增1000億元中央投資計(jì)劃和預(yù)算已全部下達(dá)，2009年初新增1300億元中央投資計(jì)劃和預(yù)算基本下達(dá)。各地區(qū)基本按照規(guī)定投向分解下達(dá)本地區(qū)投資計(jì)劃，確保了中央確定的重點(diǎn)投資領(lǐng)域，未發(fā)現(xiàn)新增投資用于“兩高”行業(yè)和產(chǎn)能過剩行業(yè)項(xiàng)目，也沒有發(fā)現(xiàn)用于黨政機(jī)關(guān)辦公樓等樓堂館所項(xiàng)目。但與此同時(shí)，審計(jì)署也查出了一些值得關(guān)注的問題，主要包括地方配套資金到位率較低，部分項(xiàng)目管理不夠規(guī)范，項(xiàng)目進(jìn)展沒有完全達(dá)到預(yù)期要求等。概說四萬億投資的初步審計(jì)結(jié)果2022/12/37審計(jì)表明，概說

固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/38固定資產(chǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)結(jié)果過程放棄當(dāng)期消費(fèi)以獲取未來收益概說固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/38固定資產(chǎn)審計(jì)固概說

固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/39固定資產(chǎn)投資審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概說固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/39固定資產(chǎn)投資審概說

固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/310組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)——《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)――建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》“3E”審計(jì)經(jīng)濟(jì)性（Economy）：組織經(jīng)營活動(dòng)過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少效率性（Efficiency）：組織經(jīng)營活動(dòng)過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系效果性（Effectiveness）：組織從事經(jīng)營活動(dòng)時(shí)實(shí)際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對(duì)比關(guān)系概說固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/310組織內(nèi)部審計(jì)概說

固定資產(chǎn)投資審計(jì)類型2022/12/311固定資產(chǎn)投資審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)合規(guī)審計(jì)績效審計(jì)與固定資產(chǎn)投資相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整固定資產(chǎn)投資全過程是否符合法律法規(guī)、合同協(xié)議的規(guī)定固定資產(chǎn)投資是否經(jīng)濟(jì)有效，產(chǎn)生了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益概說固定資產(chǎn)投資審計(jì)類型2022/12/311固定資產(chǎn)投資概說

固定資產(chǎn)投資的特征項(xiàng)目所涉金額大，影響長遠(yuǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，完成周期長包括投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）、招投標(biāo)、合同訂立、設(shè)備與材料采購、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等利益牽涉面廣，高層管理者需承擔(dān)責(zé)任內(nèi)部控制難度大，舞弊風(fēng)險(xiǎn)高2022/12/312概說固定資產(chǎn)投資的特征2022/12/312概說

案例：三任交通廳長“前腐后繼”2002年10月中旬，河南省交通系統(tǒng)一條爆炸性新聞不脛而走，省交通廳長石發(fā)亮因涉嫌重大違法違紀(jì)行為被紀(jì)檢部門立案審查。這是河南省繼曾錦城、張昆桐被判刑之后，第三任交通廳長落馬。據(jù)介紹，石發(fā)亮案無論是涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪數(shù)額之大，涉案人員之多、范圍之廣、手段之惡都遠(yuǎn)超過了他的前兩任概說案例：三任交通廳長“前腐后繼”2002年10月中旬，河概說

案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/314石發(fā)亮的“832”工作方針八個(gè)字：速度、質(zhì)量、安全、廉政三句話：上不糊弄共產(chǎn)黨；下不欺壓老百姓；不溜奸，不?；瑑蓷l原則：不義之財(cái)分文不取，人情工程一項(xiàng)不上為何三起大案都發(fā)生在交通廳?就這個(gè)問題，《瞭望》新聞周刊記者在河南省直各部門訪談了十幾位干部，他們共同的觀點(diǎn)是：一是交通廳“錢太多”；二是這些錢怎么花都由廳長說了算；三是對(duì)于廳長職權(quán)的行使缺乏有效監(jiān)管。概說案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/314石概說

案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/315河南省每年有四十多億元的交通規(guī)費(fèi)、通行費(fèi)收入，交通廳既是收繳者，又是使用者；每年有近一百億元的統(tǒng)貸轉(zhuǎn)貸資金，交通廳既是受貸者，又是轉(zhuǎn)貸者；每年正常交通投資在一百五十億元以上，交通廳既是投資者，又是管理者；交通工程招投標(biāo)，交通廳既當(dāng)發(fā)包商，又當(dāng)承包商。而這如此巨大的權(quán)力，掌握在廳長一個(gè)人手里，內(nèi)無有效制約制度，外無有效行政監(jiān)督，不出事就談不上司法監(jiān)管。難怪機(jī)制上的巨大缺陷為掌權(quán)者提供了滋生腐敗的溫床。概說案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/315河概說

案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/316我國現(xiàn)行的交通投資體制是在其系統(tǒng)內(nèi)部封閉運(yùn)行，一切交通規(guī)費(fèi)、資金由交通部門自行征收使用，對(duì)外融資又實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還，獨(dú)立設(shè)置項(xiàng)目法人，再加上不受制衡的招、投標(biāo)市場，從而導(dǎo)致政府權(quán)力部門化、部門權(quán)力個(gè)人化、個(gè)人權(quán)力絕對(duì)化。每年巨額的交通建設(shè)投資，雖然受國家宏觀規(guī)劃和政府計(jì)劃的調(diào)節(jié)，但基本上都是省交通廳自行決定投資方向，用于省道和縣、鄉(xiāng)道路的資金隨意性更大，條子工程、人情工程充斥橫行。概說案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/316我概說

固定資產(chǎn)投資審計(jì)的特征尤其關(guān)注合規(guī)性、效益性目標(biāo)要注重揭露重大損失浪費(fèi)和其他違法違紀(jì)行為具有綜合性，專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要掌握工程造價(jià)、項(xiàng)目管理等專業(yè)知識(shí)強(qiáng)調(diào)事前介入、事中控制、事后問責(zé)的全過程審計(jì)理念重視對(duì)于相關(guān)內(nèi)部控制的了解、測試與評(píng)價(jià)2022/12/317概說固定資產(chǎn)投資審計(jì)的特征2022/12/317固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容2022/12/318投資立項(xiàng)審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)設(shè)備和材料采購審計(jì)工程管理審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)竣工驗(yàn)收審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容2022/12/318投固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：三峽工程審計(jì)2022/12/319

主要審計(jì)內(nèi)容有六個(gè)方面：

一是對(duì)三峽總公司財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了比較全面的審計(jì)；

二是對(duì)三峽工程建設(shè)管理情況進(jìn)行了比較全面的審計(jì)。重點(diǎn)檢查了招投標(biāo)、設(shè)備材料采購、工程質(zhì)量、合同管理、執(zhí)行監(jiān)理制及土地使用等方面的情況。共抽查了590份主要合同，基本覆蓋了11個(gè)單項(xiàng)工程的主要合同，并抽查了約40%的鋼材等主要物資材料采購管理情況。三是核查了主要單項(xiàng)工程造價(jià)的真實(shí)性。對(duì)結(jié)算額近190億元的11個(gè)主要單項(xiàng)工程造價(jià)真實(shí)性進(jìn)行了審計(jì)，約占三峽工程已完成投資的近三分之一。重點(diǎn)檢查了建設(shè)過程中有無高估冒算、虛假計(jì)量、設(shè)計(jì)變更不實(shí)、造價(jià)不合理等問題。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：三峽工程審計(jì)2022/12/31固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：三峽工程審計(jì)（續(xù)）2022/12/320

四是對(duì)三峽總公司9家全資公司進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)部分控股公司和參股公司進(jìn)行了延伸審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)檢查了對(duì)外投資的真實(shí)性、合法性、效益性情況。五是對(duì)三峽總公司享受的部分優(yōu)惠政策及自定政策的合理性及執(zhí)行情況，如基金征收、價(jià)差、稅收優(yōu)惠、公益性資產(chǎn)的分?jǐn)?、?jiǎng)勵(lì)等政策，進(jìn)行了專門的分析評(píng)價(jià)。最后一個(gè)方面是，對(duì)三峽工程已初步發(fā)揮的防洪、發(fā)電和航運(yùn)等綜合效益情況進(jìn)行了較全面的審計(jì)評(píng)價(jià)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：三峽工程審計(jì)（續(xù)）2022/12固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

投資立項(xiàng)審計(jì)2022/12/321投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)對(duì)于可行性研究，要注意為了“可行”而研究，為滿足特定標(biāo)準(zhǔn)（例如，內(nèi)含報(bào)酬率在10%以上）而“反推”數(shù)據(jù)的情況，以及專家論證“走過場”的情況對(duì)于關(guān)鍵的假設(shè)和數(shù)據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)有基本常識(shí)，例如，高速公路每公里預(yù)計(jì)造價(jià)1000萬，你認(rèn)為合理嗎？對(duì)于技術(shù)可行性，最好咨詢該領(lǐng)域的專家固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容投資立項(xiàng)審計(jì)2022/12/321投固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

招投標(biāo)審計(jì)2022/12/322審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等

“串標(biāo)”：即串通招投標(biāo)，包括招標(biāo)人與投標(biāo)人的串通，例如明招暗定、泄露標(biāo)底等；投標(biāo)人之間的串通，例如圍標(biāo)、陪標(biāo)等

“圍標(biāo)”：若干投標(biāo)人相互約定，一致抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行投標(biāo)，通過限制競爭，排擠其他投標(biāo)供應(yīng)商，使某個(gè)投標(biāo)人中標(biāo)

“陪標(biāo)”：串標(biāo)分子選三家以上的公司陪同自己進(jìn)行投標(biāo)，有時(shí)會(huì)“輪流坐莊”固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容招投標(biāo)審計(jì)2022/12/322審查固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

招投標(biāo)審計(jì)：案例一2022/12/323某市衛(wèi)生院門診樓建設(shè)工程招標(biāo)，攔標(biāo)價(jià)為70.5萬元，共有4家建筑公司參加投標(biāo)，報(bào)價(jià)分別為A公司70.26萬元、B公司70.36萬元、C公司70.40萬元、D公司58.68萬元；評(píng)標(biāo)方法采用合理低價(jià)中標(biāo)，具體方法是首先產(chǎn)生評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)，即以所有有效投標(biāo)報(bào)價(jià)的算術(shù)平均值作為評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)，然后下浮8個(gè)百分點(diǎn)作為合理低價(jià)下限，低于此值的報(bào)價(jià)視為不合理報(bào)價(jià)，最后對(duì)入圍的報(bào)價(jià)按由低到高的順序進(jìn)行排列，排序第一名的投標(biāo)人為中標(biāo)候選人。按此評(píng)審方法，上述工程的評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)為4家公司的算術(shù)平均值67.43萬元，下浮8個(gè)百分點(diǎn)即合理低價(jià)下限為62.04萬元，其結(jié)果是D公司58.68萬元的低報(bào)價(jià)出圍，而A公司70.26萬元的高報(bào)價(jià)中標(biāo)。這顯然是A、B、C三家公司高報(bào)價(jià)“圍標(biāo)”所致。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容招投標(biāo)審計(jì)：案例一2022/12/3固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

招投標(biāo)審計(jì)：案例二2022/12/324某市局密集架招標(biāo)，采購數(shù)量為460立方米，采購預(yù)算為55萬元，共有4家公司投標(biāo)，報(bào)價(jià)分別為A公司29.86萬元、B公司59.17萬元、C公司42.98萬元、D公司57.93萬元。評(píng)標(biāo)方法采用綜合評(píng)分法，其具體計(jì)算方法為：以所有合格投標(biāo)人有效報(bào)價(jià)的算術(shù)平均值作為評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)值，投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)等于評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)值得基本分40分；投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)每低于評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)值1％，在基本分上加1分，最多加10分；投標(biāo)報(bào)價(jià)每高于評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)值1％，在基本分基礎(chǔ)上扣1分，扣完為止固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容招投標(biāo)審計(jì)：案例二2022/12/3固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

招投標(biāo)審計(jì)：案例二（續(xù)）2022/12/325按此評(píng)審方法，報(bào)價(jià)分的評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)值為47.49萬元，與其相比，A公司報(bào)價(jià)低37.12％，報(bào)價(jià)得分為50分；B公司報(bào)價(jià)高24.59％，報(bào)價(jià)得分為15.41分；C公司報(bào)價(jià)低9.50％，報(bào)價(jià)得分為49.5分；D公司報(bào)價(jià)高21.98％，報(bào)價(jià)得分為18.02分此案中，A公司雖然報(bào)價(jià)最低（比中標(biāo)的C公司報(bào)價(jià)低30.53％），但由于B、D兩家公司高抬報(bào)價(jià)，幾乎完全抵消了A公司應(yīng)有的報(bào)價(jià)優(yōu)勢，使A公司報(bào)價(jià)得分僅比C公司高0.5分，加上其他不利因素，A公司最終與中標(biāo)失之交臂固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容招投標(biāo)審計(jì)：案例二（續(xù)）2022/1固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

設(shè)備和材料采購審計(jì)2022/12/326審查和評(píng)價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制，特別是職責(zé)分離狀況，即請(qǐng)購、審批、詢價(jià)、簽約、驗(yàn)收、記錄等不相容職務(wù)應(yīng)分離

關(guān)注驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和采購價(jià)格固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容設(shè)備和材料采購審計(jì)2022/12/3固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞2022/12/327當(dāng)我知道自己要被調(diào)去搞采購時(shí)，我知道，該我發(fā)財(cái)了。要搞錢，幾個(gè)因素必須齊備：首先是公司管理不嚴(yán)。其次是用料部門領(lǐng)導(dǎo)“懂不懂事”。沒有不貪的貓，在金錢的誘惑下，設(shè)備科長和我一拍即合。再次，是要找到一個(gè)可靠的供貨方。在我們公司，除作為固定資產(chǎn)的整機(jī)購買要總公司老總們批準(zhǔn)外，一般的損耗配件購買，只需下面經(jīng)手領(lǐng)導(dǎo)批就行了。因此，用料部門平時(shí)就“莽”起開條子去庫管那兒領(lǐng)，領(lǐng)來當(dāng)然沒用，都存起了。工地上的事，管理部門啷個(gè)曉得呢？要領(lǐng)些啥子，領(lǐng)導(dǎo)間相互打個(gè)招呼就批了。還有就是“報(bào)廢”特別多。一個(gè)上萬元的配件，剛領(lǐng)走幾天就“報(bào)廢”了，接著就急急忙忙來領(lǐng)新的?？纯创娴牧隙嗔?，用料部門就會(huì)打報(bào)告給公司。需要買些什么當(dāng)然已經(jīng)列得清清楚楚的了。隨后接到公司采購任務(wù)通知的采購員，就把存下的料發(fā)到已聯(lián)系好了的供貨部門手里。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞2022/固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞（續(xù)）2022/12/328其間，供貨方充當(dāng)了一個(gè)洗錢的角色。我們對(duì)供貨方要求是能提供齊全的合法手續(xù)。未買之前，我還會(huì)把供方的價(jià)格，所購配件數(shù)量等詳細(xì)情況再傳回去請(qǐng)老總批準(zhǔn)。買后不能直接帶回公司，要通過運(yùn)輸部門，以防萬一清查時(shí)，好拿得出個(gè)憑證。購貨款納完稅，扣除實(shí)際購貨的金額，剩下的我們和供貨方一般是七三分。去年八月，我在一個(gè)建筑機(jī)械配件門市買了10萬元錢的液壓配件，實(shí)際只花了500元錢買新貨，其余配件都是自己從公司發(fā)出去的。一些配件被反復(fù)的“買來買去”，自己都認(rèn)熟了。我們公司誰都知道效益差，說起你都不信，我一個(gè)月只拿不到2000元。但我做采購三年，買了一套價(jià)值七位數(shù)的別墅，老婆沒工作、娃兒讀的貴族學(xué)校。采購中這種“找錢”方式其實(shí)很普遍，像建筑行業(yè)、電力、鐵路等不少行業(yè)的采購人員都在這樣搞。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞（續(xù)）20固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

案例討論：該單位采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在哪些漏洞？2022/12/329

該公司采購業(yè)務(wù)存在的管理漏洞活動(dòng)如下：（1）缺乏存貨報(bào)廢及處置的嚴(yán)格審批程序；（2）采購業(yè)務(wù)中職責(zé)分離不到位，執(zhí)行采購者不應(yīng)負(fù)責(zé)確定供應(yīng)商，采購業(yè)務(wù)量大的企業(yè)，可考慮設(shè)立采購委員會(huì)，實(shí)施采購招標(biāo)制；（3）采購貨物缺乏嚴(yán)格的驗(yàn)收程序，如果有專人負(fù)責(zé)驗(yàn)收，不難發(fā)現(xiàn)多次采購的配件系同一產(chǎn)品的事實(shí)；（4）缺少有效的內(nèi)部審計(jì)制度，如果內(nèi)審部門能夠?qū)Σ少彉I(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立核查的話，僅僅通過分析程序就可以發(fā)現(xiàn)設(shè)備科采購量過大和設(shè)備報(bào)廢率過高的事實(shí)；（5）“工地上的事，管理部門啷個(gè)曉得呢”說明該單位建筑施工缺乏現(xiàn)場控制固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例討論：該單位采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

工程管理審計(jì)2022/12/330審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等觀察施工現(xiàn)場，對(duì)于隱蔽工程等內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注，可在隱蔽工程隱蔽前參與驗(yàn)收

重視施工圖預(yù)算變更和調(diào)整的審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容工程管理審計(jì)2022/12/330審固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

案例：長江堤防問題怎么查出來的2022/12/331

記者：你們是怎么審計(jì)出長江堤防隱蔽工程質(zhì)量存在較大隱患的？部分施工人員與建設(shè)單位及監(jiān)理人員相互勾結(jié)，采取偷工減料、高估冒算等手段，騙取工程建設(shè)國債資金8000多萬元，這些問題又是怎樣發(fā)現(xiàn)的？

武漢特派辦：我們按照工程建設(shè)標(biāo)段，找它的施工方案、計(jì)劃、圖紙、發(fā)票等。比方說審計(jì)拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，顯然這些都是有的，那么這些石頭是在哪兒買的？發(fā)票上有公章，我們就去找采石場，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是假公章。石頭要靠船運(yùn)，我們就找港監(jiān)部門查運(yùn)輸記錄，哪天哪條船運(yùn)的？船的噸位是多少？船運(yùn)了多少趟？時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買了多少石頭，是不是他們報(bào)的那么多？我們查施工時(shí)的拋石日志，這中間就有很多漏洞，甚至很多時(shí)間根本就沒有記拋石日志。除了查拋石記錄，我們還查氣象日志。有的時(shí)候下著傾盆大雨，他們還在長江拋石頭，這顯然是造假。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：長江堤防問題怎么查出來的202固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

工程造價(jià)審計(jì)2022/12/332檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等工程造價(jià)審計(jì)主要是一個(gè)“擠水分”的過程

工程造價(jià)審計(jì)主要包括設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、合同價(jià)、工程量清單計(jì)價(jià)、工程結(jié)算的審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容工程造價(jià)審計(jì)2022/12/332檢固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

案例2022/12/333在對(duì)深圳某區(qū)海關(guān)大廈的工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)天花進(jìn)口礦棉板報(bào)價(jià)80元/m2，這個(gè)價(jià)格比市場上同類產(chǎn)品高出許多，為了保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員一方面要求有關(guān)單位提供該進(jìn)口材料的海關(guān)報(bào)關(guān)單、購銷合同和發(fā)票，另一方面又持單位介紹信到該進(jìn)口礦棉板代理商處直接查詢，經(jīng)過三番兩次的調(diào)查取證，終于在較短的時(shí)間內(nèi)了解到有關(guān)該材料的實(shí)際價(jià)格情況。在確鑿證據(jù)的面前，有關(guān)單位最終同意按56元/m2進(jìn)行結(jié)算，僅此一項(xiàng)就核減工程造價(jià)1556167.60元，為政府節(jié)約了大量的財(cái)政資金。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例2022/12/333在對(duì)深圳某固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

竣工驗(yàn)收審計(jì)2022/12/334對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)要看竣工圖，對(duì)比設(shè)計(jì)圖，并實(shí)地觀察關(guān)注交付使用資產(chǎn)是否符合條件

關(guān)注報(bào)廢工程、尾工工程、結(jié)余工程物資處理等固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容竣工驗(yàn)收審計(jì)2022/12/334對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的流程

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本思路2022/12/3選定審計(jì)項(xiàng)目明確審計(jì)目標(biāo)組成項(xiàng)目小組調(diào)查了解基本信息了解內(nèi)部控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定總體審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)實(shí)施方案前期工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估固定資產(chǎn)投資審計(jì)的流程現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本思路2022/固定資產(chǎn)投資審計(jì)的流程

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本思路2022/12/336實(shí)施控制測試執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序匯總、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)初步形成審計(jì)意見復(fù)核審計(jì)工作撰寫審計(jì)報(bào)告與決定溝通審計(jì)結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告固定資產(chǎn)投資審計(jì)的流程現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本思路2022/固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

固定資產(chǎn)投資審計(jì)的主要方法2022/12/337風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法控制測試方法實(shí)質(zhì)性程序抽樣審計(jì)方法效益評(píng)價(jià)方法固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法固定資產(chǎn)投資審計(jì)的主要方法2022/固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法2022/12/338包括觀察、詢問、檢查、分析程序、穿行測試等，其目的是在正式審計(jì)充分了解相關(guān)信息，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域以及審計(jì)策略在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，分析程序尤其重要，它通過計(jì)算、比較重要的金額、比率、比例和趨勢，顯示出異?；蚺c預(yù)期不符的項(xiàng)目和領(lǐng)域，可以將審計(jì)人員的注意力集中到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法2022/12/338包固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

固定資產(chǎn)投資審計(jì)中常用的分析程序2022/12/339分析程序舉例分析目的計(jì)算固定資產(chǎn)的主要成本項(xiàng)目（材料、人工、能耗、工程管理費(fèi)等）占總成本的比重，同預(yù)算或同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較是否存在虛計(jì)工程量、高報(bào)用料數(shù)量或價(jià)格等情況分析工程物資的購進(jìn)、領(lǐng)用及結(jié)存數(shù)量之間的關(guān)系有無虛報(bào)工程物資耗用，或工程物資短缺的情況估算工程項(xiàng)目借款利息費(fèi)用，并與固定資產(chǎn)入賬成本中的利息費(fèi)用資本化金額進(jìn)行比較是否存在多計(jì)利息費(fèi)用資本化金額或拖延利息費(fèi)用資本化期間的情況固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法固定資產(chǎn)投資審計(jì)中常用的分析程序20固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要點(diǎn)體制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估投資決策人員是否受到良好的制衡、監(jiān)督與約束？內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被審計(jì)單位是否建立了合理、有效的內(nèi)部控制制度？舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估責(zé)任人員是否具有舞弊的動(dòng)機(jī)/壓力、機(jī)會(huì)與借口？勝任能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員是否具備足夠的專業(yè)勝任能力，是否應(yīng)考慮外聘專家參與審計(jì)工作？2022/12/340固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要點(diǎn)2022固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

控制測試方法2022/12/341包括觀察、詢問、檢查、穿行測試、重新執(zhí)行等程序，其目的是評(píng)估固定資產(chǎn)投資相關(guān)內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效固定資產(chǎn)投資過程中出現(xiàn)的問題，大部分與薄弱的內(nèi)部控制或管理漏洞有關(guān)系。如果控制測試結(jié)果理想，出現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊或違法違紀(jì)行為的概率就較低，審計(jì)人員可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法控制測試方法2022/12/341包固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例節(jié)選自2005年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析第二題2022/12/3422003年5月，D公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2004年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會(huì)提出申請(qǐng)，由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會(huì)審批同意并授權(quán)由工會(huì)主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對(duì)工程價(jià)款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會(huì)有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后，由工會(huì)有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動(dòng)中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例2022/12/3422003年固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例節(jié)選自2005年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析第二題2022/12/343為類似問題再次發(fā)生，D公司的控股母公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出如下建議：（1）要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，在集團(tuán)公司財(cái)會(huì)部增設(shè)審計(jì)處，專門負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。審計(jì)處接受財(cái)會(huì)部領(lǐng)導(dǎo)，但重大問題可以直接向總會(huì)計(jì)師匯報(bào)。（2）嚴(yán)格審批權(quán)限，各子公司均實(shí)行“一支筆”審批，所有財(cái)務(wù)收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。（3）建議加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，實(shí)行剛性預(yù)算，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn)；（4）落實(shí)固定資產(chǎn)采購責(zé)任制，建議由各子公司技術(shù)部全權(quán)負(fù)責(zé)辦理采購事宜，并建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例2022/12/343為類似問題固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例要求請(qǐng)分析D公司工程項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的缺陷，以及財(cái)務(wù)經(jīng)理所提建議是否合理2022/12/344

該公司工程項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的缺陷如下：（1）可行性研究存在缺陷，由工會(huì)人員進(jìn)行可行性研究，可能缺乏必要的專長和獨(dú)立性；（2）公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付，屬授權(quán)不當(dāng)，工程項(xiàng)目實(shí)施和價(jià)款支付屬于不相容職務(wù)；（3）工會(huì)主席私自決定施工單位不當(dāng)，該項(xiàng)目金額巨大，應(yīng)實(shí)施招標(biāo)程序；（4）工程變更預(yù)算應(yīng)經(jīng)過董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不能僅有張某一人簽字批準(zhǔn)；（5）竣工驗(yàn)收控制不嚴(yán)格，不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行驗(yàn)收。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例要求2022/12/344該公固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例要求請(qǐng)分析D公司工程項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的缺陷，以及財(cái)務(wù)經(jīng)理所提建議是否合理2022/12/345財(cái)務(wù)經(jīng)理的建議評(píng)價(jià)如下：（1）內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置于財(cái)會(huì)部之下不合理，其獨(dú)立性和權(quán)威性無保障，建議由公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；（2）上收審批權(quán)限，由各公司董事長一人審批所有財(cái)務(wù)開支的建議既不合理也不可行，應(yīng)合理劃分各級(jí)管理層授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任和權(quán)限；（3）對(duì)超出預(yù)算的支出一律不予批準(zhǔn)的意見不當(dāng)，在特殊情況下，工程項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)過決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)和財(cái)會(huì)部門審核后，可以適當(dāng)調(diào)整；（4）由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的建議不當(dāng)，違背了不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的要求。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例要求2022/12/345財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

實(shí)質(zhì)性程序2022/12/346主要運(yùn)用檢查（包括檢查有形資產(chǎn)，檢查文件與記錄；包括順查、逆查）、分析程序、函證、重新計(jì)算等程序，以查實(shí)固定資產(chǎn)投資過程的真實(shí)性、合法性和效益性，以及相關(guān)文件記錄的真實(shí)性和完整性等審計(jì)人員應(yīng)注重從外部獲取信息（包括價(jià)格信息、數(shù)量信息），而不應(yīng)輕信有關(guān)責(zé)任人的一套說辭，審計(jì)人員應(yīng)盡量獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法實(shí)質(zhì)性程序2022/12/346主要固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例：深圳辦長江干堤湖南段審計(jì)紀(jì)實(shí)（節(jié)選）2022/12/347使命神圣，責(zé)任重大。8名審計(jì)人員抱著高度的責(zé)任感，全力以赴投入審計(jì)。經(jīng)過對(duì)4個(gè)塊石供貨單位的購銷賬仔細(xì)檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)一個(gè)驚人的黑洞：岳陽長江堤防開發(fā)公司、華容水利采石場、君山麻石公司、中輝礦產(chǎn)公司等4個(gè)供貨單位，2000年至2003年向修防處供應(yīng)的塊石總量，居然比4個(gè)供貨單位同期購進(jìn)的塊石總量多出60萬方。購銷嚴(yán)重倒掛，這憑空冒出的60萬石方，讓審計(jì)人員驚出一身冷汗。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例：深圳辦長江干堤湖南段審計(jì)紀(jì)實(shí)（固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例：深圳辦長江干堤湖南段審計(jì)紀(jì)實(shí)（節(jié)選）2022/12/348記者在審計(jì)取證的施工日志中看到了虛方的現(xiàn)場記錄，其中某標(biāo)段2002年某天日志中，施工員當(dāng)天記錄：“今天拋石船的方量嚴(yán)重不足，兩個(gè)組共30人，可(是)拋了3532立方，平均每人拋118立方(212噸)，而且中午還休息了3個(gè)小時(shí)，實(shí)方量約為方單(石方驗(yàn)收單)的26%?！睋?jù)了解，每人每天拋石定額不過為40立方(72噸)，而這一天，每人竟干了3天的活。還有一段施工日志是這樣記錄的：“運(yùn)輸船的裝載量嚴(yán)重不足，一只驗(yàn)收了70立方塊石的船，我到船上一數(shù)，在10公斤以上的僅174塊，其中300公斤以上大塊石只(有)13塊，實(shí)際裝載量只有驗(yàn)收數(shù)的30%。”虛方量達(dá)70%，但監(jiān)理要求施工員按設(shè)計(jì)拋石量填寫施工日志，并在竣工圖上簽名。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例：深圳辦長江干堤湖南段審計(jì)紀(jì)實(shí)（固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例：深圳辦長江干堤湖南段審計(jì)紀(jì)實(shí)（節(jié)選）2022/12/349審計(jì)人員江詩銀介紹，他根據(jù)施工日志的日期、施工合同號(hào)順藤摸瓜，追查到了與之對(duì)應(yīng)的一筆8.2萬方塊石購銷業(yè)務(wù)，銷貨方系修防處二級(jí)法人———華容縣護(hù)岸所，購貨方是修防處直接控制的華容塊石經(jīng)營部，華容護(hù)岸所未將這筆銷售做賬，292.5萬元貨款中有98萬元存入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶中，還有177萬元轉(zhuǎn)入華容護(hù)岸所對(duì)公銀行賬戶，由所長和會(huì)計(jì)全部提現(xiàn)。在98萬元個(gè)人儲(chǔ)蓄戶名中居然還出現(xiàn)“江護(hù)岸”、“華水船”等奇奇怪怪的名字。審計(jì)人員緊緊盯住資金流不放，資金流到哪兒他們的足跡就延伸到哪兒。終于在對(duì)華容塊石經(jīng)營部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了胡建國貪污公款20多萬元的案件線索，同時(shí)在華容儲(chǔ)蓄所抓住劉永利貪污公款5萬元的證據(jù)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例：深圳辦長江干堤湖南段審計(jì)紀(jì)實(shí)（固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

抽樣審計(jì)方法2022/12/350對(duì)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的某些領(lǐng)域，例如工程物資耗用、人工費(fèi)用計(jì)算等，如果交易次數(shù)頻繁，明細(xì)項(xiàng)目眾多，全部審計(jì)不符合成本效益原則時(shí)，可考慮采用抽樣審計(jì)方法審計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用公式或量表來確定樣本規(guī)模，并利用樣本檢查結(jié)果推斷總體特征，能夠較為精確地地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。典型的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括傳統(tǒng)變量抽樣，概率比例規(guī)模抽樣（PPS）等固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法抽樣審計(jì)方法2022/12/350對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

效益評(píng)價(jià)方法2022/12/351固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)正日益受到重視，錢不僅要按照規(guī)定的用途去花，而且應(yīng)產(chǎn)生應(yīng)有的效益，包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，社會(huì)效益要比經(jīng)濟(jì)效益更難評(píng)價(jià)效益審計(jì)一方面要關(guān)注固定資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，達(dá)到設(shè)計(jì)上的性能要求，另一方面還要關(guān)注固定資產(chǎn)投資過程中的成本節(jié)約問題。簡而言之，固定資產(chǎn)投資應(yīng)保質(zhì)保量且經(jīng)濟(jì)有效的完成。所使用的方法包括一些工程技術(shù)方法，也包括一些經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法。審計(jì)人員既要注重定性評(píng)價(jià)，也要注重定量評(píng)價(jià)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法效益評(píng)價(jià)方法2022/12/351固固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

效益評(píng)價(jià)方法：指標(biāo)舉例2022/12/352指標(biāo)名稱計(jì)算方法平均建設(shè)周期投資效益系數(shù)投資利稅率損失浪費(fèi)率建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)率工程項(xiàng)目質(zhì)量優(yōu)良率固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法效益評(píng)價(jià)方法：指標(biāo)舉例2022/12固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例：三峽工程的效益評(píng)價(jià)2022/12/353一是防洪效益初步顯現(xiàn)。2003至2005年圍堰發(fā)電期間，出現(xiàn)過一次流量大于每秒5萬立方米的洪水。在該次洪水調(diào)度中，經(jīng)國家防汛總指揮部批準(zhǔn)，三峽水庫水位上升至136.43米，蓄洪量為5億立方米，確保了機(jī)組安全發(fā)電，也減輕了下游的防洪壓力。2006年6月大壩全線擋水后，三峽工程提前兩年發(fā)揮部分防洪效益。工程竣工后，三峽水庫可為長江中下游提供221.5億立方米的防洪庫容，可將荊江河段的防洪標(biāo)準(zhǔn)由原來約十年一遇提高到百年一遇。遇到特大洪水時(shí)，配合運(yùn)用荊江地區(qū)的蓄滯洪區(qū)分洪，可有效防止荊州河段發(fā)生干堤潰決的毀滅性災(zāi)害，為武漢等沿江重要城市的防洪保安提供保障。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例：三峽工程的效益評(píng)價(jià)2022/1固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例：三峽工程的效益評(píng)價(jià)（續(xù)）2022/12/354二是提前一年發(fā)電，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)緩解華東、華中地區(qū)用電緊張狀況發(fā)揮了重要作用。左岸電站14臺(tái)機(jī)組提前一年投產(chǎn)發(fā)電，至2006年6月底，已累計(jì)發(fā)電1181.62億度，實(shí)現(xiàn)收入297.53億元，比初步設(shè)計(jì)方案分別增加379億度和79.47億元。大部分發(fā)電收入用于了三峽工程建設(shè)。三是航運(yùn)效益好于預(yù)期。2003年6月蓄水通航后，長江上游實(shí)現(xiàn)了萬噸級(jí)船隊(duì)通航，促進(jìn)了運(yùn)量的大幅度增長，降低了水運(yùn)成本。2004年、2005年通過船閘的貨物運(yùn)量分別為4308萬噸和4394萬噸，比蓄水前增長了4倍多，接近初步設(shè)計(jì)報(bào)告預(yù)測的2030年5000萬噸的水平。工程運(yùn)行3年來，通過在枯水季節(jié)調(diào)節(jié)水庫下泄流量，較好地解決了長江中游局部河段通航水深不足的問題。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例：三峽工程的效益評(píng)價(jià)（續(xù)）202固定資產(chǎn)投資審計(jì)報(bào)告

報(bào)告基本內(nèi)容標(biāo)題收件人引言段審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容（也可在責(zé)任段后用一個(gè)專門段落較為詳細(xì)地介紹審計(jì)執(zhí)行情況）項(xiàng)目基本情況介紹包括投資來源，責(zé)任方，項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施與完成情況責(zé)任段區(qū)分管理層責(zé)任與審計(jì)責(zé)任2022/12/355固定資產(chǎn)投資審計(jì)報(bào)告報(bào)告基本內(nèi)容2022/12/355固定資產(chǎn)投資審計(jì)報(bào)告

報(bào)告基本內(nèi)容（續(xù)）審計(jì)意見段發(fā)表對(duì)于固定資產(chǎn)投資過程及其結(jié)果真實(shí)性、合法性和效益性的基本看法審計(jì)發(fā)現(xiàn)的基本問題審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)行為、內(nèi)部控制的重大缺陷等審計(jì)建議與意見對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題如何解決、相關(guān)責(zé)任人如何處理的建議與意見審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)負(fù)責(zé)人簽章及報(bào)告日期2022/12/356固定資產(chǎn)投資審計(jì)報(bào)告報(bào)告基本內(nèi)容（續(xù)）2022/12/35固定資產(chǎn)投資審計(jì)報(bào)告

報(bào)告撰寫應(yīng)注意的若干問題一般為長式報(bào)告，內(nèi)容、格式并無統(tǒng)一規(guī)定審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行的水平，決定了審計(jì)報(bào)告的價(jià)值事實(shí)要清楚、定性要準(zhǔn)確、依據(jù)要充分、建議要中肯、處理處罰意見要恰當(dāng)文風(fēng)平實(shí)、簡潔、嚴(yán)謹(jǐn)，用語規(guī)范、準(zhǔn)確，只列示最有說服力的證據(jù)詳略得當(dāng)，重點(diǎn)突出，善于抓住關(guān)鍵問題善于利用數(shù)據(jù)說話，必要時(shí)可輔以圖表2022/12/357固定資產(chǎn)投資審計(jì)報(bào)告報(bào)告撰寫應(yīng)注意的若干問題2022/122022/12/358謝謝！聯(lián)系方式Email：lawry_yyt@Mobileorrespondence:武漢市洪山區(qū)南湖南路1號(hào)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院4300732022/12/358謝謝！聯(lián)系方式ThankYou!2022/12/359ThankYou!2022/12/359武漢市內(nèi)審協(xié)會(huì)培訓(xùn)項(xiàng)目

固定資產(chǎn)投資審計(jì)主講人陳波中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2022/12/360武漢市內(nèi)審協(xié)會(huì)培訓(xùn)項(xiàng)目

固定資產(chǎn)投資審計(jì)主講人陳波2022主講人簡介

武漢大學(xué)管理學(xué)博士中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)博士后中國注冊會(huì)計(jì)師碩士研究生導(dǎo)師中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)審計(jì)教研室主任中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士（MPAcc）中心主講教師湖北省內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖北省煙草集團(tuán)、湖北省建設(shè)銀行、大冶有色集團(tuán)、中國三江航天集團(tuán)等財(cái)務(wù)培訓(xùn)主講人2022/12/361主講人簡介武漢大學(xué)管理學(xué)博士2022/12/32主要內(nèi)容概說1固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容2固定資產(chǎn)投資審計(jì)流程3固定資產(chǎn)投資審計(jì)方法4固定資產(chǎn)投資審計(jì)報(bào)告52022/12/362主要內(nèi)容概說1固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容2固定資產(chǎn)投資審計(jì)流程3固概說

四萬億投資的投向2022/12/363概說四萬億投資的投向2022/12/34概說

四萬億投資的投向2022/12/364概說四萬億投資的投向2022/12/35概說

四萬億投資的初步審計(jì)結(jié)果2022/12/365據(jù)了解，自去年11月國家推出擴(kuò)大內(nèi)需的“4萬億”投資計(jì)劃以來，審計(jì)署一直在全程護(hù)航、監(jiān)督。“4萬億”公布伊始，審計(jì)署就下發(fā)了關(guān)于貫徹落實(shí)中央促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策措施的通知，明確規(guī)定工作中要監(jiān)督各地在擴(kuò)內(nèi)需、促發(fā)展、保增長的過程中，有沒有出現(xiàn)違背中央方針政策的情況，要嚴(yán)肅監(jiān)督和查處這4萬億投資中出現(xiàn)的鋪張浪費(fèi)、重大損失浪費(fèi)以及其他重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索，加大對(duì)4萬億投資中的重特大投資項(xiàng)目、重特大資源環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、重特大民生工程項(xiàng)目等的全程跟蹤審計(jì)。概說四萬億投資的初步審計(jì)結(jié)果2022/12/36據(jù)了解，自概說

四萬億投資的初步審計(jì)結(jié)果2022/12/366審計(jì)表明，截至今年一季度，2008年底新增1000億元中央投資計(jì)劃和預(yù)算已全部下達(dá)，2009年初新增1300億元中央投資計(jì)劃和預(yù)算基本下達(dá)。各地區(qū)基本按照規(guī)定投向分解下達(dá)本地區(qū)投資計(jì)劃，確保了中央確定的重點(diǎn)投資領(lǐng)域，未發(fā)現(xiàn)新增投資用于“兩高”行業(yè)和產(chǎn)能過剩行業(yè)項(xiàng)目，也沒有發(fā)現(xiàn)用于黨政機(jī)關(guān)辦公樓等樓堂館所項(xiàng)目。但與此同時(shí)，審計(jì)署也查出了一些值得關(guān)注的問題，主要包括地方配套資金到位率較低，部分項(xiàng)目管理不夠規(guī)范，項(xiàng)目進(jìn)展沒有完全達(dá)到預(yù)期要求等。概說四萬億投資的初步審計(jì)結(jié)果2022/12/37審計(jì)表明，概說

固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/367固定資產(chǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)結(jié)果過程放棄當(dāng)期消費(fèi)以獲取未來收益概說固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/38固定資產(chǎn)審計(jì)固概說

固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/368固定資產(chǎn)投資審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概說固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/39固定資產(chǎn)投資審概說

固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/369組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)——《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)――建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》“3E”審計(jì)經(jīng)濟(jì)性（Economy）：組織經(jīng)營活動(dòng)過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少效率性（Efficiency）：組織經(jīng)營活動(dòng)過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系效果性（Effectiveness）：組織從事經(jīng)營活動(dòng)時(shí)實(shí)際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對(duì)比關(guān)系概說固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)涵2022/12/310組織內(nèi)部審計(jì)概說

固定資產(chǎn)投資審計(jì)類型2022/12/370固定資產(chǎn)投資審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)合規(guī)審計(jì)績效審計(jì)與固定資產(chǎn)投資相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整固定資產(chǎn)投資全過程是否符合法律法規(guī)、合同協(xié)議的規(guī)定固定資產(chǎn)投資是否經(jīng)濟(jì)有效，產(chǎn)生了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益概說固定資產(chǎn)投資審計(jì)類型2022/12/311固定資產(chǎn)投資概說

固定資產(chǎn)投資的特征項(xiàng)目所涉金額大，影響長遠(yuǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，完成周期長包括投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）、招投標(biāo)、合同訂立、設(shè)備與材料采購、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等利益牽涉面廣，高層管理者需承擔(dān)責(zé)任內(nèi)部控制難度大，舞弊風(fēng)險(xiǎn)高2022/12/371概說固定資產(chǎn)投資的特征2022/12/312概說

案例：三任交通廳長“前腐后繼”2002年10月中旬，河南省交通系統(tǒng)一條爆炸性新聞不脛而走，省交通廳長石發(fā)亮因涉嫌重大違法違紀(jì)行為被紀(jì)檢部門立案審查。這是河南省繼曾錦城、張昆桐被判刑之后，第三任交通廳長落馬。據(jù)介紹，石發(fā)亮案無論是涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪數(shù)額之大，涉案人員之多、范圍之廣、手段之惡都遠(yuǎn)超過了他的前兩任概說案例：三任交通廳長“前腐后繼”2002年10月中旬，河概說

案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/373石發(fā)亮的“832”工作方針八個(gè)字：速度、質(zhì)量、安全、廉政三句話：上不糊弄共產(chǎn)黨；下不欺壓老百姓；不溜奸，不?；瑑蓷l原則：不義之財(cái)分文不取，人情工程一項(xiàng)不上為何三起大案都發(fā)生在交通廳?就這個(gè)問題，《瞭望》新聞周刊記者在河南省直各部門訪談了十幾位干部，他們共同的觀點(diǎn)是：一是交通廳“錢太多”；二是這些錢怎么花都由廳長說了算；三是對(duì)于廳長職權(quán)的行使缺乏有效監(jiān)管。概說案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/314石概說

案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/374河南省每年有四十多億元的交通規(guī)費(fèi)、通行費(fèi)收入，交通廳既是收繳者，又是使用者；每年有近一百億元的統(tǒng)貸轉(zhuǎn)貸資金，交通廳既是受貸者，又是轉(zhuǎn)貸者；每年正常交通投資在一百五十億元以上，交通廳既是投資者，又是管理者；交通工程招投標(biāo)，交通廳既當(dāng)發(fā)包商，又當(dāng)承包商。而這如此巨大的權(quán)力，掌握在廳長一個(gè)人手里，內(nèi)無有效制約制度，外無有效行政監(jiān)督，不出事就談不上司法監(jiān)管。難怪機(jī)制上的巨大缺陷為掌權(quán)者提供了滋生腐敗的溫床。概說案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/315河概說

案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/375我國現(xiàn)行的交通投資體制是在其系統(tǒng)內(nèi)部封閉運(yùn)行，一切交通規(guī)費(fèi)、資金由交通部門自行征收使用，對(duì)外融資又實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還，獨(dú)立設(shè)置項(xiàng)目法人，再加上不受制衡的招、投標(biāo)市場，從而導(dǎo)致政府權(quán)力部門化、部門權(quán)力個(gè)人化、個(gè)人權(quán)力絕對(duì)化。每年巨額的交通建設(shè)投資，雖然受國家宏觀規(guī)劃和政府計(jì)劃的調(diào)節(jié)，但基本上都是省交通廳自行決定投資方向，用于省道和縣、鄉(xiāng)道路的資金隨意性更大，條子工程、人情工程充斥橫行。概說案例：三任交通廳長“前腐后繼”2022/12/316我概說

固定資產(chǎn)投資審計(jì)的特征尤其關(guān)注合規(guī)性、效益性目標(biāo)要注重揭露重大損失浪費(fèi)和其他違法違紀(jì)行為具有綜合性，專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要掌握工程造價(jià)、項(xiàng)目管理等專業(yè)知識(shí)強(qiáng)調(diào)事前介入、事中控制、事后問責(zé)的全過程審計(jì)理念重視對(duì)于相關(guān)內(nèi)部控制的了解、測試與評(píng)價(jià)2022/12/376概說固定資產(chǎn)投資審計(jì)的特征2022/12/317固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容2022/12/377投資立項(xiàng)審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)設(shè)備和材料采購審計(jì)工程管理審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)竣工驗(yàn)收審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容2022/12/318投固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：三峽工程審計(jì)2022/12/378

主要審計(jì)內(nèi)容有六個(gè)方面：

一是對(duì)三峽總公司財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了比較全面的審計(jì)；

二是對(duì)三峽工程建設(shè)管理情況進(jìn)行了比較全面的審計(jì)。重點(diǎn)檢查了招投標(biāo)、設(shè)備材料采購、工程質(zhì)量、合同管理、執(zhí)行監(jiān)理制及土地使用等方面的情況。共抽查了590份主要合同，基本覆蓋了11個(gè)單項(xiàng)工程的主要合同，并抽查了約40%的鋼材等主要物資材料采購管理情況。三是核查了主要單項(xiàng)工程造價(jià)的真實(shí)性。對(duì)結(jié)算額近190億元的11個(gè)主要單項(xiàng)工程造價(jià)真實(shí)性進(jìn)行了審計(jì)，約占三峽工程已完成投資的近三分之一。重點(diǎn)檢查了建設(shè)過程中有無高估冒算、虛假計(jì)量、設(shè)計(jì)變更不實(shí)、造價(jià)不合理等問題。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：三峽工程審計(jì)2022/12/31固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：三峽工程審計(jì)（續(xù)）2022/12/379

四是對(duì)三峽總公司9家全資公司進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)部分控股公司和參股公司進(jìn)行了延伸審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)檢查了對(duì)外投資的真實(shí)性、合法性、效益性情況。五是對(duì)三峽總公司享受的部分優(yōu)惠政策及自定政策的合理性及執(zhí)行情況，如基金征收、價(jià)差、稅收優(yōu)惠、公益性資產(chǎn)的分?jǐn)偂ⅹ?jiǎng)勵(lì)等政策，進(jìn)行了專門的分析評(píng)價(jià)。最后一個(gè)方面是，對(duì)三峽工程已初步發(fā)揮的防洪、發(fā)電和航運(yùn)等綜合效益情況進(jìn)行了較全面的審計(jì)評(píng)價(jià)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：三峽工程審計(jì)（續(xù)）2022/12固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

投資立項(xiàng)審計(jì)2022/12/380投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)對(duì)于可行性研究，要注意為了“可行”而研究，為滿足特定標(biāo)準(zhǔn)（例如，內(nèi)含報(bào)酬率在10%以上）而“反推”數(shù)據(jù)的情況，以及專家論證“走過場”的情況對(duì)于關(guān)鍵的假設(shè)和數(shù)據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)有基本常識(shí)，例如，高速公路每公里預(yù)計(jì)造價(jià)1000萬，你認(rèn)為合理嗎？對(duì)于技術(shù)可行性，最好咨詢該領(lǐng)域的專家固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容投資立項(xiàng)審計(jì)2022/12/321投固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

招投標(biāo)審計(jì)2022/12/381審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等

“串標(biāo)”：即串通招投標(biāo)，包括招標(biāo)人與投標(biāo)人的串通，例如明招暗定、泄露標(biāo)底等；投標(biāo)人之間的串通，例如圍標(biāo)、陪標(biāo)等

“圍標(biāo)”：若干投標(biāo)人相互約定，一致抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行投標(biāo)，通過限制競爭，排擠其他投標(biāo)供應(yīng)商，使某個(gè)投標(biāo)人中標(biāo)

“陪標(biāo)”：串標(biāo)分子選三家以上的公司陪同自己進(jìn)行投標(biāo)，有時(shí)會(huì)“輪流坐莊”固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容招投標(biāo)審計(jì)2022/12/322審查固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

招投標(biāo)審計(jì)：案例一2022/12/382某市衛(wèi)生院門診樓建設(shè)工程招標(biāo)，攔標(biāo)價(jià)為70.5萬元，共有4家建筑公司參加投標(biāo)，報(bào)價(jià)分別為A公司70.26萬元、B公司70.36萬元、C公司70.40萬元、D公司58.68萬元；評(píng)標(biāo)方法采用合理低價(jià)中標(biāo)，具體方法是首先產(chǎn)生評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)，即以所有有效投標(biāo)報(bào)價(jià)的算術(shù)平均值作為評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)，然后下浮8個(gè)百分點(diǎn)作為合理低價(jià)下限，低于此值的報(bào)價(jià)視為不合理報(bào)價(jià)，最后對(duì)入圍的報(bào)價(jià)按由低到高的順序進(jìn)行排列，排序第一名的投標(biāo)人為中標(biāo)候選人。按此評(píng)審方法，上述工程的評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)為4家公司的算術(shù)平均值67.43萬元，下浮8個(gè)百分點(diǎn)即合理低價(jià)下限為62.04萬元，其結(jié)果是D公司58.68萬元的低報(bào)價(jià)出圍，而A公司70.26萬元的高報(bào)價(jià)中標(biāo)。這顯然是A、B、C三家公司高報(bào)價(jià)“圍標(biāo)”所致。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容招投標(biāo)審計(jì)：案例一2022/12/3固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

招投標(biāo)審計(jì)：案例二2022/12/383某市局密集架招標(biāo)，采購數(shù)量為460立方米，采購預(yù)算為55萬元，共有4家公司投標(biāo)，報(bào)價(jià)分別為A公司29.86萬元、B公司59.17萬元、C公司42.98萬元、D公司57.93萬元。評(píng)標(biāo)方法采用綜合評(píng)分法，其具體計(jì)算方法為：以所有合格投標(biāo)人有效報(bào)價(jià)的算術(shù)平均值作為評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)值，投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)等于評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)值得基本分40分；投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)每低于評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)值1％，在基本分上加1分，最多加10分；投標(biāo)報(bào)價(jià)每高于評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)值1％，在基本分基礎(chǔ)上扣1分，扣完為止固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容招投標(biāo)審計(jì)：案例二2022/12/3固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

招投標(biāo)審計(jì)：案例二（續(xù)）2022/12/384按此評(píng)審方法，報(bào)價(jià)分的評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)值為47.49萬元，與其相比，A公司報(bào)價(jià)低37.12％，報(bào)價(jià)得分為50分；B公司報(bào)價(jià)高24.59％，報(bào)價(jià)得分為15.41分；C公司報(bào)價(jià)低9.50％，報(bào)價(jià)得分為49.5分；D公司報(bào)價(jià)高21.98％，報(bào)價(jià)得分為18.02分此案中，A公司雖然報(bào)價(jià)最低（比中標(biāo)的C公司報(bào)價(jià)低30.53％），但由于B、D兩家公司高抬報(bào)價(jià)，幾乎完全抵消了A公司應(yīng)有的報(bào)價(jià)優(yōu)勢，使A公司報(bào)價(jià)得分僅比C公司高0.5分，加上其他不利因素，A公司最終與中標(biāo)失之交臂固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容招投標(biāo)審計(jì)：案例二（續(xù)）2022/1固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

設(shè)備和材料采購審計(jì)2022/12/385審查和評(píng)價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制，特別是職責(zé)分離狀況，即請(qǐng)購、審批、詢價(jià)、簽約、驗(yàn)收、記錄等不相容職務(wù)應(yīng)分離

關(guān)注驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和采購價(jià)格固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容設(shè)備和材料采購審計(jì)2022/12/3固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞2022/12/386當(dāng)我知道自己要被調(diào)去搞采購時(shí)，我知道，該我發(fā)財(cái)了。要搞錢，幾個(gè)因素必須齊備：首先是公司管理不嚴(yán)。其次是用料部門領(lǐng)導(dǎo)“懂不懂事”。沒有不貪的貓，在金錢的誘惑下，設(shè)備科長和我一拍即合。再次，是要找到一個(gè)可靠的供貨方。在我們公司，除作為固定資產(chǎn)的整機(jī)購買要總公司老總們批準(zhǔn)外，一般的損耗配件購買，只需下面經(jīng)手領(lǐng)導(dǎo)批就行了。因此，用料部門平時(shí)就“莽”起開條子去庫管那兒領(lǐng)，領(lǐng)來當(dāng)然沒用，都存起了。工地上的事，管理部門啷個(gè)曉得呢？要領(lǐng)些啥子，領(lǐng)導(dǎo)間相互打個(gè)招呼就批了。還有就是“報(bào)廢”特別多。一個(gè)上萬元的配件，剛領(lǐng)走幾天就“報(bào)廢”了，接著就急急忙忙來領(lǐng)新的?？纯创娴牧隙嗔?，用料部門就會(huì)打報(bào)告給公司。需要買些什么當(dāng)然已經(jīng)列得清清楚楚的了。隨后接到公司采購任務(wù)通知的采購員，就把存下的料發(fā)到已聯(lián)系好了的供貨部門手里。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞2022/固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞（續(xù)）2022/12/387其間，供貨方充當(dāng)了一個(gè)洗錢的角色。我們對(duì)供貨方要求是能提供齊全的合法手續(xù)。未買之前，我還會(huì)把供方的價(jià)格，所購配件數(shù)量等詳細(xì)情況再傳回去請(qǐng)老總批準(zhǔn)。買后不能直接帶回公司，要通過運(yùn)輸部門，以防萬一清查時(shí)，好拿得出個(gè)憑證。購貨款納完稅，扣除實(shí)際購貨的金額，剩下的我們和供貨方一般是七三分。去年八月，我在一個(gè)建筑機(jī)械配件門市買了10萬元錢的液壓配件，實(shí)際只花了500元錢買新貨，其余配件都是自己從公司發(fā)出去的。一些配件被反復(fù)的“買來買去”，自己都認(rèn)熟了。我們公司誰都知道效益差，說起你都不信，我一個(gè)月只拿不到2000元。但我做采購三年，買了一套價(jià)值七位數(shù)的別墅，老婆沒工作、娃兒讀的貴族學(xué)校。采購中這種“找錢”方式其實(shí)很普遍，像建筑行業(yè)、電力、鐵路等不少行業(yè)的采購人員都在這樣搞。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞（續(xù)）20固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

案例討論：該單位采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在哪些漏洞？2022/12/388

該公司采購業(yè)務(wù)存在的管理漏洞活動(dòng)如下：（1）缺乏存貨報(bào)廢及處置的嚴(yán)格審批程序；（2）采購業(yè)務(wù)中職責(zé)分離不到位，執(zhí)行采購者不應(yīng)負(fù)責(zé)確定供應(yīng)商，采購業(yè)務(wù)量大的企業(yè)，可考慮設(shè)立采購委員會(huì)，實(shí)施采購招標(biāo)制；（3）采購貨物缺乏嚴(yán)格的驗(yàn)收程序，如果有專人負(fù)責(zé)驗(yàn)收，不難發(fā)現(xiàn)多次采購的配件系同一產(chǎn)品的事實(shí)；（4）缺少有效的內(nèi)部審計(jì)制度，如果內(nèi)審部門能夠?qū)Σ少彉I(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立核查的話，僅僅通過分析程序就可以發(fā)現(xiàn)設(shè)備科采購量過大和設(shè)備報(bào)廢率過高的事實(shí)；（5）“工地上的事，管理部門啷個(gè)曉得呢”說明該單位建筑施工缺乏現(xiàn)場控制固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例討論：該單位采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

工程管理審計(jì)2022/12/389審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等觀察施工現(xiàn)場，對(duì)于隱蔽工程等內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注，可在隱蔽工程隱蔽前參與驗(yàn)收

重視施工圖預(yù)算變更和調(diào)整的審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容工程管理審計(jì)2022/12/330審固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

案例：長江堤防問題怎么查出來的2022/12/390

記者：你們是怎么審計(jì)出長江堤防隱蔽工程質(zhì)量存在較大隱患的？部分施工人員與建設(shè)單位及監(jiān)理人員相互勾結(jié)，采取偷工減料、高估冒算等手段，騙取工程建設(shè)國債資金8000多萬元，這些問題又是怎樣發(fā)現(xiàn)的？

武漢特派辦：我們按照工程建設(shè)標(biāo)段，找它的施工方案、計(jì)劃、圖紙、發(fā)票等。比方說審計(jì)拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，顯然這些都是有的，那么這些石頭是在哪兒買的？發(fā)票上有公章，我們就去找采石場，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是假公章。石頭要靠船運(yùn)，我們就找港監(jiān)部門查運(yùn)輸記錄，哪天哪條船運(yùn)的？船的噸位是多少？船運(yùn)了多少趟？時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買了多少石頭，是不是他們報(bào)的那么多？我們查施工時(shí)的拋石日志，這中間就有很多漏洞，甚至很多時(shí)間根本就沒有記拋石日志。除了查拋石記錄，我們還查氣象日志。有的時(shí)候下著傾盆大雨，他們還在長江拋石頭，這顯然是造假。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例：長江堤防問題怎么查出來的202固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

工程造價(jià)審計(jì)2022/12/391檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等工程造價(jià)審計(jì)主要是一個(gè)“擠水分”的過程

工程造價(jià)審計(jì)主要包括設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、合同價(jià)、工程量清單計(jì)價(jià)、工程結(jié)算的審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容工程造價(jià)審計(jì)2022/12/332檢固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

案例2022/12/392在對(duì)深圳某區(qū)海關(guān)大廈的工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)天花進(jìn)口礦棉板報(bào)價(jià)80元/m2，這個(gè)價(jià)格比市場上同類產(chǎn)品高出許多，為了保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員一方面要求有關(guān)單位提供該進(jìn)口材料的海關(guān)報(bào)關(guān)單、購銷合同和發(fā)票，另一方面又持單位介紹信到該進(jìn)口礦棉板代理商處直接查詢，經(jīng)過三番兩次的調(diào)查取證，終于在較短的時(shí)間內(nèi)了解到有關(guān)該材料的實(shí)際價(jià)格情況。在確鑿證據(jù)的面前，有關(guān)單位最終同意按56元/m2進(jìn)行結(jié)算，僅此一項(xiàng)就核減工程造價(jià)1556167.60元，為政府節(jié)約了大量的財(cái)政資金。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容案例2022/12/333在對(duì)深圳某固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容

竣工驗(yàn)收審計(jì)2022/12/393對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)要看竣工圖，對(duì)比設(shè)計(jì)圖，并實(shí)地觀察關(guān)注交付使用資產(chǎn)是否符合條件

關(guān)注報(bào)廢工程、尾工工程、結(jié)余工程物資處理等固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容竣工驗(yàn)收審計(jì)2022/12/334對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的流程

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本思路2022/12/3選定審計(jì)項(xiàng)目明確審計(jì)目標(biāo)組成項(xiàng)目小組調(diào)查了解基本信息了解內(nèi)部控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定總體審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)實(shí)施方案前期工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估固定資產(chǎn)投資審計(jì)的流程現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本思路2022/固定資產(chǎn)投資審計(jì)的流程

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本思路2022/12/395實(shí)施控制測試執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序匯總、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)初步形成審計(jì)意見復(fù)核審計(jì)工作撰寫審計(jì)報(bào)告與決定溝通審計(jì)結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告固定資產(chǎn)投資審計(jì)的流程現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本思路2022/固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

固定資產(chǎn)投資審計(jì)的主要方法2022/12/396風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法控制測試方法實(shí)質(zhì)性程序抽樣審計(jì)方法效益評(píng)價(jià)方法固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法固定資產(chǎn)投資審計(jì)的主要方法2022/固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法2022/12/397包括觀察、詢問、檢查、分析程序、穿行測試等，其目的是在正式審計(jì)充分了解相關(guān)信息，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域以及審計(jì)策略在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，分析程序尤其重要，它通過計(jì)算、比較重要的金額、比率、比例和趨勢，顯示出異常或與預(yù)期不符的項(xiàng)目和領(lǐng)域，可以將審計(jì)人員的注意力集中到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法2022/12/338包固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

固定資產(chǎn)投資審計(jì)中常用的分析程序2022/12/398分析程序舉例分析目的計(jì)算固定資產(chǎn)的主要成本項(xiàng)目（材料、人工、能耗、工程管理費(fèi)等）占總成本的比重，同預(yù)算或同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較是否存在虛計(jì)工程量、高報(bào)用料數(shù)量或價(jià)格等情況分析工程物資的購進(jìn)、領(lǐng)用及結(jié)存數(shù)量之間的關(guān)系有無虛報(bào)工程物資耗用，或工程物資短缺的情況估算工程項(xiàng)目借款利息費(fèi)用，并與固定資產(chǎn)入賬成本中的利息費(fèi)用資本化金額進(jìn)行比較是否存在多計(jì)利息費(fèi)用資本化金額或拖延利息費(fèi)用資本化期間的情況固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法固定資產(chǎn)投資審計(jì)中常用的分析程序20固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要點(diǎn)體制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估投資決策人員是否受到良好的制衡、監(jiān)督與約束？內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被審計(jì)單位是否建立了合理、有效的內(nèi)部控制制度？舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估責(zé)任人員是否具有舞弊的動(dòng)機(jī)/壓力、機(jī)會(huì)與借口？勝任能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員是否具備足夠的專業(yè)勝任能力，是否應(yīng)考慮外聘專家參與審計(jì)工作？2022/12/399固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要點(diǎn)2022固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

控制測試方法2022/12/3100包括觀察、詢問、檢查、穿行測試、重新執(zhí)行等程序，其目的是評(píng)估固定資產(chǎn)投資相關(guān)內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效固定資產(chǎn)投資過程中出現(xiàn)的問題，大部分與薄弱的內(nèi)部控制或管理漏洞有關(guān)系。如果控制測試結(jié)果理想，出現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊或違法違紀(jì)行為的概率就較低，審計(jì)人員可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法控制測試方法2022/12/341包固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例節(jié)選自2005年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析第二題2022/12/31012003年5月，D公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2004年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會(huì)提出申請(qǐng)，由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會(huì)審批同意并授權(quán)由工會(huì)主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對(duì)工程價(jià)款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會(huì)有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后，由工會(huì)有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動(dòng)中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例2022/12/3422003年固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例節(jié)選自2005年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析第二題2022/12/3102為類似問題再次發(fā)生，D公司的控股母公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出如下建議：（1）要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，在集團(tuán)公司財(cái)會(huì)部增設(shè)審計(jì)處，專門負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。審計(jì)處接受財(cái)會(huì)部領(lǐng)導(dǎo)，但重大問題可以直接向總會(huì)計(jì)師匯報(bào)。（2）嚴(yán)格審批權(quán)限，各子公司均實(shí)行“一支筆”審批，所有財(cái)務(wù)收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。（3）建議加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，實(shí)行剛性預(yù)算，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn)；（4）落實(shí)固定資產(chǎn)采購責(zé)任制，建議由各子公司技術(shù)部全權(quán)負(fù)責(zé)辦理采購事宜，并建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例2022/12/343為類似問題固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例要求請(qǐng)分析D公司工程項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的缺陷，以及財(cái)務(wù)經(jīng)理所提建議是否合理2022/12/3103

該公司工程項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的缺陷如下：（1）可行性研究存在缺陷，由工會(huì)人員進(jìn)行可行性研究，可能缺乏必要的專長和獨(dú)立性；（2）公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付，屬授權(quán)不當(dāng)，工程項(xiàng)目實(shí)施和價(jià)款支付屬于不相容職務(wù)；（3）工會(huì)主席私自決定施工單位不當(dāng)，該項(xiàng)目金額巨大，應(yīng)實(shí)施招標(biāo)程序；（4）工程變更預(yù)算應(yīng)經(jīng)過董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不能僅有張某一人簽字批準(zhǔn)；（5）竣工驗(yàn)收控制不嚴(yán)格，不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行驗(yàn)收。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例要求2022/12/344該公固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例要求請(qǐng)分析D公司工程項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的缺陷，以及財(cái)務(wù)經(jīng)理所提建議是否合理2022/12/3104財(cái)務(wù)經(jīng)理的建議評(píng)價(jià)如下：（1）內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置于財(cái)會(huì)部之下不合理，其獨(dú)立性和權(quán)威性無保障，建議由公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；（2）上收審批權(quán)限，由各公司董事長一人審批所有財(cái)務(wù)開支的建議既不合理也不可行，應(yīng)合理劃分各級(jí)管理層授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任和權(quán)限；（3）對(duì)超出預(yù)算的支出一律不予批準(zhǔn)的意見不當(dāng)，在特殊情況下，工程項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)過決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)和財(cái)會(huì)部門審核后，可以適當(dāng)調(diào)整；（4）由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的建議不當(dāng)，違背了不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的要求。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例要求2022/12/345財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

實(shí)質(zhì)性程序2022/12/3105主要運(yùn)用檢查（包括檢查有形資產(chǎn)，檢查文件與記錄；包括順查、逆查）、分析程序、函證、重新計(jì)算等程序，以查實(shí)固定資產(chǎn)投資過程的真實(shí)性、合法性和效益性，以及相關(guān)文件記錄的真實(shí)性和完整性等審計(jì)人員應(yīng)注重從外部獲取信息（包括價(jià)格信息、數(shù)量信息），而不應(yīng)輕信有關(guān)責(zé)任人的一套說辭，審計(jì)人員應(yīng)盡量獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法實(shí)質(zhì)性程序2022/12/346主要固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例：深圳辦長江干堤湖南段審計(jì)紀(jì)實(shí)（節(jié)選）2022/12/3106使命神圣，責(zé)任重大。8名審計(jì)人員抱著高度的責(zé)任感，全力以赴投入審計(jì)。經(jīng)過對(duì)4個(gè)塊石供貨單位的購銷賬仔細(xì)檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)一個(gè)驚人的黑洞：岳陽長江堤防開發(fā)公司、華容水利采石場、君山麻石公司、中輝礦產(chǎn)公司等4個(gè)供貨單位，2000年至2003年向修防處供應(yīng)的塊石總量，居然比4個(gè)供貨單位同期購進(jìn)的塊石總量多出60萬方。購銷嚴(yán)重倒掛，這憑空冒出的60萬石方，讓審計(jì)人員驚出一身冷汗。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法案例：深圳辦長江干堤湖南段審計(jì)紀(jì)實(shí)（固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法

案例：深圳辦長江干堤湖南段審計(jì)紀(jì)實(shí)（節(jié)選）2022/12/3107記者在審計(jì)取證的施工日志中看到了虛方的現(xiàn)場記錄，其中某標(biāo)段2002年某天日志中，施工員當(dāng)天記錄：“今天拋石船的方量嚴(yán)重不足，兩個(gè)組共30人，可(是)拋了