會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系與區(qū)別課件

會(huì)計(jì)與審計(jì)審計(jì)部2007年7月1會(huì)計(jì)與審計(jì)1一、什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：（一）會(huì)計(jì)怕僵化（二）會(huì)計(jì)怕撒謊（三）會(huì)計(jì)怕失衡（四）會(huì)計(jì)怕玩險(xiǎn)2一、什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：2一、什么是會(huì)計(jì)？（五）會(huì)計(jì)有時(shí)模棱兩可（六）會(huì)計(jì)做賬猶如作畫（七）會(huì)計(jì)是一種語言（八）會(huì)計(jì)是“分類”的藝術(shù)3一、什么是會(huì)計(jì)？（五）會(huì)計(jì)有時(shí)模棱兩可3二、什么是審計(jì)（一）審計(jì)的三個(gè)基本要素（二）審計(jì)的基本特征1.獨(dú)立性2.權(quán)威性4二、什么是審計(jì)（一）審計(jì)的三個(gè)基本要素4二、什么是審計(jì)3.公證性（三）財(cái)務(wù)管理審計(jì)1.本質(zhì)

2.職能3.作用5二、什么是審計(jì)3.公證性5三、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系1.審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督都具有監(jiān)督職能，都是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的組成部分，是經(jīng)濟(jì)管理的工具，為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù);2.審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督是緊密聯(lián)系互為基礎(chǔ)的.（二）會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別1.前提不同6三、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系6三、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系2.性質(zhì)不同3.對(duì)象不同4.程序不同5.職能不同7三、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系2.性質(zhì)不同7四、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別

（一）會(huì)計(jì)責(zé)任1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度2.向企業(yè)外部各方提供真實(shí)、公允的會(huì)計(jì)信息3.保證資產(chǎn)的安全、完整（二）審計(jì)責(zé)任指審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)記錄來驗(yàn)證其正確性和合理性。（三）區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的意義8四、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別（一）會(huì)計(jì)責(zé)任8五、審計(jì)更注重合理性審計(jì)人員要考慮任何事情的合理性。會(huì)計(jì)講究原始單證的齊全，記賬是否完整、及時(shí)，所以只要單據(jù)齊全，記賬正確及時(shí)就行了；審計(jì)要比會(huì)計(jì)多想一層，當(dāng)然也關(guān)注齊全、及時(shí)、正確，但更關(guān)注的，應(yīng)該是它的合理性。9五、審計(jì)更注重合理性審計(jì)人員要考慮任何事情的合理性六、審計(jì)總是抓大放小嗎？“抓大放小”是一個(gè)哲學(xué)術(shù)語，是“重點(diǎn)論”的另一種表述。它強(qiáng)調(diào)的是突出主要矛盾。同時(shí)，主要矛盾和次要矛盾對(duì)立統(tǒng)一，只要條件成熟，次要矛盾也有可能轉(zhuǎn)化為主要矛盾?！白ゴ蠓判　痹诓煌男袠I(yè)，對(duì)不同的工作，可以有不同的理解。10六、審計(jì)總是抓大放小嗎？“抓大放小”是一個(gè)七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成1.固有風(fēng)險(xiǎn)11七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義11七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？

特點(diǎn)：取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)誤和舞弊的敏感程度；風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān)，與審計(jì)師無關(guān)；風(fēng)險(xiǎn)水平受被審單位外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響；獨(dú)立存在與審計(jì)過程中。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)

特點(diǎn)：控制水平與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)；控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的工作無關(guān)；是審計(jì)過程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。3.檢查風(fēng)險(xiǎn)

特點(diǎn)：獨(dú)立存在與整個(gè)審計(jì)過程中；與審計(jì)師工作直接相關(guān)。12七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？特點(diǎn)：取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)節(jié)1.確定審計(jì)對(duì)象環(huán)節(jié)2.審計(jì)抽樣環(huán)節(jié)3.審計(jì)取證環(huán)節(jié)4.審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)13七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)節(jié)13七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制1.從審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方面看2.從審計(jì)程序的層面看3.實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)流動(dòng)資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測(cè)試14七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制14七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？長期和固定資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測(cè)試負(fù)債類實(shí)質(zhì)性測(cè)試所有者權(quán)益類實(shí)質(zhì)性測(cè)試損益類實(shí)質(zhì)性測(cè)試其他類實(shí)質(zhì)性測(cè)試15七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？長期和固定資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測(cè)試15八、審計(jì)時(shí)要懷疑一切嗎？（一）懷疑一切，重點(diǎn)是要懷疑關(guān)系到我們根本利益的重大事情。懷疑，既不是肯定，也不是否定，是思考。（二）審計(jì)時(shí)的兩種心態(tài)16八、審計(jì)時(shí)要懷疑一切嗎？（一）懷疑一切，重點(diǎn)是要九．固定資產(chǎn)審計(jì)（一）固定資產(chǎn)的特點(diǎn)（二）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)1.存在性2.完整性3.準(zhǔn)確性4.所有權(quán)17九．固定資產(chǎn)審計(jì)（一）固定資產(chǎn)的特點(diǎn)17九．固定資產(chǎn)審計(jì)5.合理合法性6.計(jì)價(jià)7.披露8.其他（三）識(shí)別固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

18九．固定資產(chǎn)審計(jì)5.合理合法性18九．固定資產(chǎn)審計(jì)1.資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、有賬無實(shí)的錯(cuò)弊2.資產(chǎn)增加的錯(cuò)弊3.資產(chǎn)減少的錯(cuò)弊4.資產(chǎn)折舊的錯(cuò)弊5.減值準(zhǔn)備計(jì)提的錯(cuò)弊6.固定資產(chǎn)后續(xù)支出的錯(cuò)弊（四）固定資產(chǎn)審計(jì)的難點(diǎn)19九．固定資產(chǎn)審計(jì)1.資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、有賬無實(shí)的錯(cuò)弊九．固定資產(chǎn)審計(jì)（五）規(guī)避固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.做好調(diào)查擬好計(jì)劃2.遵循程序注重證據(jù)3.重點(diǎn)領(lǐng)域謹(jǐn)慎從事4.賬務(wù)處理需要注意5.認(rèn)真復(fù)核補(bǔ)缺糾偏6.分清錯(cuò)弊結(jié)論恰當(dāng)

20九．固定資產(chǎn)審計(jì)（五）規(guī)避固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)20會(huì)計(jì)與審計(jì)審計(jì)部2007年7月21會(huì)計(jì)與審計(jì)1一、什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：（一）會(huì)計(jì)怕僵化（二）會(huì)計(jì)怕撒謊（三）會(huì)計(jì)怕失衡（四）會(huì)計(jì)怕玩險(xiǎn)22一、什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：2一、什么是會(huì)計(jì)？（五）會(huì)計(jì)有時(shí)模棱兩可（六）會(huì)計(jì)做賬猶如作畫（七）會(huì)計(jì)是一種語言（八）會(huì)計(jì)是“分類”的藝術(shù)23一、什么是會(huì)計(jì)？（五）會(huì)計(jì)有時(shí)模棱兩可3二、什么是審計(jì)（一）審計(jì)的三個(gè)基本要素（二）審計(jì)的基本特征1.獨(dú)立性2.權(quán)威性24二、什么是審計(jì)（一）審計(jì)的三個(gè)基本要素4二、什么是審計(jì)3.公證性（三）財(cái)務(wù)管理審計(jì)1.本質(zhì)

2.職能3.作用25二、什么是審計(jì)3.公證性5三、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系1.審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督都具有監(jiān)督職能，都是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的組成部分，是經(jīng)濟(jì)管理的工具，為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù);2.審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督是緊密聯(lián)系互為基礎(chǔ)的.（二）會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別1.前提不同26三、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系6三、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系2.性質(zhì)不同3.對(duì)象不同4.程序不同5.職能不同27三、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系2.性質(zhì)不同7四、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別

（一）會(huì)計(jì)責(zé)任1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度2.向企業(yè)外部各方提供真實(shí)、公允的會(huì)計(jì)信息3.保證資產(chǎn)的安全、完整（二）審計(jì)責(zé)任指審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)記錄來驗(yàn)證其正確性和合理性。（三）區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的意義28四、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別（一）會(huì)計(jì)責(zé)任8五、審計(jì)更注重合理性審計(jì)人員要考慮任何事情的合理性。會(huì)計(jì)講究原始單證的齊全，記賬是否完整、及時(shí)，所以只要單據(jù)齊全，記賬正確及時(shí)就行了；審計(jì)要比會(huì)計(jì)多想一層，當(dāng)然也關(guān)注齊全、及時(shí)、正確，但更關(guān)注的，應(yīng)該是它的合理性。29五、審計(jì)更注重合理性審計(jì)人員要考慮任何事情的合理性六、審計(jì)總是抓大放小嗎？“抓大放小”是一個(gè)哲學(xué)術(shù)語，是“重點(diǎn)論”的另一種表述。它強(qiáng)調(diào)的是突出主要矛盾。同時(shí)，主要矛盾和次要矛盾對(duì)立統(tǒng)一，只要條件成熟，次要矛盾也有可能轉(zhuǎn)化為主要矛盾?！白ゴ蠓判　痹诓煌男袠I(yè)，對(duì)不同的工作，可以有不同的理解。30六、審計(jì)總是抓大放小嗎？“抓大放小”是一個(gè)七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成1.固有風(fēng)險(xiǎn)31七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義11七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？

特點(diǎn)：取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)誤和舞弊的敏感程度；風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān)，與審計(jì)師無關(guān)；風(fēng)險(xiǎn)水平受被審單位外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響；獨(dú)立存在與審計(jì)過程中。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)

特點(diǎn)：控制水平與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)；控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的工作無關(guān)；是審計(jì)過程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。3.檢查風(fēng)險(xiǎn)

特點(diǎn)：獨(dú)立存在與整個(gè)審計(jì)過程中；與審計(jì)師工作直接相關(guān)。32七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？特點(diǎn)：取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)節(jié)1.確定審計(jì)對(duì)象環(huán)節(jié)2.審計(jì)抽樣環(huán)節(jié)3.審計(jì)取證環(huán)節(jié)4.審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)33七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)節(jié)13七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制1.從審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方面看2.從審計(jì)程序的層面看3.實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)流動(dòng)資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測(cè)試34七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制14七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？長期和固定資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測(cè)試負(fù)債類實(shí)質(zhì)性測(cè)試所有者權(quán)益類實(shí)質(zhì)性測(cè)試損益類實(shí)質(zhì)性測(cè)試其他類實(shí)質(zhì)性測(cè)試35七、審計(jì)能完全控制風(fēng)險(xiǎn)嗎？長期和固定資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測(cè)試15八、審計(jì)時(shí)要懷疑一切嗎？（一）懷疑一切，重點(diǎn)是要懷疑關(guān)系到我們根本利益的重大事情。懷疑，既不是肯定，也不是否定，是思考。（二）審計(jì)時(shí)的兩種心態(tài)36八、審計(jì)時(shí)要懷疑一切嗎？（一）懷疑一切，重點(diǎn)是要九．固定資產(chǎn)審計(jì)（一）固定資產(chǎn)的特點(diǎn)（二）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)1.存在性2.完整性3.準(zhǔn)確性4.所有權(quán)37九．固定資產(chǎn)審計(jì)（一）固定資產(chǎn)的特點(diǎn)17九．固定資產(chǎn)審計(jì)5.合理合法性6.計(jì)價(jià)7.披露8.其他（三）識(shí)別固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

38九．固定資產(chǎn)審計(jì)5.合理合法性18九．固定資產(chǎn)審計(jì)1.資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、有賬無實(shí)的錯(cuò)弊2.資產(chǎn)增加的錯(cuò)弊3.資產(chǎn)減少的錯(cuò)弊4.資產(chǎn)折舊的錯(cuò)弊