全面預(yù)算管理體系和實施課件

1

全面預(yù)算管理體系和實施

考核過去控制現(xiàn)在規(guī)劃未來編制人：葉茜芬主審人：姚艷亮匯報人：葉茜芬1全面預(yù)算管理體系和實施2`

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實施摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。2`目錄1.全3

1.

什么叫預(yù)算？

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營活動的數(shù)量計劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實現(xiàn)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進行的活動。什么是預(yù)算？目標(biāo)

資源活動預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險31.什么叫預(yù)算？什么是預(yù)算？目標(biāo)4預(yù)算的本質(zhì)特征它預(yù)測了企業(yè)的盈利潛力；它用財務(wù)指標(biāo)表達，盡管以貨幣性表達數(shù)據(jù)可能被非貨幣性表達數(shù)據(jù)所支持（如產(chǎn)量和銷量）；一般其跨度是一年；它是管理者的責(zé)任，管理者同意承擔(dān)達到預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任；預(yù)算提案由比預(yù)算者權(quán)威更高的人修改和審批；一旦批準(zhǔn)，預(yù)算只能在特殊情況下改變；實際的財務(wù)業(yè)績要定期與預(yù)算作比較，對偏差要作出分析和解釋。4預(yù)算的本質(zhì)特征它預(yù)測了企業(yè)的盈利潛力；5預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正

規(guī)劃溝通控制分析考核激勵

2.

全面預(yù)算管理框架5預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正規(guī)劃6

3.

全面預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來

依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)見未來狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟活動的手段激勵機制明確目標(biāo)、參與制定預(yù)算、考核標(biāo)準(zhǔn)考評業(yè)績以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)考核部門或個人業(yè)績63.全面預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來內(nèi)部溝通74.

預(yù)算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營的關(guān)系企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略長期計劃短期目標(biāo)全面預(yù)算日常經(jīng)營反饋控制資本預(yù)算“防止出現(xiàn)上不著天，下不著地的預(yù)算管理”。74.預(yù)算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營的關(guān)系企外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析85.

公司全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會財務(wù)部門其他職能部門財務(wù)總監(jiān)作業(yè)單位85.公司全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會財務(wù)部門其他職能部9機構(gòu)或部門主要成員主要職責(zé)預(yù)算管理委員會（常設(shè)機構(gòu)）董事長或CEO、總經(jīng)理、CFO、副總經(jīng)理、職能部門或責(zé)任單位負責(zé)人1.i審議確定預(yù)算目標(biāo)和政策程序2.審定下達正式預(yù)算3.根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算4.分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績報告，制定控制政策和獎懲制度5.仲裁有關(guān)預(yù)算沖突CFO（財務(wù)總監(jiān)）組織并協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，報告預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)部門財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)主管、預(yù)算管理人員在預(yù)算委員會和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)具體全面預(yù)算管理的實施，測算預(yù)算目標(biāo)，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問題。其他職能部門職能部門負責(zé)人及預(yù)算管理人員編制、上報本部門預(yù)算，控制、考核和分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況。作業(yè)單位業(yè)務(wù)部門、車間班組負責(zé)人及有關(guān)人員提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理組織的職責(zé)9機構(gòu)或部門主要成員主要職責(zé)預(yù)算管理委員會董事長或CEO、總106.

公司全面預(yù)算管理模式預(yù)算目標(biāo)下達指標(biāo)編制預(yù)算匯總平衡作業(yè)分析提出預(yù)算上下協(xié)商匯總平衡預(yù)算目標(biāo)自上而下自下而上106.公司全面預(yù)算管理模式預(yù)下編提上預(yù)自上而下自下而上11

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制、和考核4.全面預(yù)算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。11目錄1.121.預(yù)算編制的基本程序確定預(yù)算期明確預(yù)算原則測算預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案復(fù)議審批預(yù)算協(xié)調(diào)預(yù)算修正正式預(yù)算121.預(yù)算編制的基本程序確定預(yù)算期明確預(yù)算原則測算預(yù)算13預(yù)算編制基本程序說明基本程序具體說明預(yù)算期一般編制年度、季度和月份預(yù)算，并采用滾動預(yù)算方法。預(yù)算原則戰(zhàn)略原則、目標(biāo)原則、全面原則、全員參與原則、適度原則預(yù)算目標(biāo)確定編制預(yù)算起點，測算預(yù)算總目標(biāo)，并進行分解。預(yù)算草案每個責(zé)任中心依據(jù)預(yù)算原則，考慮內(nèi)部與外部影響因素，編制各自的預(yù)算草案預(yù)算協(xié)調(diào)上下協(xié)商編制預(yù)算的過程。預(yù)算目標(biāo)與實際情況的協(xié)調(diào)。復(fù)議審批上報預(yù)算委員審批（是否符合預(yù)算原則、短期目標(biāo)和戰(zhàn)略要求），并提交董事會。預(yù)算修正預(yù)算通過后，只有在特殊情況下調(diào)整預(yù)算；滾動式調(diào)整預(yù)算。13預(yù)算編制基本程序說明基本程序具體說明預(yù)算期一般編制年度、142.預(yù)算構(gòu)成內(nèi)容1資產(chǎn)負債預(yù)算表11財務(wù)費用預(yù)算表2利潤預(yù)算表11.1利息支出表3現(xiàn)金流量預(yù)算表12銷售費用預(yù)算表4EVA預(yù)測表13折舊費用表5營業(yè)收入預(yù)算表14職工薪酬表6營業(yè)成本預(yù)算表15營業(yè)外收支表6.1制水（污水處理）成本預(yù)算表16所得稅表7生產(chǎn)計劃表17資本性支出表8藥動力計劃（直接材料表）18固定資產(chǎn)報廢清單9營業(yè)稅金及附加表19基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表10管理費用預(yù)算表142.預(yù)算構(gòu)成內(nèi)容1資產(chǎn)負債預(yù)算表11財務(wù)費用預(yù)算表2利潤預(yù)算表

項

目營業(yè)收入

其中：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本

其中：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用

其中：研究與開發(fā)費財務(wù)費用

其中：利息支出資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）

投資收益（虧損以“－”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

減：*少數(shù)股東損益15返回目錄利潤預(yù)算表

項目營業(yè)收入其中：營業(yè)收入預(yù)算表1、主營業(yè)務(wù)收入1.1污水處理收入

項目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份年度合計上年銷售量萬噸624.0879589.2908657.665614.7405649.825642.7564660.7746649.9482617.4756630.5199629.9477627.96947595.001上年收入萬元381.6119358.0722372.4124371.5952386.6255381.4797388.6554414.5333371.1928382.1364374.6051382.95664565.8765上年銷售單價元/噸0.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.614本年預(yù)計銷售量萬噸6006006006006006006006006006006006007200本年預(yù)計銷售單價元/噸0.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.6602本年預(yù)計收入萬元3963963963963963963963963963963963964753.4416返回利潤表生產(chǎn)計劃表返回目錄營業(yè)收入預(yù)算表1、主營業(yè)務(wù)收入1.1污水處理收入項目生產(chǎn)計劃表1.1污水處理生產(chǎn)計劃

項目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份日平均年度合計水廠1

上年處理量萬噸624.088589.291657.665614.741649.825642.756660.775649.948617.476630.52629.948627.96920.808226991.721本年計劃數(shù)萬噸600600600600600600600600600600600600600720017返回營業(yè)收入表返回目錄生產(chǎn)計劃表1.1污水處理生產(chǎn)計劃項目月份單營業(yè)成本預(yù)算表

1、主營業(yè)務(wù)成本1.1污水處理成本

項目月份單位2012年完成2013年計劃1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份上年完成萬元2584.7891

207.9325175.0519175.7266209.9908207.4948197.4356222.9983212.5347213.6002194.8461235.4473331.7303本年預(yù)計萬元

2919242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.832318返回利潤表污水成本預(yù)算表返回目錄營業(yè)成本預(yù)算表

1、主營業(yè)務(wù)成本1.1污水處理成本項目污水處理/制水成本預(yù)算表序號

項目月份2012年完成2013年計劃1直接材料

1.1聚合氯化鋁

1.2液氯

1.3水費14.1820.001.4動力費1102.111164.001.5源水

2直接人工165.00168.063管理人員薪酬

4折舊費2.396.005修理費244.98205.006無形資產(chǎn)攤銷875.09935.007藥劑費79.36300.008污泥外運費70.1788.009化驗檢驗費11.8812.0010長期待攤費用18.3319.0011電話費

2.2012管理費用1.30

……

…其他

合計2584.792919.2619返回營業(yè)成本表返回目錄返回利潤表污水處理/制水成本預(yù)算表序號項目月份2012營業(yè)稅金及附加預(yù)算表項目2012年實際2013年計劃1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月營業(yè)稅

其中：水利基金4.574.80.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.420返回利潤表返回目錄營業(yè)稅金及附加預(yù)算表項目2012年實際2013年計管理費用預(yù)算表序號項目2012年實際2013年預(yù)算1職工薪酬203.6211.542保險費14.8915.003折舊費16.3118.004無形資產(chǎn)攤銷

5長期待攤費用11.8013.006修理費19.0810.007業(yè)務(wù)招待費35.9935.008差旅費13.2220.009辦公費42.0968.0010稅金108.12113.0011綠化費38.5033.0012聘請中介機構(gòu)費3.904.5013董事會費3.2510.0014黨團活動費6.4310.0015警衛(wèi)費14.8518.0016電話費

17研究與開發(fā)費

…其他0.7515.00合計532.78594.0421返回利潤表返回目錄管理費用預(yù)算表序號項目2012年實際2013年預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算表

項目月份單位2012年實際2013年預(yù)算1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份一、利息支出元273.89195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.25二、利息收入元-10.91-5.00-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42三、手續(xù)費元0.395.000.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.42四、其他元

合計

195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2522返回利潤表返回目錄財務(wù)費用預(yù)算表項目月份單位2012年實際201營業(yè)外收支預(yù)算表23返回利潤表返回目錄營業(yè)外收支預(yù)算表23返回利潤表返回目錄所得稅預(yù)算表24返回利潤表返回目錄所得稅預(yù)算表24返回利潤表返回目錄藥劑費用計劃251、污水處理藥動力計劃1.1污水處理藥劑費用計劃單位\項目1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份合計上年實際水廠1污水處理量（噸）600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.007200.00

藥耗（絮凝劑）（kg/噸干泥）

藥耗（絮凝劑）費用7.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.0685.00

藥耗（次氯酸鈉）（kg/噸干泥）

藥耗（次氯酸鈉）費用17.6717.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.71212

藥耗（除臭藥劑）（kg/噸干泥）

藥耗（除臭藥劑）費用0.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.172.00

小計

返回目錄藥劑費用計劃251、污水處理藥動力計劃1.1污水處理藥劑費用應(yīng)付職工薪酬預(yù)算表26返回目錄應(yīng)付職工薪酬預(yù)算表26返回目錄資本性支出計劃單位資本性支出內(nèi)容預(yù)計支出金額預(yù)計變價收入及備注上年支出金額改造、設(shè)備更新、設(shè)備新增水廠1大修（不含管網(wǎng)）

改造（不含管網(wǎng)）

更新（不含管網(wǎng)，到折舊年限）

更新（不含管網(wǎng)，未到折舊年限）

新增（不含管網(wǎng)）

進口備品備件

管網(wǎng)更新改造

管網(wǎng)新增

27返回目錄資本性支出計劃單位資本性支出內(nèi)容預(yù)計支出金額預(yù)計變價收入及備折舊費用預(yù)算表序號項目固定資產(chǎn)總額2013年折舊費用備注12013年年初固定資產(chǎn)原值折舊費用17224

22013年新增固定資產(chǎn)原值折舊費用

合計

28返回目錄折舊費用預(yù)算表序號項目固定資產(chǎn)總額2013年折舊費用備注12借款償還本金及財務(wù)費用情況表

項目貸款期限上一年余額（人民幣/萬元）利率2013年度本金償還資本化利息費用化利息已有貸款1特許經(jīng)營權(quán)項目貸款2633005.90%

0

195.002特許經(jīng)營權(quán)項目貸款

5000

5.90%

295.00

小計

預(yù)計新增貸款1特許經(jīng)營權(quán)項目貸款

2000

5.90%

2

小計

合計

195.00

29返回目錄借款償還本金及財務(wù)費用情況表項目貸款期限上一年余額（人民幣擬報廢固定資產(chǎn)明細清單及原因說明序號卡片號固定資產(chǎn)名稱類別xx年評估值累計折舊截止×年×月凈值月折舊額原擬報廢日期備注(存放地點等)報廢原因1

2

3

4

5

合計

30返回目錄擬報廢固定資產(chǎn)明細清單及原因說明序號卡片號固定資產(chǎn)名稱類別x基礎(chǔ)數(shù)據(jù)31返回目錄基礎(chǔ)數(shù)據(jù)31返回目錄資產(chǎn)負債表

32返回目錄資產(chǎn)負債表32返回目錄現(xiàn)金流量預(yù)算表33返回目錄現(xiàn)金流量預(yù)算表33返回目錄經(jīng)濟增加值（EVA）完成情況預(yù)測表34說明：EVA＝稅后凈營業(yè)利潤－資本成本＝稅后凈營業(yè)利潤－調(diào)整后資本×平均資本成本率稅后凈營業(yè)利潤（NOPAT）＝凈利潤＋（利息支出＋研究開發(fā)費用調(diào)整項）×（1－所得稅率）調(diào)整后資本＝平均所有者權(quán)益＋平均負債合計－平均無息流動負債－平均在建工程其中：平均無息流動負債＝應(yīng)付票據(jù)＋應(yīng)付賬款＋預(yù)收賬款＋應(yīng)交稅費＋應(yīng)付利息＋其他應(yīng)付款＋其他流動負債-集團內(nèi)部借款返回目錄經(jīng)濟增加值（EVA）完成情況預(yù)測表34說明：EVA＝稅后凈營35

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。35目錄1.361.預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序銷售計劃執(zhí)行銷售收入費用預(yù)算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預(yù)算預(yù)算管理委員會業(yè)務(wù)部采購部門預(yù)算差異分析預(yù)算執(zhí)行與控制室統(tǒng)計信息財務(wù)信息倉儲部門庫存計劃庫存預(yù)算人事部門考核辦法獎懲措施361.預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序銷售計劃執(zhí)行經(jīng)營計劃執(zhí)行采372.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制預(yù)算執(zhí)行過程中的存在的問題

1、預(yù)算如一紙空文不作傳達不作追蹤沒有引入正確的預(yù)算方法2、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范多頭審批重復(fù)審批特批濫批3、信息系統(tǒng)薄弱管理會計不健全信息質(zhì)量差4、執(zhí)行結(jié)果責(zé)任不清獎懲不明372.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制預(yù)算執(zhí)行過程中的存在的問題38事中事后事前季度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計劃

季初業(yè)務(wù)活動財務(wù)審核統(tǒng)計記錄

月末季末業(yè)績報告提供決策信息提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計劃季度預(yù)算目標(biāo)控制系統(tǒng)預(yù)算控制的流程38事事事季度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計劃季初業(yè)務(wù)活動財務(wù)39

各級財務(wù)部門根據(jù)下達的財務(wù)指標(biāo)對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 財務(wù)審核的重點環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序財務(wù)審核39 各級財務(wù)部門根據(jù)下達的財務(wù)指標(biāo)對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)40預(yù)算執(zhí)行過程中的審批申請部門辦理部門預(yù)算室授權(quán)人項目申請在預(yù)算外在預(yù)算內(nèi)授權(quán)辦理退回是否是40預(yù)算執(zhí)行過程中的審批申請部門辦理部門預(yù)算室授權(quán)人項目申請41

針對例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少

特批時需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明

特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批41例外審批42

分析報告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)部門進行匯總分析，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報告主要包括：進度分析：累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo)。業(yè)績分析：根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。42分析報告433.預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整季度計劃考核經(jīng)營業(yè)績差異分析程序433.預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析確定分析對象收集信息判斷444.預(yù)算執(zhí)行過程中的考核職務(wù)說明定義績效考核績效反饋績效培訓(xùn)開發(fā)人力資源政策企業(yè)文化企業(yè)戰(zhàn)略444.預(yù)算執(zhí)行過程中的考核職務(wù)說明定義績效考核績效反饋經(jīng)營考核指標(biāo)表基本考核指標(biāo)分類考核指標(biāo)凈利潤（萬元）凈資產(chǎn)收益率經(jīng)濟增加值（萬元）全員勞動生產(chǎn)率（萬元/人）期末應(yīng)收賬款凈額占營業(yè)收入比噸水付現(xiàn)成本可控管理費用45經(jīng)營考核指標(biāo)表基本考核指標(biāo)分類考核指標(biāo)凈利潤（萬元）凈資產(chǎn)收凈資產(chǎn)收益率序號指標(biāo)名稱計量單位1歸屬于母公司所有者的凈利潤萬元2平均歸屬于母公司所有者權(quán)益萬元

期初歸屬于母公司所有者權(quán)益萬元

期末歸屬于母公司所有者權(quán)益萬元3凈資產(chǎn)收益率%46凈資產(chǎn)收益率=歸屬于母公司所有者的凈利潤/平均歸屬于母公司所有者權(quán)益返回考核表凈資產(chǎn)收益率序號指標(biāo)名稱計量單位1歸屬于母公司所有者的凈利潤全員勞動生產(chǎn)率47全員勞動生產(chǎn)率=增加值/平均從業(yè)人員人數(shù)增加值=勞動者報酬+當(dāng)年計提的固定資產(chǎn)折舊總額+營業(yè)盈余+生產(chǎn)稅凈額返回考核表全員勞動生產(chǎn)率47全員勞動生產(chǎn)率=增加值/平均從業(yè)人員人數(shù)返期末應(yīng)收賬款凈額占營業(yè)收入比重期末應(yīng)收賬款凈額占營業(yè)收入比重=期末應(yīng)收賬款凈額（按資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)填列）/營業(yè)總收入48返回考核表期末應(yīng)收賬款凈額占營業(yè)收入比重期末應(yīng)收賬款凈額占營業(yè)收入比重噸水付現(xiàn)成本計算表49噸水付現(xiàn)成本=付現(xiàn)成本/污水處理量付現(xiàn)成本=主營業(yè)務(wù)成本-折舊費-無形資產(chǎn)攤銷-長期待攤費用攤銷-低值易耗品攤銷-其他攤銷返回考核表噸水付現(xiàn)成本計算表49噸水付現(xiàn)成本=付現(xiàn)成本/污水處理量返回

可控管理費用計算表50可控管理費用=管理費用-不可控管理費用不可控管理費用=保險費+折舊費+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用攤銷+低值易耗品攤銷+其他攤銷+稅金+研究與開發(fā)費用+聘請中介機構(gòu)費返回考核表可控管理費用計算表50可控管理費用=管理費用-不可控管理費51績效考核的變革—綜合平衡計分卡公司戰(zhàn)略財務(wù)指標(biāo)客戶指標(biāo)內(nèi)部過程指標(biāo)學(xué)習(xí)成長指標(biāo)51績效考核的變革—綜合平衡計分卡公司戰(zhàn)略財務(wù)指標(biāo)客戶指標(biāo)內(nèi)52財務(wù)指標(biāo)：客戶指標(biāo)：過程指標(biāo)：創(chuàng)新指標(biāo)：銷售、盈利、現(xiàn)金流量、投資報酬等客戶滿意程度、客戶保持程度、新客戶的獲得、客戶獲利能力、市場份額各價值鏈環(huán)節(jié)的增值情況管理創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新52財務(wù)指標(biāo)：客戶指標(biāo)：過程指標(biāo)：創(chuàng)新指標(biāo)：銷售、盈利、現(xiàn)金53激勵/推動努力績效表現(xiàn)滿意度報酬能力個人平等感53激勵/推動努力績效表現(xiàn)滿意度報酬能力個人平等感54

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。54目錄1.551.

預(yù)算管理組織的權(quán)威性預(yù)算管理委員會CEOCFO財務(wù)部門決策權(quán)組織協(xié)調(diào)權(quán)具體實施權(quán)組織協(xié)調(diào)權(quán)551.預(yù)算管理組織的權(quán)威性預(yù)算管理委員會CEOCFO財務(wù)562.

預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的銜接戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營策略組織結(jié)構(gòu)高級管理人員KPI/薪酬全面預(yù)算管理562.預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的銜接戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營策略組織結(jié)構(gòu)高573.

預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向和確定公司價值預(yù)算目標(biāo)銷售預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算等生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算費用預(yù)算573.預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向和確定公司價值預(yù)算目標(biāo)銷售預(yù)算現(xiàn)金預(yù)584.

預(yù)算管理的參與和溝通個人財務(wù)部門其他職能部門作業(yè)單位預(yù)算管理委員會認知程度目標(biāo)協(xié)調(diào)參與過程溝通方式584.預(yù)算管理的參與和溝通個人財務(wù)部門其他職能部門作業(yè)單595.

預(yù)算編制中的道德風(fēng)險

企業(yè)有關(guān)部門和人員為了得到較低的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，有意提供虛假預(yù)算數(shù)據(jù)的風(fēng)險。表現(xiàn)形式：預(yù)算寬打窄用或虛報，用盡預(yù)算指標(biāo)。防范預(yù)算編制的道德風(fēng)險：

強化預(yù)算管理程序預(yù)算編制方法的科學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)的合理加強上下溝通和作業(yè)分析及時修訂預(yù)算595.預(yù)算編制中的道德風(fēng)險企業(yè)有關(guān)部門和人606.

防止預(yù)算管理誤區(qū)

避免預(yù)算過繁過細避免以預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)目標(biāo)避免因循守舊避免以不變應(yīng)萬變財富雜志：預(yù)算就象所謂專家，關(guān)注一些不必要的項目，卻忽略了真正重要內(nèi)容，如質(zhì)量、客戶服務(wù)，甚至利潤。更槽的是，預(yù)算在企業(yè)的各部門之間以及與企業(yè)客戶之間建起了一堵堵的高墻，隔離了他們之間的聯(lián)系606.防止預(yù)算管理誤區(qū)避免預(yù)算過繁過細財富雜志：61

全面預(yù)算管理體系和實施

考核過去控制現(xiàn)在規(guī)劃未來編制人：葉茜芬主審人：姚艷亮匯報人：葉茜芬1全面預(yù)算管理體系和實施62`

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實施摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。2`目錄1.全63

1.

什么叫預(yù)算？

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營活動的數(shù)量計劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實現(xiàn)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進行的活動。什么是預(yù)算？目標(biāo)

資源活動預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險31.什么叫預(yù)算？什么是預(yù)算？目標(biāo)64預(yù)算的本質(zhì)特征它預(yù)測了企業(yè)的盈利潛力；它用財務(wù)指標(biāo)表達，盡管以貨幣性表達數(shù)據(jù)可能被非貨幣性表達數(shù)據(jù)所支持（如產(chǎn)量和銷量）；一般其跨度是一年；它是管理者的責(zé)任，管理者同意承擔(dān)達到預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任；預(yù)算提案由比預(yù)算者權(quán)威更高的人修改和審批；一旦批準(zhǔn)，預(yù)算只能在特殊情況下改變；實際的財務(wù)業(yè)績要定期與預(yù)算作比較，對偏差要作出分析和解釋。4預(yù)算的本質(zhì)特征它預(yù)測了企業(yè)的盈利潛力；65預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正

規(guī)劃溝通控制分析考核激勵

2.

全面預(yù)算管理框架5預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正規(guī)劃66

3.

全面預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來

依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)見未來狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟活動的手段激勵機制明確目標(biāo)、參與制定預(yù)算、考核標(biāo)準(zhǔn)考評業(yè)績以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)考核部門或個人業(yè)績63.全面預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來內(nèi)部溝通674.

預(yù)算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營的關(guān)系企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略長期計劃短期目標(biāo)全面預(yù)算日常經(jīng)營反饋控制資本預(yù)算“防止出現(xiàn)上不著天，下不著地的預(yù)算管理”。74.預(yù)算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營的關(guān)系企外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析685.

公司全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會財務(wù)部門其他職能部門財務(wù)總監(jiān)作業(yè)單位85.公司全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會財務(wù)部門其他職能部69機構(gòu)或部門主要成員主要職責(zé)預(yù)算管理委員會（常設(shè)機構(gòu)）董事長或CEO、總經(jīng)理、CFO、副總經(jīng)理、職能部門或責(zé)任單位負責(zé)人1.i審議確定預(yù)算目標(biāo)和政策程序2.審定下達正式預(yù)算3.根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算4.分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績報告，制定控制政策和獎懲制度5.仲裁有關(guān)預(yù)算沖突CFO（財務(wù)總監(jiān)）組織并協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，報告預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)部門財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)主管、預(yù)算管理人員在預(yù)算委員會和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)具體全面預(yù)算管理的實施，測算預(yù)算目標(biāo)，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問題。其他職能部門職能部門負責(zé)人及預(yù)算管理人員編制、上報本部門預(yù)算，控制、考核和分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況。作業(yè)單位業(yè)務(wù)部門、車間班組負責(zé)人及有關(guān)人員提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理組織的職責(zé)9機構(gòu)或部門主要成員主要職責(zé)預(yù)算管理委員會董事長或CEO、總706.

公司全面預(yù)算管理模式預(yù)算目標(biāo)下達指標(biāo)編制預(yù)算匯總平衡作業(yè)分析提出預(yù)算上下協(xié)商匯總平衡預(yù)算目標(biāo)自上而下自下而上106.公司全面預(yù)算管理模式預(yù)下編提上預(yù)自上而下自下而上71

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制、和考核4.全面預(yù)算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。11目錄1.721.預(yù)算編制的基本程序確定預(yù)算期明確預(yù)算原則測算預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案復(fù)議審批預(yù)算協(xié)調(diào)預(yù)算修正正式預(yù)算121.預(yù)算編制的基本程序確定預(yù)算期明確預(yù)算原則測算預(yù)算73預(yù)算編制基本程序說明基本程序具體說明預(yù)算期一般編制年度、季度和月份預(yù)算，并采用滾動預(yù)算方法。預(yù)算原則戰(zhàn)略原則、目標(biāo)原則、全面原則、全員參與原則、適度原則預(yù)算目標(biāo)確定編制預(yù)算起點，測算預(yù)算總目標(biāo)，并進行分解。預(yù)算草案每個責(zé)任中心依據(jù)預(yù)算原則，考慮內(nèi)部與外部影響因素，編制各自的預(yù)算草案預(yù)算協(xié)調(diào)上下協(xié)商編制預(yù)算的過程。預(yù)算目標(biāo)與實際情況的協(xié)調(diào)。復(fù)議審批上報預(yù)算委員審批（是否符合預(yù)算原則、短期目標(biāo)和戰(zhàn)略要求），并提交董事會。預(yù)算修正預(yù)算通過后，只有在特殊情況下調(diào)整預(yù)算；滾動式調(diào)整預(yù)算。13預(yù)算編制基本程序說明基本程序具體說明預(yù)算期一般編制年度、742.預(yù)算構(gòu)成內(nèi)容1資產(chǎn)負債預(yù)算表11財務(wù)費用預(yù)算表2利潤預(yù)算表11.1利息支出表3現(xiàn)金流量預(yù)算表12銷售費用預(yù)算表4EVA預(yù)測表13折舊費用表5營業(yè)收入預(yù)算表14職工薪酬表6營業(yè)成本預(yù)算表15營業(yè)外收支表6.1制水（污水處理）成本預(yù)算表16所得稅表7生產(chǎn)計劃表17資本性支出表8藥動力計劃（直接材料表）18固定資產(chǎn)報廢清單9營業(yè)稅金及附加表19基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表10管理費用預(yù)算表142.預(yù)算構(gòu)成內(nèi)容1資產(chǎn)負債預(yù)算表11財務(wù)費用預(yù)算表2利潤預(yù)算表

項

目營業(yè)收入

其中：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本

其中：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用

其中：研究與開發(fā)費財務(wù)費用

其中：利息支出資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）

投資收益（虧損以“－”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

減：*少數(shù)股東損益75返回目錄利潤預(yù)算表

項目營業(yè)收入其中：營業(yè)收入預(yù)算表1、主營業(yè)務(wù)收入1.1污水處理收入

項目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份年度合計上年銷售量萬噸624.0879589.2908657.665614.7405649.825642.7564660.7746649.9482617.4756630.5199629.9477627.96947595.001上年收入萬元381.6119358.0722372.4124371.5952386.6255381.4797388.6554414.5333371.1928382.1364374.6051382.95664565.8765上年銷售單價元/噸0.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.614本年預(yù)計銷售量萬噸6006006006006006006006006006006006007200本年預(yù)計銷售單價元/噸0.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.6602本年預(yù)計收入萬元3963963963963963963963963963963963964753.4476返回利潤表生產(chǎn)計劃表返回目錄營業(yè)收入預(yù)算表1、主營業(yè)務(wù)收入1.1污水處理收入項目生產(chǎn)計劃表1.1污水處理生產(chǎn)計劃

項目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份日平均年度合計水廠1

上年處理量萬噸624.088589.291657.665614.741649.825642.756660.775649.948617.476630.52629.948627.96920.808226991.721本年計劃數(shù)萬噸600600600600600600600600600600600600600720077返回營業(yè)收入表返回目錄生產(chǎn)計劃表1.1污水處理生產(chǎn)計劃項目月份單營業(yè)成本預(yù)算表

1、主營業(yè)務(wù)成本1.1污水處理成本

項目月份單位2012年完成2013年計劃1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份上年完成萬元2584.7891

207.9325175.0519175.7266209.9908207.4948197.4356222.9983212.5347213.6002194.8461235.4473331.7303本年預(yù)計萬元

2919242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.832378返回利潤表污水成本預(yù)算表返回目錄營業(yè)成本預(yù)算表

1、主營業(yè)務(wù)成本1.1污水處理成本項目污水處理/制水成本預(yù)算表序號

項目月份2012年完成2013年計劃1直接材料

1.1聚合氯化鋁

1.2液氯

1.3水費14.1820.001.4動力費1102.111164.001.5源水

2直接人工165.00168.063管理人員薪酬

4折舊費2.396.005修理費244.98205.006無形資產(chǎn)攤銷875.09935.007藥劑費79.36300.008污泥外運費70.1788.009化驗檢驗費11.8812.0010長期待攤費用18.3319.0011電話費

2.2012管理費用1.30

……

…其他

合計2584.792919.2679返回營業(yè)成本表返回目錄返回利潤表污水處理/制水成本預(yù)算表序號項目月份2012營業(yè)稅金及附加預(yù)算表項目2012年實際2013年計劃1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月營業(yè)稅

其中：水利基金4.574.80.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.480返回利潤表返回目錄營業(yè)稅金及附加預(yù)算表項目2012年實際2013年計管理費用預(yù)算表序號項目2012年實際2013年預(yù)算1職工薪酬203.6211.542保險費14.8915.003折舊費16.3118.004無形資產(chǎn)攤銷

5長期待攤費用11.8013.006修理費19.0810.007業(yè)務(wù)招待費35.9935.008差旅費13.2220.009辦公費42.0968.0010稅金108.12113.0011綠化費38.5033.0012聘請中介機構(gòu)費3.904.5013董事會費3.2510.0014黨團活動費6.4310.0015警衛(wèi)費14.8518.0016電話費

17研究與開發(fā)費

…其他0.7515.00合計532.78594.0481返回利潤表返回目錄管理費用預(yù)算表序號項目2012年實際2013年預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算表

項目月份單位2012年實際2013年預(yù)算1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份一、利息支出元273.89195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.25二、利息收入元-10.91-5.00-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42三、手續(xù)費元0.395.000.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.42四、其他元

合計

195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2582返回利潤表返回目錄財務(wù)費用預(yù)算表項目月份單位2012年實際201營業(yè)外收支預(yù)算表83返回利潤表返回目錄營業(yè)外收支預(yù)算表23返回利潤表返回目錄所得稅預(yù)算表84返回利潤表返回目錄所得稅預(yù)算表24返回利潤表返回目錄藥劑費用計劃851、污水處理藥動力計劃1.1污水處理藥劑費用計劃單位\項目1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份合計上年實際水廠1污水處理量（噸）600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.007200.00

藥耗（絮凝劑）（kg/噸干泥）

藥耗（絮凝劑）費用7.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.0685.00

藥耗（次氯酸鈉）（kg/噸干泥）

藥耗（次氯酸鈉）費用17.6717.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.71212

藥耗（除臭藥劑）（kg/噸干泥）

藥耗（除臭藥劑）費用0.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.172.00

小計

返回目錄藥劑費用計劃251、污水處理藥動力計劃1.1污水處理藥劑費用應(yīng)付職工薪酬預(yù)算表86返回目錄應(yīng)付職工薪酬預(yù)算表26返回目錄資本性支出計劃單位資本性支出內(nèi)容預(yù)計支出金額預(yù)計變價收入及備注上年支出金額改造、設(shè)備更新、設(shè)備新增水廠1大修（不含管網(wǎng)）

改造（不含管網(wǎng)）

更新（不含管網(wǎng)，到折舊年限）

更新（不含管網(wǎng)，未到折舊年限）

新增（不含管網(wǎng)）

進口備品備件

管網(wǎng)更新改造

管網(wǎng)新增

87返回目錄資本性支出計劃單位資本性支出內(nèi)容預(yù)計支出金額預(yù)計變價收入及備折舊費用預(yù)算表序號項目固定資產(chǎn)總額2013年折舊費用備注12013年年初固定資產(chǎn)原值折舊費用17224

22013年新增固定資產(chǎn)原值折舊費用

合計

88返回目錄折舊費用預(yù)算表序號項目固定資產(chǎn)總額2013年折舊費用備注12借款償還本金及財務(wù)費用情況表

項目貸款期限上一年余額（人民幣/萬元）利率2013年度本金償還資本化利息費用化利息已有貸款1特許經(jīng)營權(quán)項目貸款2633005.90%

0

195.002特許經(jīng)營權(quán)項目貸款

5000

5.90%

295.00

小計

預(yù)計新增貸款1特許經(jīng)營權(quán)項目貸款

2000

5.90%

2

小計

合計

195.00

89返回目錄借款償還本金及財務(wù)費用情況表項目貸款期限上一年余額（人民幣擬報廢固定資產(chǎn)明細清單及原因說明序號卡片號固定資產(chǎn)名稱類別xx年評估值累計折舊截止×年×月凈值月折舊額原擬報廢日期備注(存放地點等)報廢原因1

2

3

4

5

合計

90返回目錄擬報廢固定資產(chǎn)明細清單及原因說明序號卡片號固定資產(chǎn)名稱類別x基礎(chǔ)數(shù)據(jù)91返回目錄基礎(chǔ)數(shù)據(jù)31返回目錄資產(chǎn)負債表

92返回目錄資產(chǎn)負債表32返回目錄現(xiàn)金流量預(yù)算表93返回目錄現(xiàn)金流量預(yù)算表33返回目錄經(jīng)濟增加值（EVA）完成情況預(yù)測表94說明：EVA＝稅后凈營業(yè)利潤－資本成本＝稅后凈營業(yè)利潤－調(diào)整后資本×平均資本成本率稅后凈營業(yè)利潤（NOPAT）＝凈利潤＋（利息支出＋研究開發(fā)費用調(diào)整項）×（1－所得稅率）調(diào)整后資本＝平均所有者權(quán)益＋平均負債合計－平均無息流動負債－平均在建工程其中：平均無息流動負債＝應(yīng)付票據(jù)＋應(yīng)付賬款＋預(yù)收賬款＋應(yīng)交稅費＋應(yīng)付利息＋其他應(yīng)付款＋其他流動負債-集團內(nèi)部借款返回目錄經(jīng)濟增加值（EVA）完成情況預(yù)測表34說明：EVA＝稅后凈營95

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。35目錄1.961.預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序銷售計劃執(zhí)行銷售收入費用預(yù)算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預(yù)算預(yù)算管理委員會業(yè)務(wù)部采購部門預(yù)算差異分析預(yù)算執(zhí)行與控制室統(tǒng)計信息財務(wù)信息倉儲部門庫存計劃庫存預(yù)算人事部門考核辦法獎懲措施361.預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序銷售計劃執(zhí)行經(jīng)營計劃執(zhí)行采972.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制預(yù)算執(zhí)行過程中的存在的問題

1、預(yù)算如一紙空文不作傳達不作追蹤沒有引入正確的預(yù)算方法2、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范多頭審批重復(fù)審批特批濫批3、信息系統(tǒng)薄弱管理會計不健全信息質(zhì)量差4、執(zhí)行結(jié)果責(zé)任不清獎懲不明372.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制預(yù)算執(zhí)行過程中的存在的問題98事中事后事前季度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計劃

季初業(yè)務(wù)活動財務(wù)審核統(tǒng)計記錄

月末季末業(yè)績報告提供決策信息提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計劃季度預(yù)算目標(biāo)控制系統(tǒng)預(yù)算控制的流程38事事事季度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計劃季初業(yè)務(wù)活動財務(wù)99

各級財務(wù)部門根據(jù)下達的財務(wù)指標(biāo)對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 財務(wù)審核的重點環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序財務(wù)審核39 各級財務(wù)部門根據(jù)下達的財務(wù)指標(biāo)對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)100預(yù)算執(zhí)行過程中的審批申請部門辦理部門預(yù)算室授權(quán)人項目申請在預(yù)算外在預(yù)算內(nèi)授權(quán)辦理退回是否是40預(yù)算執(zhí)行過程中的審批申請部門辦理部門預(yù)算室授權(quán)人項目申請101

針對例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少

特批時需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明

特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批41例外審批102

分析報告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)部門進行匯總分析，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報告主要包括：進度分析：累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收