審計與鑒證結(jié)論基礎(chǔ)知識課件

第一章審計與鑒證結(jié)論忻州師范學(xué)院張紅軼忻州師范學(xué)院張紅軼第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一.注冊會計師審計的產(chǎn)生產(chǎn)生于資本主義工業(yè)革命時代，代表國家意大利。

第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一.注冊會計師第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展二.注冊會計師審計的發(fā)展

（一）會計賬目審計階段這一時期，英國注冊會計師審計的主要特點(diǎn)是：審計逐漸由任意審計轉(zhuǎn)變?yōu)榉ǘ▽徲嫞瑢徲嫷哪康氖遣殄e防弊，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整；審計的方法是對會計賬目進(jìn)行逐筆的詳細(xì)審計；審計報告使用人主要為企業(yè)股東等.

第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展二.注冊會計師審計的發(fā)展（二）資產(chǎn)負(fù)債表審計階段這一時期，美國注冊會計師審計的主要特點(diǎn)是：審計對象由會計賬目擴(kuò)大至資產(chǎn)負(fù)債表；審計的主要目的是通過審查資產(chǎn)負(fù)債表來判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；審計報告使用人除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人的需要。

第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）財務(wù)報表審計階段這一時期，美國注冊會計師審計的主要特點(diǎn)是：審計對象由會計賬目擴(kuò)大至資產(chǎn)負(fù)債表；審計的主要目的是通過審查資產(chǎn)負(fù)債表來判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；審計報告使用人除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人的需要。

第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）財務(wù)報表審計階段在這一時期，注冊會計師審計的主要特點(diǎn)是：審計對象轉(zhuǎn)為企業(yè)的全部會計報表及相關(guān)資料；審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，審計的范圍已擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，抽樣審計和計算機(jī)輔助審計技術(shù)逐漸被應(yīng)用；審計報告使用人進(jìn)一步擴(kuò)大，包括到股東、債權(quán)人、潛在投資者、證券交易機(jī)構(gòu)、政府及社會公眾；注冊會計師審計準(zhǔn)則體系建立并不斷完善；注冊會計師資格考試和認(rèn)證制度逐步推行。第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）財務(wù)報表審計階段第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計模式的演進(jìn)（一）賬項導(dǎo)向?qū)徲嬰A段:

審計的重心在資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤和舞弊，審計方法是詳細(xì)審計。

（二）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬰A段：也稱為制度基礎(chǔ)審計:以控制測試測試為基礎(chǔ)的抽樣審計。

（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段:以風(fēng)險識別、評估為基礎(chǔ)。第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計模式的演進(jìn)第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展五、中國注冊會計師審計與鑒證的發(fā)展（一）恢復(fù)重建階段（二）規(guī)范發(fā)展階段（三）體制創(chuàng)新階段（四）國際發(fā)展階段第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計概念與種類一、審計概念審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。第二節(jié)審計概念與種類一、審計概念第二節(jié)審計概念與種類二、審計種類審計種類認(rèn)定的性質(zhì)既定標(biāo)準(zhǔn)審計報告的性質(zhì)示例財務(wù)報表審計企業(yè)個體的財務(wù)報表信息一般公認(rèn)會計原則財務(wù)報表是否公允的意見上市公司年度財務(wù)報表審計合規(guī)審計認(rèn)定或資料是否遵照政策、法令、法律、規(guī)定及規(guī)章等管理層的政策、法律、規(guī)

定或第三者的要求發(fā)現(xiàn)偏差的匯總及對合規(guī)

程度的保證財經(jīng)法紀(jì)審計經(jīng)營審計活動或執(zhí)行的資料管理層或法令設(shè)立的目標(biāo)觀察到的效率或效果;改進(jìn)的建議經(jīng)濟(jì)效益審計第二節(jié)審計概念與種類二、審計種類審計種類三、審計人員的種類（一）注冊會計師（二）政府審計人員（三）內(nèi)部審計人員第二節(jié)審計概念與種類三、審計人員的種類第二節(jié)審計概念與種類一、鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別一、鑒證業(yè)務(wù)的定義第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別二、鑒證對象與鑒證對象信息鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果，如責(zé)任方按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。鑒證對象信息應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)反映既定標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用于鑒證對象的情況，如果沒有按照既定標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)反映鑒證對象的情況，鑒證對象信息可能存在錯報，而且可能存在重大錯報。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別二、鑒證對象與鑒證對象第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（一）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)：按照是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。如財務(wù)報表審計。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。如內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)：鑒證業(yè)務(wù)保證程度合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如財務(wù)報表審計。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如審閱業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)絕對保證、合理保證、有限保證：三者的保證水平遞減由于下列因素，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不可能為零：(1)選擇性測試方法的運(yùn)用。(2)內(nèi)部控制的固有局限性。

(3)大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。(4)在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量的判斷。(5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（三）審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財務(wù)信息審計：如財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。歷史財務(wù)信息審閱：如財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)。其他鑒證業(yè)務(wù)：如預(yù)測性財務(wù)信息審核、內(nèi)部控制審核、風(fēng)險管理鑒證、網(wǎng)域認(rèn)證等。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別四、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)包括：1、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序；2、代編業(yè)務(wù)二者的區(qū)別：

(1)業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系人,即客戶和提供相關(guān)服務(wù)的注冊會計師,而鑒證業(yè)務(wù)通常涉及三方關(guān)系人,即責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師。

(2)業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同。相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)主要是信息的生成、編制或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議,而鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)是適當(dāng)保證和提高鑒證對象信息的質(zhì)量,通常不涉及信息的利用。

(3)工作結(jié)果不同。相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對信息提供可信性保證,而鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊會計師以書面形式提出結(jié)論,該結(jié)論能對鑒證對象信息提供某種程度的可信性保證。

(4)獨(dú)立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對提供服務(wù)的注冊會計師提出獨(dú)立性要求,而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別四、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別1、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（D）A、受托監(jiān)督檢查關(guān)系B、制約控制關(guān)系C、效益評價關(guān)系D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系單項選擇題1、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（D）單項選擇題2、在注冊會計師審計的形成和發(fā)展過程中，以會計賬薄為審計對象，以查錯防弊為目標(biāo)的詳細(xì)審計應(yīng)當(dāng)屬于（D）A、財務(wù)報表審計B、內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲婥、20世紀(jì)初的美國式審計D、早期的英國注冊會計師審計單項選擇題2、在注冊會計師審計的形成和發(fā)展過程中，以會計賬薄為審計對象3、編制財務(wù)報表的責(zé)任屬于（A）A、公司管理當(dāng)局B、審計委員會C、注冊會計師D、內(nèi)部審計人員單項選擇題3、編制財務(wù)報表的責(zé)任屬于（A）單項選擇題4、下列關(guān)于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（A）A、注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計B、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離C、注冊會計師審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實(shí)施的審計D、注冊會計師審計在經(jīng)濟(jì)活動中的特殊作用是提高財務(wù)信息的可靠性和可信性單項選擇題4、下列關(guān)于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（A）單項5、下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（B）A、內(nèi)部審計B、政府審計C、注冊會計師審計D、國際審計單項選擇題5、下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（B）單項選擇6、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點(diǎn)的是（A）A、強(qiáng)制審計B、有償審計C、受托審計D、雙向注冊會計師審計單項選擇題6、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點(diǎn)的是（A）單項選7、財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其不應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）A、財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制B、財務(wù)報表是否按照適用的相關(guān)會計制度的規(guī)定編制C、財務(wù)報是是否在所有方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、財務(wù)報是是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量單項選擇題7、財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報8、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱，在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（A）A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B．直接報告業(yè)務(wù)C．其他鑒證業(yè)務(wù)D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)單項選擇題8、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱1、按審計目的和內(nèi)容的不同，可以將審計劃分為（ABD）A、經(jīng)營審計B、合規(guī)審計C、全面審計D、財務(wù)報表審計E、政府審計多項選擇題1、按審計目的和內(nèi)容的不同，可以將審計劃分為（ABD）多2、審計結(jié)果是需要傳達(dá)的對象可能包括（ABCDE）A、被審計單位B、審計委托人C、股東D、債權(quán)人E、政府多項選擇題2、審計結(jié)果是需要傳達(dá)的對象可能包括（ABCDE）多項選3、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在（ABCD）A、預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同B、注冊會計師提出結(jié)論的對象不同C、責(zé)任方的責(zé)任不同D、鑒證報告的內(nèi)容和格式不同E、預(yù)期使用者不同多項選擇題3、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在（A1、政府審計是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計。（F）2、鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以適當(dāng)保證或提高鑒證對象信息的質(zhì)量為主要目的，而不涉及如何利用信息提供建議。（T）3、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（T）判斷題1、政府審計是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計。（F）判斷題4、在歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)對歷史財務(wù)信息進(jìn)行審閱并以積極方式發(fā)表專業(yè)意見，旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。（F）5、其他鑒證業(yè)務(wù)是指除歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)以外的鑒證業(yè)務(wù)，如預(yù)測性財務(wù)信息審核、內(nèi)部控制審核、風(fēng)險管理鑒證、網(wǎng)域認(rèn)證等。（T）判斷題4、在歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用一、第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別一、第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別第一章審計與鑒證結(jié)論忻州師范學(xué)院張紅軼忻州師范學(xué)院張紅軼第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一.注冊會計師審計的產(chǎn)生產(chǎn)生于資本主義工業(yè)革命時代，代表國家意大利。

第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一.注冊會計師第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展二.注冊會計師審計的發(fā)展

（一）會計賬目審計階段這一時期，英國注冊會計師審計的主要特點(diǎn)是：審計逐漸由任意審計轉(zhuǎn)變?yōu)榉ǘ▽徲嫞瑢徲嫷哪康氖遣殄e防弊，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整；審計的方法是對會計賬目進(jìn)行逐筆的詳細(xì)審計；審計報告使用人主要為企業(yè)股東等.

第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展二.注冊會計師審計的發(fā)展（二）資產(chǎn)負(fù)債表審計階段這一時期，美國注冊會計師審計的主要特點(diǎn)是：審計對象由會計賬目擴(kuò)大至資產(chǎn)負(fù)債表；審計的主要目的是通過審查資產(chǎn)負(fù)債表來判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；審計報告使用人除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人的需要。

第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）財務(wù)報表審計階段這一時期，美國注冊會計師審計的主要特點(diǎn)是：審計對象由會計賬目擴(kuò)大至資產(chǎn)負(fù)債表；審計的主要目的是通過審查資產(chǎn)負(fù)債表來判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；審計報告使用人除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人的需要。

第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）財務(wù)報表審計階段在這一時期，注冊會計師審計的主要特點(diǎn)是：審計對象轉(zhuǎn)為企業(yè)的全部會計報表及相關(guān)資料；審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，審計的范圍已擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，抽樣審計和計算機(jī)輔助審計技術(shù)逐漸被應(yīng)用；審計報告使用人進(jìn)一步擴(kuò)大，包括到股東、債權(quán)人、潛在投資者、證券交易機(jī)構(gòu)、政府及社會公眾；注冊會計師審計準(zhǔn)則體系建立并不斷完善；注冊會計師資格考試和認(rèn)證制度逐步推行。第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）財務(wù)報表審計階段第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計模式的演進(jìn)（一）賬項導(dǎo)向?qū)徲嬰A段:

審計的重心在資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤和舞弊，審計方法是詳細(xì)審計。

（二）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬰A段：也稱為制度基礎(chǔ)審計:以控制測試測試為基礎(chǔ)的抽樣審計。

（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段:以風(fēng)險識別、評估為基礎(chǔ)。第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計模式的演進(jìn)第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展五、中國注冊會計師審計與鑒證的發(fā)展（一）恢復(fù)重建階段（二）規(guī)范發(fā)展階段（三）體制創(chuàng)新階段（四）國際發(fā)展階段第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計概念與種類一、審計概念審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。第二節(jié)審計概念與種類一、審計概念第二節(jié)審計概念與種類二、審計種類審計種類認(rèn)定的性質(zhì)既定標(biāo)準(zhǔn)審計報告的性質(zhì)示例財務(wù)報表審計企業(yè)個體的財務(wù)報表信息一般公認(rèn)會計原則財務(wù)報表是否公允的意見上市公司年度財務(wù)報表審計合規(guī)審計認(rèn)定或資料是否遵照政策、法令、法律、規(guī)定及規(guī)章等管理層的政策、法律、規(guī)

定或第三者的要求發(fā)現(xiàn)偏差的匯總及對合規(guī)

程度的保證財經(jīng)法紀(jì)審計經(jīng)營審計活動或執(zhí)行的資料管理層或法令設(shè)立的目標(biāo)觀察到的效率或效果;改進(jìn)的建議經(jīng)濟(jì)效益審計第二節(jié)審計概念與種類二、審計種類審計種類三、審計人員的種類（一）注冊會計師（二）政府審計人員（三）內(nèi)部審計人員第二節(jié)審計概念與種類三、審計人員的種類第二節(jié)審計概念與種類一、鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別一、鑒證業(yè)務(wù)的定義第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別二、鑒證對象與鑒證對象信息鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果，如責(zé)任方按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。鑒證對象信息應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)反映既定標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用于鑒證對象的情況，如果沒有按照既定標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)反映鑒證對象的情況，鑒證對象信息可能存在錯報，而且可能存在重大錯報。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別二、鑒證對象與鑒證對象第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（一）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)：按照是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。如財務(wù)報表審計。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。如內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)：鑒證業(yè)務(wù)保證程度合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如財務(wù)報表審計。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如審閱業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)絕對保證、合理保證、有限保證：三者的保證水平遞減由于下列因素，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不可能為零：(1)選擇性測試方法的運(yùn)用。(2)內(nèi)部控制的固有局限性。

(3)大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。(4)在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量的判斷。(5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（三）審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財務(wù)信息審計：如財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。歷史財務(wù)信息審閱：如財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)。其他鑒證業(yè)務(wù)：如預(yù)測性財務(wù)信息審核、內(nèi)部控制審核、風(fēng)險管理鑒證、網(wǎng)域認(rèn)證等。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別四、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)包括：1、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序；2、代編業(yè)務(wù)二者的區(qū)別：

(1)業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系人,即客戶和提供相關(guān)服務(wù)的注冊會計師,而鑒證業(yè)務(wù)通常涉及三方關(guān)系人,即責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師。

(2)業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同。相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)主要是信息的生成、編制或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議,而鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)是適當(dāng)保證和提高鑒證對象信息的質(zhì)量,通常不涉及信息的利用。

(3)工作結(jié)果不同。相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對信息提供可信性保證,而鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊會計師以書面形式提出結(jié)論,該結(jié)論能對鑒證對象信息提供某種程度的可信性保證。

(4)獨(dú)立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對提供服務(wù)的注冊會計師提出獨(dú)立性要求,而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別四、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別1、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（D）A、受托監(jiān)督檢查關(guān)系B、制約控制關(guān)系C、效益評價關(guān)系D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系單項選擇題1、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（D）單項選擇題2、在注冊會計師審計的形成和發(fā)展過程中，以會計賬薄為審計對象，以查錯防弊為目標(biāo)的詳細(xì)審計應(yīng)當(dāng)屬于（D）A、財務(wù)報表審計B、內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲婥、20世紀(jì)初的美國式審計D、早期的英國注冊會計師審計單項選擇題2、在注冊會計師審計的形成和發(fā)展過程中，以會計賬薄為審計對象3、編制財務(wù)報表的責(zé)任屬于（A）A、公司管理當(dāng)局B、審計委員會C、注冊會計師D、內(nèi)部審計人員單項選擇題3、編制財務(wù)報表的責(zé)任屬于（A）單項選擇題4、下列關(guān)于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（A）A、注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計B、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離C、注冊會計師審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實(shí)施的審計D、注冊會計師審計在經(jīng)濟(jì)活動中的特殊作用是提高財務(wù)信息的可靠性和可信性單項選擇題4、下列關(guān)于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（A）單項5、下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（B）A、內(nèi)部審計B、政府審計C、注冊會計師審計D、國際審計單項選擇題5、下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（B）單項選擇6、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點(diǎn)的是（A）A、強(qiáng)制審計B、有償審計C、受托審計D、雙向注冊會計師審計單項選擇題6、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點(diǎn)的是（A）單項選7、財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其不應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）A、財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制B、財務(wù)報表是否按照適用的相關(guān)會計制度的規(guī)定編制C、財