會計(jì)入門5-復(fù)式記賬課件

第四部分復(fù)式記賬第四部分復(fù)式記賬1記賬方法是以會計(jì)憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本方法。我國目前使用的是復(fù)式記賬法中的借貸記賬法。一.記賬方法概述記賬方法是以會計(jì)憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運(yùn)2復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩3復(fù)式記賬根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計(jì)要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點(diǎn):復(fù)式記賬根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來4二.借貸記賬法二.借貸記賬法5借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。（一）借貸記賬法概述借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)6記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De)”“貸(Cr)”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De)”7記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益8記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相9（二）賬戶結(jié)構(gòu)

1.六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。

（二）賬戶結(jié)構(gòu)

1.六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)◆基本含義：10（1）資產(chǎn)類帳戶

①資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)圖示資產(chǎn)類帳戶

期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××（1）資產(chǎn)類帳戶

①資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)圖示資產(chǎn)類帳戶期初11

②資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算公式資產(chǎn)類帳戶期末余額＝期初余額＋

借方本期發(fā)生額合計(jì)－

貸方本期發(fā)生額合計(jì)②資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算公式資產(chǎn)類帳戶期末余額＝期初＋12③資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算舉例原材料

期初余額5000本期增加額①6000本期減少額①4000

②3000合計(jì)6000合計(jì)7000期末余額4000③資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算舉例原材料期初余額5013（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶

①負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)圖示負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶

期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶

①負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶14

②負(fù)債（或所有者權(quán)益）類帳戶期末余額計(jì)算公式負(fù)債（或所有者權(quán)益）類帳戶期末余額＝期初余額＋

貸方本期發(fā)生額合計(jì)－

借方本期發(fā)生額合計(jì)②負(fù)債（或所有者權(quán)益）類帳戶期末余額計(jì)算公式負(fù)債（或所15③負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額計(jì)算舉例短期借款

期初余額12000本期增加額①4000

②6000本期減少額①7000

②2000合計(jì)9000合計(jì)10000期末余額13000③負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額計(jì)算舉例短期借16（3）成本類帳戶結(jié)構(gòu)

①成本類帳戶結(jié)構(gòu)圖示成本類帳戶

期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××（3）成本類帳戶結(jié)構(gòu)

①成本類帳戶結(jié)構(gòu)圖示成本類帳戶17

②成本類帳戶期末余額計(jì)算公式成本類帳戶

期末余額＝期初余額＋

借方本期發(fā)生額合計(jì)－

貸方本期發(fā)生額合計(jì)②成本類帳戶期末余額計(jì)算公式成本類帳戶

18（4）費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)

①費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)圖示費(fèi)用類帳戶

本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××（4）費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)

①費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)圖示費(fèi)用類19②費(fèi)用類帳戶一般無余額對費(fèi)用帳戶來說，無論是計(jì)入成本還是計(jì)入損益，期末結(jié)帳時均應(yīng)一次結(jié)轉(zhuǎn)，因此費(fèi)用類帳戶一般無余額。費(fèi)用類帳戶期初余額為零，期末余額為零。該帳戶結(jié)平。②費(fèi)用類帳戶一般無余額對費(fèi)用帳戶來說，無論是計(jì)入成本還20（5）收入類帳戶結(jié)構(gòu)

①收入類帳戶結(jié)構(gòu)圖示收入類帳戶

本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××（5）收入類帳戶結(jié)構(gòu)

①收入類帳戶結(jié)構(gòu)圖示收入類21②收入類帳戶一般無余額會計(jì)期末實(shí)現(xiàn)的收入要轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶，據(jù)以計(jì)算財(cái)務(wù)成果。所以收入類帳戶一般無余額。收入類帳戶期初余額為零，期末余額為零。該帳戶結(jié)平。②收入類帳戶一般無余額會計(jì)期末實(shí)現(xiàn)的收入要轉(zhuǎn)入本年利22（6）利潤類帳戶結(jié)構(gòu)

①利潤類帳戶結(jié)構(gòu)圖示（盈利時）利潤類帳戶

期初余額本期增加額×××（本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)）本期減少額×××（本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)）本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額（盈利）（6）利潤類帳戶結(jié)構(gòu)

①利潤類帳戶結(jié)構(gòu)圖示（盈利時）23

②利潤類帳戶余額計(jì)算舉例（盈利時）利潤類帳戶

期初余額7000本期發(fā)生額18000

本期發(fā)生額9000

合計(jì)9000合計(jì)18000期末余額16000②利潤類帳戶余額計(jì)算舉例（盈利時）利潤類帳戶期24③利潤類帳戶結(jié)構(gòu)圖示（虧損時）利潤類帳戶

期初余額本期增加額×××（本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)）本期減少額×××（本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)）本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額（虧損）③利潤類帳戶結(jié)構(gòu)圖示（虧損時）利潤類帳戶期初余25④利潤類帳戶余額計(jì)算舉例（虧損時）利潤類帳戶

期初余額7000本期發(fā)生額8000

本期發(fā)生額19000

合計(jì)19000合計(jì)8000期末余額4000④利潤類帳戶余額計(jì)算舉例（虧損時）利潤類帳戶期26虧損時，期末余額可以用紅字表示在貸方（如圖）利潤類帳戶

期初余額7000本期發(fā)生額8000

本期發(fā)生額19000

合計(jì)19000合計(jì)15000期末余額4000

虧損時，期末余額可以用紅字表示在貸方（如圖）利潤類帳戶27（三）記賬規(guī)則

1.基本內(nèi)容●有借必有貸——賬戶登記方向。

●借貸必相等——賬戶登記金額。

公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額（三）記賬規(guī)則

1.基本內(nèi)容●有借必有貸——賬28（三）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示

（三）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示

29[1]長城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行。資產(chǎn)增加，同時負(fù)債或所有者權(quán)益也同時增加。[1]長城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行。資30[2]長城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。銀行存款應(yīng)付賬款期初余額：600000（2）100000（2）100000期初余額：160000（1）800000資產(chǎn)減少，同時負(fù)債或所有者權(quán)益減少。[2]長城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。31[3]長城公司用銀行存款200000元購入一臺全新機(jī)器設(shè)備。

銀行存款固定資產(chǎn)期初余額：600000（2）100000期初余額：1000000（1）800000（3）200000（3）200000一種資產(chǎn)增加，同時另一種資產(chǎn)減少。[3]長城公司用銀行存款200000元購入一臺全新機(jī)器設(shè)備。32[4]長城公司將資本公積160000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。實(shí)收資本資本公積

期初余額：1000000（4）160000期初余額：240000（1）800000（4）160000一種負(fù)債或所有者權(quán)益增加，同時另一種負(fù)債所有者權(quán)益減少。[4]長城公司將資本公積160000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。33[5]長城公司簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期兩個月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)（2）100000期初余額：160000（5）40000（5）40000一種負(fù)債或所有者權(quán)益增加，同時另一種負(fù)債或所有者權(quán)益減少。[5]長城公司簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期兩個月的商34借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債或所有者權(quán)益減少負(fù)債或所有者權(quán)益增加

有借必有貸，借貸必相等。記賬規(guī)則推導(dǎo)圖示借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債或所有者權(quán)益減少負(fù)債或所有者權(quán)益35（四）會計(jì)分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系

1.會計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

●在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄。（四）會計(jì)分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系

1.會計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)362.編制會計(jì)分錄的基本方法

【例1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。2.編制會計(jì)分錄的基本方法

【例1】收到投資者投入資本800373.教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求8000008000003.教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求80000080038實(shí)際工作中會計(jì)分錄填制在記賬憑證上（1）實(shí)際工作中會計(jì)分錄填制在記賬憑證上（1）39實(shí)際工作中會計(jì)分錄填制在記賬憑證上（2）實(shí)際工作中會計(jì)分錄填制在記賬憑證上（2）404.會計(jì)分錄舉例（見例【1】-例【5】）

（1）借：銀行存款800000貸：實(shí)收資本800000（2）借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款100000（3）借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000（4）借：資本公積160000貸：實(shí)收資本160000（5）借：應(yīng)付賬款40000貸：應(yīng)付票據(jù)400004.會計(jì)分錄舉例（見例【1】-例【5】）

（1）借：銀行存款41（五）試算平衡

1.試算平衡的含義

◆根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金（五）試算平衡

1.試算平衡的含義

◆根據(jù)會計(jì)等式的平衡原422.試算平衡的基本方法

（1）發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。

◆平衡公式：庫存現(xiàn)金2.試算平衡的基本方法

（1）發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即43◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

——有借必有貸，借貸必相等◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

44（2）余額平衡法

◆平衡公式：

（2）余額平衡法

◆平衡公式：

45總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

46(1)從銀行提取現(xiàn)金500元。(2)投資人投入一臺新機(jī)器價(jià)值50000元。(3)購入原料一批價(jià)值60000元，貨款未付。(4)以銀行存款20000元?dú)w還短期借款。(5)購回原料總價(jià)值30000元，以銀行存款支付20000元，尚欠10000元貨款未付。(6)從銀行借入短期借款30000元，其中10000元償還應(yīng)付賬款，20000元存入銀行。練一練

(1)從銀行提取現(xiàn)金500元。練一練47(1)某飯店管理部門購買辦公用品預(yù)借現(xiàn)金1000元。借：其他應(yīng)收款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000(2)管理部門購辦公用品一批，支出800元，余款200元,當(dāng)即向財(cái)會報(bào)銷，并交回余款。借：管理費(fèi)用800

庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款1000(3)某飯店因采購材料一批，采用銀行本票結(jié)算方式,向銀行交款項(xiàng)5000元。借：其他貨幣資金－—銀行本票5000

貸：銀行存款5000注：銀行本票是由申請人將款項(xiàng)交給銀行，由銀行簽發(fā)給企業(yè)憑以辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)。(1)某飯店管理部門購買辦公用品預(yù)借現(xiàn)金1000元。48(5)某旅行社結(jié)算費(fèi)用撥款30000元。借：主營業(yè)務(wù)成本30000

貸：銀行存款30000(6)以銀行存款支付在建工程的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)5800元。借：在建工程5800

貸：銀行存款5800(7)工程完工交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)完工成本。借：固定資產(chǎn)500000

貸：在建工程500000(8)因經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，向工商行借入短期借款50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款50000(5)某旅行社結(jié)算費(fèi)用撥款30000元。49(9)某旅行社根據(jù)合同向客戶預(yù)收費(fèi)用10000元。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款10000(10)某酒店以銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)15000

貸：銀行存款15000(11)按月計(jì)算提取銀行借款利息500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500(12)接到銀行通知，扣收3個月銀行借款利息。借：應(yīng)付利息1500貸：銀行存款1500(9)某旅行社根據(jù)合同向客戶預(yù)收費(fèi)用10000元。50第四部分復(fù)式記賬第四部分復(fù)式記賬51記賬方法是以會計(jì)憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本方法。我國目前使用的是復(fù)式記賬法中的借貸記賬法。一.記賬方法概述記賬方法是以會計(jì)憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運(yùn)52復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩53復(fù)式記賬根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計(jì)要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點(diǎn):復(fù)式記賬根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來54二.借貸記賬法二.借貸記賬法55借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。（一）借貸記賬法概述借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)56記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De)”“貸(Cr)”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De)”57記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益58記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相59（二）賬戶結(jié)構(gòu)

1.六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。

（二）賬戶結(jié)構(gòu)

1.六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)◆基本含義：60（1）資產(chǎn)類帳戶

①資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)圖示資產(chǎn)類帳戶

期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××（1）資產(chǎn)類帳戶

①資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)圖示資產(chǎn)類帳戶期初61

②資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算公式資產(chǎn)類帳戶期末余額＝期初余額＋

借方本期發(fā)生額合計(jì)－

貸方本期發(fā)生額合計(jì)②資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算公式資產(chǎn)類帳戶期末余額＝期初＋62③資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算舉例原材料

期初余額5000本期增加額①6000本期減少額①4000

②3000合計(jì)6000合計(jì)7000期末余額4000③資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算舉例原材料期初余額5063（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶

①負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)圖示負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶

期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶

①負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶64

②負(fù)債（或所有者權(quán)益）類帳戶期末余額計(jì)算公式負(fù)債（或所有者權(quán)益）類帳戶期末余額＝期初余額＋

貸方本期發(fā)生額合計(jì)－

借方本期發(fā)生額合計(jì)②負(fù)債（或所有者權(quán)益）類帳戶期末余額計(jì)算公式負(fù)債（或所65③負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額計(jì)算舉例短期借款

期初余額12000本期增加額①4000

②6000本期減少額①7000

②2000合計(jì)9000合計(jì)10000期末余額13000③負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額計(jì)算舉例短期借66（3）成本類帳戶結(jié)構(gòu)

①成本類帳戶結(jié)構(gòu)圖示成本類帳戶

期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××（3）成本類帳戶結(jié)構(gòu)

①成本類帳戶結(jié)構(gòu)圖示成本類帳戶67

②成本類帳戶期末余額計(jì)算公式成本類帳戶

期末余額＝期初余額＋

借方本期發(fā)生額合計(jì)－

貸方本期發(fā)生額合計(jì)②成本類帳戶期末余額計(jì)算公式成本類帳戶

68（4）費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)

①費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)圖示費(fèi)用類帳戶

本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××（4）費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)

①費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)圖示費(fèi)用類69②費(fèi)用類帳戶一般無余額對費(fèi)用帳戶來說，無論是計(jì)入成本還是計(jì)入損益，期末結(jié)帳時均應(yīng)一次結(jié)轉(zhuǎn)，因此費(fèi)用類帳戶一般無余額。費(fèi)用類帳戶期初余額為零，期末余額為零。該帳戶結(jié)平。②費(fèi)用類帳戶一般無余額對費(fèi)用帳戶來說，無論是計(jì)入成本還70（5）收入類帳戶結(jié)構(gòu)

①收入類帳戶結(jié)構(gòu)圖示收入類帳戶

本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××（5）收入類帳戶結(jié)構(gòu)

①收入類帳戶結(jié)構(gòu)圖示收入類71②收入類帳戶一般無余額會計(jì)期末實(shí)現(xiàn)的收入要轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶，據(jù)以計(jì)算財(cái)務(wù)成果。所以收入類帳戶一般無余額。收入類帳戶期初余額為零，期末余額為零。該帳戶結(jié)平。②收入類帳戶一般無余額會計(jì)期末實(shí)現(xiàn)的收入要轉(zhuǎn)入本年利72（6）利潤類帳戶結(jié)構(gòu)

①利潤類帳戶結(jié)構(gòu)圖示（盈利時）利潤類帳戶

期初余額本期增加額×××（本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)）本期減少額×××（本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)）本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額（盈利）（6）利潤類帳戶結(jié)構(gòu)

①利潤類帳戶結(jié)構(gòu)圖示（盈利時）73

②利潤類帳戶余額計(jì)算舉例（盈利時）利潤類帳戶

期初余額7000本期發(fā)生額18000

本期發(fā)生額9000

合計(jì)9000合計(jì)18000期末余額16000②利潤類帳戶余額計(jì)算舉例（盈利時）利潤類帳戶期74③利潤類帳戶結(jié)構(gòu)圖示（虧損時）利潤類帳戶

期初余額本期增加額×××（本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)）本期減少額×××（本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)）本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額（虧損）③利潤類帳戶結(jié)構(gòu)圖示（虧損時）利潤類帳戶期初余75④利潤類帳戶余額計(jì)算舉例（虧損時）利潤類帳戶

期初余額7000本期發(fā)生額8000

本期發(fā)生額19000

合計(jì)19000合計(jì)8000期末余額4000④利潤類帳戶余額計(jì)算舉例（虧損時）利潤類帳戶期76虧損時，期末余額可以用紅字表示在貸方（如圖）利潤類帳戶

期初余額7000本期發(fā)生額8000

本期發(fā)生額19000

合計(jì)19000合計(jì)15000期末余額4000

虧損時，期末余額可以用紅字表示在貸方（如圖）利潤類帳戶77（三）記賬規(guī)則

1.基本內(nèi)容●有借必有貸——賬戶登記方向。

●借貸必相等——賬戶登記金額。

公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額（三）記賬規(guī)則

1.基本內(nèi)容●有借必有貸——賬78（三）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示

（三）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示

79[1]長城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行。資產(chǎn)增加，同時負(fù)債或所有者權(quán)益也同時增加。[1]長城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行。資80[2]長城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。銀行存款應(yīng)付賬款期初余額：600000（2）100000（2）100000期初余額：160000（1）800000資產(chǎn)減少，同時負(fù)債或所有者權(quán)益減少。[2]長城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。81[3]長城公司用銀行存款200000元購入一臺全新機(jī)器設(shè)備。

銀行存款固定資產(chǎn)期初余額：600000（2）100000期初余額：1000000（1）800000（3）200000（3）200000一種資產(chǎn)增加，同時另一種資產(chǎn)減少。[3]長城公司用銀行存款200000元購入一臺全新機(jī)器設(shè)備。82[4]長城公司將資本公積160000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。實(shí)收資本資本公積

期初余額：1000000（4）160000期初余額：240000（1）800000（4）160000一種負(fù)債或所有者權(quán)益增加，同時另一種負(fù)債所有者權(quán)益減少。[4]長城公司將資本公積160000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。83[5]長城公司簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期兩個月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)（2）100000期初余額：160000（5）40000（5）40000一種負(fù)債或所有者權(quán)益增加，同時另一種負(fù)債或所有者權(quán)益減少。[5]長城公司簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期兩個月的商84借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債或所有者權(quán)益減少負(fù)債或所有者權(quán)益增加

有借必有貸，借貸必相等。記賬規(guī)則推導(dǎo)圖示借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債或所有者權(quán)益減少負(fù)債或所有者權(quán)益85（四）會計(jì)分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系

1.會計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

●在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄。（四）會計(jì)分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系

1.會計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)862.編制會計(jì)分錄的基本方法

【例1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。2.編制會計(jì)分錄的基本方法

【例1】收到投資者投入資本800873.教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求8000008000003.教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求80000080088實(shí)際工作中會計(jì)分錄填制在記賬憑證上（1）實(shí)際工作中會計(jì)分錄填制在記賬憑證上（1）89實(shí)際工作中會計(jì)分錄填制在記賬憑證上（2）實(shí)際工作中會計(jì)分錄填制在記賬憑證上（2）904.會計(jì)分錄舉例（見例【1】-例【5】）

（1）借：銀行存款800000貸：實(shí)收資本800000（2）借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款100000（3）借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000（4）借：資本公積160000貸：實(shí)收資本160000（5）借：應(yīng)付賬款40000貸：應(yīng)付票據(jù)400004.會計(jì)分錄舉例（見例【1】-例【5】）

（1）借：銀行存款91（五）試算平衡

1.試算平衡的含義

◆根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金（五）試算平衡

1.試算平衡的含義

◆根據(jù)會計(jì)等式的平衡原922.試算平衡的基本方法

（1）發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。

◆平衡公式：庫存現(xiàn)金2.試算平衡的基本方法

（1）發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即93◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

——有借必有貸，借貸必相等◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

94（2）余額平衡法

◆平衡公式：

（2）余額平衡