會計(jì)賬簿培訓(xùn)-課件

職業(yè)引導(dǎo)案例

以生產(chǎn)和制造計(jì)算機(jī)芯片、移動電話和其他電子產(chǎn)品而聞名于世的摩托羅拉公司曾因?yàn)槠涑涣鞯馁|(zhì)量控制過程管理，即全面質(zhì)量管理而榮獲國家馬可波瑞質(zhì)量獎。美國國家商業(yè)部每年將此項(xiàng)殊榮授予三大領(lǐng)域內(nèi)最杰出的企業(yè)，摩托羅拉公司就是制造類企業(yè)的代表。職業(yè)引導(dǎo)案例1職業(yè)引導(dǎo)案例

摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝的?職業(yè)引導(dǎo)案例摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝2職業(yè)引導(dǎo)案例

為了在激烈的市場競爭中取勝，企業(yè)必須以最低廉的成本和最快捷的速度取得經(jīng)濟(jì)決策所用財(cái)務(wù)信息。摩托羅拉公司實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)的有效方法就是快速結(jié)賬，即將每年末各賬戶的余額快速結(jié)轉(zhuǎn)至下一會計(jì)期間。職業(yè)引導(dǎo)案例為了在激烈的市場競爭中取勝，企業(yè)必須以最3職業(yè)引導(dǎo)案例

公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細(xì)會計(jì)信息，以便財(cái)務(wù)部門連續(xù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內(nèi)結(jié)賬并保持會計(jì)信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用2-4個星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌握最新財(cái)務(wù)信息。職業(yè)引導(dǎo)案例4第八章會計(jì)賬簿第八章會計(jì)賬簿5教學(xué)目的：

通過學(xué)習(xí)，掌握會計(jì)賬簿的概念及種類，掌握賬簿的登記、啟用、錯賬更正、結(jié)帳和對賬的相關(guān)內(nèi)容，領(lǐng)會理解會計(jì)帳簿設(shè)置的要求，了解會計(jì)賬簿的更換與保管。

重點(diǎn)和難點(diǎn)：

1.會計(jì)賬簿的概念及種類2.賬簿的設(shè)置、啟用、錯賬更正、結(jié)帳和對賬

教學(xué)目的：

通過學(xué)習(xí)，掌握會計(jì)賬簿的概念及種6主要內(nèi)容

第一節(jié)賬簿的意義和種類

第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記

第三節(jié)賬簿的啟用與錯賬更正

第四節(jié)結(jié)帳與對賬

第五節(jié)賬簿的更換與保管

主要內(nèi)容

第一節(jié)賬簿7備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時賬簿分類賬簿8

第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義

與種類第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義

與種9

一、會計(jì)賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！粲删哂袑ｉT格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。一、會計(jì)賬簿的含義10二、會計(jì)賬簿的作用P177賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計(jì)報表的主要資料來源會計(jì)報表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度二、會計(jì)賬簿的作用P177賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)11

三、會計(jì)賬簿的種類

（一）會計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬三、會計(jì)賬簿的種類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬121.序時賬簿（1）含義：也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。（2）種類（按反映內(nèi)容不同）

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。1.序時賬簿13

②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫存現(xiàn)金②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)14

2.分類賬簿（1）含義：按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。（2）分類

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況2.分類賬簿根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體153.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。16（二）會計(jì)賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱提示：領(lǐng)會理解三種形式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性！（二）會計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂17

第二節(jié)賬簿的設(shè)置

與登記第二節(jié)賬簿的設(shè)置

與登記18

一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本要求

▲滿足會計(jì)管理需要▲賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密

▲賬簿格式簡便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容賬簿扉頁填寫“賬簿19二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。二、日記賬的格式與登記20

應(yīng)交稅費(fèi)材料采購應(yīng)交稅費(fèi)材料采購21

2.分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置專欄。（設(shè)借、貸方）②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2.分欄式普通日記賬材料采購應(yīng)交稅22（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬（二）特種日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬232.銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。2.銀行存款日記賬24三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬1.格式：借、貸、余三欄式。

：原材料三、分類賬簿的格式與登記：原材料252.登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料2.登記方法：：原材料26（二）明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000（二）明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料銀付127②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。

※特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000②登記方法：逐筆登記。：應(yīng)付賬款—東方工廠明282.數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

2.數(shù)量金額式29②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※特點(diǎn)：既提供價值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。②登記方法：逐筆登記。303.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。3.多欄式31會計(jì)賬簿培訓(xùn)-ppt課件32應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬33②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。

※特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。②登記方法：逐筆登記。34第三節(jié)賬簿的登記與

錯賬更正第三節(jié)賬簿的登記與

錯35一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全

◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用一、賬簿的啟用與登記36◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行37◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正總賬總38

◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范39

◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額40

◆8.做好記賬標(biāo)記◆8.做好記賬標(biāo)記41

二、錯賬的更正(一)錯賬查找方法

1.個別檢查法★錯賬的主要原因：

◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額；

◆漏抄一個或幾個賬戶余額；

◆借、貸項(xiàng)方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：二、錯賬的更正42總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)20015實(shí)收資本480000盈余公積80000合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000。★若4985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。賬戶名稱★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，43

發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬?！纠咳艚璺铰┯?00000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：44

▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。

雙方差額為27.27÷9=3

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。

2.全面檢查法

逐項(xiàng)進(jìn)行檢查?！欧ǎ阂噪p方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【45

(二)錯賬更正方法1.錯賬的基本類型——記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬(二)錯賬更正方法記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳日記賬總46

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計(jì)科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬472.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：2.更正錯賬的具體方法48

2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。

※更正方法為：2.更正錯賬的具體方法49

注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題：※分錄沒錯，無須更正。原來的錯賬張清更502）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯而引發(fā)的錯賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：2）紅字更正法51銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。

A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：原來的錯賬B編制正確52

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500

※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。53

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之543）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350

※錯賬：會計(jì)分錄中金額寫少。

更正方法為：3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)55

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來的錯賬原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字56

第四節(jié)結(jié)賬與對賬第四節(jié)結(jié)賬與對賬57

一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義

◆在會計(jì)期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是計(jì)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。一、結(jié)賬58（二）結(jié)賬的步驟（二）結(jié)賬的步驟59

（三）結(jié)賬的方法

●月結(jié)—

每月末時進(jìn)行的結(jié)賬（三）結(jié)賬的方法60●年結(jié)—

年末時進(jìn)行的結(jié)賬。

●年結(jié)—年末時進(jìn)行的結(jié)賬。61

二、對賬（一）對賬的含義

●核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。

（二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）Ｐ１８８二、對賬62會計(jì)賬簿培訓(xùn)-ppt課件63第五節(jié)賬簿的更換

與保管第五節(jié)賬簿的更換

與保管64

一、賬簿的更換1.賬簿更換的含義◆在會計(jì)年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。

一、賬簿的更換65

2.賬簿更換的程序2.賬簿更換的程序66二、賬簿的保管

1.賬簿平時管理的要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；

◆除必要外，不得外帶。二、賬簿的保管67

2.舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；

●妥善保存，期滿銷毀。B會計(jì)年度

▼A會計(jì)年度

日記賬總賬明細(xì)賬日記賬總賬明細(xì)賬2.舊賬簿歸檔保管的要求B會計(jì)年度▼A會計(jì)年度日68本講思考題：1.名詞：賬簿紅字更正法劃線更正法補(bǔ)充登記法2.簡答：（1）設(shè)置賬簿的作用是什么？（2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記的依據(jù)是什么？（3）賬簿錯賬的更正方法是什么，分別在什么情況下使用？本講思考題：69第八講結(jié)束Theendofchapterone下一講：財(cái)產(chǎn)清查第八講結(jié)束Theendofchaptero70職業(yè)引導(dǎo)案例

以生產(chǎn)和制造計(jì)算機(jī)芯片、移動電話和其他電子產(chǎn)品而聞名于世的摩托羅拉公司曾因?yàn)槠涑涣鞯馁|(zhì)量控制過程管理，即全面質(zhì)量管理而榮獲國家馬可波瑞質(zhì)量獎。美國國家商業(yè)部每年將此項(xiàng)殊榮授予三大領(lǐng)域內(nèi)最杰出的企業(yè)，摩托羅拉公司就是制造類企業(yè)的代表。職業(yè)引導(dǎo)案例71職業(yè)引導(dǎo)案例

摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝的?職業(yè)引導(dǎo)案例摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝72職業(yè)引導(dǎo)案例

為了在激烈的市場競爭中取勝，企業(yè)必須以最低廉的成本和最快捷的速度取得經(jīng)濟(jì)決策所用財(cái)務(wù)信息。摩托羅拉公司實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)的有效方法就是快速結(jié)賬，即將每年末各賬戶的余額快速結(jié)轉(zhuǎn)至下一會計(jì)期間。職業(yè)引導(dǎo)案例為了在激烈的市場競爭中取勝，企業(yè)必須以最73職業(yè)引導(dǎo)案例

公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細(xì)會計(jì)信息，以便財(cái)務(wù)部門連續(xù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內(nèi)結(jié)賬并保持會計(jì)信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用2-4個星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌握最新財(cái)務(wù)信息。職業(yè)引導(dǎo)案例74第八章會計(jì)賬簿第八章會計(jì)賬簿75教學(xué)目的：

通過學(xué)習(xí)，掌握會計(jì)賬簿的概念及種類，掌握賬簿的登記、啟用、錯賬更正、結(jié)帳和對賬的相關(guān)內(nèi)容，領(lǐng)會理解會計(jì)帳簿設(shè)置的要求，了解會計(jì)賬簿的更換與保管。

重點(diǎn)和難點(diǎn)：

1.會計(jì)賬簿的概念及種類2.賬簿的設(shè)置、啟用、錯賬更正、結(jié)帳和對賬

教學(xué)目的：

通過學(xué)習(xí)，掌握會計(jì)賬簿的概念及種76主要內(nèi)容

第一節(jié)賬簿的意義和種類

第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記

第三節(jié)賬簿的啟用與錯賬更正

第四節(jié)結(jié)帳與對賬

第五節(jié)賬簿的更換與保管

主要內(nèi)容

第一節(jié)賬簿77備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時賬簿分類賬簿78

第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義

與種類第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義

與種79

一、會計(jì)賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！粲删哂袑ｉT格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。一、會計(jì)賬簿的含義80二、會計(jì)賬簿的作用P177賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計(jì)報表的主要資料來源會計(jì)報表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度二、會計(jì)賬簿的作用P177賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)81

三、會計(jì)賬簿的種類

（一）會計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬三、會計(jì)賬簿的種類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬821.序時賬簿（1）含義：也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。（2）種類（按反映內(nèi)容不同）

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。1.序時賬簿83

②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫存現(xiàn)金②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)84

2.分類賬簿（1）含義：按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。（2）分類

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況2.分類賬簿根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體853.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。86（二）會計(jì)賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱提示：領(lǐng)會理解三種形式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性?。ǘ?jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂87

第二節(jié)賬簿的設(shè)置

與登記第二節(jié)賬簿的設(shè)置

與登記88

一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本要求

▲滿足會計(jì)管理需要▲賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密

▲賬簿格式簡便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容賬簿扉頁填寫“賬簿89二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。二、日記賬的格式與登記90

應(yīng)交稅費(fèi)材料采購應(yīng)交稅費(fèi)材料采購91

2.分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置專欄。（設(shè)借、貸方）②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2.分欄式普通日記賬材料采購應(yīng)交稅92（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬（二）特種日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬932.銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。2.銀行存款日記賬94三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬1.格式：借、貸、余三欄式。

：原材料三、分類賬簿的格式與登記：原材料952.登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料2.登記方法：：原材料96（二）明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000（二）明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料銀付197②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。

※特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000②登記方法：逐筆登記。：應(yīng)付賬款—東方工廠明982.數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

2.數(shù)量金額式99②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※特點(diǎn)：既提供價值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。②登記方法：逐筆登記。1003.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。3.多欄式101會計(jì)賬簿培訓(xùn)-ppt課件102應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬103②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。

※特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。②登記方法：逐筆登記。104第三節(jié)賬簿的登記與

錯賬更正第三節(jié)賬簿的登記與

錯105一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全

◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用一、賬簿的啟用與登記106◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行107◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正總賬總108

◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范109

◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額110

◆8.做好記賬標(biāo)記◆8.做好記賬標(biāo)記111

二、錯賬的更正(一)錯賬查找方法

1.個別檢查法★錯賬的主要原因：

◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額；

◆漏抄一個或幾個賬戶余額；

◆借、貸項(xiàng)方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：二、錯賬的更正112總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)20015實(shí)收資本480000盈余公積80000合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。賬戶名稱★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，113

發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬?！纠咳艚璺铰┯?00000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：114

▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。

雙方差額為27.27÷9=3

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。

2.全面檢查法

逐項(xiàng)進(jìn)行檢查?！欧ǎ阂噪p方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【115

(二)錯賬更正方法1.錯賬的基本類型——記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬(二)錯賬更正方法記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳日記賬總116

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計(jì)科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬1172.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：2.更正錯賬的具體方法118

2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。

※更正方法為：2.更正錯賬的具體方法119

注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題：※分錄沒錯，無須更正。原來的錯賬張清更1202）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯而引發(fā)的錯賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：2）紅字更正法121銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。

A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯