工業(yè)財(cái)務(wù)狀況統(tǒng)計(jì)年報(bào)與定報(bào)表分析課件

2007年工業(yè)財(cái)務(wù)狀況統(tǒng)計(jì)年報(bào)和2008年統(tǒng)計(jì)定報(bào)表

2007年11月2007年工業(yè)財(cái)務(wù)狀況統(tǒng)計(jì)年報(bào)和2008年統(tǒng)計(jì)定報(bào)表

12007年工業(yè)財(cái)務(wù)狀況年報(bào)B103表2007年工業(yè)財(cái)務(wù)狀況年報(bào)B103表2總說(shuō)明表中各指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源表中的重點(diǎn)、難點(diǎn)指標(biāo)表中的審核要點(diǎn)2006年財(cái)務(wù)年報(bào)的主要問(wèn)題2007年財(cái)務(wù)年報(bào)的工作工業(yè)財(cái)務(wù)狀況統(tǒng)計(jì)年報(bào)與定報(bào)表分析課件3一、B103表的總說(shuō)明一、B103表的總說(shuō)明4報(bào)送時(shí)間：填報(bào)單位：2008年2月15日前網(wǎng)上填報(bào)

報(bào)送時(shí)間：5報(bào)表變化：《工業(yè)財(cái)務(wù)狀況》（B103表）中：

1、取消“利息支出（凈額）”、“排污費(fèi)”(不含交納部分)；

2、增加“國(guó)有法人資本”、“利息收入”、“利息支出”、“股權(quán)投資收益”、“債權(quán)投資收益”；3、將“應(yīng)收賬款凈額”改為“應(yīng)收賬款”。報(bào)表變化：6二、指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)科目二、指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表7應(yīng)注意的問(wèn)題計(jì)量單位：財(cái)務(wù)報(bào)表為“元”、統(tǒng)計(jì)報(bào)表為“千元”（所有指標(biāo)數(shù)均保留整數(shù)）資產(chǎn)負(fù)債表為年末數(shù)，利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表為本年實(shí)際數(shù)年度決算表（要求盡量用審計(jì)后的）應(yīng)注意的問(wèn)題計(jì)量單位：財(cái)務(wù)報(bào)表為“元”、統(tǒng)計(jì)報(bào)表為“千元”8三、重點(diǎn)、難點(diǎn)指標(biāo)應(yīng)收帳款

（014）

指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)的期末數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，用“應(yīng)收賬款凈額”期末數(shù)代替。即減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后填列。三、重點(diǎn)、難點(diǎn)指標(biāo)應(yīng)收帳款（014）9注：

應(yīng)收賬款凈額=應(yīng)收賬款-壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)凈額=應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款-壞帳準(zhǔn)備注：10流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額(017)

指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額。計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額=1至12月各月流動(dòng)資產(chǎn)平均余額之和÷12流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額(017)11

或：

流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額=1至12月各月月初、月末流動(dòng)資產(chǎn)之和÷24

其中：流動(dòng)資產(chǎn)月平均余額=（月初流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+月末流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)）÷2流動(dòng)資產(chǎn)季平均余額=季內(nèi)各月流動(dòng)資產(chǎn)平均余額之和÷3

或：

流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額=1至12月各月月初、月12

該指標(biāo)根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)”的期初數(shù)和期末數(shù)計(jì)算填列。

13注：

1、強(qiáng)調(diào)該指標(biāo)的計(jì)算方法。

2、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)〉0，則此項(xiàng)也應(yīng)〉0，許多企業(yè)漏填此項(xiàng)指標(biāo)

3、核實(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)大于流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額的兩倍或流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額大于流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)的兩倍。注：14長(zhǎng)期投資合計(jì)（018）

指企業(yè)持有的時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)、債權(quán)等性質(zhì)的投資的可收回金額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長(zhǎng)期投資合計(jì)”項(xiàng)的期末數(shù)填報(bào)。長(zhǎng)期投資合計(jì)（018）15長(zhǎng)期股權(quán)投資（217）

指企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，減去有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)的期末數(shù)填報(bào)。長(zhǎng)期股權(quán)投資（217）16長(zhǎng)期債權(quán)投資（218）

指企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資，減去有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的凈額（含超過(guò)1年到期的委托貸款凈額）。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)的期末數(shù)填報(bào)。長(zhǎng)期債權(quán)投資（218）17注：

1、會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，是已經(jīng)扣除了“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”后的余額，可以直接取會(huì)計(jì)報(bào)表中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”填列在統(tǒng)計(jì)表中。注：182、如果從會(huì)計(jì)帳簿中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目中取數(shù)，則根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額扣除“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”后的數(shù)額填列。3、長(zhǎng)期投資〉=長(zhǎng)期債權(quán)投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資2、如果從會(huì)計(jì)帳簿中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目中取數(shù)，則根據(jù)“長(zhǎng)19固定資產(chǎn)原價(jià)（020）

指企業(yè)在建造、購(gòu)置、安裝、改建、擴(kuò)建、技術(shù)改造某項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)所支出的全部貨幣總額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)的期末數(shù)填列。固定資產(chǎn)原價(jià)（020）20累計(jì)折舊（022）

指對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)(選用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)賬面凈值)和確定的折舊率計(jì)算。

累計(jì)折舊（022）21

“累計(jì)折舊”：指企業(yè)在報(bào)告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列?！袄塾?jì)折舊”：指企業(yè)在報(bào)告期末提取的歷22固定資產(chǎn)合計(jì)（019）指企業(yè)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)的期末數(shù)填列。固定資產(chǎn)合計(jì)（019）23本期折舊（023）

指對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)(選用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)賬面凈值)和確定的折舊率計(jì)算。

注：累計(jì)折舊〉=本期折舊本期折舊（023）24

“本期折舊”是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計(jì)數(shù)。根據(jù)會(huì)計(jì)“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)的數(shù)值填列。若企業(yè)執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度，該指標(biāo)根據(jù)會(huì)計(jì)核算中《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表》內(nèi)“當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額”項(xiàng)本期增加數(shù)填列?！氨酒谡叟f”是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)提取的固定25固定資產(chǎn)凈值平均余額（025）固定資產(chǎn)凈值指固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額，其平均余額指報(bào)告期內(nèi)余額的平均數(shù)。計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)凈值年平均余額=1至12月各月固定資產(chǎn)凈值平均余額之和÷12

固定資產(chǎn)凈值平均余額（025）26或：固定資產(chǎn)凈值年平均余額=1至12月月初、月末固定資產(chǎn)凈值之和÷24其中：固定資產(chǎn)凈值月平均余額=（月初固定資產(chǎn)凈值+月末固定資產(chǎn)凈值）÷2固定資產(chǎn)凈值季平均余額=季內(nèi)各月固定資產(chǎn)凈值平均余額之和÷3或：27注：1、計(jì)算方法

2、執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度的企業(yè)注意區(qū)分固定資產(chǎn)凈值與固定資產(chǎn)凈額兩項(xiàng)指標(biāo)的含義，計(jì)算時(shí)不要取錯(cuò)指標(biāo)。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈額=固定資產(chǎn)凈值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3、核實(shí)：固定資產(chǎn)凈值大于固定資產(chǎn)凈值平均余額的兩倍或固定資產(chǎn)凈值平均余額大于固定資產(chǎn)凈值的兩倍。注：1、計(jì)算方法28實(shí)收資本（035）

指企業(yè)投資者實(shí)際投入的資本(或股本)，包括貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等各種形式的投入。實(shí)收資本按投資主體可分為國(guó)家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“實(shí)收資本”項(xiàng)的期末數(shù)填列。實(shí)收資本（035）29注：

1、實(shí)收資本=國(guó)家資本+集體資本+法人資本+個(gè)人資本+港澳臺(tái)資本+外商資本

2、是否漏報(bào)

3、若實(shí)收資本為0，核實(shí)該單位是否為法人企業(yè)。注：30國(guó)有法人資本（450）

指國(guó)有企業(yè)、國(guó)有事業(yè)單位等，用其占用的資產(chǎn)實(shí)際投入本企業(yè)，用以承擔(dān)義務(wù)和據(jù)以享有權(quán)利的資金，即投入本企業(yè)形成法人資本（法人股）的資金。

注：法人資本（038）≥國(guó)有法人資本（450）國(guó)有法人資本（450）31B103表與B101表的關(guān)系：(1)103表中（036+450）/035>=50%,名錄庫(kù)中填國(guó)有控股(2)103表中037/035>=50%,名錄庫(kù)中填集體控股(3)名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為110(國(guó)有企業(yè))、141(國(guó)有聯(lián)營(yíng))、151(國(guó)有獨(dú)資)時(shí)，103表中036>0或038>0或450>0,037、039、040、041同時(shí)=0

(4)名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為120(集體企業(yè))、142(集體聯(lián)營(yíng))時(shí)，103表中037＞0或038>0；036、039、040、041同時(shí)=0B103表與B101表的關(guān)系：32（5）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為171(私營(yíng)獨(dú)資)、172(私營(yíng)合伙)、173(私營(yíng)有限責(zé)任)、174(私營(yíng)股份)時(shí)，103表中038或039＞0；036、037、040、041同時(shí)=0

（6）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為143(國(guó)有與集體聯(lián)營(yíng))時(shí)，103表中036或037或038＞0；039、040、041同時(shí)＝0

（7）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為230(港澳臺(tái)獨(dú)資)時(shí)，103表中035＝040

（5）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為171(私營(yíng)獨(dú)資)、172(私營(yíng)合伙33（8）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為210(港澳臺(tái)合資經(jīng)營(yíng)企)220(港澳臺(tái)合作經(jīng)營(yíng)企業(yè))、240(港澳臺(tái)投資股份)時(shí)，103表中040＞0

（9）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為330(外資獨(dú)資)時(shí)，103表中035＝041（10）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為310（中外合資經(jīng)營(yíng)）、320（中外合作經(jīng)營(yíng)）、340（外商投資股份有限公司）時(shí)，103表中041>0（8）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為210(港澳臺(tái)合資經(jīng)營(yíng)企)220(港34主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（051）指企業(yè)從事主要業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的利潤(rùn)。根據(jù)“利潤(rùn)表”中“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的單位根據(jù)審核公式計(jì)算填報(bào)。計(jì)算公式為：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（051）35財(cái)務(wù)費(fèi)用（062）

指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本期累計(jì)數(shù)填列。財(cái)務(wù)費(fèi)用（062）36利息收入（202）

根據(jù)會(huì)計(jì)“損益表”或“利潤(rùn)表”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)下“利息收入”填報(bào)。利息支出（201）

根據(jù)會(huì)計(jì)“損益表”或“利潤(rùn)表”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)下“利息支出”填報(bào)。利息收入（202）37投資收益（065）

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“投資收益”項(xiàng)的本期累計(jì)數(shù)填列。股權(quán)投資收益（460）

根據(jù)會(huì)計(jì)“損益表”或“利潤(rùn)表”中“投資收益”項(xiàng)下明細(xì)科目分析填列。債權(quán)投資收益（461）

根據(jù)會(huì)計(jì)“損益表”或“利潤(rùn)表”中“投資收益”項(xiàng)下明細(xì)科目分析填列。

投資收益（065）38利潤(rùn)總額（069）

指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種收入扣除各種耗費(fèi)后的盈余，反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的虧盈總額，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、補(bǔ)貼收入、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中的對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本期累計(jì)數(shù)填列。注：該指標(biāo)是一個(gè)敏感、重要的指標(biāo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)影響較大。利潤(rùn)總額（069）39應(yīng)交所得稅（070）

指企業(yè)按稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中交納的稅金。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中的對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本期累計(jì)數(shù)填列。應(yīng)交所得稅（070）40現(xiàn)金流量

是某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，包括三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量41其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。包括銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資動(dòng)以外42一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：43（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(351)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(352)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(351)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表44（3）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(353)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（4）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(354)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（3）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(353)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表45（5）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(355)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（6）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(356)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（5）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(355)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表46現(xiàn)金（213）：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末數(shù)填報(bào)。銀行存款(320)：指企業(yè)儲(chǔ)存在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款。根據(jù)“銀行存款”科目的期末數(shù)填報(bào)。（注：貨幣資金>=現(xiàn)金+銀行存款）現(xiàn)金（213）：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末數(shù)填47主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費(fèi)總額（079）

指報(bào)告期內(nèi)企業(yè)應(yīng)付給與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接有關(guān)人員福利費(fèi)。工業(yè)企業(yè)是指應(yīng)付給與工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)的職工福利費(fèi)總額，根據(jù)會(huì)計(jì)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的貸方發(fā)生額中從“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目中提取的福利費(fèi)歸納填列。主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費(fèi)總額（079）48應(yīng)交增值稅（080）指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)等增加貨物價(jià)值的活動(dòng)本期應(yīng)交納的稅金。指企業(yè)在報(bào)告期應(yīng)交增值稅額。這個(gè)指標(biāo)和會(huì)計(jì)核算的應(yīng)交增值稅不同，需要統(tǒng)計(jì)人員利用有關(guān)增值稅數(shù)據(jù)計(jì)算填列。注意不包括期初未抵扣數(shù)。應(yīng)交增值稅（080）49企業(yè)交納增值稅根據(jù)納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅企業(yè)計(jì)算公式：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+出口退稅（應(yīng)退）+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-減免稅款-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。企業(yè)交納增值稅根據(jù)納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平劃分為一50應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)來(lái)源：1、應(yīng)交增值稅納稅申報(bào)表

2、應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)帳小規(guī)模納稅企業(yè)計(jì)算公式為：應(yīng)交增值稅=全年計(jì)稅銷售額x征收稅率工業(yè)財(cái)務(wù)狀況統(tǒng)計(jì)年報(bào)與定報(bào)表分析課件51小規(guī)模納稅企業(yè)填列該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的“應(yīng)交稅金”科目的明細(xì)科目“應(yīng)交增值稅”的貸方累計(jì)發(fā)生額填列。注意不要填列成余額，該科目的借方余額表示多交的增值稅，貸方余額表示未交的增值稅。

小規(guī)模納稅企業(yè)填列該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的“應(yīng)交稅金”科目的明52由于小規(guī)模納稅企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，只能開(kāi)具普通發(fā)票不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票，使很多人誤以為這些企業(yè)不交增值稅，實(shí)際上，凡是在我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，除特殊行業(yè)，不論規(guī)模大小，都要上交增值稅。由于小規(guī)模納稅企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)53小規(guī)模納稅企業(yè)將應(yīng)交增值稅全部填為本年銷項(xiàng)稅

注：如果應(yīng)交增值稅小于0，則按實(shí)際數(shù)據(jù)上報(bào)，不要以“0”代替;銷項(xiàng)稅>0時(shí)，應(yīng)交增值稅一般不能為0小規(guī)模納稅企業(yè)將應(yīng)交增值稅全部填為本年銷項(xiàng)稅54從業(yè)人員平均人數(shù)（340）

指報(bào)告期內(nèi)每月平均擁有的從業(yè)人員人數(shù)。從業(yè)人員指在本單位工作，取得工資或其它形式的勞動(dòng)報(bào)酬的全部人員；包括：在崗職工、再就業(yè)的離退休人員以及在本單位工作的外方人員、港澳臺(tái)方人員、兼職人員、借用的外單位人員和第二職業(yè)者，不包括單位的不在崗職工。從業(yè)人員平均人數(shù)（340）55計(jì)算公式為：

從業(yè)人員平均人數(shù)=（1月平均人數(shù)+2月平均人數(shù)+……+12月平均人數(shù)）÷

12月平均人數(shù)=（月初從業(yè)人員數(shù)+月末從業(yè)人員數(shù)）÷

2計(jì)算公式為：從業(yè)人員平均人數(shù)=（1月平均人數(shù)+2月平均人數(shù)56工業(yè)中間投入合計(jì)(083)

指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)所一次性消耗的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力及其他實(shí)物產(chǎn)品和對(duì)外支付的服務(wù)費(fèi)用，是計(jì)算工業(yè)增加值的基礎(chǔ)指標(biāo)。工業(yè)中間投入合計(jì)(083)571計(jì)算工業(yè)中間投入須遵循以下三條原則：

(1)必須是從企業(yè)外部購(gòu)入的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括生產(chǎn)過(guò)程中回收的廢料以及自制品的價(jià)值。

(2)必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括固定資產(chǎn)等的轉(zhuǎn)移價(jià)值。

(3)工業(yè)中間投入的計(jì)算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計(jì)算口徑一致，即計(jì)入了工業(yè)中間投入產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值必須是計(jì)入了工業(yè)總產(chǎn)值的部分。1計(jì)算工業(yè)中間投入須遵循以下三條原則：58工業(yè)中間投入包括：直接材料制造費(fèi)用和其他直接費(fèi)用中的中間投入管理費(fèi)用中的中間投入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的中間投入財(cái)務(wù)費(fèi)用注：企業(yè)應(yīng)首先計(jì)算出這五個(gè)指標(biāo)，再加總計(jì)算出工業(yè)中間投入合計(jì)。工業(yè)中間投入包括：59計(jì)算可以采用兩種方法：

方法一、正算法：即將制造費(fèi)用和其他直接費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中屬于中間消耗的部分分別相加，中間物質(zhì)消耗按不含增值稅的價(jià)格計(jì)算，再加上直接材料和財(cái)務(wù)費(fèi)用，得出工業(yè)中間投入總和。計(jì)算可以采用兩種方法：60方法二、倒算法：

即分別用制造費(fèi)用和其他直接費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)減去該項(xiàng)費(fèi)用中屬于增加值的項(xiàng)目(見(jiàn)附表)，

(1)固定資產(chǎn)折舊；(2)直接或間接支付給個(gè)人的部分，如工資、折舊、福利費(fèi)、勞動(dòng)失業(yè)保險(xiǎn)等；(3)支付給非物質(zhì)生產(chǎn)部門（指除工業(yè)、農(nóng)業(yè)、運(yùn)輸郵電、建筑業(yè)、批發(fā)零售貿(mào)易餐飲業(yè)以外的部分）的稅金、規(guī)費(fèi)及其他費(fèi)用，如：房地產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、養(yǎng)路費(fèi)……

方法二、倒算法：61倒算出三項(xiàng)費(fèi)用中的中間消耗，再加上直接材料和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出工業(yè)中間投入總和。在實(shí)際操作過(guò)程中，采用倒算法比較簡(jiǎn)便易行,建議企業(yè)采用倒算法計(jì)算。倒算出三項(xiàng)費(fèi)用中的中間消耗，再加上直接材料和財(cái)務(wù)62工業(yè)中間投入的數(shù)據(jù)來(lái)源：生產(chǎn)成本明細(xì)帳－直接材料制造費(fèi)用管理費(fèi)用明細(xì)帳銷售費(fèi)用（借方本期發(fā)生額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用工業(yè)中間投入的數(shù)據(jù)來(lái)源：生產(chǎn)成本明細(xì)帳－直接材料63

直接材料數(shù)據(jù)來(lái)源1、計(jì)算自制半成品、在產(chǎn)品期末期初差額項(xiàng)目計(jì)量單位生產(chǎn)量完工進(jìn)度在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量直接材料直接人工制造費(fèi)用成本合計(jì)期初在產(chǎn)品25000150002200062000本期發(fā)生500003000050000130000本期完工產(chǎn)品400600004000064000164000期末在產(chǎn)品10050150005000800028000直接材料=本期完工產(chǎn)品+(期末在產(chǎn)品-期初在產(chǎn)品)=60000+(15000-25000)=50000直接材料數(shù)據(jù)來(lái)源項(xiàng)目計(jì)量生產(chǎn)完工在產(chǎn)品直接直接制造成本期初642、其他直接費(fèi)用中的中間投入(例如)

明細(xì)帳

科目：生產(chǎn)成本200年

借方金額直接材料工資福利電費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)10008001250900010862

中間投入(倒算)=生產(chǎn)成本合計(jì)-工資-福利-制造費(fèi)用-直接材料=10862-800-12-9000-1000=502、其他直接費(fèi)用中的中間投入(例如)借65制造費(fèi)用的構(gòu)成：

生產(chǎn)單位管理人員的工資；福利費(fèi)；折舊費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)（三險(xiǎn)）；補(bǔ)充醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)；住房公積金；住房補(bǔ)貼；差旅費(fèi)（6.4%）；水電費(fèi)；物料消耗（燃料、動(dòng)力）；修理費(fèi)；差旅費(fèi)（93.6%）；辦公費(fèi)；季節(jié)性和修理期間的停工損失等。制造費(fèi)用的構(gòu)成：生產(chǎn)單位管理人員的工資；福利費(fèi)；折舊費(fèi)66管理費(fèi)用的構(gòu)成：

行政管理部門職工的工資；福利；折舊；“四小稅”；“三險(xiǎn)”；補(bǔ)充醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)；住房公積金；住房補(bǔ)貼；交通、通訊補(bǔ)助；誤餐、工作餐費(fèi)；職工降溫、取暖補(bǔ)貼；差旅費(fèi)中的個(gè)人支出；企業(yè)上交各種規(guī)費(fèi)；獨(dú)生子女及保健費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；董事會(huì)的50%；勞務(wù)費(fèi)（個(gè)人）；獨(dú)生子女及保健費(fèi)；提取的壞帳及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；為職工個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)；綠化費(fèi)；宣傳會(huì)；審計(jì)費(fèi)及各種費(fèi)用。管理費(fèi)用的構(gòu)成：行政管理部門職工的工資；福利；折67營(yíng)業(yè)費(fèi)用的構(gòu)成：銷售機(jī)構(gòu)職工的工資、福利、折舊、保險(xiǎn)費(fèi)（三險(xiǎn)）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、差旅費(fèi)（6.4%）、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)及各種費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用的構(gòu)成：銷售機(jī)構(gòu)職工的工資、福利、折舊、保險(xiǎn)68財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌凈損失(外幣匯率變動(dòng))銀行手續(xù)費(fèi)(銀行匯劃款)利息凈支出（支出—收入）其他財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌凈損失(外幣匯率變動(dòng))69注意的問(wèn)題1、工業(yè)中間投入計(jì)算原則之一：直接材料必須用于本期生產(chǎn)并一次性消耗掉。企業(yè)財(cái)務(wù)總分類帳--原材料科目的借方是購(gòu)進(jìn)材料數(shù)額，貸方是出庫(kù)材料數(shù)額。材料出庫(kù)并不一定用于生產(chǎn)，有些單位將材料出售給其他企業(yè)也在該科目的貸方反映，所以直接材料的取得不可用財(cái)務(wù)總分類帳—原材料科目,必須從產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)帳中摘取。注意的問(wèn)題1、工業(yè)中間投入計(jì)算原則之一：直接材料必須用于本期702、生產(chǎn)工人的工資在產(chǎn)品生產(chǎn)成本中發(fā)生（直接人工），與其他期間費(fèi)用不發(fā)生關(guān)系，計(jì)算工業(yè)中間投入時(shí)不應(yīng)將直接人工作為增加值扣除。3、分清財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)與個(gè)人保險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)如房屋、機(jī)器、設(shè)備用于生產(chǎn)屬于中間投入，個(gè)人保險(xiǎn)如養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療用于個(gè)人屬于增加值。2、生產(chǎn)工人的工資在產(chǎn)品生產(chǎn)成本中發(fā)生（直接人工），與其他期714、有關(guān)排污費(fèi)的區(qū)分。用于生產(chǎn)的污水處理屬于中間投入，上交國(guó)家或主管水資源部門用于公共事務(wù)的屬于增加值。5、有關(guān)取暖費(fèi)的區(qū)分。用于生產(chǎn)車間的取暖屬于中間投入,補(bǔ)貼給個(gè)人的取暖費(fèi)屬于增加值。6、招待用餐費(fèi)屬于費(fèi)用計(jì)入工業(yè)中間投入，用于個(gè)人午餐補(bǔ)助屬于補(bǔ)貼，計(jì)入增加值。4、有關(guān)排污費(fèi)的區(qū)分。用于生產(chǎn)的污水處理屬于中間投入，上交國(guó)727、輔助材料（水、電費(fèi)）計(jì)入制造費(fèi)用科目中，直接材料中不應(yīng)再重復(fù)計(jì)算。8、某些單位職工的工資、福利不在費(fèi)用科目中反映，計(jì)算工業(yè)中間投入時(shí)不應(yīng)將該部分作為增加值扣除。9、不可用分配法增加值倒擠工業(yè)中間投入。7、輔助材料（水、電費(fèi)）計(jì)入制造費(fèi)用科目中，直接材料中不應(yīng)再73歸納總結(jié)：1、可以直接從會(huì)計(jì)報(bào)表中取數(shù)的指標(biāo)：應(yīng)收帳款、長(zhǎng)期投資合計(jì)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、本期折舊、固定資產(chǎn)合計(jì)、實(shí)收資本、國(guó)有法人資本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息收入、利息支出、投資收益、利潤(rùn)總額、應(yīng)交所得稅、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（未執(zhí)行2001年會(huì)計(jì)制度的企業(yè)除外）歸納總結(jié)：1、可以直接從會(huì)計(jì)報(bào)表中取數(shù)的指標(biāo)：742、從企業(yè)的會(huì)計(jì)科目中取數(shù)的指標(biāo)：股權(quán)投資收益、債券投資收益、現(xiàn)金、銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費(fèi)總額3、需要通過(guò)計(jì)算的指標(biāo)：流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額、固定資產(chǎn)凈值平均余額、應(yīng)交增值稅、從業(yè)人員平均人數(shù)、工業(yè)中間投入合計(jì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（未執(zhí)行2001年會(huì)計(jì)制度的企業(yè)）2、從企業(yè)的會(huì)計(jì)科目中取數(shù)的指標(biāo)：75四、B103表審核要點(diǎn)１、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與工業(yè)總產(chǎn)值的比較注意相差大于10倍的兩指標(biāo)數(shù)據(jù)相等并且產(chǎn)成品不等于0的2、直接出口產(chǎn)品銷售收入>0,出口交貨值>0;反之不成立3、工業(yè)總產(chǎn)值＞０，一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)＞０四、B103表審核要點(diǎn)１、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與工業(yè)總產(chǎn)值的比較764、應(yīng)交增值稅與銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅比較

注意出口交貨值為０時(shí)，一般應(yīng)交增值稅與銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅相差不應(yīng)太大5、管理費(fèi)用中的中間投入＜管理費(fèi)用；營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的中間投入＜營(yíng)業(yè)費(fèi)用6、人均工資大于２０萬(wàn)元或小于５０００元查明原因7、現(xiàn)金流量指標(biāo)不要漏報(bào)4、應(yīng)交增值稅與銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅比較778、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、流動(dòng)資產(chǎn)平均余額9、固定資產(chǎn)凈值平均余額、固定資產(chǎn)凈值10、利潤(rùn)總額和相關(guān)指標(biāo)比較11、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)不為0，其它業(yè)務(wù)收入也不為012、工業(yè)總產(chǎn)值和工業(yè)中間投入合計(jì)的匹配8、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、流動(dòng)資產(chǎn)平均余額78五、2006年B103表中的問(wèn)題１、計(jì)量單位錯(cuò)按“元”填報(bào)２、漏報(bào)指標(biāo)產(chǎn)成品、流動(dòng)資產(chǎn)平均余額、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、本年折舊、固定資產(chǎn)凈值年平均余額、實(shí)收資本、工業(yè)中間投入及分項(xiàng)、主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付工資總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費(fèi)、本年應(yīng)交增值稅、勞動(dòng)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)、從業(yè)人員平均人數(shù)、現(xiàn)金流量指標(biāo)五、2006年B103表中的問(wèn)題１、計(jì)量單位錯(cuò)按“元”填報(bào)79３、錯(cuò)報(bào)指標(biāo)現(xiàn)金、本年折舊、流動(dòng)資產(chǎn)平均余額、固定資產(chǎn)凈值平均余額、工業(yè)中間投入合計(jì)、從業(yè)人員平均人數(shù)４、錄入錯(cuò)誤報(bào)表錄一半的、漏錄指標(biāo)的、錄串行的、多錄一位、少錄一位的、數(shù)字錯(cuò)錄的等等３、錯(cuò)報(bào)指標(biāo)803、企業(yè)2007年增加值率與2006年增加值率對(duì)比（根據(jù)B103表計(jì)算）（1）增減5個(gè)百分點(diǎn)以上的并且工業(yè)總產(chǎn)值大于等于2000萬(wàn)元的企業(yè)（2）增減3個(gè)百分點(diǎn)以上的并且工業(yè)總產(chǎn)值大于等于1億元的企業(yè)注：已加在采集平臺(tái)上的審核關(guān)系中3、企業(yè)2007年增加值率與2006年增加值率對(duì)比（根據(jù)B181工業(yè)財(cái)務(wù)狀況(B203)工業(yè)財(cái)務(wù)狀況(B203)82內(nèi)容提要總說(shuō)明定報(bào)中的主要問(wèn)題內(nèi)容提要總說(shuō)明83B203表的總說(shuō)明1、填報(bào)范圍：年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元及以上的法人工業(yè)企業(yè)2、調(diào)查時(shí)期為1-2月、1-5月、1-8月、1-11月，報(bào)送時(shí)間為3、6、9、12月的13日前，B203表的總說(shuō)明1、填報(bào)范圍：年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元及以84B203表的總說(shuō)明B203表的總說(shuō)明85B203表的總說(shuō)明報(bào)表變化：1、取消“固定資產(chǎn)凈值平均余額”2、“應(yīng)收賬款（凈額）”改為“應(yīng)收賬款”。B203表的總說(shuō)明報(bào)表變化：86B203表的主要問(wèn)題財(cái)務(wù)月報(bào)中的主要問(wèn)題１、同期數(shù)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)２、與上期數(shù)據(jù)相差過(guò)大如：從業(yè)人員平均人數(shù)３、工業(yè)中間投入合計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量B203表的主要問(wèn)題財(cái)務(wù)月報(bào)中的主要問(wèn)題87謝謝！謝謝！882007年工業(yè)財(cái)務(wù)狀況統(tǒng)計(jì)年報(bào)和2008年統(tǒng)計(jì)定報(bào)表

2007年11月2007年工業(yè)財(cái)務(wù)狀況統(tǒng)計(jì)年報(bào)和2008年統(tǒng)計(jì)定報(bào)表

892007年工業(yè)財(cái)務(wù)狀況年報(bào)B103表2007年工業(yè)財(cái)務(wù)狀況年報(bào)B103表90總說(shuō)明表中各指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源表中的重點(diǎn)、難點(diǎn)指標(biāo)表中的審核要點(diǎn)2006年財(cái)務(wù)年報(bào)的主要問(wèn)題2007年財(cái)務(wù)年報(bào)的工作工業(yè)財(cái)務(wù)狀況統(tǒng)計(jì)年報(bào)與定報(bào)表分析課件91一、B103表的總說(shuō)明一、B103表的總說(shuō)明92報(bào)送時(shí)間：填報(bào)單位：2008年2月15日前網(wǎng)上填報(bào)

報(bào)送時(shí)間：93報(bào)表變化：《工業(yè)財(cái)務(wù)狀況》（B103表）中：

1、取消“利息支出（凈額）”、“排污費(fèi)”(不含交納部分)；

2、增加“國(guó)有法人資本”、“利息收入”、“利息支出”、“股權(quán)投資收益”、“債權(quán)投資收益”；3、將“應(yīng)收賬款凈額”改為“應(yīng)收賬款”。報(bào)表變化：94二、指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)科目二、指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表95應(yīng)注意的問(wèn)題計(jì)量單位：財(cái)務(wù)報(bào)表為“元”、統(tǒng)計(jì)報(bào)表為“千元”（所有指標(biāo)數(shù)均保留整數(shù)）資產(chǎn)負(fù)債表為年末數(shù)，利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表為本年實(shí)際數(shù)年度決算表（要求盡量用審計(jì)后的）應(yīng)注意的問(wèn)題計(jì)量單位：財(cái)務(wù)報(bào)表為“元”、統(tǒng)計(jì)報(bào)表為“千元”96三、重點(diǎn)、難點(diǎn)指標(biāo)應(yīng)收帳款

（014）

指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)的期末數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，用“應(yīng)收賬款凈額”期末數(shù)代替。即減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后填列。三、重點(diǎn)、難點(diǎn)指標(biāo)應(yīng)收帳款（014）97注：

應(yīng)收賬款凈額=應(yīng)收賬款-壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)凈額=應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款-壞帳準(zhǔn)備注：98流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額(017)

指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額。計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額=1至12月各月流動(dòng)資產(chǎn)平均余額之和÷12流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額(017)99

或：

流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額=1至12月各月月初、月末流動(dòng)資產(chǎn)之和÷24

其中：流動(dòng)資產(chǎn)月平均余額=（月初流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+月末流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)）÷2流動(dòng)資產(chǎn)季平均余額=季內(nèi)各月流動(dòng)資產(chǎn)平均余額之和÷3

或：

流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額=1至12月各月月初、月100

該指標(biāo)根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)”的期初數(shù)和期末數(shù)計(jì)算填列。

101注：

1、強(qiáng)調(diào)該指標(biāo)的計(jì)算方法。

2、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)〉0，則此項(xiàng)也應(yīng)〉0，許多企業(yè)漏填此項(xiàng)指標(biāo)

3、核實(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)大于流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額的兩倍或流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額大于流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)的兩倍。注：102長(zhǎng)期投資合計(jì)（018）

指企業(yè)持有的時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)、債權(quán)等性質(zhì)的投資的可收回金額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長(zhǎng)期投資合計(jì)”項(xiàng)的期末數(shù)填報(bào)。長(zhǎng)期投資合計(jì)（018）103長(zhǎng)期股權(quán)投資（217）

指企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，減去有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)的期末數(shù)填報(bào)。長(zhǎng)期股權(quán)投資（217）104長(zhǎng)期債權(quán)投資（218）

指企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資，減去有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的凈額（含超過(guò)1年到期的委托貸款凈額）。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)的期末數(shù)填報(bào)。長(zhǎng)期債權(quán)投資（218）105注：

1、會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，是已經(jīng)扣除了“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”后的余額，可以直接取會(huì)計(jì)報(bào)表中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”填列在統(tǒng)計(jì)表中。注：1062、如果從會(huì)計(jì)帳簿中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目中取數(shù)，則根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額扣除“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”后的數(shù)額填列。3、長(zhǎng)期投資〉=長(zhǎng)期債權(quán)投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資2、如果從會(huì)計(jì)帳簿中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目中取數(shù)，則根據(jù)“長(zhǎng)107固定資產(chǎn)原價(jià)（020）

指企業(yè)在建造、購(gòu)置、安裝、改建、擴(kuò)建、技術(shù)改造某項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)所支出的全部貨幣總額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)的期末數(shù)填列。固定資產(chǎn)原價(jià)（020）108累計(jì)折舊（022）

指對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)(選用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)賬面凈值)和確定的折舊率計(jì)算。

累計(jì)折舊（022）109

“累計(jì)折舊”：指企業(yè)在報(bào)告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列?！袄塾?jì)折舊”：指企業(yè)在報(bào)告期末提取的歷110固定資產(chǎn)合計(jì)（019）指企業(yè)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)的期末數(shù)填列。固定資產(chǎn)合計(jì)（019）111本期折舊（023）

指對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)(選用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)賬面凈值)和確定的折舊率計(jì)算。

注：累計(jì)折舊〉=本期折舊本期折舊（023）112

“本期折舊”是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計(jì)數(shù)。根據(jù)會(huì)計(jì)“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)的數(shù)值填列。若企業(yè)執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度，該指標(biāo)根據(jù)會(huì)計(jì)核算中《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表》內(nèi)“當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額”項(xiàng)本期增加數(shù)填列?！氨酒谡叟f”是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)提取的固定113固定資產(chǎn)凈值平均余額（025）固定資產(chǎn)凈值指固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額，其平均余額指報(bào)告期內(nèi)余額的平均數(shù)。計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)凈值年平均余額=1至12月各月固定資產(chǎn)凈值平均余額之和÷12

固定資產(chǎn)凈值平均余額（025）114或：固定資產(chǎn)凈值年平均余額=1至12月月初、月末固定資產(chǎn)凈值之和÷24其中：固定資產(chǎn)凈值月平均余額=（月初固定資產(chǎn)凈值+月末固定資產(chǎn)凈值）÷2固定資產(chǎn)凈值季平均余額=季內(nèi)各月固定資產(chǎn)凈值平均余額之和÷3或：115注：1、計(jì)算方法

2、執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度的企業(yè)注意區(qū)分固定資產(chǎn)凈值與固定資產(chǎn)凈額兩項(xiàng)指標(biāo)的含義，計(jì)算時(shí)不要取錯(cuò)指標(biāo)。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈額=固定資產(chǎn)凈值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3、核實(shí)：固定資產(chǎn)凈值大于固定資產(chǎn)凈值平均余額的兩倍或固定資產(chǎn)凈值平均余額大于固定資產(chǎn)凈值的兩倍。注：1、計(jì)算方法116實(shí)收資本（035）

指企業(yè)投資者實(shí)際投入的資本(或股本)，包括貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等各種形式的投入。實(shí)收資本按投資主體可分為國(guó)家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“實(shí)收資本”項(xiàng)的期末數(shù)填列。實(shí)收資本（035）117注：

1、實(shí)收資本=國(guó)家資本+集體資本+法人資本+個(gè)人資本+港澳臺(tái)資本+外商資本

2、是否漏報(bào)

3、若實(shí)收資本為0，核實(shí)該單位是否為法人企業(yè)。注：118國(guó)有法人資本（450）

指國(guó)有企業(yè)、國(guó)有事業(yè)單位等，用其占用的資產(chǎn)實(shí)際投入本企業(yè)，用以承擔(dān)義務(wù)和據(jù)以享有權(quán)利的資金，即投入本企業(yè)形成法人資本（法人股）的資金。

注：法人資本（038）≥國(guó)有法人資本（450）國(guó)有法人資本（450）119B103表與B101表的關(guān)系：(1)103表中（036+450）/035>=50%,名錄庫(kù)中填國(guó)有控股(2)103表中037/035>=50%,名錄庫(kù)中填集體控股(3)名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為110(國(guó)有企業(yè))、141(國(guó)有聯(lián)營(yíng))、151(國(guó)有獨(dú)資)時(shí)，103表中036>0或038>0或450>0,037、039、040、041同時(shí)=0

(4)名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為120(集體企業(yè))、142(集體聯(lián)營(yíng))時(shí)，103表中037＞0或038>0；036、039、040、041同時(shí)=0B103表與B101表的關(guān)系：120（5）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為171(私營(yíng)獨(dú)資)、172(私營(yíng)合伙)、173(私營(yíng)有限責(zé)任)、174(私營(yíng)股份)時(shí)，103表中038或039＞0；036、037、040、041同時(shí)=0

（6）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為143(國(guó)有與集體聯(lián)營(yíng))時(shí)，103表中036或037或038＞0；039、040、041同時(shí)＝0

（7）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為230(港澳臺(tái)獨(dú)資)時(shí)，103表中035＝040

（5）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為171(私營(yíng)獨(dú)資)、172(私營(yíng)合伙121（8）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為210(港澳臺(tái)合資經(jīng)營(yíng)企)220(港澳臺(tái)合作經(jīng)營(yíng)企業(yè))、240(港澳臺(tái)投資股份)時(shí)，103表中040＞0

（9）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為330(外資獨(dú)資)時(shí)，103表中035＝041（10）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為310（中外合資經(jīng)營(yíng)）、320（中外合作經(jīng)營(yíng)）、340（外商投資股份有限公司）時(shí)，103表中041>0（8）名錄庫(kù)中注冊(cè)類型為210(港澳臺(tái)合資經(jīng)營(yíng)企)220(港122主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（051）指企業(yè)從事主要業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的利潤(rùn)。根據(jù)“利潤(rùn)表”中“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的單位根據(jù)審核公式計(jì)算填報(bào)。計(jì)算公式為：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（051）123財(cái)務(wù)費(fèi)用（062）

指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本期累計(jì)數(shù)填列。財(cái)務(wù)費(fèi)用（062）124利息收入（202）

根據(jù)會(huì)計(jì)“損益表”或“利潤(rùn)表”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)下“利息收入”填報(bào)。利息支出（201）

根據(jù)會(huì)計(jì)“損益表”或“利潤(rùn)表”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)下“利息支出”填報(bào)。利息收入（202）125投資收益（065）

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“投資收益”項(xiàng)的本期累計(jì)數(shù)填列。股權(quán)投資收益（460）

根據(jù)會(huì)計(jì)“損益表”或“利潤(rùn)表”中“投資收益”項(xiàng)下明細(xì)科目分析填列。債權(quán)投資收益（461）

根據(jù)會(huì)計(jì)“損益表”或“利潤(rùn)表”中“投資收益”項(xiàng)下明細(xì)科目分析填列。

投資收益（065）126利潤(rùn)總額（069）

指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種收入扣除各種耗費(fèi)后的盈余，反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的虧盈總額，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、補(bǔ)貼收入、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中的對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本期累計(jì)數(shù)填列。注：該指標(biāo)是一個(gè)敏感、重要的指標(biāo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)影響較大。利潤(rùn)總額（069）127應(yīng)交所得稅（070）

指企業(yè)按稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中交納的稅金。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中的對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本期累計(jì)數(shù)填列。應(yīng)交所得稅（070）128現(xiàn)金流量

是某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，包括三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量129其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。包括銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資動(dòng)以外130一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：131（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(351)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(352)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(351)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表132（3）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(353)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（4）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(354)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（3）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(353)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表133（5）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(355)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（6）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(356)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表”中的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出”的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。（5）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(355)根據(jù)會(huì)計(jì)“現(xiàn)金流量表134現(xiàn)金（213）：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末數(shù)填報(bào)。銀行存款(320)：指企業(yè)儲(chǔ)存在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款。根據(jù)“銀行存款”科目的期末數(shù)填報(bào)。（注：貨幣資金>=現(xiàn)金+銀行存款）現(xiàn)金（213）：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末數(shù)填135主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費(fèi)總額（079）

指報(bào)告期內(nèi)企業(yè)應(yīng)付給與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接有關(guān)人員福利費(fèi)。工業(yè)企業(yè)是指應(yīng)付給與工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)的職工福利費(fèi)總額，根據(jù)會(huì)計(jì)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的貸方發(fā)生額中從“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目中提取的福利費(fèi)歸納填列。主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費(fèi)總額（079）136應(yīng)交增值稅（080）指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)等增加貨物價(jià)值的活動(dòng)本期應(yīng)交納的稅金。指企業(yè)在報(bào)告期應(yīng)交增值稅額。這個(gè)指標(biāo)和會(huì)計(jì)核算的應(yīng)交增值稅不同，需要統(tǒng)計(jì)人員利用有關(guān)增值稅數(shù)據(jù)計(jì)算填列。注意不包括期初未抵扣數(shù)。應(yīng)交增值稅（080）137企業(yè)交納增值稅根據(jù)納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅企業(yè)計(jì)算公式：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+出口退稅（應(yīng)退）+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-減免稅款-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。企業(yè)交納增值稅根據(jù)納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平劃分為一138應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)來(lái)源：1、應(yīng)交增值稅納稅申報(bào)表

2、應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)帳小規(guī)模納稅企業(yè)計(jì)算公式為：應(yīng)交增值稅=全年計(jì)稅銷售額x征收稅率工業(yè)財(cái)務(wù)狀況統(tǒng)計(jì)年報(bào)與定報(bào)表分析課件139小規(guī)模納稅企業(yè)填列該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的“應(yīng)交稅金”科目的明細(xì)科目“應(yīng)交增值稅”的貸方累計(jì)發(fā)生額填列。注意不要填列成余額，該科目的借方余額表示多交的增值稅，貸方余額表示未交的增值稅。

小規(guī)模納稅企業(yè)填列該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的“應(yīng)交稅金”科目的明140由于小規(guī)模納稅企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，只能開(kāi)具普通發(fā)票不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票，使很多人誤以為這些企業(yè)不交增值稅，實(shí)際上，凡是在我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，除特殊行業(yè)，不論規(guī)模大小，都要上交增值稅。由于小規(guī)模納稅企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)141小規(guī)模納稅企業(yè)將應(yīng)交增值稅全部填為本年銷項(xiàng)稅

注：如果應(yīng)交增值稅小于0，則按實(shí)際數(shù)據(jù)上報(bào)，不要以“0”代替;銷項(xiàng)稅>0時(shí)，應(yīng)交增值稅一般不能為0小規(guī)模納稅企業(yè)將應(yīng)交增值稅全部填為本年銷項(xiàng)稅142從業(yè)人員平均人數(shù)（340）

指報(bào)告期內(nèi)每月平均擁有的從業(yè)人員人數(shù)。從業(yè)人員指在本單位工作，取得工資或其它形式的勞動(dòng)報(bào)酬的全部人員；包括：在崗職工、再就業(yè)的離退休人員以及在本單位工作的外方人員、港澳臺(tái)方人員、兼職人員、借用的外單位人員和第二職業(yè)者，不包括單位的不在崗職工。從業(yè)人員平均人數(shù)（340）143計(jì)算公式為：

從業(yè)人員平均人數(shù)=（1月平均人數(shù)+2月平均人數(shù)+……+12月平均人數(shù)）÷

12月平均人數(shù)=（月初從業(yè)人員數(shù)+月末從業(yè)人員數(shù)）÷

2計(jì)算公式為：從業(yè)人員平均人數(shù)=（1月平均人數(shù)+2月平均人數(shù)144工業(yè)中間投入合計(jì)(083)

指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)所一次性消耗的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力及其他實(shí)物產(chǎn)品和對(duì)外支付的服務(wù)費(fèi)用，是計(jì)算工業(yè)增加值的基礎(chǔ)指標(biāo)。工業(yè)中間投入合計(jì)(083)1451計(jì)算工業(yè)中間投入須遵循以下三條原則：

(1)必須是從企業(yè)外部購(gòu)入的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括生產(chǎn)過(guò)程中回收的廢料以及自制品的價(jià)值。

(2)必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括固定資產(chǎn)等的轉(zhuǎn)移價(jià)值。

(3)工業(yè)中間投入的計(jì)算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計(jì)算口徑一致，即計(jì)入了工業(yè)中間投入產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值必須是計(jì)入了工業(yè)總產(chǎn)值的部分。1計(jì)算工業(yè)中間投入須遵循以下三條原則：146工業(yè)中間投入包括：直接材料制造費(fèi)用和其他直接費(fèi)用中的中間投入管理費(fèi)用中的中間投入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的中間投入財(cái)務(wù)費(fèi)用注：企業(yè)應(yīng)首先計(jì)算出這五個(gè)指標(biāo)，再加總計(jì)算出工業(yè)中間投入合計(jì)。工業(yè)中間投入包括：147計(jì)算可以采用兩種方法：

方法一、正算法：即將制造費(fèi)用和其他直接費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中屬于中間消耗的部分分別相加，中間物質(zhì)消耗按不含增值稅的價(jià)格計(jì)算，再加上直接材料和財(cái)務(wù)費(fèi)用，得出工業(yè)中間投入總和。計(jì)算可以采用兩種方法：148方法二、倒算法：

即分別用制造費(fèi)用和其他直接費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)減去該項(xiàng)費(fèi)用中屬于增加值的項(xiàng)目(見(jiàn)附表)，

(1)固定資產(chǎn)折舊；(2)直接或間接支付給個(gè)人的部分，如工資、折舊、福利費(fèi)、勞動(dòng)失業(yè)保險(xiǎn)等；(3)支付給非物質(zhì)生產(chǎn)部門（指除工業(yè)、農(nóng)業(yè)、運(yùn)輸郵電、建筑業(yè)、批發(fā)零售貿(mào)易餐飲業(yè)以外的部分）的稅金、規(guī)費(fèi)及其他費(fèi)用，如：房地產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、養(yǎng)路費(fèi)……

方法二、倒算法：149倒算出三項(xiàng)費(fèi)用中的中間消耗，再加上直接材料和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出工業(yè)中間投入總和。在實(shí)際操作過(guò)程中，采用倒算法比較簡(jiǎn)便易行,建議企業(yè)采用倒算法計(jì)算。倒算出三項(xiàng)費(fèi)用中的中間消耗，再加上直接材料和財(cái)務(wù)150工業(yè)中間投入的數(shù)據(jù)來(lái)源：生產(chǎn)成本明細(xì)帳－直接材料制造費(fèi)用管理費(fèi)用明細(xì)帳銷售費(fèi)用（借方本期發(fā)生額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用工業(yè)中間投入的數(shù)據(jù)來(lái)源：生產(chǎn)成本明細(xì)帳－直接材料151

直接材料數(shù)據(jù)來(lái)源1、計(jì)算自制半成品、在產(chǎn)品期末期初差額項(xiàng)目計(jì)量單位生產(chǎn)量完工進(jìn)度在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量直接材料直接人工制造費(fèi)用成本合計(jì)期初在產(chǎn)品25000150002200062000本期發(fā)生500003000050000130000本期完工產(chǎn)品400600004000064000164000期末在產(chǎn)品10050150005000800028000直接材料=本期完工產(chǎn)品+(期末在產(chǎn)品-期初在產(chǎn)品)=60000+(15000-25000)=50000直接材料數(shù)據(jù)來(lái)源項(xiàng)目計(jì)量生產(chǎn)完工在產(chǎn)品直接直接制造成本期初1522、其他直接費(fèi)用中的中間投入(例如)

明細(xì)帳

科目：生產(chǎn)成本200年

借方金額直接材料工資福利電費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)10008001250900010862

中間投入(倒算)=生產(chǎn)成本合計(jì)-工資-福利-制造費(fèi)用-直接材料=10862-800-12-9000-1000=502、其他直接費(fèi)用中的中間投入(例如)借153制造費(fèi)用的構(gòu)成：

生產(chǎn)單位管理人員的工資；福利費(fèi)；折舊費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)（三險(xiǎn)）；補(bǔ)充醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)；住房公積金；住房補(bǔ)貼；差旅費(fèi)（6.4%）；水電費(fèi)；物料消耗（燃料、動(dòng)力）；修理費(fèi)；差旅費(fèi)（93.6%）；辦公費(fèi)；季節(jié)性和修理期間的停工損失等。制造費(fèi)用的構(gòu)成：生產(chǎn)單位管理人員的工資；福利費(fèi)；折舊費(fèi)154管理費(fèi)用的構(gòu)成：

行政管理部門職工的工資；福利；折舊；“四小稅”；“三險(xiǎn)”；補(bǔ)充醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)；住房公積金；住房補(bǔ)貼；交通、通訊補(bǔ)助；誤餐、工作餐費(fèi)；職工降溫、取暖補(bǔ)貼；差旅費(fèi)中的個(gè)人支出；企業(yè)上交各種規(guī)費(fèi)；獨(dú)生子女及保健費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；董事會(huì)的50%；勞務(wù)費(fèi)（個(gè)人）；獨(dú)生子女及保健費(fèi)；提取的壞帳及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；為職工個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)；綠化費(fèi)；宣傳會(huì)；審計(jì)費(fèi)及各種費(fèi)用。管理費(fèi)用的構(gòu)成：行政管理部門職工的工資；福利；折155營(yíng)業(yè)費(fèi)用的構(gòu)成：銷售機(jī)構(gòu)職工的工資、福利、折舊、保險(xiǎn)費(fèi)（三險(xiǎn)）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、差旅費(fèi)（6.4%）、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)及各種費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用的構(gòu)成：銷售機(jī)構(gòu)職工的工資、福利、折舊、保險(xiǎn)156財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌凈損失(外幣匯率變動(dòng)