會計基礎(上崗證培訓課件二)

學習目的和要求

學習本章，要求理解會計憑證的作用和種類，原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術方法。第四章會計憑證學習目的和要求

學習本章，要求理解會計憑證的作用和種經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)經濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合性、合理性等審核。經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（案例導入：實踐經驗的重要性

小賈是剛從某財經院校財政專業(yè)畢業(yè)的?？粕Ｔ谇舐毜膲毫ο?，他應聘做了一家書店的營業(yè)員。他希望能勝任本職工作。然而，由于他在學校學習的專業(yè)與現在所從事的工作的錯位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事。最使他深感“掉價”的就是他為客戶開出的第一張發(fā)票（發(fā)票如下，事由是客戶以現金購買書本100本，每本25元）。由于在填寫發(fā)票時不懂得發(fā)票的填寫規(guī)則，遇到客戶的“退票”，從而將自己“沒有實踐經驗”的缺點暴露無遺。發(fā)票

年

月

日客戶名稱：No：170800

資料來源：《基礎會計學》李勇2006年3月討論：指出發(fā)票存在的問題，并填列一張正確的發(fā)票貨物名稱數量單價金額書100252500.00合計：人民幣（大寫）貳佰五十元整￥2500.00案例導入：實踐經驗的重要性小賈是剛從某財經院校財政專一、會計憑證的概念

會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，作為登記賬簿依據的書面證明。

二、會計憑證的作用

1．提供原始資料，傳遞經濟信息

2．據以登記會計賬簿，進行會計核算

2．明確經濟責任，推行經濟責任制

4．實行會計監(jiān)督，促進會計控制

三、會計憑證的種類

會計憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念

會計憑證是會計憑證的作用表現在如下三個方面：會計憑證是會計核算的依據會計憑證會計憑證是會計監(jiān)督的依據會計憑證是界定責任的依據會計憑證會計憑證的作用表現在如下三個方面：會計憑證是會計核算的依據會會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證外來原始憑證會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證自一累匯收付轉外一、原始憑證的概念

原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況、明確經濟責任的會計憑證。二、原始憑證的種類1．原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。2．原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。第二節(jié)原始憑證常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據、材料驗收入庫單、材料領用單、產品發(fā)運單、銷售成本計算表、工資表等

一、原始憑證的概念第二節(jié)原始憑證常見的原始憑證有售貨

自制原始憑證是指由本單位經辦業(yè)務的部門或人員在辦理經濟業(yè)務時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制原始憑證有：收料單、領料單、產品入庫單、銷貨發(fā)票等。

自制原始憑證自制原始憑證入庫單單位：

年月日第號貨號品名單位數量單價金額備注負責人：經手人：一存根入庫單單位：年月

領料單

領料單位：憑證編號：用途：年月日發(fā)料倉庫：類別編號名稱及規(guī)格單位數量單價金額請領實領

外來原始憑證

是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的，并被本單位所使用的原始憑證。

常用的外來原始憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運輸單位填制的運費雜費收據等。外來原始憑證外來原始憑證外來原始憑證會計基礎(上崗證培訓課件二)一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆經濟業(yè)務的原始憑證。

常用的一次憑證有：發(fā)票、收據、收料單等。

累計憑證：是在一定時期內，經多次填制完成、累計連續(xù)發(fā)生的多筆相同經濟業(yè)務的原始憑證。

常用的累計憑證有：限額領料單、領料登記表等。匯總憑證：是根據反映相同經濟業(yè)務的多張原始憑證，按一定標準綜合后一次填制完成的原始憑證。

常用的匯總憑證有：差旅費報銷單、工資匯總表、發(fā)出材料匯總表等。一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆經濟業(yè)務的原始憑證三、原始憑證的基本內容原始憑證的名稱填制原始憑證的日期、編號填制原始憑證的名稱或填制人姓名經辦人員的簽名或蓋章接受原始憑證單位的名稱經濟業(yè)務的內容數量、單價和金額三、原始憑證的基本內容原始憑證基本內容：名稱編號填制日期填制單位的名稱、印章填制人簽章經濟業(yè)務內容接受單位名稱經濟業(yè)務的數量、單價和金額原始憑證基本內容：名稱編號填制日期填制單位的名稱、印章填制人四、原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實內容完整填制及時四、原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實內容完整填制及原始憑證的填制要求記錄真實：填制在憑證上的內容和數字，必須真實可靠，符合有關經濟業(yè)務的實際情況原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求內容完整：逐項填寫齊全，不得遺漏必須有經辦單位和人員的審核與簽章

原始憑證的填制要求書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號阿拉伯數字前面應寫人民幣符號“￥”，并一個一個地寫，不得連筆寫所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況下，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“—”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“—”代替漢字大寫金額數字為壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元（圓）、角分、零、整（正）。大寫金額前標注“人民幣”字樣，大寫金額后面為元的，應加整（或正）。原始憑證的填制要求書寫清楚、規(guī)范：原始憑證的填制要求五、原始憑證的審核審核要點審核原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報冒領、偽造憑證等違法亂紀行為審核原始憑證的內容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求五、原始憑證的審核審核要點審核原始憑證所反映的你們怎么一晚上睡了兩個旅館？按照規(guī)定，只能報銷一張住宿發(fā)票。你好大的膽子！看領導怎么收拾你??！你們怎么一晚上睡了兩個旅館？按照規(guī)定，只能報銷一張住宿發(fā)票。會計基礎(上崗證培訓課件二)一、記賬憑證的概念

記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制，用來確定經濟業(yè)務應借、應貸的會計科目和金額（會計分錄），作為登記賬簿依據的會計憑證。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念第三節(jié)記賬憑證二、記賬憑證的種類記賬憑證非匯總記賬憑證按用途分類專用記賬憑證通用記賬憑證按填制方法分類單式記賬憑證復式記賬憑證按是否經過匯總匯總記賬憑證二、記賬憑證的種類記賬憑證非匯總記賬憑證按用途分類專用記賬憑專用記賬憑證轉帳憑證：用來記錄除現金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉賬業(yè)務的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現金和銀行存款收付業(yè)務的憑證特殊涉及現金和銀行存款之間的收付業(yè)務編制付款憑證專用記賬憑證轉帳憑證：用來記錄除現金、收款憑證付款憑證用來反

通用記賬憑證是用來記錄所有經濟業(yè)務的記賬憑證。適用規(guī)模小的企業(yè)。格式如下

通用記賬憑證

通用記賬憑證是用來記錄所有經濟業(yè)務的記賬憑證。適用規(guī)模三、記賬憑證的基本內容記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期經濟業(yè)務的內容摘要記賬憑證的編號賬戶名稱記賬方向和金額記賬標記所附原始憑證張數填制人員、復核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。三、記賬憑證的基本內容四、記賬憑證的填制（一）填制要求

1、摘要簡明

2、分錄正確

3、連續(xù)編號

4、逐項填寫

5、標明附件（二）填制方法四、記賬憑證的填制

收款憑證借：銀行存款

2005年4

月2

日收字第01

號摘要貸方一級科目二級科目金額過賬附單據2張百十萬千百十元角分售空調機

主營業(yè)務收入

1000000應交稅費應交增值稅170000合計

￥1170000

記賬：張三出納：李四審核：王五制證：張三收賬憑證專用發(fā)票進賬單實例一：2005年4月2日企業(yè)銷售空調機5臺，每臺售價2000元，增值稅稅率17%。貨款已收貸方二級科目金額過賬百十萬千百十元角分售空調機

貸方科目銀行存款

2007年5月6日銀付字第4號附單據2

張

會計主管王明

記賬張宏

出納李育

審核趙營

制單吳方摘要貸方總賬科目明細科目記賬金額千百十萬千百十元角分購入A材料材料采購A材料

400000

應交稅費

應交增值稅

680

0

0

合計

￥

468000實例二：企業(yè)5月6日，購入A材料4噸，每噸1000元，計4000元；增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額為680元，該廠用銀行存款一次性付清價稅總額。這筆經濟業(yè)務，應根據發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購入A材料。在借方科目欄，填列“材料采購”、“應交稅費”。在金額欄填寫4680。收款憑證式樣如下表所示：付款憑證發(fā)票銀行付款回單貸方科目銀行存款2007年5月6日轉賬憑證

2007年5月6日轉字第4號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額購入材料貨款暫欠材料采購甲材料√40000應交稅費應交增值稅√6800應付賬款乙工廠√46800合計4680046800附件2張會計主管記賬審核出納制單王明張宏李育趙營吳方轉賬憑證

2007年5月6日五、記賬憑證的審核

1．填制依據是否真實；

2．填寫項目是否齊全；

3．使用會計科目是否正確；

4．金額計算是否正確；

5．書寫是否清楚。五、記賬憑證的審核一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得起，經過審核、記賬、裝訂到歸檔時止，在有關部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務手續(xù)和進行處理的過程。

第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞第四節(jié)會計憑證的二、會計憑證的保管記賬憑證的保管要點：定期進行分類整理；按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財會檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑證必須長期保存；對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經本單位領導審核，報上級主管部門批準后才能銷毀。二、會計憑證的保管會計基礎(上崗證培訓課件二)第五章會計賬簿

學習目的和要求學習本章，要求理解設置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供經濟信息、加強經濟管理的作用，熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內容、格式、登記依據和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更正的規(guī)則。第五章會計賬簿學習目的和要求

第一節(jié)會計賬簿的概述

一、會計賬簿的概念會計賬簿，是指一定格式帳頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經濟業(yè)務的簿冊。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。

第一節(jié)會計賬簿的概述一、會會計賬簿的作用

（一）及時提供系統(tǒng)完整的會計核算資料；（二）全面反映財產物資的增減變化；（三）為考核經營成果和進行經濟活動分析提供依據（三）為編制會計報表提供依據。會計賬簿的作用二、會計賬簿的分類會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式兩欄、三欄式多欄式數量金額欄式備查賬簿二、會計賬簿的分類會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿按總分類賬和明細分類賬進行分類登記的賬簿（詳細程度分類）對在日記賬和分類賬中未能反映的事項進行補充登記的賬簿（如：租入固定資產登記薄、委托加工材料登記薄等）按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿普通日記賬、特種日記賬按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿按總分類賬和明細分類賬進行具有一定格式的賬頁加以編號并訂成固定本冊的賬簿將零散的賬頁，臨時裝存在賬夾內組成的隨時可以增減賬頁的賬簿

若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內保管的賬簿

適用：日記賬、總分類賬按賬簿的外形特征訂本式活頁式卡片式適用：明細賬適用：固定資產明細賬具有一定格式的賬頁加以編號并訂成固定本冊的賬簿將表7-1固定資產卡片登記簿

卡片編號固定資產項目開

設卡片所

在部門注

銷編號名稱及

編

號日期憑證名稱

及編號日期憑證名稱

及編號

表7-2固定資產登記簿類別日期摘要憑證號增

加減

少

余

額月日外

購自

建投

資

者

投

入融

資

租

入接

受

捐

贈盤

盈改

擴

建其

他合

計出

售盤

虧投

資

轉

出毀

損其

他合

計

表7-1固定資產卡片登記簿

卡片編號固定資產項目開

三、會計賬簿與賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。會計科目是賬戶的名稱，賬戶是跨級機構的具體應用。兩者之間的區(qū)別在于賬戶具有一定的格式和結構。（二）賬戶的基本結構1、賬戶結構概念

賬戶的結構，是指賬戶應由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會計要素的增加、減少和余額情況等。

2、賬戶的基本結構（左右兩方，分別登記增加和減少數）三、會計賬簿與賬戶

賬戶的基本結構一個完整的賬戶結構應該包括：（1）賬戶名稱，即會計科目；（2）記錄經濟業(yè)務的日期；（3）摘要；（4）憑證的編號；（5）金額（增加額、減少額和余額）賬戶的基本結構一個完整的賬戶結構應該包括：（三）賬簿與賬戶的關系賬簿與賬戶有著十分密切的聯(lián)系，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一頁就是賬戶的存在形式和載體。賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其真實內容。（三）賬簿與賬戶的關系會計基礎(上崗證培訓課件二)借方會計科目貸方借方會計科目貸方（四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關系

1、發(fā)生額：在一定時期登記在各個賬戶的增加方和減少方的金額合計數

2、余額：一定時期結束后，各個賬戶的增加方登記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額

3、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－（四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關系期末期初本期本期＝＋－（五）賬戶按經濟內容分類：資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類三、會計科目與賬戶的關系

賬戶與會計科目的關系聯(lián)系：1、會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。

2、會計科目與所對應的賬戶反映的經濟內容一致區(qū)別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結構和格式。（五）賬戶按經濟內容分類：資產類、負債類、共同類、所有者權益原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖編制財務會計報告設置賬戶、復式記賬財產清查成本計算會計資料分析利用原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序一個企業(yè)至少應該設置幾冊賬簿？至少應設置的賬簿:現金日記賬；銀行存款日記賬；總分類賬；活頁明細賬。

一個企業(yè)至少應該設置幾冊賬簿？至少應設置的賬簿:現金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方

DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方

CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式現金日記賬CASHJOURNAL第銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方

DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方

CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號日記賬一般格式三欄式銀行存款日記賬CASHJOURNAL第總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方

DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方

CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式三欄式總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式三欄式明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數量QUANTITY單價UNIPRICE金額AMT數量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE數量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE明細賬一般格式數量金額式“數量金額式賬頁”在借方、貸方和余額三欄內，再分別設置“數量”、“單價”、“金額”等欄目，以分別登記實物的數量和金額。明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第明細賬一般格式多欄式年憑證號碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費折舊費修理費辦公費水電費制造費用明細賬明細科目第頁“多欄式明細賬頁”在一張賬頁上，按明細科目分設若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料。明細賬一般格式多欄式年憑證號碼摘要借財務會計報告的構成會計報表附注資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表財務會計報告的構成會計報表附注資產負債表利潤表現金流量表所有實訓一銀行存款日記賬的登記(一)實訓資料

2006年6月30日，甲公司資產總計50000元，其中銀行存款10000元，負債總計30000元。發(fā)生如下經濟業(yè)務:（1）7月1日，甲公司用銀行存款購買原材料1000元。（2）7月1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。（3）7月1日，從銀行提取現金500元。（4）7月1日，投資者投入銀行存款5000元。(二)實訓要求 根據上述經濟業(yè)務分析會計等式平衡，并試著登記到銀行存款日記賬。

實訓一銀行存款日記賬的登記一、會計賬簿的基本內容1、封面，主要標明賬簿的名稱2、扉頁，主要用來標明會計賬簿的使用信息3、帳頁第二節(jié)會計賬簿的內容、啟用和登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內容第二節(jié)會計賬簿的內容、啟啟用時：要在賬簿封面寫明單位名稱和賬目名稱。扉頁上附“賬簿啟用表”,詳細載明：啟用日期；賬簿頁數；單位名稱；賬簿名稱；記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋簽名章和單位公章。二、會計賬簿的啟用啟用時：二、會計賬簿的啟用單位名稱本賬簿名稱冊次頁數使用起訖日期第冊第號至第號共計頁自至年月日起止單位負責人主管會計記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱本賬簿名稱冊次頁數使用起第賬戶賬戶賬戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬戶目錄賬戶目錄格式賬戶賬三、會計賬簿的登記規(guī)則1、登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內。2、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登記的符號（如“√”）表示已經記賬3、賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格距的?。4、登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或是鉛筆書寫。5、下列情況可以使用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設置借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；（4）根據國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。三、會計賬簿的登記規(guī)則6、各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空頁空行劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并有記賬人員簽名或蓋章。7、凡需結出余額的賬戶。結出金額后，應當在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄用θ表示。8、每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣；對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數。對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數。對既不需要結計本月發(fā)生額，也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可只將每頁末的余額結轉此頁。6、各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳1、記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據。2、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。3、記賬的文字和數碼要清楚、規(guī)范。4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。5、賬戶余額的結出方法。6、要辦理賬頁間的轉頁手續(xù)。7、要保持賬面清晰、整潔。8、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。對收款和付款業(yè)務，在輸入收款憑證和付款憑證的當天，必須打印出現金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現金相核對。1、記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）日記賬的格式1、三欄式（常用）2、多欄式現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。（二）日記賬的登記方法現金日記賬由出納人員根據與庫存現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記。每日結出余額。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方二、總分類賬的格式和登記方法1、格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿，有三欄式（常用）和多欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

所有單位都要設置總分類賬?？偡诸愘~必須采用訂本式賬簿。2、登記方法登記依據和方法。主要取決于所采用的賬務處理程序?？筛鶕涃~憑證逐筆登記，也可根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。二、總分類賬的格式和登記方法三、明細分類賬的格式和登記方法（一）格式1、三欄式明細分類賬適用于只需要進行金額核算不需進行數量核算的債務債權結算科目。如：應收賬款、應付賬款2、多欄式明細分類賬適用于成本費用類科目。如：生產成本、管理費用、營業(yè)外收入、利潤分配等。3、數量金額式明細分類賬適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶。如：原材料、產成品。（二）登記方法1、根據原始憑證直接登記；2、根據匯總原始憑證登記；3、根據記賬憑證登記。三、明細分類賬的格式和登記方法四、總分類賬和明細分類賬的平行登記什么是賬簿的平行登記賬簿的平行登記是根據會計憑證，將一項經濟業(yè)務既要記入有關總帳，又要記入與總賬相應的其他賬簿。平行登記的要點時期相同應在同一會計期間在有關總分類賬戶和有關明細分類賬戶中進行登記方向一致總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關明細分類賬戶中的金額之和相等四、總分類賬和明細分類賬的平行登記所屬明細分類賬簿的期末余額之和總分類賬簿期末余額＝＝＝＝總分類賬簿本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬簿本期借方發(fā)生額之和總分類賬簿本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬簿本期貸方發(fā)生額之和總分類賬簿期初余額所屬明細分類賬簿期初余額之和所屬明細分類賬簿的期末余額之和總分類賬簿期末余額＝＝＝＝總分撕掉，再填一張！錯了，怎么辦呢？第四節(jié)錯賬的更正方法有三種方法哦：劃線更正法紅字更正法補充登記法撕掉，再填一張！錯了，怎么辦呢？第四節(jié)錯賬的更正方法一、劃線更正法（紅線更正法）

適用范圍：適用于結賬前登記賬簿后發(fā)現記賬憑證正確，而賬簿記錄出現文字或數字錯誤的情況。

更正方法：在錯誤的文字或數字上劃一條紅色橫線表示注銷，然后將正確的文字或數字用藍字或黑字寫在在被注銷的錯誤文字或數字同一行上方并由相關人員在更正處加蓋印章，以明確責任。如：在賬簿中將數字2600誤寫成2800。

2600

更改：2800史銳一、劃線更正法（紅線更正法）史銳例:材料賬摘要—入庫甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,@3.32元甲3.23正確更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元23甲錯誤更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元例:材料賬摘要—入庫甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,二、補充登記法1、適用范圍在登記賬簿以后，發(fā)現記賬憑證中應借、應貸科目正確，但所記金額小于應記金額時。從而導致賬簿記錄出現同樣錯誤的情況。2、更正方法按照應記金額與錯誤金額的差額，填制一張與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證，并據以登記入賬，以補記少記的金額。并在摘要欄注明：“補記第號憑證少計數”。

二、補充登記法1、適用范圍

例：2007年1月2日以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600元，并據以登記入賬。2007年1月31日發(fā)現錯誤：（1）2007年1月2日其錯誤分錄為：

借：應付賬款5600

貸：銀行存款5600

（2）2007年1月31日按差額編一張藍字記賬憑證，并據以記賬（登記賬簿）：

借：應付賬款900

貸：銀行存款900例：2007年1月2日以銀行存款6500元歸還前欠三、紅字更正法（紅字沖賬法）1、適用范圍：（1）適用于登記賬簿后發(fā)現記賬憑證中應借、應貸的會計科目沒有錯誤，但所寫金額大于應記金額，從而導致賬簿記錄出現同樣錯誤的情況。（2）適用記賬后發(fā)現原編制的記賬憑證中應借應貸會計科目或記賬方向有誤。2、更正方法：

具體方法（1）將多記的的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應借、應貸會計科目相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第號憑證多計數”，并據以登記入賬，以沖銷多記的金額。

具體方法（2）先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第號憑證多計數”并據以用紅字登記入賬。然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明：“更正第號憑證錯誤”。登記入賬。三、紅字更正法（紅字沖賬法）1、適用范圍：具體方法（1）將錯賬的更正方法1、劃線更正法適用于結賬前發(fā)現賬簿上所登記的文字或數字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況2、紅字更正法適用于記賬后發(fā)現憑證中應借、應貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應記金額等情況3、補充登記法適用于記賬后發(fā)現記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少于應記金額等情況錯賬的更正方法1、劃線更正法適用于結賬前發(fā)現賬簿上所登記的文對賬賬證核對賬賬核對賬實核對就是在有關經濟業(yè)務入賬以后，進行的賬簿記錄的核對和檢查。一、對賬第四節(jié)對賬和結賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對就是在有關經濟業(yè)務入賬以后，進行對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關會計憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對。對賬賬證核對各種賬簿記錄與對賬賬賬核對各種賬簿之間有關記錄互相核對，具體核對內容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數核對各明細賬戶的余額合計數與其有關總賬賬戶余額核對現金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關總分類賬戶期末余額核對會計部門各種財產物資明細賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬的期末余額核對對賬賬賬核對各種賬簿之間有關記錄互相核對，對賬賬實核對各種財產物資賬面結余額與實物結存數額相核對。核對的主要內容：現金日記賬賬面余額與庫存現金實存數額核對；（每天）銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對；（一月至少一次）各種材料物資明細分類賬賬面余額與各種材料物資實際盤存數額相核對；各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位的相關余額相核對。對賬賬實核對各種財產物資賬面結余額與實物結存數額相核對。二、結賬1、結賬

就是把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經濟業(yè)務全部登記入賬后，計算結出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結轉下期或新賬的過程。2、結賬的程序：查明本期發(fā)生的經濟業(yè)務是否全部入賬。按照權責發(fā)生制原則調整和結轉有關賬項。結算各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結轉下期，作為下期的期初余額。二、結賬1、結賬3、結賬的方法（1）月、季、年度終了，均需進行結賬。（2）在月結、季結數字上端和下端均劃單紅線；年結時應將各個賬戶結平，并在最后一行的合計數下端劃雙紅線。月結：在各賬戶的最后一筆數字下，結出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數字的上端和下端各劃一條紅線。季結：在本季度的最后一個月的接著數字的紅線下一行，將本季度三個月的借、貸雙方結數匯總，并再摘要欄內注明“本季發(fā)生額及余額”，再數字下端劃一條紅線。年結：應將全年發(fā)生額的合計數填制于12月份結賬記錄的下面，在摘要欄內注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在數字下端劃雙紅線，表示“封賬”。

（3）結賬示范：以現金賬戶為例結賬時，沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內用“平”字表示。3、結賬的方法年月日憑證號數摘要借方貸方借或貸余額11上年結轉借150

5

60借

90

10

50借140

21

40借100

31本月合計

50

100借100略331第一季度合計320270借2001231

年度合計1120011100借250

年月日憑證摘要借方貸方借或貸余額1現金日記賬單位：元

2006

年月日憑證字號摘要對方科目收入支出余額81上月結轉3000

2現付801現金存銀行銀行存款10002000

3現付802暫付款其他應收款8001200

3銀付803提現銀行存款20003200

6銀付806提現銀行存款1800021200

6現付803支付工資應付工資3200

31月結2000032002006年憑證摘要對方科目收入支出余第六節(jié)會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。方法：年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關賬戶新賬頁的第一行“余額”欄內。同時，在“摘要”欄內加蓋“上年結轉”戳記。第六節(jié)會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換總賬、日記銀行存款總賬日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數2005年借274000上年結轉銀行存款總賬日月余額借/貸貸方借方摘要憑證2一小部分明細賬還可以繼續(xù)使用，年初可以不必更換賬簿。如：固定資產明細賬。在新舊賬戶之間轉記余額，可不必填制憑證。在年度內，訂本賬記滿更換新賬時，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。一小部分明細賬還可以繼續(xù)使用，年初可以不必更換賬簿。如：固定二、賬簿的保管

會計賬簿是企業(yè)重要的經濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷毀。年末結束后，會計人員應在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“經管賬簿人員一覽表”裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。各種賬簿的保管年限（日記賬一般15年，其中現金和銀行存款日記賬為25年；固定資產卡片應在報廢清理后應繼續(xù)保存5年，其他賬保存15年）和銷毀的審批程序，應按會計制度的規(guī)定嚴格執(zhí)行。二、賬簿的保管

會計賬簿是企業(yè)重要的經濟檔案和歷史資料，必第六章賬務處理程序學習目的與要求：通過本章的學習，應了解賬務處理程序的基本模式和幾種常見的賬務處理程序；掌握不同賬務處理程序在企業(yè)中的具體應用；重點掌握記賬憑證處理程序。第六章賬務處理程序學習目的與要求：

賬務處理程序概述1、賬務處理程序的概念是指賬簿組織、記賬程序和記賬方法互相結合的形式，所以又叫會計核算形式。不同的記賬程序規(guī)定了填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法。2、賬務處理程序的種類

（登記總分類賬的依據和方法不同）

記賬憑證賬務處理程序

匯總記賬憑證賬務處理程序

科目匯總表賬務處理程序

多欄式日記賬賬務處理程序賬務處理程序概述會計賬務處理程序的選擇與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質、生產經營的特點、經營規(guī)模的大小，經濟業(yè)務的繁簡程度相適應賬務處理程序應能夠正確、及時、全面、完整地提供本企業(yè)財務狀況及其變動和經營成果的會計信息賬務處理程序既要保證會計工作的質量，又要盡可能地簡化核算手續(xù)，提高會計工作效率，并能節(jié)約賬務處理的費用會計賬務處理程序的選擇與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質、生產經營的特點第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序特點根據記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬；（最基本）操作簡單，但工作量較大；適用性企業(yè)規(guī)模較?。唤洕鷺I(yè)務較少；第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序特點根據記賬憑證逐筆、直接記賬憑證賬務處理程序的步驟根據收款憑證、付款憑證登記現金、銀行存款日記賬根據載明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶根據記賬憑證逐筆登記總分類賬期末，將日記賬、明細分類賬與相應的總分類賬戶的金額進行核對，并在核對賬證相符的基礎上，根據總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務報表記賬憑證賬務處理程序的步驟根據載明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原

第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序特點先根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據匯總記賬憑證登記總分類賬優(yōu)點：便于了解賬戶之間的對應關系缺點：按每一貸方匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工。轉賬憑證較多時，工作量大。適用性簡化了登記總分類賬的工作量，同時可反映賬戶數據的來龍去脈，一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務較多的企業(yè)第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序特點先根據記賬憑證編制匯總匯總記賬憑證的分類匯總收款憑證根據收款憑證、分別以庫存現金、銀行存款科目的借方設置，并按相應的貸方科目歸類匯總；匯總付款憑證根據付款憑證、分別以庫存現金、銀行存款科目的貸方設置，并按相應的借方科目歸類匯總；匯總轉賬憑證按每一貸方科目分別設置。（盡可能避免一借多貸或多借多貸）匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證應定期（一般為每隔5天、10天或15天）匯總；對于庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業(yè)務，以付款憑證為依據匯總：以現金存入銀行——填入匯總庫存現金付款憑證向銀行提取現金，則應匯總到匯總銀行存款付款憑證中；匯總記賬憑證的分類匯總收款憑證根據收款憑證、分別以庫存現金、總賬登記將記賬憑證匯總完畢后，月終，應加計各匯總記賬憑證借貸方科目合計數將各匯總憑證上涉及到的科目合計數分別過入有關總分類賬戶匯總庫存現金（或銀行存款）收款憑證匯總庫存現金（或銀行存款）付款憑證匯總轉賬憑證總賬登記匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟根據載明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據收款憑證、付款憑證登記現金、銀行存款日記賬根據原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶根據記賬憑證編制匯總記賬憑證根據上述匯總記賬憑證登記總分類賬期末，將日記賬、明細分類賬與相應的總分類賬戶的金額進行核對在核對賬證相符的基礎上，根據總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務報表匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟匯總記賬憑證賬務處理程序圖核對原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉帳憑證現金日記賬銀行存款日記賬會計報表明細帳總賬匯總記賬憑證核對匯總記賬憑證賬務處理程序圖核對原始憑證原始憑證匯總表收款憑證第三節(jié)科目匯總表賬務處理程序特點先根據記賬憑證編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬；優(yōu)點：簡化登記總分類賬的工作量；可做到試算平衡缺點：不反映各個會計科目之間的對應關系適用性由于科目匯總表不能反映各賬戶的對應關系，不利于了解經濟業(yè)務的來龍去脈，因此一般適用于經濟業(yè)務較多的單位（不考慮經營規(guī)模）；第三節(jié)科目匯總表賬務處理程序特點先根據記賬憑證編制科目科目匯總表的編制科目匯總表是將一定時期（每天或每隔數天）所填制的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，并計算出每一總賬科目本期借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表?？傎~的登記根據科目匯總表登記總賬時，在總賬的“憑證號數”欄注明數據來源于科目匯總表，在總賬的“摘要”欄注明所過入的數據的期間(如1—10日發(fā)生額)，總賬的賬頁無須設置“對應科目”欄定期編制科目匯總表，將各賬戶借、貸方發(fā)生額逐一記入總賬，可以簡化總分類賬的記賬工作科目匯總表的編制總賬的登記科目匯總表賬務處理程序的步驟根據載明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據收款憑證、付款憑證登記現金、銀行存款日記賬根據原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶根據記賬憑證編制科目匯總表根據上述科目匯總表登記總分類賬期末，將日記賬、明細分類賬與相應的總分類賬戶的金額進行核對在核對賬證相符的基礎上，根據總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務報表科目匯總表賬務處理程序的步驟科目匯總表賬務處理程序圖現金銀行日記賬科目匯總表明細賬總賬會計報表收款付款轉賬記賬憑證原始憑證科目匯總表賬務處理程序圖現金銀行日記賬科目匯總表明細賬總會收學習目的和要求

學習本章，要求理解會計憑證的作用和種類，原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術方法。第四章會計憑證學習目的和要求

學習本章，要求理解會計憑證的作用和種經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)經濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合性、合理性等審核。經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（案例導入：實踐經驗的重要性

小賈是剛從某財經院校財政專業(yè)畢業(yè)的?？粕?。在求職的壓力下，他應聘做了一家書店的營業(yè)員。他希望能勝任本職工作。然而，由于他在學校學習的專業(yè)與現在所從事的工作的錯位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事。最使他深感“掉價”的就是他為客戶開出的第一張發(fā)票（發(fā)票如下，事由是客戶以現金購買書本100本，每本25元）。由于在填寫發(fā)票時不懂得發(fā)票的填寫規(guī)則，遇到客戶的“退票”，從而將自己“沒有實踐經驗”的缺點暴露無遺。發(fā)票

年

月

日客戶名稱：No：170800

資料來源：《基礎會計學》李勇2006年3月討論：指出發(fā)票存在的問題，并填列一張正確的發(fā)票貨物名稱數量單價金額書100252500.00合計：人民幣（大寫）貳佰五十元整￥2500.00案例導入：實踐經驗的重要性小賈是剛從某財經院校財政專一、會計憑證的概念

會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，作為登記賬簿依據的書面證明。

二、會計憑證的作用

1．提供原始資料，傳遞經濟信息

2．據以登記會計賬簿，進行會計核算

2．明確經濟責任，推行經濟責任制

4．實行會計監(jiān)督，促進會計控制

三、會計憑證的種類

會計憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念

會計憑證是會計憑證的作用表現在如下三個方面：會計憑證是會計核算的依據會計憑證會計憑證是會計監(jiān)督的依據會計憑證是界定責任的依據會計憑證會計憑證的作用表現在如下三個方面：會計憑證是會計核算的依據會會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證外來原始憑證會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證自一累匯收付轉外一、原始憑證的概念

原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況、明確經濟責任的會計憑證。二、原始憑證的種類1．原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。2．原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。第二節(jié)原始憑證常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據、材料驗收入庫單、材料領用單、產品發(fā)運單、銷售成本計算表、工資表等

一、原始憑證的概念第二節(jié)原始憑證常見的原始憑證有售貨

自制原始憑證是指由本單位經辦業(yè)務的部門或人員在辦理經濟業(yè)務時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制原始憑證有：收料單、領料單、產品入庫單、銷貨發(fā)票等。

自制原始憑證自制原始憑證入庫單單位：

年月日第號貨號品名單位數量單價金額備注負責人：經手人：一存根入庫單單位：年月

領料單

領料單位：憑證編號：用途：年月日發(fā)料倉庫：類別編號名稱及規(guī)格單位數量單價金額請領實領

外來原始憑證

是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的，并被本單位所使用的原始憑證。

常用的外來原始憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運輸單位填制的運費雜費收據等。外來原始憑證外來原始憑證外來原始憑證會計基礎(上崗證培訓課件二)一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆經濟業(yè)務的原始憑證。

常用的一次憑證有：發(fā)票、收據、收料單等。

累計憑證：是在一定時期內，經多次填制完成、累計連續(xù)發(fā)生的多筆相同經濟業(yè)務的原始憑證。

常用的累計憑證有：限額領料單、領料登記表等。匯總憑證：是根據反映相同經濟業(yè)務的多張原始憑證，按一定標準綜合后一次填制完成的原始憑證。

常用的匯總憑證有：差旅費報銷單、工資匯總表、發(fā)出材料匯總表等。一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆經濟業(yè)務的原始憑證三、原始憑證的基本內容原始憑證的名稱填制原始憑證的日期、編號填制原始憑證的名稱或填制人姓名經辦人員的簽名或蓋章接受原始憑證單位的名稱經濟業(yè)務的內容數量、單價和金額三、原始憑證的基本內容原始憑證基本內容：名稱編號填制日期填制單位的名稱、印章填制人簽章經濟業(yè)務內容接受單位名稱經濟業(yè)務的數量、單價和金額原始憑證基本內容：名稱編號填制日期填制單位的名稱、印章填制人四、原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實內容完整填制及時四、原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實內容完整填制及原始憑證的填制要求記錄真實：填制在憑證上的內容和數字，必須真實可靠，符合有關經濟業(yè)務的實際情況原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求內容完整：逐項填寫齊全，不得遺漏必須有經辦單位和人員的審核與簽章

原始憑證的填制要求書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號阿拉伯數字前面應寫人民幣符號“￥”，并一個一個地寫，不得連筆寫所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況下，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“—”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“—”代替漢字大寫金額數字為壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元（圓）、角分、零、整（正）。大寫金額前標注“人民幣”字樣，大寫金額后面為元的，應加整（或正）。原始憑證的填制要求書寫清楚、規(guī)范：原始憑證的填制要求五、原始憑證的審核審核要點審核原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報冒領、偽造憑證等違法亂紀行為審核原始憑證的內容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求五、原始憑證的審核審核要點審核原始憑證所反映的你們怎么一晚上睡了兩個旅館？按照規(guī)定，只能報銷一張住宿發(fā)票。你好大的膽子！看領導怎么收拾你??！你們怎么一晚上睡了兩個旅館？按照規(guī)定，只能報銷一張住宿發(fā)票。會計基礎(上崗證培訓課件二)一、記賬憑證的概念

記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制，用來確定經濟業(yè)務應借、應貸的會計科目和金額（會計分錄），作為登記賬簿依據的會計憑證。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念第三節(jié)記賬憑證二、記賬憑證的種類記賬憑證非匯總記賬憑證按用途分類專用記賬憑證通用記賬憑證按填制方法分類單式記賬憑證復式記賬憑證按是否經過匯總匯總記賬憑證二、記賬憑證的種類記賬憑證非匯總記賬憑證按用途分類專用記賬憑專用記賬憑證轉帳憑證：用來記錄除現金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉賬業(yè)務的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現金和銀行存款收付業(yè)務的憑證特殊涉及現金和銀行存款之間的收付業(yè)務編制付款憑證專用記賬憑證轉帳憑證：用來記錄除現金、收款憑證付款憑證用來反

通用記賬憑證是用來記錄所有經濟業(yè)務的記賬憑證。適用規(guī)模小的企業(yè)。格式如下

通用記賬憑證

通用記賬憑證是用來記錄所有經濟業(yè)務的記賬憑證。適用規(guī)模三、記賬憑證的基本內容記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期經濟業(yè)務的內容摘要記賬憑證的編號賬戶名稱記賬方向和金額記賬標記所附原始憑證張數填制人員、復核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。三、記賬憑證的基本內容四、記賬憑證的填制（一）填制要求

1、摘要簡明

2、分錄正確

3、連續(xù)編號

4、逐項填寫

5、標明附件（二）填制方法四、記賬憑證的填制

收款憑證借：銀行存款

2005年4

月2

日收字第01

號摘要貸方一級科目二級科目金額過賬附單據2張百十萬千百十元角分售空調機

主營業(yè)務收入

1000000應交稅費應交增值稅170000合計

￥1170000

記賬：張三出納：李四審核：王五制證：張三收賬憑證專用發(fā)票進賬單實例一：2005年4月2日企業(yè)銷售空調機5臺，每臺售價2000元，增值稅稅率17%。貨款已收貸方二級科目金額過賬百十萬千百十元角分售空調機

貸方科目銀行存款

2007年5月6日銀付字第4號附單據2

張

會計主管王明

記賬張宏

出納李育

審核趙營

制單吳方摘要貸方總賬科目明細科目記賬金額千百十萬千百十元角分購入A材料材料采購A材料

400000

應交稅費

應交增值稅

680

0

0

合計

￥

468000實例二：企業(yè)5月6日，購入A材料4噸，每噸1000元，計4000元；增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額為680元，該廠用銀行存款一次性付清價稅總額。這筆經濟業(yè)務，應根據發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購入A材料。在借方科目欄，填列“材料采購”、“應交稅費”。在金額欄填寫4680。收款憑證式樣如下表所示：付款憑證發(fā)票銀行付款回單貸方科目銀行存款2007年5月6日轉賬憑證

2007年5月6日轉字第4號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額購入材料貨款暫欠材料采購甲材料√40000應交稅費應交增值稅√6800應付賬款乙工廠√46800合計4680046800附件2張會計主管記賬審核出納制單王明張宏李育趙營吳方轉賬憑證

2007年5月6日五、記賬憑證的審核

1．填制依據是否真實；

2．填寫項目是否齊全；

3．使用會計科目是否正確；

4．金額計算是否正確；

5．書寫是否清楚。五、記賬憑證的審核一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得起，經過審核、記賬、裝訂到歸檔時止，在有關部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務手續(xù)和進行處理的過程。

第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞第四節(jié)會計憑證的二、會計憑證的保管記賬憑證的保管要點：定期進行分類整理；按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財會檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑證必須長期保存；對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經本單位領導審核，報上級主管部門批準后才能銷毀。二、會計憑證的保管會計基礎(上崗證培訓課件二)第五章會計賬簿

學習目的和要求學習本章，要求理解設置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供經濟信息、加強經濟管理的作用，熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內容、格式、登記依據和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更正的規(guī)則。第五章會計賬簿學習目的和要求

第一節(jié)會計賬簿的概述

一、會計賬簿的概念會計賬簿，是指一定格式帳頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經濟業(yè)務的簿冊。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。

第一節(jié)會計賬簿的概述一、會會計賬簿的作用

（一）及時提供系統(tǒng)完整的會計核算資料；（二）全面反映財產物資的增減變化；（三）為考核經營成果和進行經濟活動分析提供依據（三）為編制會計報表提供依據。會計賬簿的作用二、會計賬簿的分類會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式兩欄、三欄式多欄式數量金額欄式備查賬簿二、會計賬簿的分類會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿按總分類賬和明細分類賬進行分類登記的賬簿（詳細程度分類）對在日記賬和分類賬中未能反映的事項進行補充登記的賬簿（如：租入固定資產登記薄、委托加工材料登記薄等）按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿普通日記賬、特種日記賬按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿按總分類賬和明細分類賬進行具有一定格式的賬頁加以編號并訂成固定本冊的賬簿將零散的賬頁，臨時裝存在賬夾內組成的隨時可以增減賬頁的賬簿

若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內保管的賬簿

適用：日記賬、總分類賬按賬簿的外形特征訂本式活頁式卡片式適用：明細賬適用：固定資產明細賬具有一定格式的賬頁加以編號并訂成固定本冊的賬簿將表7-1固定資產卡片登記簿

卡片編號固定資產項目開

設卡片所

在部門注

銷編號名稱及

編

號日期憑證名稱

及編號日期憑證名稱

及編號

表7-2固定資產登記簿類別日期摘要憑證號增

加減

少

余

額月日外

購自

建投

資

者

投

入融

資

租

入接

受

捐

贈盤

盈改

擴

建其

他合

計出

售盤

虧投

資

轉

出毀

損其

他合

計

表7-1固定資產卡片登記簿

卡片編號固定資產項目開

三、會計賬簿與賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和