年度財務(wù)審計報告書

公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。公司實收資本4146394695.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本2004.82%。()及集團相關(guān)制度規(guī)20xx年1月1以及相關(guān)法規(guī)制度等進行的。二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題(一貨幣資金循環(huán)120xx年5月17日進點并立即進行現(xiàn)金盤點。盤點時，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,49040,589.1019,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,5001.6現(xiàn)金收付零頭所致。12納人員負責收付款、制單、記賬。3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成自賬自調(diào)，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進行賬務(wù)處理等。6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時進行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。7、現(xiàn)金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進行相應(yīng)處理。(二銷售與收款循環(huán)21、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：(1)均沒有填寫合同編號;(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;(3)按集團規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有貨到付款或延期付款的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實不然。因合同主體仍之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。(三采購與付款循環(huán)由不良資產(chǎn)中預(yù)付賬款審計內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風險。3(四生產(chǎn)循環(huán)公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本制造費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生在管理費用中核算，不再進行分配。關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下5種單估產(chǎn)生的不合理價差因素由當期成本承擔。4經(jīng)抽查盤點20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務(wù)部或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少僅三人)用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。從20xx年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與2005年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制以存擠耗，盤點方法采用目測尺量等，盤點結(jié)果參考化驗室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結(jié)果并測算，與相應(yīng)料耗核對一致。采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制此次畢馬威審計質(zhì)疑的重點，并且為之付出了極大的成本。這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。5(五長期投資截至20xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資名存實無的虛賬。在集團即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。(六固定資產(chǎn)1片，未對資產(chǎn)進行編號管理。2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責任人。3、未按規(guī)定進行固定資產(chǎn)年度盤點，無年度固定資產(chǎn)盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。64、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按51020xx年進行相應(yīng)調(diào)整。(七財務(wù)收支1.部門負責人、公司總經(jīng)理及財務(wù)負責人簽字認可后，財務(wù)付款。2.20xx年度收到長清財政局就業(yè)補助189.4萬元，系地方財政獎勵性撥款，應(yīng)計入補貼收入，調(diào)增20xx年度利潤總額189.4萬元。以前年度也有類似事項，涉及金額1,116,300元。公司于20xx年將上述金額共計3,010,300元轉(zhuǎn)入補貼收入。3.公司有報銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個別月份有樊忠欽報電話費，后附發(fā)票臺頭為濟南靈巖水泥有限公司稱不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。4.7波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項目領(lǐng)用材料46,338.69元，增加其他應(yīng)收款，未計提相應(yīng)稅金。5.中列支，直接計入當期成本費用的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本重復(fù)負擔。6.20xx年11月購入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財產(chǎn)手續(xù)未辦理完資產(chǎn)及進行相應(yīng)攤銷處理。7.公司未計提工會經(jīng)費，按20xx年計提工資額計算，應(yīng)補提工會經(jīng)費59,007.69元。8.20xx年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從20xx年起施支計入當期損益。(八稅務(wù)風險公司稅務(wù)風險意識不強，審計中發(fā)現(xiàn)20xx年度多項潛在稅務(wù)風險。如：81、以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。2、原材料視同銷售業(yè)務(wù)，未計提增值稅。3、財政獎勵性撥款掛其他應(yīng)付款，未計補貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風險。該項撥款在20xx年度轉(zhuǎn)作補貼收入處理。4、資源綜合利用項目規(guī)定的材料有一定的配比標準，創(chuàng)新公司在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風險。6、20xx年度公司因運輸發(fā)票不能抵扣事項查補2004年至20xx年稅款，僅補稅部分涉及金額65.7萬元，其中，增值稅59.2萬元，城建稅4.14萬元，教育費附加2.37萬元。20xx年度有關(guān)運輸發(fā)票實行認證程序，會相應(yīng)減少上述損失。7、公司存在計繳印花稅不足的現(xiàn)象。(九不良資產(chǎn)91、其他應(yīng)收款截止20xx年底，其他應(yīng)收款余額為11,75.58萬元。經(jīng)了解，其中應(yīng)收長清縣經(jīng)委款項282001年支付的租賃費未開具發(fā)票掛賬所致(共支付100萬元，已開具發(fā)票72萬元)。此筆應(yīng)收款項已不屬于真正的債權(quán)，形成虛資產(chǎn)。上述事項另涉及水電費14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費，掛賬其他應(yīng)收款，按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理。2、預(yù)付賬款(1)平陰金通物流余額7,434元，2004年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì);(2)青島仁濤工貿(mào)余額4,200元，2005年付款;南京建安機械廠余額96,000元，20xx年付款;大連中環(huán)噴霧公司余額11,800元，20xx年付款;鹽城科寶建材公司余額13,000元，20xx年付款。上賬，已不符合債權(quán)性質(zhì);10(3)山東三川機械余額10,0002001年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問題要求退貨未果。建議對相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬;(4)承德實統(tǒng)計量公司余額33,400元20xx年購買計量稱款項，因供應(yīng)商與集團水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達成采購協(xié)議，應(yīng)將該款項轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目，并按規(guī)定程序確認壞賬;(5)兗州建筑公司濟南公司余額30,000元，2004付款，工程已完權(quán)性質(zhì),應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并補提相應(yīng)折舊。3、在建工程20xx年度期初余額為386，383元。系購入的未安裝未使用設(shè)備，建議公司進行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵。4、固定資產(chǎn)清理截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬元，20xx年度無質(zhì)。11按相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)清理科目年末如有余額不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相處理。(十未分配利潤20xx年度，公司實現(xiàn)賬面凈利潤1468.53萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46197.17%105.23%。20xx年度期初未分配利潤5260.861468.53萬元，調(diào)減以前年度損益(補交以前年度電費及調(diào)整以前年度壞賬準備)72.44萬元，調(diào)整后可供分配利潤6656.95萬元。提取法定盈余公積146.85萬元后，可供投資者分配利潤6510.10萬元。20xx年度公司賬面利潤總額1929.3922.34萬元，調(diào)增補貼收入189.4;20xx年度收到應(yīng)歸屬于2005年度的增值稅返還430.66調(diào)整2005年度寄存未實現(xiàn)利潤333.66萬元;據(jù)財務(wù)負責人提供情況，20xx年度額外負擔集團貸款利息80萬元，負擔集團保安培訓費用20萬元?？紤]上述因素后，利潤總額2099.45萬元，計劃目標1800萬元，完成116.64%。12三、公司20xx年度財務(wù)指標與集團水泥企業(yè)對比，詳見下表。(一嚴格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴禁白條頂庫，隨時清點庫存現(xiàn)金，確保賬實相符。(二)建議銷售公司規(guī)范合同管理，嚴禁個人接觸貨款資金，防止風險。(三建立供應(yīng)商銷售總平臺，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線操作。(四)建立銷售人員經(jīng)濟責任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的后續(xù)經(jīng)濟問題。(五)隨時掌握大宗材料價格變化，采用合理的暫估基礎(chǔ)。財務(wù)部門與倉庫部門應(yīng)及時核對賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符。(六)研究并嘗試