復式記賬概述及其應用課件

復式記賬原理及其應用第一節(jié)復式記賬概述第二節(jié)借貸記賬法原理第三節(jié)借貸記賬法的應用第四節(jié)賬戶按用途和結構分類08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔復式記賬原理及其應用第一節(jié)復式記賬概述08/2006貴州1第一節(jié)復式記賬概述一復式記賬概述二復式記帳的特點三復式記帳法的分類08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔第一節(jié)復式記賬概述一復式記賬概述08/2006貴州財經(jīng)學院2一復式記賬概述記賬方法:經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,將其記錄在賬戶中的方法,按涉及賬戶是否單一可分為單式記賬法和復式記賬法.復式記賬法:對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都必須以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法.08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔一復式記賬概述記賬方法:經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,將其記錄在賬戶中的方3二復式記賬法的特點:以會計恒等式為原理互相聯(lián)系地反映企業(yè)經(jīng)濟活動的來龍去脈便于檢查賬簿記錄的正確性08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔二復式記賬法的特點:以會計恒等式為原理08/2006貴州財經(jīng)4三復式記賬法的分類:收付記賬法增減記賬法借貸記賬法.08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔三復式記賬法的分類:收付記賬法08/2006貴州財經(jīng)學院會計5第二節(jié)借貸記賬法的基本原理一借貸記賬法的基本內(nèi)容二借貸記賬法的基本步驟三總分類帳和明細分類帳戶的平行登記08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔第二節(jié)借貸記賬法的基本原理一借貸記賬法的基本內(nèi)容08/26一借貸記賬法的基本內(nèi)容概念:借貸記賬法是運用復式記賬的基本原理,以“借”“貸”作為記賬符號,以“有借必有貸,借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種記賬方法.記賬符號賬戶結構記賬規(guī)則試算平衡08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔一借貸記賬法的基本內(nèi)容概念:借貸記賬法是運用復式記賬的基本7(一)記賬符號“借”“貸”08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔(一)記賬符號“借”08/2006貴州財經(jīng)學院會8(二)賬戶結構資產(chǎn)類,負債類,所有者權益類,收入類,費用類,成本類由帳戶的經(jīng)濟性質(zhì)決定增加減少的方向借帳戶名稱貸08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔(二)賬戶結構資產(chǎn)類,負債類,所有者權益類,由帳戶的經(jīng)濟性質(zhì)9資產(chǎn)類期初余額本期增加額期末余額本期減少額借貸08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔資產(chǎn)類期初余額本期減少額借貸08/2006貴10負債類借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔負債類借貸期初余額本期減少額期末余額08/2006貴州財經(jīng)學11所有者權益借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔所有者權益借貸期初余額本期減少額期末余額08/2006貴州財12收入類借貸本期增加額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔收入類借貸本期增加額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院13費用類借貸本期增加額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔費用類借貸本期增加額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院會計14成本類借貸期初余額本期增加額期末余額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔成本類借貸期初余額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學15(三)記帳規(guī)則有借必有貸,借貸必相等例:現(xiàn)金存進銀行借:銀行存款 貸:現(xiàn)金對應帳戶和帳戶對應關系會計分錄08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔(三)記帳規(guī)則有借必有貸,借貸必相等08/2006貴州財經(jīng)學16對應帳戶和帳戶對應關系帳戶的對應關系:帳戶之間形成的應借應貸的相互關系對應帳戶:發(fā)生對應關系的帳戶通過了解帳戶對應關系,了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈,弄清會計要素的增減變化情況并進行監(jiān)督08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔對應帳戶和帳戶對應關系帳戶的對應關系:帳戶之間形成的應借應貸17會計分錄在記帳憑證中標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸的帳戶及其金額的記錄格式:借:帳戶名稱金額 貸:帳戶名稱金額可有一借一貸,一借多貸,一貸多借會計分錄編制步驟:08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔會計分錄在記帳憑證中標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸的帳戶及其金額的18編制步驟:分析該筆經(jīng)濟業(yè)務涉及哪幾個帳戶分析各帳戶的經(jīng)濟性質(zhì),哪個帳戶增加,哪個帳戶減少判斷哪個帳戶應記入借方,哪個帳戶應記入貸方08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔編制步驟:分析該筆經(jīng)濟業(yè)務涉及哪幾個帳戶08/2006貴州財19(四)試算平衡試算平衡公式:用于初步檢查一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在帳戶中的登記是否正確試算平衡方法08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔(四)試算平衡試算平衡公式:08/2006貴州財經(jīng)學院會計學20試算平衡方法編制總分類帳戶試算平衡表記入全部本期發(fā)生額和余額如借貸雙方合計不平,則有錯如借貸雙方合計數(shù)相等,也不能說明帳戶記錄肯定正確.08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔試算平衡方法編制總分類帳戶試算平衡表08/2006貴州財經(jīng)學21

19X2年12月31日試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方短期借款應付帳款應付工資預提費用實收資本本年利潤主營業(yè)務收入銷售費用管理費用營業(yè)外支出12000227405005200001012021200880248210021880156002000088024821001200023420156005005200001012020000合計745360745360971329713278164078164008/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔

19X2年12月31日試算平衡表賬戶22二借貸記帳法記帳的基本步驟(一)開設帳戶,記入期初余額(二)編制會計分錄(三)過帳(四)結賬(五)對帳(六)編制財務報告08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔二借貸記帳法記帳的基本步驟(一)開設帳戶,記入期初余額0823三總分類帳戶和明細帳戶的平行登記平行登記是指對經(jīng)濟業(yè)務涉及的某一總分類帳戶和其所屬明細分類帳戶,應當采用,相同的記帳依據(jù),記帳方向和記帳金額,既在總帳中進行總括登記,又在其所屬明細帳中進行明細登記的一種過帳方法登記依據(jù)平行登記實例對平行登記步驟的總結08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔三總分類帳戶和明細帳戶的平行登記平行登記是指對經(jīng)濟業(yè)務涉及24公式:某總帳本期發(fā)生額=該總帳所屬明細帳本 期發(fā)生額合計某總帳期末余額=該帳戶所屬明細期末余 額合計08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔公式:某總帳本期發(fā)生額=該總帳所屬明細帳本25總帳和明細分類賬的平行登記平行登記的原則：同時、同向、等額如6月20日賒購物料用品經(jīng)濟業(yè)務總帳：明細帳：物料用品應付帳款應付帳款—茂源公司應付帳款—宏達公司物料用品—清潔劑物料用品—床單④1450④14501000450100045008/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔總帳和明細分類賬的平行登記平行登記的原則：同時、同向、等額如26對平行登記步驟的總結(一)開設帳戶,記入期初余額(二)編制會計分錄(三)過帳,進行平行登記(四)結帳(五)核對總分類帳和明細帳的記錄08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔對平行登記步驟的總結(一)開設帳戶,記入期初余額08/20027復式記賬原理及其應用第一節(jié)復式記賬概述第二節(jié)借貸記賬法原理第三節(jié)借貸記賬法的應用第四節(jié)賬戶按用途和結構分類08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔復式記賬原理及其應用第一節(jié)復式記賬概述08/2006貴州28第一節(jié)復式記賬概述一復式記賬概述二復式記帳的特點三復式記帳法的分類08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔第一節(jié)復式記賬概述一復式記賬概述08/2006貴州財經(jīng)學院29一復式記賬概述記賬方法:經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,將其記錄在賬戶中的方法,按涉及賬戶是否單一可分為單式記賬法和復式記賬法.復式記賬法:對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都必須以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法.08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔一復式記賬概述記賬方法:經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,將其記錄在賬戶中的方30二復式記賬法的特點:以會計恒等式為原理互相聯(lián)系地反映企業(yè)經(jīng)濟活動的來龍去脈便于檢查賬簿記錄的正確性08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔二復式記賬法的特點:以會計恒等式為原理08/2006貴州財經(jīng)31三復式記賬法的分類:收付記賬法增減記賬法借貸記賬法.08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔三復式記賬法的分類:收付記賬法08/2006貴州財經(jīng)學院會計32第二節(jié)借貸記賬法的基本原理一借貸記賬法的基本內(nèi)容二借貸記賬法的基本步驟三總分類帳和明細分類帳戶的平行登記08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔第二節(jié)借貸記賬法的基本原理一借貸記賬法的基本內(nèi)容08/233一借貸記賬法的基本內(nèi)容概念:借貸記賬法是運用復式記賬的基本原理,以“借”“貸”作為記賬符號,以“有借必有貸,借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種記賬方法.記賬符號賬戶結構記賬規(guī)則試算平衡08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔一借貸記賬法的基本內(nèi)容概念:借貸記賬法是運用復式記賬的基本34(一)記賬符號“借”“貸”08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔(一)記賬符號“借”08/2006貴州財經(jīng)學院會35(二)賬戶結構資產(chǎn)類,負債類,所有者權益類,收入類,費用類,成本類由帳戶的經(jīng)濟性質(zhì)決定增加減少的方向借帳戶名稱貸08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔(二)賬戶結構資產(chǎn)類,負債類,所有者權益類,由帳戶的經(jīng)濟性質(zhì)36資產(chǎn)類期初余額本期增加額期末余額本期減少額借貸08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔資產(chǎn)類期初余額本期減少額借貸08/2006貴37負債類借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔負債類借貸期初余額本期減少額期末余額08/2006貴州財經(jīng)學38所有者權益借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔所有者權益借貸期初余額本期減少額期末余額08/2006貴州財39收入類借貸本期增加額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔收入類借貸本期增加額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院40費用類借貸本期增加額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔費用類借貸本期增加額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院會計41成本類借貸期初余額本期增加額期末余額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔成本類借貸期初余額本期減少額08/2006貴州財經(jīng)學院會計學42(三)記帳規(guī)則有借必有貸,借貸必相等例:現(xiàn)金存進銀行借:銀行存款 貸:現(xiàn)金對應帳戶和帳戶對應關系會計分錄08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔(三)記帳規(guī)則有借必有貸,借貸必相等08/2006貴州財經(jīng)學43對應帳戶和帳戶對應關系帳戶的對應關系:帳戶之間形成的應借應貸的相互關系對應帳戶:發(fā)生對應關系的帳戶通過了解帳戶對應關系,了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈,弄清會計要素的增減變化情況并進行監(jiān)督08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔對應帳戶和帳戶對應關系帳戶的對應關系:帳戶之間形成的應借應貸44會計分錄在記帳憑證中標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸的帳戶及其金額的記錄格式:借:帳戶名稱金額 貸:帳戶名稱金額可有一借一貸,一借多貸,一貸多借會計分錄編制步驟:08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔會計分錄在記帳憑證中標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸的帳戶及其金額的45編制步驟:分析該筆經(jīng)濟業(yè)務涉及哪幾個帳戶分析各帳戶的經(jīng)濟性質(zhì),哪個帳戶增加,哪個帳戶減少判斷哪個帳戶應記入借方,哪個帳戶應記入貸方08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔編制步驟:分析該筆經(jīng)濟業(yè)務涉及哪幾個帳戶08/2006貴州財46(四)試算平衡試算平衡公式:用于初步檢查一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在帳戶中的登記是否正確試算平衡方法08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔(四)試算平衡試算平衡公式:08/2006貴州財經(jīng)學院會計學47試算平衡方法編制總分類帳戶試算平衡表記入全部本期發(fā)生額和余額如借貸雙方合計不平,則有錯如借貸雙方合計數(shù)相等,也不能說明帳戶記錄肯定正確.08/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔試算平衡方法編制總分類帳戶試算平衡表08/2006貴州財經(jīng)學48

19X2年12月31日試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方短期借款應付帳款應付工資預提費用實收資本本年利潤主營業(yè)務收入銷售費用管理費用營業(yè)外支出12000227405005200001012021200880248210021880156002000088024821001200023420156005005200001012020000合計745360745360971329713278164078164008/2006貴州財經(jīng)學院會計學院喻潔

19X2年12月31日試算平衡表賬戶49二借貸記帳法記帳的基本步驟(一)開設帳戶,記入期初余額(二)編制會計分錄(三)過帳(四)結賬(五)對帳(六)編制財務報