會計-習(xí)題11收入、費用和利潤

常考的銷售商品收入售后回提供勞務(wù)收傪儼塹 借款費混合借外幣借款（參見第15章習(xí)題課（新修訂準(zhǔn)則傪儼塹 【例題1】附有銷售退回條件的銷售退 （以下簡稱“甲公司”）， 一 ，適 貨款4000萬元。銷售協(xié)議規(guī)定次年2月28日前乙公司退回該商品在回了10%的貨物。假設(shè)本題中每次退貨時稅務(wù)局都開具了紅字專用。甲公司2×14年年報批準(zhǔn)對外報出日為2×15年2月25日。要求：分以下三種情形，編制甲公司本題中所有業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理假設(shè)2×15年2月28日甲公司又收到了5%的退貨假設(shè)2×15年2月28日甲公司又收到了8%的退貨（3）假設(shè)2×15年2 日甲公司又收到 的退貨 傪儼塹 【例題1】解傪儼塹 【例題1】解2×14年9月1 應(yīng)收賬貸：主營業(yè)務(wù)收

借：主營業(yè)務(wù)成貸：庫存商

預(yù)計負(fù)

傪儼塹 【例題1】解2×14年10月1 貸：應(yīng)收賬 2×14年12月1借：庫存商 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額預(yù)計負(fù)貸：銀行存

傪儼塹 【例題1】解2×15年2月28日——情形1：退貨借：庫存商 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）預(yù)計負(fù)貸：銀行存

傪儼塹 【例題1】解2×15年2月28日——情形2：退貨 主營業(yè)務(wù)成

傪儼塹 【例題1】解2×15年2月28日——情形3：退貨 應(yīng)交稅費——應(yīng) （銷項稅額預(yù)計負(fù)

主營業(yè)務(wù)成貸：銀行存主營業(yè)務(wù)收傪儼塹 【例題2】具有融資性質(zhì)的分期收款銷2×15年1月1日，白云公司與紅玉公司簽訂一項購貨合同，白云公司從紅玉公司購入一臺需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，合同萬元（不含 ），當(dāng)日支付貨款40%，余款分3年于2×15年至假定在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān) 納稅義務(wù)要求：編制紅玉公司相關(guān)會計分錄傪儼塹 【例題2】解2×15年1月1融資本金借：銀行存 長期應(yīng)收 貸：主營業(yè)務(wù)收 未實現(xiàn)融資收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 傪儼塹 【例題2】解2×15年12月31借：銀行存 借：未實現(xiàn)融資收益貸：長期應(yīng)收 貸：財務(wù)費 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 2×16年12月31 借：未實現(xiàn)融資收益貸：長期應(yīng)收 貸：財務(wù)費 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 傪儼塹 【例題2】解2×17年12月31借：銀行存 借：未實現(xiàn)融資收益貸：長期應(yīng)收 貸：財務(wù)費 傪儼塹 【例題3 積分+所得 政策。凡是到購物中心消費的顧客可在該購物中心的服務(wù)部辦理會員。持有會員卡的顧客在購物交款時只要出示會員卡，就可以參與購物心的積分活動。顧客每10元的商品可以獲得10個積分，顧客可以使用積分（每一積分的公允價值為0.01元）甲公司經(jīng)營的任何一種商品；積分自授予之日起2年內(nèi)有效，過期作廢。使 積 的商品，下同），授予顧 積分共計60000萬，客戶使 積分共計40000萬個2×15年年末，估計2×15年授予 積分將有90%使用2×16年顧客使用2×15年授予 積分10000萬個，2×16年年，估計2×1年授予 積分將 使用 傪儼塹 【例題3 積分+所得 假定該購物中心所得稅稅率為25%，本題不考慮所得稅以外的其要求 計算2×15年授予 積分的公允價值2計算2×15年因銷售商品應(yīng)確認(rèn)的銷售收入，以及顧客使 積分確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄 計算2×17年因顧客使 積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會分錄 傪儼塹 【例題3】解（1）2×15年授予客戶 積分的公允價值=60000×0.01=600（萬元（2）2×15年銷售商品應(yīng)確認(rèn)收入=60000-600=59400（萬元借：銀行存貸：主營業(yè)務(wù)收遞延收遞延收益部分2×15年應(yīng)確認(rèn)收入=600×40000/（60000×90%）=444.44（萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：遞延所得稅貸：所得稅費用

（600-

傪儼塹 【例題3】解 2×16年客戶使 積分應(yīng)確認(rèn)的收入=526.32-444.44=81.88（萬元借：遞延收貸：主營業(yè)務(wù)收

借：所得稅費用 傪儼塹 【例題3】解 （萬元借：遞延收 貸：主營業(yè)務(wù)收 借：所得稅費用 傪儼塹 【例題4】勞務(wù)收入交易結(jié)果不能可靠計2×16年11月受托為A企業(yè)培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個月，11月三次支付，第一次在開學(xué)時支付，第二次在培訓(xùn)中間，即2×17年2月1 ，難以預(yù)計要求：寫出甲企業(yè)2×16年度的因該事項的所做的會計分錄傪儼塹 【例題4】解2×16年11月1 貸：預(yù)收賬 2×16年12月31 借：預(yù)收賬貸：主營業(yè)務(wù)收

借：主營業(yè)務(wù)成 貸：勞務(wù)成

傪儼塹 【例題5】借款費公司為購建新廠房發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）2×14年1月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房，專門借款本6000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，每年付息到期還本（2）2×14年1月1日從銀行取得一般借款9000萬元，借款期限為2年利率為6％，每年付息到期還本2×14年4月1日從銀行取得一般借款3600萬元，借款期限為3年，年（3）2×14年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下①1月1日，工程正式動工②2月1日，支付工程進(jìn)度款8160萬元③3月1日，支付工程進(jìn)度款5400萬元傪儼塹 【例題5】借款費（3）2×14年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下④4月1日，因工程發(fā)生重大安全事故而停工⑤8月1日，工程重新開工⑥10月1日，支付工程進(jìn)度款1440萬元（4）2×15年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下①1月1日，支付工程進(jìn)度款960萬元；②3月1日，支付工程進(jìn)度款1440萬元（5）2×15年9月30日，工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（6）公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額（每年按照360天計算，每月按照30 傪儼塹 1、4、5、6、資本化期間——7個2、3、8、9、10、11、費資費資費資2月1 4月1 8月1傪儼塹 【例題5】解析——2×14專門借（1）專門借款利息費用處借：在建工財務(wù)費貸：應(yīng)付利

專門借款在費用化期間的閑置收益正常處理，不可以沖減在建工程

傪儼塹 【例題5】解析——2×14一般借①累計支 平均（8160- ×3/12=4320萬②一般借款資本化 財務(wù)費 425.74（倒軋貸：應(yīng)付利 傪儼塹 費用化期間——3個 t9月30傪儼塹 【例題5】解析——2×15專門借（1）專門借款利息費用處借：在建工財務(wù)費貸：應(yīng)付利

傪儼塹 【例題5】解析——2×15一般借①累計支 平均[（8160- ×5/12+120×3/12=8790萬②一般借款資本化率 財務(wù)費 218.09（倒軋貸：應(yīng)付利息 傪儼塹 【例題62×14年1月，天天公司需要購置一臺環(huán)保設(shè)備，預(yù)計價款為2000 政補貼（同日到賬）。2×14年3月31日，購入該不需要安裝的環(huán)保設(shè)，實際成本為1800萬元，使用為10年，采用年限平均法計提折舊，傪儼塹 【例題6】解（1）總額貸：遞延收

2×14年3月31日購入設(shè)借：固定資

傪儼塹 【例題6】解（1）總額 貸：累計折

5傪儼塹 【例題6】解總額出售設(shè)備前，累計折舊=15×（9+5）=210萬元，遞延收益累計攤銷貸：固定資借：銀行存營業(yè)外支貸：固定資產(chǎn)清

傪儼塹 【例題6】解總額出售設(shè)備前，累計折舊=15×（9+5）=210萬元，遞延收益累計攤銷（9+5）=70萬元借：遞延收貸：營業(yè)外收

530=600-傪儼塹 【例題6】解凈額貸：遞延收