非居民企業(yè)所得稅課件

非居民企業(yè)所得稅

源泉扣繳業(yè)務非居民企業(yè)所得稅

源泉扣繳業(yè)務1《國家稅務總局關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號）《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號文件）《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈北京市地方稅務局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作規(guī)程〉的通知》（京地稅企[2009]132號）《國家稅務總局關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國2納稅人居民企業(yè)非居民企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)依照外國(地區(qū))法律成立，但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構場所，或雖設立機構場所但與取得所得沒有實際聯(lián)系的全球所得納稅(國地共管)來源于中國境內(nèi)的所得進行源泉扣繳(國地共管)境內(nèi)所得及與機構場所有關的境外所得(國稅征管)納稅人居民非居民依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)依照外國(地區(qū))法律3源泉扣繳所指非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設立機構、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。源泉扣繳所指非居民企業(yè)：4

源泉扣繳的對象：

對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。注意源泉扣繳的對象，不包括非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程和提供勞務（由國稅負責征管）。

源泉扣繳的對象：

對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅5非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳征管范圍境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳征管范圍境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支6源泉扣繳手續(xù)費對非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的扣繳義務人，可按代扣代繳稅款的2%支付代扣代繳手續(xù)費，具體程序按《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈北京市地方稅務局代扣代收和代征稅款手續(xù)費管理辦法〉的通知》（京地稅財〔2006〕375號）執(zhí)行。源泉扣繳手續(xù)費對非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的扣繳義務人，可按代7源泉扣繳稅款登記扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂須源泉扣繳的有關的業(yè)務合同或協(xié)議（以下簡稱合同）的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。源泉扣繳稅款登記扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂須源泉扣繳的有8扣繳稅款登記單位扣繳義務人申報辦理扣繳稅款登記時，需持稅務登記證件和相關業(yè)務合同或協(xié)議，到扣繳義務人所在地主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）辦理變更稅務登記，在稅務登記證上“扣繳個人所得稅”之后加印“扣繳企業(yè)所得稅”字樣。系統(tǒng)操作：“變更稅務登記—上門變更稅務登記—變更待扣代繳信息”下增加“企業(yè)所得稅”項目，并打印新的稅務登記證。對于扣繳義務人是個人的，須持本人身份證件和相關業(yè)務合同或協(xié)議到稅務機關辦理“自然人登記”?？劾U稅款登記單位扣繳義務人申報辦理扣繳稅款登記時，需持稅務登9源泉扣繳稅源管理—合同備案登記扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同時，應當自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。源泉扣繳稅源管理—合同備案登記扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽訂10源泉扣繳稅源管理—合同備案登記股權轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管稅務機關。扣繳義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務機關的檢查。源泉扣繳稅源管理—合同備案登記股權轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)11源泉扣繳稅源管理—合同備案登記—操作規(guī)程

扣繳義務人應按規(guī)定到主管稅務機關進行合同備案?？劾U義務人可登陸北京市地方稅務局網(wǎng)站進行合同備案登記，填寫錄入《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》，上傳成功后，再按照規(guī)定到主管稅務機關報送紙制《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件（文本為外文的，同時附送中文譯本）、非居民企業(yè)授權委托書及其他相關資料。

主管稅務機關在接到扣繳義務人備案資料后，與網(wǎng)上備案登記內(nèi)容進行核對無誤后，打印備案登記表并簽章后返還扣繳義務人一份。源泉扣繳稅源管理—合同備案登記—操作規(guī)程扣繳義務人應按規(guī)定12源泉扣繳征收管理扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。源泉扣繳征收管理扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支13源泉扣繳征收管理—扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算：扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率應納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額：

（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

源泉扣繳征收管理—扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算：14源泉扣繳征收管理—扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算：扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。

源泉扣繳征收管理—扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算：扣繳義務人對外15源泉扣繳征收管理—扣繳稅款申報繳納操作規(guī)程扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，需填寫并攜帶《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱《扣繳表》）及相關資料到主管稅務機關進行上門申報。主管稅務機關在接到扣繳義務人的申報資料后，進行系統(tǒng)錄入，并打印繳款書或完稅證，扣繳義務人持繳款書辦理稅款解繳手續(xù)。源泉扣繳征收管理—扣繳稅款申報繳納操作規(guī)程扣繳義務人每次代扣16源泉扣繳征收管理—代扣代收稅款憑證的開具《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》為扣繳義務人的扣繳稅款憑證和納稅人的已繳稅款憑證?？劾U義務人應持完稅憑證到主管稅務機關領取《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》，并按主管稅務機關的具體要求完成稅收票證的開具及結報工作。源泉扣繳征收管理—代扣代收稅款憑證的開具《中華人民共和國代扣17源泉扣繳征收管理—對外支付稅務證明的開具《服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務證明》的開具，按照《國家外匯管理局國家稅務總局關于服務貿(mào)易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）等文件的規(guī)定執(zhí)行。源泉扣繳征收管理—對外支付稅務證明的開具18源泉扣繳征收管理—減免稅按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應按相關稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅申請未得到批準之前，扣繳義務人發(fā)生支付款項的，應按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

源泉扣繳征收管理—減免稅按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅19源泉扣繳征收管理—減免稅操作非居民企業(yè)按規(guī)定需經(jīng)審批后方能享受減免稅優(yōu)惠的，由非居民企業(yè)或非居民企業(yè)委托境內(nèi)代理人提出申請，按照《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈北京市地方稅務局稅收減免管理實施辦法（試行）〉的通知》（京地稅征〔2006〕287號）規(guī)定的程序辦理。

源泉扣繳征收管理—減免稅操作非居民企業(yè)按規(guī)定需經(jīng)審批后方能享20源泉扣繳征收管理—執(zhí)行稅收協(xié)定非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。

源泉扣繳征收管理—執(zhí)行稅收協(xié)定非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與21源泉扣繳征收管理—退稅非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請的，主管稅務機關經(jīng)審核確認應享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對多繳納的稅款應依據(jù)稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定予以退稅。源泉扣繳征收管理—退稅非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關規(guī)22源泉扣繳征收管理—退稅操作非居民企業(yè)按規(guī)定需要退稅的，由非居民企業(yè)的扣繳義務人向主管稅務機關提出申請，按照《北京市地方稅務局關于印發(fā)<北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法>的通知》（京地稅征〔2003〕686號）規(guī)定的程序辦理，稅款退至扣繳義務人。源泉扣繳征收管理—退稅操作非居民企業(yè)按規(guī)定需要退稅的，由非居23源泉扣繳稅源管理—征收管理—未按規(guī)定扣繳的處理因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。源泉扣繳稅源管理—征收管理—未按規(guī)定扣繳的處理因非居民企業(yè)拒24源泉扣繳稅源管理—征收管理—股權轉(zhuǎn)讓交易股權轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)應協(xié)助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款。源泉扣繳稅源管理—征收管理—股權轉(zhuǎn)讓交易25源泉扣繳稅源管理—征收管理—信息交換扣繳義務人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務人所在地主管稅務機關應自確定扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起5個工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務機關發(fā)送《非居民企業(yè)稅務事項聯(lián)絡函》（見附件2），告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。源泉扣繳稅源管理—征收管理—信息交換扣繳義務人所在地與所得發(fā)26源泉扣繳稅源管理—征收管理—信息交換

非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，但在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報繳納企業(yè)所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關如實報告有關情況。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務機關。

源泉扣繳稅源管理—征收管理—信息交換非居民企業(yè)依照本辦法第27源泉扣繳稅源管理—征收管理—逾期未繳納處理非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務事項通知書》，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務機關應給予配合和協(xié)助。源泉扣繳稅源管理—征收管理—逾期未繳納處理非居民企業(yè)未依照本28源泉扣繳稅源管理—征收管理—扣繳稅款清算對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務機關報送合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。源泉扣繳稅源管理—征收管理—扣繳稅款清算對多次付款的合同項目29源泉扣繳稅源管理—征收管理—后續(xù)管理主管稅務機關應當建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》（見附件3），加強合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應查核企業(yè)相關賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權使用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。源泉扣繳稅源管理—征收管理—后續(xù)管理主管稅務機關應當建立《扣30源泉扣繳稅源管理—征收管理—后續(xù)管理主管稅務機關應根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務證明等監(jiān)管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續(xù)。

源泉扣繳稅源管理—征收管理—后續(xù)管理主管稅務機關應根據(jù)備案合31源泉扣繳稅源管理—征收管理—后續(xù)管理主管稅務機關可根據(jù)需要對代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務機關應將檢查結果及時傳遞給同級國家稅務局或地方稅務局。專項檢查可以采取國、地稅聯(lián)合檢查的方式。稅務機關在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協(xié)定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時，可按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕70號）規(guī)定辦理。源泉扣繳稅源管理—征收管理—后續(xù)管理主管稅務機關可根據(jù)需要對32源泉扣繳稅源管理—征收管理—后續(xù)管理檔案管理：非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的備案資料及申報資料由主管稅務機關按照檔案管理的有關規(guī)定進行歸檔。臺帳管理：主管稅務機關應當按規(guī)定做好《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》管理，及時補充完善系統(tǒng)中的臺賬信息，并按規(guī)定做好相關后續(xù)管理工作。源泉扣繳稅源管理—征收管理—后續(xù)管理檔案管理：非居民企業(yè)所得33源泉扣繳法律責任扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。

被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。源泉扣繳法律責任扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管34源泉扣繳法律責任

扣繳義務人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務機關報送扣繳表的，未履行扣繳義務不繳或者少繳已扣稅款的、或者應扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報納稅的、不繳或者少繳應納稅款的，主管稅務機關應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。源泉扣繳法律責任扣繳義務人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管35非居民企業(yè)所得稅

源泉扣繳業(yè)務非居民企業(yè)所得稅

源泉扣繳業(yè)務36《國家稅務總局關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號）《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號文件）《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈北京市地方稅務局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作規(guī)程〉的通知》（京地稅企[2009]132號）《國家稅務總局關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國37納稅人居民企業(yè)非居民企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)依照外國(地區(qū))法律成立，但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構場所，或雖設立機構場所但與取得所得沒有實際聯(lián)系的全球所得納稅(國地共管)來源于中國境內(nèi)的所得進行源泉扣繳(國地共管)境內(nèi)所得及與機構場所有關的境外所得(國稅征管)納稅人居民非居民依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)依照外國(地區(qū))法律38源泉扣繳所指非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設立機構、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。源泉扣繳所指非居民企業(yè)：39

源泉扣繳的對象：

對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。注意源泉扣繳的對象，不包括非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程和提供勞務（由國稅負責征管）。

源泉扣繳的對象：

對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅40非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳征管范圍境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳征管范圍境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支41源泉扣繳手續(xù)費對非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的扣繳義務人，可按代扣代繳稅款的2%支付代扣代繳手續(xù)費，具體程序按《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈北京市地方稅務局代扣代收和代征稅款手續(xù)費管理辦法〉的通知》（京地稅財〔2006〕375號）執(zhí)行。源泉扣繳手續(xù)費對非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的扣繳義務人，可按代42源泉扣繳稅款登記扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂須源泉扣繳的有關的業(yè)務合同或協(xié)議（以下簡稱合同）的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。源泉扣繳稅款登記扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂須源泉扣繳的有43扣繳稅款登記單位扣繳義務人申報辦理扣繳稅款登記時，需持稅務登記證件和相關業(yè)務合同或協(xié)議，到扣繳義務人所在地主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）辦理變更稅務登記，在稅務登記證上“扣繳個人所得稅”之后加印“扣繳企業(yè)所得稅”字樣。系統(tǒng)操作：“變更稅務登記—上門變更稅務登記—變更待扣代繳信息”下增加“企業(yè)所得稅”項目，并打印新的稅務登記證。對于扣繳義務人是個人的，須持本人身份證件和相關業(yè)務合同或協(xié)議到稅務機關辦理“自然人登記”。扣繳稅款登記單位扣繳義務人申報辦理扣繳稅款登記時，需持稅務登44源泉扣繳稅源管理—合同備案登記扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同時，應當自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。源泉扣繳稅源管理—合同備案登記扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽訂45源泉扣繳稅源管理—合同備案登記股權轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管稅務機關?？劾U義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務機關的檢查。源泉扣繳稅源管理—合同備案登記股權轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)46源泉扣繳稅源管理—合同備案登記—操作規(guī)程

扣繳義務人應按規(guī)定到主管稅務機關進行合同備案。扣繳義務人可登陸北京市地方稅務局網(wǎng)站進行合同備案登記，填寫錄入《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》，上傳成功后，再按照規(guī)定到主管稅務機關報送紙制《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件（文本為外文的，同時附送中文譯本）、非居民企業(yè)授權委托書及其他相關資料。

主管稅務機關在接到扣繳義務人備案資料后，與網(wǎng)上備案登記內(nèi)容進行核對無誤后，打印備案登記表并簽章后返還扣繳義務人一份。源泉扣繳稅源管理—合同備案登記—操作規(guī)程扣繳義務人應按規(guī)定47源泉扣繳征收管理扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。源泉扣繳征收管理扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支48源泉扣繳征收管理—扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算：扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率應納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額：

（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

源泉扣繳征收管理—扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算：49源泉扣繳征收管理—扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算：扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額?？劾U義務人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。

源泉扣繳征收管理—扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算：扣繳義務人對外50源泉扣繳征收管理—扣繳稅款申報繳納操作規(guī)程扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，需填寫并攜帶《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱《扣繳表》）及相關資料到主管稅務機關進行上門申報。主管稅務機關在接到扣繳義務人的申報資料后，進行系統(tǒng)錄入，并打印繳款書或完稅證，扣繳義務人持繳款書辦理稅款解繳手續(xù)。源泉扣繳征收管理—扣繳稅款申報繳納操作規(guī)程扣繳義務人每次代扣51源泉扣繳征收管理—代扣代收稅款憑證的開具《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》為扣繳義務人的扣繳稅款憑證和納稅人的已繳稅款憑證。扣繳義務人應持完稅憑證到主管稅務機關領取《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》，并按主管稅務機關的具體要求完成稅收票證的開具及結報工作。源泉扣繳征收管理—代扣代收稅款憑證的開具《中華人民共和國代扣52源泉扣繳征收管理—對外支付稅務證明的開具《服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務證明》的開具，按照《國家外匯管理局國家稅務總局關于服務貿(mào)易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）等文件的規(guī)定執(zhí)行。源泉扣繳征收管理—對外支付稅務證明的開具53源泉扣繳征收管理—減免稅按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應按相關稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅申請未得到批準之前，扣繳義務人發(fā)生支付款項的，應按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

源泉扣繳征收管理—減免稅按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅54源泉扣繳征收管理—減免稅操作非居民企業(yè)按規(guī)定需經(jīng)審批后方能享受減免稅優(yōu)惠的，由非居民企業(yè)或非居民企業(yè)委托境內(nèi)代理人提出申請，按照《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈北京市地方稅務局稅收減免管理實施辦法（試行）〉的通知》（京地稅征〔2006〕287號）規(guī)定的程序辦理。

源泉扣繳征收管理—減免稅操作非居民企業(yè)按規(guī)定需經(jīng)審批后方能享55源泉扣繳征收管理—執(zhí)行稅收協(xié)定非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。

源泉扣繳征收管理—執(zhí)行稅收協(xié)定非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與56源泉扣繳征收管理—退稅非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請的，主管稅務機關經(jīng)審核確認應享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對多繳納的稅款應依據(jù)稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定予以退稅。源泉扣繳征收管理—退稅非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關規(guī)57源泉扣繳征收管理—退稅操作非居民企業(yè)按規(guī)定需要退稅的，由非居民企業(yè)的扣繳義務人向主管稅務機關提出申請，按照《北京市地方稅務局關于印發(fā)<北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法>的通知》（京地稅征〔2003〕686號）規(guī)定的程序辦理，稅款退至扣繳義務人。源泉扣繳征收管理—退稅操作非居民企業(yè)按規(guī)定需要退稅的，由非居58源泉扣繳稅源管理—征收管理—未按規(guī)定扣繳的處理因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。源泉扣繳稅源管理—征收管理—未按規(guī)定扣繳的處理因非居民企業(yè)拒59源泉扣繳稅源管理—征收管理—股權轉(zhuǎn)讓交易股權轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)應協(xié)助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款。源泉扣繳稅源管理—征收管理—股權轉(zhuǎn)讓交易60源泉扣繳稅源管理—征收管理—信息交換扣繳義務人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務人所在地主管稅務機關應自確定扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起5個工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務機關發(fā)送《非居民企業(yè)稅務事項聯(lián)絡函》（見附件2），告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。源泉扣繳稅源管理—征收管理—信息交換扣繳義務人所在地與所得發(fā)61源泉扣繳稅源管理—征收管理—信息交換

非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，但在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報繳納企業(yè)所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關如實報告有關情況。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務機關。

源泉扣繳稅源管理—征收管理—信息交換非居民企業(yè)依照本辦法第62源泉扣繳稅源管理—征收管理—逾期未繳納處理非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務事項通知書》，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務機關應給予配合和協(xié)助。源泉扣繳稅源管理—征收管理—逾期未繳納處理非居民企業(yè)未依照本