負債的概述及內(nèi)容講解課件

第六章負債第一節(jié)負債概述第二節(jié)金額確定的流動負債第三節(jié)金額視經(jīng)營情況而定的流動負債第四節(jié)或有事項與或有負債第五節(jié)長期負債返回目錄第六章負債第一節(jié)負債概述返回目錄1第一節(jié)負債概述負債的概念及特征指由于過去的交易或事項引起的企業(yè)現(xiàn)時的義務(wù)，企業(yè)將來得通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式履行該義務(wù)，從而引起未來經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債是由過去的交易或事項引起的，并且是企業(yè)現(xiàn)時的義務(wù)。負債要求企業(yè)將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式清償。負債是能夠用貨幣可靠計量或合理估計的債務(wù)。第一節(jié)負債概述負債的概念及特征2第一節(jié)負債概述負債的分類以一年或一個經(jīng)營周期的時間為限流動負債長期負債償還期限償還方式

貨幣性負債

非貨幣性負債

金額確定的流動負債

金額視經(jīng)營情況而定的流動負債

金額不確定、需要估計的流動負債

長期應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付公司債籌措方式還本方式一次性償還分期償還我國劃分長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款返回目錄第一節(jié)負債概述負債的分類以一年或一個經(jīng)營流動負債長期負3本資料來源本資料來源4第二節(jié)金額確定的流動負債短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。取得借款時：借：銀行存款貸：短期借款當期還利息時：借：財務(wù)費用貸：銀行存款預(yù)提利息時：借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用還利息時：借：預(yù)提費用（已預(yù)提）財務(wù)費用（不足的部分）貸：銀行存款（實際支付）還款時：借：短期借款貸：銀行存款未計提利息需補提第二節(jié)金額確定的流動負債短期借款取得借款時：當期還利息5第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)指企業(yè)在賒購商品或接受勞務(wù)的過程中出具的商業(yè)匯票，它是銷售方向購買方提供的商業(yè)信用。銀行承兌匯票

商業(yè)承兌匯票

承兌人不同計息方式不同帶息票據(jù)（光票）不帶息票據(jù)（息票）

第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌6第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)_帶息票據(jù)開出票據(jù)借:原材料貸：應(yīng)付票據(jù)

還本付息借:應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用貸:銀行存款若票據(jù)跨期,先預(yù)提費用借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付票據(jù)還本付息時借:應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用(未預(yù)提的費用)貸:銀行存款第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)_帶息票據(jù)開出票據(jù)還本7第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)_不帶息票據(jù)借款時:借:銀行存款應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(借款期內(nèi)利息)貸：應(yīng)付票據(jù)跨期票據(jù),分攤本會計期利息費用借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價

歸還票據(jù)借款借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款借:財務(wù)費用(未分攤完部分)貸:應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)_不帶息票據(jù)借款時:跨8第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付賬款指企業(yè)在購買材料、商品等資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，交易已經(jīng)成立，但款項尚未支付時所形成的一項負債。確認時點：①貨、單同到。②貨到單未到。③單到貨未到。商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣購貨時：借：原材料總價/凈價貸：應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款-總價借：應(yīng)付賬款財務(wù)費用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款—凈價借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期外付款-總價借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期外付款-凈價借：應(yīng)付賬款財務(wù)費用貸：銀行存款第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付賬款購貨時：現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款9第二節(jié)金額確定的流動負債預(yù)收賬款指企業(yè)根據(jù)合同或者協(xié)議，向購貨方預(yù)先收取的定金或者部分貨款。收到預(yù)收款項時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售材料時借：預(yù)收賬款銀行存款（補收款項）貸：銷售收入第二節(jié)金額確定的流動負債預(yù)收賬款收到預(yù)收款項時銷售材料10第二節(jié)金額確定的流動負債其他應(yīng)付款指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款之外，企業(yè)發(fā)生的其他一些應(yīng)付、暫收款項。收到款項

借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款歸還款項借；其他應(yīng)付款貸：銀行存款毋須歸還時：借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入第二節(jié)金額確定的流動負債其他應(yīng)付款收到款項

借：銀行存款11第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費凡是構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，如基本工資、獎金、津貼等都應(yīng)在該科目中核算。計提應(yīng)付工資和福利費時借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費計提應(yīng)付工資12第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付股利股利支付形式：現(xiàn)金股利、股票股利；現(xiàn)金股利發(fā)放通過“應(yīng)付股利”科目核算。宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：利潤分配貸：應(yīng)付股利實際發(fā)放股利：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款返回目錄第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付股利宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：實際發(fā)13第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債應(yīng)交增值稅設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。應(yīng)交增值稅銷售應(yīng)交增值稅出口貨物退稅稅額轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔的增值稅稅額

購進支付的進項稅額

實際已交納的增值稅稅額第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流14第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝當期不含稅銷售額×適用稅率－當期進項稅額＝當期含稅銷售額÷（1＋適用稅率）×適用稅率－當期進項稅額第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流15第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債一般購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理接受實物投資、捐贈及利潤分配的賬務(wù)處理購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理不予抵扣項目的賬務(wù)處理視同銷售的賬務(wù)處理上繳增值稅的賬務(wù)處理第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流16第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債應(yīng)交所得稅稅前會計利潤和應(yīng)納所得稅之間的差異永久性差異時間性差異

會計處理方法應(yīng)收稅款法納稅影響會計法

債務(wù)法遞延法第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流17第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債其他應(yīng)交稅金--消費稅從量定額“消費稅＝消費品數(shù)量×單位稅額”從價定率“消費稅＝銷售額×應(yīng)稅消費品的消費稅率”借方：實際交納和待抵扣的消費稅貸方：按稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費稅期末貸方余額為尚未交納的消費稅，借方余額為多交或待抵扣的消費稅。第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流18第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債其他應(yīng)交稅金—營業(yè)稅從價定率：“應(yīng)交營業(yè)稅＝營業(yè)額×稅率”。企業(yè)主營業(yè)務(wù)交納的營業(yè)稅—“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”；企業(yè)銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅—“固定資產(chǎn)清理”；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)—“其他業(yè)務(wù)支出”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)—“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”。第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流19第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債其他應(yīng)交稅金—資源稅計稅公式“應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量或自用數(shù)量×單位稅額”對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時——主營業(yè)務(wù)稅金及附加自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品——“生產(chǎn)成本”或“制造費用”企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品——“物資采購”土地增值稅城市維護建設(shè)稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅

返回目錄第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流20第四節(jié)或有事項與或有負債什么是或有事項或有事項的特點過去的交易或事項引起的、現(xiàn)存的一種狀況或有事項具有不確定性，且企業(yè)無法對其進行控制或有事項的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事件加以確定或有事項的分類按照事件結(jié)果分類按照結(jié)果的可能性分類第四節(jié)或有事項與或有負債什么是或有事項21第四節(jié)或有事項與或有負債因或有事項確認的負債或有事項的確認或有事項的計量清償負債所需支出金額的最佳估計數(shù)的確定預(yù)期可獲得補償?shù)奶幚硌a償金額只有在基本確定能收到時，才作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值。預(yù)計負債作為單獨項目披露第四節(jié)或有事項與或有負債因或有事項確認的負債22第四節(jié)或有事項與或有負債或有負債和或有資產(chǎn)或有負債是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或者指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量?；蛴胸搨兜幕驹瓌t第四節(jié)或有事項與或有負債或有負債和或有資產(chǎn)23第四節(jié)或有事項與或有負債或有負債和或有資產(chǎn)或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。一般不確認為資產(chǎn)或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)在會計報表附注中披露。返回目錄第四節(jié)或有事項與或有負債或有負債和或有資產(chǎn)返回目錄24長期借款

－指企業(yè)向金融機構(gòu)等借入的、償還期限在一年以上的各種借款。第五節(jié)長期負債有無擔保標準

擔保貸款信用貸款借款幣種人民幣借款外匯借款借款的償還方式定期償還借款分期償還借款長期借款第五節(jié)長期負債有無擔保信用借款幣種25長期借款第五節(jié)長期負債取得長期借款借：銀行存款貸：長期借款預(yù)提借款利息借：財務(wù)費用貸：長期借款償還利息借：長期借款（預(yù)提的部分）財務(wù)費用（不足的部分）貸：銀行存款注意貸方科目與短期借款的不同長期借款第五節(jié)長期負債取得長期借款預(yù)提借款利息26第五節(jié)長期負債應(yīng)付公司債券－公司債券是企業(yè)為籌集資金（一般是長期資金）而對外發(fā)行、在一定期限內(nèi)還本付息的有價債券。

發(fā)行方式記名公司債券不記名公司債券還本方式定期還本公司債券分期還本公司債券發(fā)行價格水平溢價發(fā)行平價發(fā)行折價發(fā)行第五節(jié)長期負債應(yīng)付公司債券發(fā)行方式記名不記名還27第五節(jié)長期負債公司債券的發(fā)行－發(fā)行費用的處理如果發(fā)行費用小于利息收入如果發(fā)行費用大于利息收入兩者差額作為溢價收入處理按照借款費用處理兩者差額計入長期待攤費用（較大）或當期財務(wù)費用（較?。┑谖骞?jié)長期負債公司債券的發(fā)行如果發(fā)行費用如果發(fā)28第五節(jié)長期負債公司債券的發(fā)行——發(fā)行日和起息日一致債券平價發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券－債券面值債券溢價發(fā)行借：銀行存款（債券面值＋債券溢價－發(fā)行費用）貸：應(yīng)付債券－債券面值應(yīng)付債券－債券溢價債券折價發(fā)行借：銀行存款（債券面值－債券折價－發(fā)行費用）應(yīng)付債券－債券折價貸：應(yīng)付債券－債券面值第五節(jié)長期負債公司債券的發(fā)行——發(fā)行日和起息日29第五節(jié)長期負債公司債券的發(fā)行——兩個付息日之間發(fā)行要求投資者墊付從上個付息日至購買日期間的債券利息以折價發(fā)行為例：借：銀行存款應(yīng)付債券－債券折價貸：應(yīng)付債券－債券面值應(yīng)付債券－應(yīng)計利息（投資者墊付的利息）第五節(jié)長期負債公司債券的發(fā)行——兩個付息日之間30第五節(jié)長期負債債券計息與折溢價攤銷折溢價的攤銷是在債券存續(xù)期對債券利息進行調(diào)整，使之與市場利率相符。先根據(jù)債券存續(xù)期將債券溢折價平均攤銷再確定當期實際利息直線法：實際利率法：先根據(jù)未償還應(yīng)付債券的余額和實際利率確定當期實際利息再確定當期折溢價攤銷額借助折／溢價攤銷表第五節(jié)長期負債債券計息與折溢價攤銷先根據(jù)債券存31第五節(jié)長期負債債券計息與折溢價攤銷債券平價發(fā)行借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息／應(yīng)計利息（票面利息）債券溢／折價發(fā)行借：財務(wù)費用（當期實際利息）應(yīng)付債券－債券溢價貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息／應(yīng)計利息（票面利息）應(yīng)付債券－債券折價實際支付利息借：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息／應(yīng)計利息貸：銀行存款第五節(jié)長期負債債券計息與折溢價攤銷債券平價發(fā)行32第五節(jié)長期負債債券的清償償還方式到期直接償還

提前償還舉新債還舊債

第五節(jié)長期負債債券的清償償還方式到期直接償還33第五節(jié)長期負債債券的清償?shù)狡谥苯觾斶€債券賬面價值等于面值，沒有償還損益借：應(yīng)付債券——債券面值貸：銀行存款第五節(jié)長期負債債券的清償借：應(yīng)付債券——債券面34第五節(jié)長期負債債券的清償提前償還若回購價格與回購時債券的賬面價值（債券面值加上未攤銷溢價或減去未攤銷折價）不相等，則產(chǎn)生提前償債損益提前償債損益＝債券回購價格＋未攤銷的發(fā)行費用－債券賬面價值借：應(yīng)付債券——債券面值應(yīng)付債券——應(yīng)計利息／應(yīng)計利息應(yīng)付債券——債券溢價營業(yè)外支出（損失時）貸：銀行存款（回購價格）應(yīng)付債券——債券折價營業(yè)外收入（收益時）第五節(jié)長期負債債券的清償借：應(yīng)付債券——債券面35第五節(jié)長期負債債券的清償舉新債償舊債發(fā)行新債券，將募集資金用于償還舊債券直接以新債券交換舊債券參照一般債券的發(fā)行和清償?shù)奶幚?/p>

第五節(jié)長期負債債券的清償36第五節(jié)長期負債長期應(yīng)付款指除了長期借款和應(yīng)付債券之外的其他各種長期負債，包括補償貿(mào)易引進設(shè)備應(yīng)付款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等第五節(jié)長期負債長期應(yīng)付款37第五節(jié)長期負債長期應(yīng)付款應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款補償貿(mào)易引進設(shè)備時

借：在建工程／固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款

視同銷售時

借：應(yīng)收賬款借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品用產(chǎn)品償還設(shè)備款時

借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款貸：應(yīng)收賬款第五節(jié)長期負債長期應(yīng)付款引進設(shè)備時視同銷售時38第六章負債第一節(jié)負債概述第二節(jié)金額確定的流動負債第三節(jié)金額視經(jīng)營情況而定的流動負債第四節(jié)或有事項與或有負債第五節(jié)長期負債返回目錄第六章負債第一節(jié)負債概述返回目錄39第一節(jié)負債概述負債的概念及特征指由于過去的交易或事項引起的企業(yè)現(xiàn)時的義務(wù)，企業(yè)將來得通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式履行該義務(wù)，從而引起未來經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債是由過去的交易或事項引起的，并且是企業(yè)現(xiàn)時的義務(wù)。負債要求企業(yè)將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式清償。負債是能夠用貨幣可靠計量或合理估計的債務(wù)。第一節(jié)負債概述負債的概念及特征40第一節(jié)負債概述負債的分類以一年或一個經(jīng)營周期的時間為限流動負債長期負債償還期限償還方式

貨幣性負債

非貨幣性負債

金額確定的流動負債

金額視經(jīng)營情況而定的流動負債

金額不確定、需要估計的流動負債

長期應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付公司債籌措方式還本方式一次性償還分期償還我國劃分長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款返回目錄第一節(jié)負債概述負債的分類以一年或一個經(jīng)營流動負債長期負41本資料來源本資料來源42第二節(jié)金額確定的流動負債短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。取得借款時：借：銀行存款貸：短期借款當期還利息時：借：財務(wù)費用貸：銀行存款預(yù)提利息時：借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用還利息時：借：預(yù)提費用（已預(yù)提）財務(wù)費用（不足的部分）貸：銀行存款（實際支付）還款時：借：短期借款貸：銀行存款未計提利息需補提第二節(jié)金額確定的流動負債短期借款取得借款時：當期還利息43第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)指企業(yè)在賒購商品或接受勞務(wù)的過程中出具的商業(yè)匯票，它是銷售方向購買方提供的商業(yè)信用。銀行承兌匯票

商業(yè)承兌匯票

承兌人不同計息方式不同帶息票據(jù)（光票）不帶息票據(jù)（息票）

第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌44第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)_帶息票據(jù)開出票據(jù)借:原材料貸：應(yīng)付票據(jù)

還本付息借:應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用貸:銀行存款若票據(jù)跨期,先預(yù)提費用借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付票據(jù)還本付息時借:應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用(未預(yù)提的費用)貸:銀行存款第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)_帶息票據(jù)開出票據(jù)還本45第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)_不帶息票據(jù)借款時:借:銀行存款應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(借款期內(nèi)利息)貸：應(yīng)付票據(jù)跨期票據(jù),分攤本會計期利息費用借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價

歸還票據(jù)借款借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款借:財務(wù)費用(未分攤完部分)貸:應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價第二節(jié)金額確定的流動負債短期應(yīng)付票據(jù)_不帶息票據(jù)借款時:跨46第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付賬款指企業(yè)在購買材料、商品等資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，交易已經(jīng)成立，但款項尚未支付時所形成的一項負債。確認時點：①貨、單同到。②貨到單未到。③單到貨未到。商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣購貨時：借：原材料總價/凈價貸：應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款-總價借：應(yīng)付賬款財務(wù)費用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款—凈價借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期外付款-總價借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期外付款-凈價借：應(yīng)付賬款財務(wù)費用貸：銀行存款第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付賬款購貨時：現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款47第二節(jié)金額確定的流動負債預(yù)收賬款指企業(yè)根據(jù)合同或者協(xié)議，向購貨方預(yù)先收取的定金或者部分貨款。收到預(yù)收款項時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售材料時借：預(yù)收賬款銀行存款（補收款項）貸：銷售收入第二節(jié)金額確定的流動負債預(yù)收賬款收到預(yù)收款項時銷售材料48第二節(jié)金額確定的流動負債其他應(yīng)付款指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款之外，企業(yè)發(fā)生的其他一些應(yīng)付、暫收款項。收到款項

借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款歸還款項借；其他應(yīng)付款貸：銀行存款毋須歸還時：借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入第二節(jié)金額確定的流動負債其他應(yīng)付款收到款項

借：銀行存款49第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費凡是構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，如基本工資、獎金、津貼等都應(yīng)在該科目中核算。計提應(yīng)付工資和福利費時借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費計提應(yīng)付工資50第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付股利股利支付形式：現(xiàn)金股利、股票股利；現(xiàn)金股利發(fā)放通過“應(yīng)付股利”科目核算。宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：利潤分配貸：應(yīng)付股利實際發(fā)放股利：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款返回目錄第二節(jié)金額確定的流動負債應(yīng)付股利宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：實際發(fā)51第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債應(yīng)交增值稅設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。應(yīng)交增值稅銷售應(yīng)交增值稅出口貨物退稅稅額轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔的增值稅稅額

購進支付的進項稅額

實際已交納的增值稅稅額第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流52第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝當期不含稅銷售額×適用稅率－當期進項稅額＝當期含稅銷售額÷（1＋適用稅率）×適用稅率－當期進項稅額第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流53第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債一般購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理接受實物投資、捐贈及利潤分配的賬務(wù)處理購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理不予抵扣項目的賬務(wù)處理視同銷售的賬務(wù)處理上繳增值稅的賬務(wù)處理第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流54第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債應(yīng)交所得稅稅前會計利潤和應(yīng)納所得稅之間的差異永久性差異時間性差異

會計處理方法應(yīng)收稅款法納稅影響會計法

債務(wù)法遞延法第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流55第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債其他應(yīng)交稅金--消費稅從量定額“消費稅＝消費品數(shù)量×單位稅額”從價定率“消費稅＝銷售額×應(yīng)稅消費品的消費稅率”借方：實際交納和待抵扣的消費稅貸方：按稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費稅期末貸方余額為尚未交納的消費稅，借方余額為多交或待抵扣的消費稅。第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流56第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債其他應(yīng)交稅金—營業(yè)稅從價定率：“應(yīng)交營業(yè)稅＝營業(yè)額×稅率”。企業(yè)主營業(yè)務(wù)交納的營業(yè)稅—“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”；企業(yè)銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅—“固定資產(chǎn)清理”；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)—“其他業(yè)務(wù)支出”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)—“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”。第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流57第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流動負債其他應(yīng)交稅金—資源稅計稅公式“應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量或自用數(shù)量×單位稅額”對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時——主營業(yè)務(wù)稅金及附加自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品——“生產(chǎn)成本”或“制造費用”企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品——“物資采購”土地增值稅城市維護建設(shè)稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅

返回目錄第三節(jié)金額視經(jīng)營情況

而定的流58第四節(jié)或有事項與或有負債什么是或有事項或有事項的特點過去的交易或事項引起的、現(xiàn)存的一種狀況或有事項具有不確定性，且企業(yè)無法對其進行控制或有事項的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事件加以確定或有事項的分類按照事件結(jié)果分類按照結(jié)果的可能性分類第四節(jié)或有事項與或有負債什么是或有事項59第四節(jié)或有事項與或有負債因或有事項確認的負債或有事項的確認或有事項的計量清償負債所需支出金額的最佳估計數(shù)的確定預(yù)期可獲得補償?shù)奶幚硌a償金額只有在基本確定能收到時，才作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值。預(yù)計負債作為單獨項目披露第四節(jié)或有事項與或有負債因或有事項確認的負債60第四節(jié)或有事項與或有負債或有負債和或有資產(chǎn)或有負債是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或者指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量?；蛴胸搨兜幕驹瓌t第四節(jié)或有事項與或有負債或有負債和或有資產(chǎn)61第四節(jié)或有事項與或有負債或有負債和或有資產(chǎn)或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。一般不確認為資產(chǎn)或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)在會計報表附注中披露。返回目錄第四節(jié)或有事項與或有負債或有負債和或有資產(chǎn)返回目錄62長期借款

－指企業(yè)向金融機構(gòu)等借入的、償還期限在一年以上的各種借款。第五節(jié)長期負債有無擔保標準

擔保貸款信用貸款借款幣種人民幣借款外匯借款借款的償還方式定期償還借款分期償還借款長期借款第五節(jié)長期負債有無擔保信用借款幣種63長期借款第五節(jié)長期負債取得長期借款借：銀行存款貸：長期借款預(yù)提借款利息借：財務(wù)費用貸：長期借款償還利息借：長期借款（預(yù)提的部分）財務(wù)費用（不足的部分）貸：銀行存款注意貸方科目與短期借款的不同長期借款第五節(jié)長期負債取得長期借款預(yù)提借款利息64第五節(jié)長期負債應(yīng)付公司債券－公司債券是企業(yè)為籌集資金（一般是長期資金）而對外發(fā)行、在一定期限內(nèi)還本付息的有價債券。

發(fā)行方式記名公司債券不記名公司債券還本方式定期還本公司債券分期還本公司債券發(fā)行價格水平溢價發(fā)行平價發(fā)行折價發(fā)行第五節(jié)長期負債應(yīng)付公司債券發(fā)行方式記名不記名還65第五節(jié)長期負債公司債券的發(fā)行－發(fā)行費用的處理如果發(fā)行費用小于利息收入如果發(fā)行費用大于利息收入兩者差額作為溢價收入處理按照借款費用處理兩者差額計入長期待攤費用（較大）或當期財務(wù)費用（較?。┑谖骞?jié)長期負債公司債券的發(fā)行如果發(fā)行費用如果發(fā)66第五節(jié)長期負債公司債券的發(fā)行——發(fā)行日和起息日一致債券平價發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券－債券面值債券溢價發(fā)行借：銀行存款（債券面值＋債券溢價－發(fā)行費用）貸：應(yīng)付債券－債券面值應(yīng)付債券－債券溢價債券折價發(fā)行借：銀行存款（債券面值－債券折價－發(fā)行費用）應(yīng)付債券－債券折價貸：應(yīng)付債券－債券面值第五節(jié)長期負債公司債券的發(fā)行——發(fā)行日和起息日67第五節(jié)長期負債公司債券的發(fā)行——兩個付息日之間發(fā)行要求投資者墊付從上個付息日至購買日期間的債券利息以折價發(fā)行為例：借：銀行存款應(yīng)付債券－債券折價貸：應(yīng)付債券－債券面值