會(huì)計(jì)核算組織程序概述 課件

第九章會(huì)計(jì)核算組織程序第一節(jié)概述第二節(jié)記賬憑證核算組織程序第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序第四節(jié)科目匯總表核算組織程序第九章會(huì)計(jì)核算組織程序第一節(jié)概述1.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

2.有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

3.提高會(huì)計(jì)核算工作效率4.有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義5.有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的作用1.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作2.有利于保證會(huì)計(jì)核算工二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 1．應(yīng)從本會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā)

2．應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算為立足點(diǎn)

3．應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本

4．應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則

三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表明細(xì)分類帳

現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳①②④④⑤③收款付款轉(zhuǎn)賬三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)?shù)诙?jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容二、記賬憑證處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容

記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會(huì)計(jì)處理程序。

記賬憑證核算組織程序是會(huì)計(jì)核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。（一）記賬憑證核算組織程序的含義一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容記賬憑（二）記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（二）記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟②一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①④⑤⑤⑥③③收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟②一、記賬憑證

二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)特點(diǎn)是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（3）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。

2.缺點(diǎn)（1）總分類賬登記工作量過大。（2）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）記第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種

（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法

匯總收款憑證合計(jì)借方

貸方匯總收款憑證合計(jì)借方貸方2.匯總付款憑證的編制方法

匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按借方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的貸方，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的借方。格式如下：

（三）匯總記賬憑證的編制方法2.匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證是將現(xiàn)

匯總付款憑證

合計(jì)借方貸方匯總付款憑證合計(jì)借方貸方3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法

按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬。注：為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而不宜填制一借多貸和多借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。

（三）匯總記賬憑證的編制方法3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證合計(jì)借方貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證合計(jì)借方貸方

（四）

賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②③④⑤⑥⑥核對核對⑦（四）賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)

（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。

2．缺點(diǎn)（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。（2）對匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)（一）匯總記賬憑證

第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的含義及內(nèi)容

（一）科目匯總表核算組織程序的含義科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表核算組織程序也是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組（二）科目匯總表核算組織程序下的種類與格式多欄式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式科目匯總表（二）科目匯總表核算組織程序下的種類與格式多欄式記賬憑證通用

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。

匯總時(shí)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。（三）科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按

科目匯總表

年月日至年月日第

號

借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡科目匯總表圖例科目匯總表借貸方合計(jì)進(jìn)行試算（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。（2）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。（3）可大大減輕登記總賬的工作量。（4）適用性比較強(qiáng)。

2．缺點(diǎn)：（1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）科目1.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

2.有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

3.提高會(huì)計(jì)核算工作效率4.有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義5.有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的作用1.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作2.有利于保證會(huì)計(jì)核算工二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 1．應(yīng)從本會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā)

2．應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算為立足點(diǎn)

3．應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本

4．應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則

三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表明細(xì)分類帳

現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳①②④④⑤③收款付款轉(zhuǎn)賬三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)?shù)诙?jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容二、記賬憑證處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容

記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會(huì)計(jì)處理程序。

記賬憑證核算組織程序是會(huì)計(jì)核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。（一）記賬憑證核算組織程序的含義一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容記賬憑（二）記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（二）記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總

二、記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)特點(diǎn)是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（3）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。

2.缺點(diǎn)（1）總分類賬登記工作量過大。（2）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。二、記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種

（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法

匯總收款憑證

借方科目：現(xiàn)金20××年12月第1號金額總賬頁數(shù)

貸方科目1日至10日11日至20日21日—30日憑證1—30號憑證31—60號憑證31—60號其他應(yīng)收款8008009510主營業(yè)務(wù)收入60020080095200其他業(yè)務(wù)收入10030040095180

合計(jì)14003003002000————合計(jì)借方

貸方匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金20××年2.匯總付款憑證的編制方法

匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按借方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的貸方，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的借方。格式如下：

（三）匯總記賬憑證的編制方法2.匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證是將現(xiàn)

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款20××年12月第2號金額總賬頁數(shù)

借方科目1日至10日11日至20日21日—30日憑證1—30號憑證31—60號憑證31—60號應(yīng)付賬款1000050001500080190材料采購20000100002000050000120190固定資產(chǎn)2070020700150190預(yù)提費(fèi)用300300210190管理費(fèi)用2003005001000300190合計(jì)50900153002080087000——

合計(jì)借方貸方匯總付款憑證貸方科目：銀行存款23.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法

按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬。注：為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而不宜填制一借多貸和多借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。

（三）匯總記賬憑證的編制方法3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：材料20××年12月第號金額總賬頁數(shù)

借方科目1日至10日11日至20日21日—30日憑證1—30號憑證31—60號憑證31—60號生產(chǎn)成本500010000500020000121240制造費(fèi)用20002000125240管理費(fèi)用100030004000300240合計(jì)5000110001000026000——合計(jì)借方貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：材料20××年12月

（四）

賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②③④⑤⑥⑥核對核對⑦（四）賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證二、匯總記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。

2．缺點(diǎn)（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。（2）對匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。二、匯總記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適

第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的含義及內(nèi)容

（一）科目匯總表核算組織程序的含義科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表核算組織程序也是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組（二）科目匯總表核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式科目匯總表（二）科目匯總表核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。

匯總時(shí)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。（三）科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按

科目匯總表

年月日至年月日第

號

借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡科目匯總表圖例科目匯總表借貸方合計(jì)進(jìn)行試算（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。（2）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。（3）可大大減輕登記總賬的工作量。（4）適用性比較強(qiáng)。

2．缺點(diǎn)：（1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）科目第五節(jié)日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的含義及基本內(nèi)容（一）日記總賬核算組織程序的含義日記總賬核算組織程序是指設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。（二）日記總賬核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿的種類在日記總賬核算組織程序下采用的會(huì)計(jì)憑證主要是各種專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用記賬憑證。采用的日記賬、明細(xì)分類賬和會(huì)計(jì)報(bào)表與其他會(huì)計(jì)核算組織程序基本相同，所不同的是：在這種核算組織程序下需要專門設(shè)置日記總賬。第五節(jié)日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的含義第五節(jié)日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的含義及基本內(nèi)容（三）日記總賬的格式與登記方法日記總賬的賬頁一般設(shè)計(jì)為多欄式，按經(jīng)常使用的賬戶設(shè)置多個(gè)專欄；按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序進(jìn)行序時(shí)記錄，并將發(fā)生額在賬頁登記在同一行不同科目欄的“借方”和“貸方”。第五節(jié)日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的含義第五節(jié)日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的含義及基本內(nèi)容（四）日記總賬核算組織程序下賬務(wù)處理的步驟

1．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制各種專用記賬憑證；

2．根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

3．根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬；

4．根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；

5．月末，將日記賬、明細(xì)分類賬的余額與總分類賬中相應(yīng)賬戶的余額進(jìn)行核對；

6．月末，根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第五節(jié)日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的含義

第五節(jié)日記總賬核算組織程序二、日記總賬核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

1．優(yōu)點(diǎn)（1）可以大大簡化總分類賬的登記手續(xù)。（2）在日記總賬上能夠清晰的反映會(huì)計(jì)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

2.缺點(diǎn)（1）登記日記總賬的工作量較大。（2）不便于記賬分工和查閱。

3.適用范圍一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體。第五節(jié)日記總賬核算組織程序二、日記總賬核算組織程二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 1．應(yīng)從本會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā)

2．應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算為立足點(diǎn)

3．應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本

4．應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則

三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表明細(xì)分類帳

現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳①②④④⑤③收款付款轉(zhuǎn)賬三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)?shù)诙?jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容二、記賬憑證處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容

記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會(huì)計(jì)處理程序。

記賬憑證核算組織程序是會(huì)計(jì)核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。（一）記賬憑證核算組織程序的含義一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容記賬憑（二）記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（二）記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總

二、記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)特點(diǎn)是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（3）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。

2.缺點(diǎn)（1）總分類賬登記工作量過大。（2）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。二、記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種

（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法

匯總收款憑證

借方科目：現(xiàn)金20××年12月第1號金額總賬頁數(shù)

貸方科目1日至10日11日至20日21日—30日憑證1—30號憑證31—60號憑證31—60號其他應(yīng)收款8008009510主營業(yè)務(wù)收入60020080095200其他業(yè)務(wù)收入10030040095180

合計(jì)14003003002000————合計(jì)借方

貸方匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金20××年2.匯總付款憑證的編制方法

匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按借方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的貸方，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的借方。格式如下：

（三）匯總記賬憑證的編制方法2.匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證是將現(xiàn)

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款20××年12月第2號金額總賬頁數(shù)

借方科目1日至10日11日至20日21日—30日憑證1—30號憑證31—60號憑證31—60號應(yīng)付賬款1000050001500080190材料采購20000100002000050000120190固定資產(chǎn)2070020700150190預(yù)提費(fèi)用300300210190管理費(fèi)用2003005001000300190合計(jì)50900153002080087000——

合計(jì)借方貸方匯總付款憑證貸方科目：銀行存款23.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法

按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬。注：為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而不宜填制一借多貸和多借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。

（三）匯總記賬憑證的編制方法3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：材料20××年12月第號金額總賬頁數(shù)

借方科目1日至10日11日至20日21日—30日憑證1—30號憑證31—60號憑證31—60號生產(chǎn)成本500010000500020000121240制造費(fèi)用20002000125240管理費(fèi)用100030004000300240合計(jì)5000110001000026000——合計(jì)借方貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：材料20××年12月

（四）

賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②③④⑤⑥⑥核對核對⑦（四）賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證二、匯總記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。

2．缺點(diǎn)（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。（2）對匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。二、匯總記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適

第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的含義及內(nèi)容

（一）科目匯總表核算組織程序的含義科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。科目匯總表核算組織程序也是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組（二）科目匯總表核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式科目匯總表（二）科目匯總表核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。

匯總時(shí)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。（三）科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按

科目匯總表

年月日至年月日第

號

借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡科目匯總表圖例科目匯總表借貸方合計(jì)進(jìn)行試算（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)（一）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。（2）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。（3）可大大減輕登記總賬的工作量。（4）適用性比較強(qiáng)。

2．缺點(diǎn)：（1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)（一）科目匯總表核算組織程序第九章會(huì)計(jì)核算組織程序第一節(jié)概述第二節(jié)記賬憑證核算組織程序第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序第四節(jié)科目匯總表核算組織程序第九章會(huì)計(jì)核算組織程序第一節(jié)概述1.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

2.有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

3.提高會(huì)計(jì)核算工作效率4.有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義5.有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的作用1.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作2.有利于保證會(huì)計(jì)核算工二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 1．應(yīng)從本會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā)

2．應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算為立足點(diǎn)

3．應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本

4．應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則

三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表明細(xì)分類帳

現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳①②④④⑤③收款付款轉(zhuǎn)賬三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)?shù)诙?jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容二、記賬憑證處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容

記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會(huì)計(jì)處理程序。

記賬憑證核算組織程序是會(huì)計(jì)核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。（一）記賬憑證核算組織程序的含義一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容記賬憑（二）記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（二）記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟②一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①④⑤⑤⑥③③收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟②一、記賬憑證

二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)特點(diǎn)是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（3）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。

2.缺點(diǎn)（1）總分類賬登記工作量過大。（2）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）記第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種

（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法

匯總收款憑證合計(jì)借方

貸方匯總收款憑證合計(jì)借方貸方2.匯總付款憑證的編制方法

匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按借方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的貸方，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的借方。格式如下：

（三）匯總記賬憑證的編制方法2.匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證是將現(xiàn)

匯總付款憑證

合計(jì)借方貸方匯總付款憑證合計(jì)借方貸方3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法

按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬。注：為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而不宜填制一借多貸和多借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。

（三）匯總記賬憑證的編制方法3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證合計(jì)借方貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證合計(jì)借方貸方

（四）

賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②③④⑤⑥⑥核對核對⑦（四）賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)

（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。

2．缺點(diǎn)（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。（2）對匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)（一）匯總記賬憑證

第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的含義及內(nèi)容

（一）科目匯總表核算組織程序的含義科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表核算組織程序也是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組（二）科目匯總表核算組織程序下的種類與格式多欄式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式科目匯總表（二）科目匯總表核算組織程序下的種類與格式多欄式記賬憑證通用

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。

匯總時(shí)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。（三）科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按

科目匯總表

年月日至年月日第

號

借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡科目匯總表圖例科目匯總表借貸方合計(jì)進(jìn)行試算（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。（2）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。（3）可大大減輕登記總賬的工作量。（4）適用性比較強(qiáng)。

2．缺點(diǎn)：（1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）科目1.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

2.有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

3.提高會(huì)計(jì)核算工作效率4.有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義5.有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的作用1.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作2.有利于保證會(huì)計(jì)核算工二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 1．應(yīng)從本會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā)

2．應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算為立足點(diǎn)

3．應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本

4．應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則

三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表明細(xì)分類帳

現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳①②④④⑤③收款付款轉(zhuǎn)賬三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)?shù)诙?jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容二、記賬憑證處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容

記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會(huì)計(jì)處理程序。

記賬憑證核算組織程序是會(huì)計(jì)核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。（一）記賬憑證核算組織程序的含義一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容記賬憑（二）記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（二）記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證總

二、記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)特點(diǎn)是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（3）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。

2.缺點(diǎn)（1）總分類賬登記工作量過大。（2）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。二、記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種

（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法

匯總收款憑證

借方科目：現(xiàn)金20××年12月第1號金額總賬頁數(shù)

貸方科目1日至10日11日至20日21日—30日憑證1—30號憑證31—60號憑證31—60號其他應(yīng)收款8008009510主營業(yè)務(wù)收入60020080095200其他業(yè)務(wù)收入10030040095180

合計(jì)14003003002000————合計(jì)借方

貸方匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金20××年2.匯總付款憑證的編制方法

匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按借方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的貸方，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的借方。格式如下：

（三）匯總記賬憑證的編制方法2.匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證是將現(xiàn)

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款20××年12月第2號金額總賬頁數(shù)

借方科目1日至10日11日至20日21日—30日憑證1—30號憑證31—60號憑證31—60號應(yīng)付賬款1000050001500080190材料采購20000100002000050000120190固定資產(chǎn)2070020700150190預(yù)提費(fèi)用300300210190管理費(fèi)用2003005001000300190合計(jì)