會計學(xué)基礎(chǔ)培訓(xùn)教材 課件

《會計學(xué)基礎(chǔ)》

1第一章總論§1-1會計與社會環(huán)境一、會計的產(chǎn)生：會計是隨著人們的生產(chǎn)實踐和管理經(jīng)濟(jì)的需要而建立和發(fā)展起來的。1、客觀基礎(chǔ)：第一章總論§1-12物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。2、物質(zhì)條件：只有社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定水平，出現(xiàn)剩余產(chǎn)品以后，會計才從生產(chǎn)職能中分離出來，成為特殊、委托專人進(jìn)行的獨立的管理職能。二、會計的發(fā)展：

1、我國遠(yuǎn)在西周時代（公元前1100物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。3年至700年間）就出現(xiàn)了“會計”這個名詞，并設(shè)有“司會”的官職，進(jìn)行月計和歲會。

月計—零星計算為“計”

歲會—綜合計算為“會”2、唐宋時期的“四柱清冊”：（官吏報銷錢糧或辦理移交）四柱—舊管、新收、開除、實在。年至700年間）就出現(xiàn)了“會計”這個名詞，并設(shè)有“司會”的官4通過“舊管＋新收=開除＋實在”期初余額＋本期收入=本期付出＋期末結(jié)余平衡公式，檢查日常記錄的正確性。3、明代更加完備的“龍門帳”：（能滿足商業(yè)上核算盈虧的需要）把全部帳目分為進(jìn)、繳、存、該四大類，運用“進(jìn)－繳=存－該”收入－支出=資產(chǎn)－負(fù)債的平衡公式計算盈虧，分別編制“進(jìn)通過“舊管＋新收=開除＋實在”5繳表”和“存該表”，在兩表上計算求出的盈虧數(shù)應(yīng)當(dāng)相等，稱為合“龍門”，以此勾稽全部帳目的正誤。4、我國古代重士抑商，阻礙了會計的發(fā)展，直到清末才從國外引進(jìn)復(fù)式薄記，才有人把會計作為專門學(xué)科來傳授和研究。5、建國后一直到1993年，我國基本上引進(jìn)了前蘇聯(lián)的會計模式。繳表”和“存該表”，在兩表上計算求出的盈虧數(shù)應(yīng)當(dāng)相等，稱為66、1993年7月，我國進(jìn)行會計改革，頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和行業(yè)會計制度，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。7、1997年起，陸續(xù)頒布實施了具體會計準(zhǔn)則；2000年7月1日起，實施新的《會計法》；2000年12月，財政部頒布了統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》，于2001年1月1日起暫在股份有限公司執(zhí)行。6、1993年7月，我國進(jìn)行會計改革，頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》7

客觀實踐證明，經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，會計愈重要；生產(chǎn)越現(xiàn)代化，規(guī)模越擴(kuò)大，越是需要利用會計信息。同時，會計發(fā)展了，就能更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)，推動經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展?？陀^實踐證明，經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，會計愈重要；生產(chǎn)越8§1-2會計的涵義與對象一、會計的涵義：1、會計的基本職能：會計在經(jīng)濟(jì)管理活動中本身所具有的功能—會計職能。會計具有兩大基本職能：核算職能、監(jiān)督職能?！?-2會計的涵義與對象一、會計的涵義：9

1)核算職能通過記錄、計算，反映生產(chǎn)過程的消耗和生產(chǎn)成果，把大量數(shù)據(jù)資料轉(zhuǎn)換為財務(wù)信息。

2)監(jiān)督職能指會計對經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性和有效性進(jìn)行的審查。在我國，會計監(jiān)督有內(nèi)部監(jiān)督和1)核算職能通過記錄、計算，反映生產(chǎn)過程10外部監(jiān)督。會計核算職能和監(jiān)督職能是相輔相成，辨證統(tǒng)一的。會計核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，會計監(jiān)督是核算的保證。2、會計的涵義：會計是以貨幣為主要計量單位，利用一系列的會計方法，對社會再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)外部監(jiān)督。會計核算職能和監(jiān)督職能是相輔相成11全面、綜合地核算和監(jiān)督，通過提供經(jīng)濟(jì)信息，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種價值管理活動。二、會計的對象：會計對象—會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。1、會計的一般對象：

社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。

2、會計的具體對象：(會計要素)全面、綜合地核算和監(jiān)督，通過提供經(jīng)濟(jì)信息，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的12資產(chǎn)、負(fù)債、和所有者權(quán)益是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)，收入、費用和利潤是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，靜態(tài)和動態(tài)兩個方面，構(gòu)成企業(yè)資金運動的全過程。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤是會計對象的具體內(nèi)容，會計上稱為會計要素。資產(chǎn)、負(fù)債、和所有者權(quán)益是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)，收13

§1-3會計的任務(wù)與方法一、會計的任務(wù)：1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，核算經(jīng)濟(jì)過程，提供會計信息。2、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。3、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)營決策。二、會計的核算方法：§1-3會計的任務(wù)與方法一、會計的141、會計確認(rèn)、計量、記錄和報告

2、會計核算的專門方法：

·設(shè)置帳戶·復(fù)式記帳·填制和審核會計憑證·登記帳簿·成本計算1、會計確認(rèn)、計量、記錄和報告2、會計核算的專門方法15·財產(chǎn)清查·編制會計報表·財產(chǎn)清查16

§1-4會計假設(shè)

會計假設(shè)—對會計核算范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所做的基本限定。它包括四大假設(shè)：會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)、貨幣計量假設(shè)。一、會計主體假設(shè)會計主體又稱會計實體，進(jìn)行會§1-4會計假設(shè)17計工作必須有會計工作為之服務(wù)的一個特定單位。會計主體通常是指獨立核算的企業(yè)或企業(yè)的一部分。會計主體假設(shè)明確了會計的核算范圍，使企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果能獨立地反映出來，信息使用者才能從會計報表中得到有用的會計信息，從而作出正確的決策。計工作必須有會計工作為之服務(wù)的一個特定單位。會18二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

指會計主體的經(jīng)營活動將無限期地經(jīng)營下去，在可以預(yù)見的將來，不會發(fā)生破產(chǎn)清算。這個假設(shè)能保持企業(yè)會計處理程序和方法的穩(wěn)定性，提供可靠的會計信息。三、會計分期假設(shè)二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)指會計主體的經(jīng)營活動將無限期19四、貨幣計量假設(shè)指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及成果可以通過貨幣予以綜合反映。四、貨幣計量假設(shè)指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及成果可以通過貨幣予以綜20§1-5會計核算的一般原則1、客觀性原則（真實性原則）2、可比性原則3、一貫性原則4、相關(guān)性原則（有用性原則）5、及時性原則6、明晰性原則§1-5會計核算的一般原則1、客觀性原217、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則8、配比原則：收入與費用相配比，正確計算利潤。9、實際成本原則（歷史成本原則）10、劃分收益性支出和資本性支出：11、實質(zhì)重于形式原則12、謹(jǐn)慎性原則（穩(wěn)健原則、保守7、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則22性原則）13、重要性原則性原則）23思考題：1、會計的基本職能是什么？二者的關(guān)系如何？2、會計的基本概念是什么？3、企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容是什么？4、會計假設(shè)包括哪些內(nèi)容？5、會計核算有哪些專門方法？6、會計核算的一般原則有哪些？思考題：24第二章會計要素與會計帳戶§2-1會計要素一、資產(chǎn)：1、定義：

它是企業(yè)擁有的或控制的，能以貨幣計量，并能為企業(yè)提供收益的經(jīng)濟(jì)資源。四大特征：第二章會計要素與會計帳戶§2-1251)它是能為企業(yè)提供收益的經(jīng)濟(jì)資源。2)它應(yīng)是企業(yè)現(xiàn)在擁有或控制的。3)它能以貨幣計量其價值。4)它包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。2、資產(chǎn)的分類：企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)；無形1)它是能為企業(yè)提供收益的經(jīng)濟(jì)資源。26資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

1)流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。·貨幣資金：·短期投資：能隨時變現(xiàn)且持有時間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的投資。·應(yīng)收及預(yù)付款項：·存貨：企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程

資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。27中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程在將消耗的材料或物料，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

2)長期投資：3)固定資產(chǎn)：4)無形資產(chǎn)：5)其他資產(chǎn)：（長期待攤費用）中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過28

現(xiàn)金貨幣資金銀行存款

其他貨幣資金

流動資產(chǎn)短期投資

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收帳款

其他應(yīng)收款等

資產(chǎn)存貨：原材料、商品、產(chǎn)成品等

長期投資：長期股票投資、長期債券投資等

固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、設(shè)備等

無形資產(chǎn)：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等

其他資產(chǎn)：長期待攤費用

29二、負(fù)債1、定義：

指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2、負(fù)債的分類：按其流動性，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。二、負(fù)債30短期借款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付帳款

流動負(fù)債預(yù)收帳款

應(yīng)付福利費應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付工資

負(fù)債

應(yīng)交稅金

預(yù)提費用等長期借款

長期負(fù)債應(yīng)付債券長期應(yīng)付款

31三、所有者權(quán)益1、定義：

企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額－負(fù)債總額

2、所有者權(quán)益的構(gòu)成：

按其構(gòu)成來源不同分為四項：三、所有者權(quán)益1、定義：32

實收資本：投資者按企業(yè)章程，或合同

的約定實際投入企業(yè)的資本。

資本公積金：指由投入資本本身所引起

的各種增值，與生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)

活動無關(guān)。包括股本溢價、接受捐贈的資產(chǎn)等。所有者權(quán)益盈余公積金：企業(yè)按凈利潤的一定比例

提取的公積金，包括法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。

未分配利潤：企業(yè)留待以后年度分配的

利潤。實收資本33四、收入收入—企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

四、收入收入—企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)34廣義的收入包括：營業(yè)收入和營業(yè)外收入。五、費用企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費用按其用途可分為計入產(chǎn)品成本的費用和不計入產(chǎn)品成本的費用。廣義的收入包括：營業(yè)收入和營業(yè)外收入。五、費用35

直接材料費制造成本直接人工費

制造費用費用

管理費用期間費用財務(wù)費用營業(yè)費用

36六、利潤

企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。1、營業(yè)利潤：

□=主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務(wù)費用

六、利潤企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，37◎=營業(yè)利潤＋投資凈收益＋補貼收入＋營業(yè)外收支凈額○=利潤總額－所得稅2、利潤總額：3、凈利潤：◎=營業(yè)利潤＋投資凈收益＋補貼收入＋○=利潤總額－所得稅38§2-2會計等式會計等式：運用數(shù)學(xué)方程的原理來描述會計要素之間相互關(guān)系的一種表達(dá)式。一、靜態(tài)會計等式

權(quán)益：資產(chǎn)提供者對企業(yè)的資產(chǎn)具有要求權(quán)，會計上將這種要求權(quán)稱為權(quán)益。

§2-2會計等式會計等式：運39權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）和所有者權(quán)益兩部分。資產(chǎn)和權(quán)益二者是同一事物的兩個方面，從數(shù)量上看，二者必然相等，即：

資產(chǎn)=權(quán)益=負(fù)債＋所有者權(quán)益這一等式反映了會計靜態(tài)要素之間的數(shù)量關(guān)系，稱為會計等式。權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）和所有者權(quán)益兩部分40二、動態(tài)會計等式收入－費用=利潤某一期間的利潤在未分配前屬于所有者權(quán)益。在會計期間觀察企業(yè)會計六大要素之間的關(guān)系，可以產(chǎn)生以下的會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤或資產(chǎn)＋費用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入二、動態(tài)會計等式收入－費用=利潤41三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的引起各個會計要素發(fā)生增減變動的經(jīng)濟(jì)活動。（會計事項）它分為四種類型，對會計等式的影響如下表：三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中42經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益1、資金進(jìn)入企業(yè)型1)＋＋2)＋＋2、資金周轉(zhuǎn)運用型3)＋、－3、資金來源變化型4)＋、－5)＋、－6)＋－7)－＋4、資金退出企業(yè)型8)－－9)－－經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益1、資金進(jìn)入企業(yè)型431、企業(yè)從銀行取得短期借款10萬元。資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益銀行存款10短期借款102、企業(yè)收到投資人投入資本295萬元，收到捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)5萬元。

資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益銀行存款300實收資本295資本公積5

1、企業(yè)從銀行取得短期借款10萬元。44變動后310=10+3003、企業(yè)從某單位購入原材料一批，價值2萬元，但款未付。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益原材料+2應(yīng)付帳款+2變動后312=12+300變動后310=10454、企業(yè)用銀行存款20萬元購買設(shè)備。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款-20固定資產(chǎn)+20變動后312=12+3005、企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付帳款2萬。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益應(yīng)付帳款-2

4、企業(yè)用銀行存款20萬元購買設(shè)備。46應(yīng)付票據(jù)+2變動后312=12+3006、企業(yè)將資本公積金5萬元轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資本公積-5實收資本+5變動后312=12+300

477、企業(yè)接到銀行通知，將原短期借款10萬元作為向企業(yè)進(jìn)行的投資。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益短期借款-10實收資本+10變動后312=2+3108、企業(yè)兌付應(yīng)付票據(jù)2萬元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款-2應(yīng)付票據(jù)-2

7、企業(yè)接到銀行通知，將原短期借款10萬元作為向企業(yè)進(jìn)行的投48變動后310=0+310會計等式這一平衡原理揭示了企業(yè)會計要素之間的這種規(guī)律性聯(lián)系，因此，它是設(shè)置會計科目和帳戶、編制會計報表的理論依據(jù)，是復(fù)式記帳的基礎(chǔ)。變動后310=049§2-3會計科目和帳戶一、會計科目：1、會計科目的意義及設(shè)置原則：

會計科目是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目。設(shè)置會計科目是會計核算的一種專門方法。會計科目是事先通過會計制度規(guī)定的,它是設(shè)置帳戶、處理帳務(wù)所必須遵循的規(guī)則和依據(jù),是正確§2-3會計科目和帳戶50進(jìn)行核算的一個重要條件。設(shè)置會計科目的原則:(1)必須結(jié)合會計要素的特點，應(yīng)能全面反映會計要素的內(nèi)容。(2)滿足需要。(3)既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。(4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。進(jìn)行核算的一個重要條件。51(5)會計科目要簡明、適用。2、會計科目的級次會計科目按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，或者說提供信息的詳細(xì)程度，可以分為兩大類。(1)總分類科目總分類科目亦稱一級科目或總帳科目。它是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行(5)會計科目要簡明、適用。52總括分類的會計科目，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)或信息。總分類科目原則上由財政部統(tǒng)一制定，以會計核算制度的形式頒布實施。(2)明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目，是對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類的會計科目，它是提供詳細(xì)指標(biāo)或信息。二、帳戶總括分類的會計科目，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，所提供的是總括53帳戶是指具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。帳戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，帳戶的名稱就是會計科目。帳戶和會計科目之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系:都是分門別類地反映某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的。帳戶是指具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)54區(qū)別:會計科目只表明某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而帳戶不僅表明相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)格式，并通過帳戶的結(jié)構(gòu)反映某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動情況。即會計科目僅僅是會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志，而帳戶還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式、由于帳戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，并按照會計科目命名，也就是說會計科目是帳戶的名稱，兩者完全一致，因而在實區(qū)別:會計科目只表明某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而帳戶不僅55際工作中，大多數(shù)將兩者作為同一語來理解，互相通用，不加區(qū)別。際工作中，大多數(shù)將兩者作為同一語來理解，互相通用，不加區(qū)別。56思考題:1、什么是資產(chǎn)?包括哪些內(nèi)容?2、什么是負(fù)債?包括哪些內(nèi)容?3、什么是所有者權(quán)益?其構(gòu)成如何?4、什么是收入?狹義收入構(gòu)成如何?5、費用如何分類?制造成本包括哪些?期間費用包括哪些?思考題:576、企業(yè)利潤總額的構(gòu)成如何?凈利潤如何計算?7、會計科目和帳戶有何區(qū)別與聯(lián)系?8、會計等式是怎樣的?6、企業(yè)利潤總額的構(gòu)成如何?凈利潤如何計算?58第三章復(fù)式記帳§3-1復(fù)式記帳原理一、記帳方法概述:記帳方法----按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在帳戶中登記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記帳方法有兩種:單式記帳、復(fù)式記帳。二、復(fù)式記帳法:第三章復(fù)式記帳59復(fù)式記帳法－－對任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關(guān)帳戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記帳方法。

復(fù)式記帳法的特點:

1、對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少要在兩個帳戶上，相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄。2、記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。復(fù)式記帳法－－對任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等60

3、復(fù)式記帳法是一種科學(xué)的記帳方法。

我國曾經(jīng)分別使用過借貸記帳法、增減記帳法、收付記帳法。

目前，我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定統(tǒng)一采用借貸記帳法。3、復(fù)式記帳法是一種科學(xué)的記帳方法。61§3-2借貸記帳法一、借貸記帳法的記帳符號:借貸記帳法是以“借”和“貸”作為記帳符號的一種復(fù)式記帳法?！敖琛焙汀百J”都具有雙重含義，既表示增加，又表示減少。(視帳戶性質(zhì)而異)

“借”----在資產(chǎn)、費用類帳戶中表示§3-2借貸記帳法62增加；在負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類帳戶中表示減少?！百J”----在負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類帳戶中表示增加；在資產(chǎn)、費用類帳戶中表示減少。二、借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu):借方會計科目貸方增加；在負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類帳戶中表示減少。63（一）資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu):借方資產(chǎn)類帳戶貸方期初余額×××本期增加額×××：：：：：：

：：：：：：本期減少額×××：：：：：：：：：：：：：：本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額（一）資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu):期初余額×××本期發(fā)生64（二）負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu):借方負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶貸方

本期減少額×××：：：：：；：：：：期初余額×××本期增加額×××：：：：：：：：：：本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××期末貸方余額=期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額（二）負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu):期初余額65

（三）收入類帳戶結(jié)構(gòu):借方收入類帳戶貸方本期減少額×××：：：：本期增加額×××：：：：本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××（四）費用類帳戶結(jié)構(gòu):借方費用類帳戶貸方本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××（三）收入類帳戶結(jié)構(gòu):本期減少額×××本期增加額66三、借貸記帳法的記帳規(guī)則:有借必有貸，借貸必相等。四、帳戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄:1、帳戶對應(yīng)關(guān)系:某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時導(dǎo)致幾個帳戶之間產(chǎn)生應(yīng)借應(yīng)貸的關(guān)系，這種關(guān)系稱為帳戶對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的帳戶稱為對應(yīng)帳戶。三、借貸記帳法的記帳規(guī)則:67

2、會計分錄:標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的帳戶名稱及其登記的方向和登記的金額的記錄。

會計分錄三要素:·帳戶名稱·記帳方向·記帳金額2、會計分錄:68（1）簡單會計分錄:由兩個帳戶所組成的會計分錄，即一借一貸的分錄。例:企業(yè)收到投資人投入資本10萬元。借:銀行存款100000貸:實收資本100000（2）復(fù)合會計分錄:（1）簡單會計分錄:69指由兩個以上帳戶所組成的會計分錄，即一借多貸或多借一貸的分錄。復(fù)合分錄實際上是由若干個簡單分錄組成的，因而可以分解為若干個簡單分錄?！话闱闆r下，不能編制多借多貸的會計分錄。指由兩個以上帳戶所組成的會計分錄，即一借多貸70例:長城公司以銀行存款30000元，償還銀行短期借款20000元和前欠某單位貨款10000元。借:短期借款20000應(yīng)付帳款10000貸:銀行存款30000例:長城公司本月領(lǐng)用原材料250000元。其中，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用200000元，生例:長城公司以銀行存款30000元，償還銀行短71產(chǎn)車間物料消耗30000元，管理部門領(lǐng)用原材料20000元。借:生產(chǎn)成本200000制造費用30000管理費用20000貸:原材料250000五、借貸記帳法的試算平衡:

產(chǎn)車間物料消耗30000元，管理部門領(lǐng)用原材料2000072試算平衡是根據(jù)會計等的平衡原理，按照記帳規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查帳戶記錄的正確性、完整性。（1）帳戶發(fā)生額試算平衡法:全部帳戶本期借方發(fā)生額合計=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計通過定期編制“總分類帳戶本期發(fā)試算平衡是根據(jù)會計等的平衡原理，按照記帳規(guī)則73生額試算平衡表”來進(jìn)行試算平衡。（2）帳戶余額平衡法:全部帳戶借方余額合計=全部帳戶貸方余額合計試算平衡工作，一般是在月末結(jié)出各個帳戶的本月發(fā)生額和月末余額后，通過編制總分類帳戶發(fā)生額試算平衡表和總分類帳戶余額試算平衡表來進(jìn)行的。生額試算平衡表”來進(jìn)行試算平衡。74例:現(xiàn)將前面所舉的8筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)總分類帳戶，并結(jié)出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額，分別編制發(fā)生額試算平衡表和余額平衡表。借銀行存款貸借短期借款貸10300202本期發(fā)生額310期末余額288本期發(fā)生額221010本期發(fā)生額10期末余額0本期發(fā)生額10例:現(xiàn)將前面所舉的8筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)總分類帳戶，并結(jié)出75

借實收資本貸借資本公積貸295510本期發(fā)生額0本期發(fā)生額310期末余額31055本期發(fā)生額5本期發(fā)生額5期末余額0借原材料貸借應(yīng)付帳款貸2本期發(fā)生額2期末余額2本期發(fā)生額022本期發(fā)生額2本期發(fā)生額2期末余額0借實收資本貸76借固定資產(chǎn)貸借應(yīng)付票據(jù)貸20本期發(fā)生額20期末余額20本期發(fā)生額022本期發(fā)生額2本期發(fā)生額2期末余額0總分類帳戶發(fā)生額及余額試算平衡表2001年4月30日借固定資產(chǎn)貸77帳戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款031022288

原材料022固定資產(chǎn)02020短期借款

010100應(yīng)付帳款0220應(yīng)付票據(jù)0220實收資本0310310資本公積0550合計00351351310310期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方78※即使試算平衡表中借貸金額相等，也不足以說明帳戶記錄完全沒有錯誤，只能確認(rèn)帳戶記錄基本正確。因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，通過試算也就無法發(fā)現(xiàn)，如漏記或重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、借貸記帳方向彼此顛倒或方向正確但記錯了帳戶等。※即使試算平衡表中借貸金額相等，也不足以說明帳戶記錄79§3-3總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶一、二者的關(guān)系:總分類帳戶對其所屬的明細(xì)分類帳戶起著統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類帳戶對其總分類帳戶起著輔助和補充的作用。二、平行登記:根據(jù)記帳憑證一方面要登記有關(guān)總§3-3總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶80分類帳戶，同時又要登記該總分類帳戶所屬的有關(guān)明細(xì)分類帳戶。平行登記的要點:·登記的依據(jù)相同?！さ怯浀姆较蛞恢隆！さ怯浀慕痤~相等。平行登記的結(jié)果:分類帳戶，同時又要登記該總分類帳戶所屬的有關(guān)明細(xì)分類帳戶。81總分類帳戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類帳戶本期發(fā)生額的合計總分類帳戶期末余額=所屬明細(xì)分類帳戶期末余額合計總分類帳戶=所屬明細(xì)分類帳戶總分類帳戶=所屬明細(xì)分類帳戶82思考題1、什么是借貸記帳法?2、借貸記帳法的記帳規(guī)則如何?3、借貸記帳法下，各帳戶的結(jié)構(gòu)如何?4、什么是會計分錄、簡單分錄、復(fù)合分錄?5、什么叫試算平衡?如何進(jìn)行試算平思考題83衡?6、總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的關(guān)系如何?7、怎樣進(jìn)行平行登記?衡?84第四章企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算§4-1資金籌集業(yè)務(wù)一、企業(yè)的資金來源渠道:·投資人投入的資本；·向債權(quán)人舉債。二、投入資本的種類及核算:

投入資本指企業(yè)的投資者實際投入

第四章企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算85企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。投入資本形成企業(yè)的資本金，在數(shù)量上應(yīng)等于企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金總額。資本金按其投資主體不同，可分為:

·國家資本金·法人資本金·個人資本金

企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。投入資本形成企業(yè)的資本金，在數(shù)86·外商資本金由于資本金實行保全制度不得隨意抽回。企業(yè)可按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本。投入資本核算的帳戶設(shè)置:1)實收資本:核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入的資本(股份公司為股本)?！ね馍藤Y本金872)資本公積:核算企業(yè)取得的資本公積金3)盈余公積:核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金。借實收資本貸借資本公積貸借盈余公積貸轉(zhuǎn)增資本金1）資本溢價2）接受捐贈1）轉(zhuǎn)增資本金2）彌補虧損提取盈余公積按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本1）收到投資人投入資本；2）資本公積轉(zhuǎn)增資本金；3）盈余公積轉(zhuǎn)增資本金2)資本公積:核算企業(yè)取得的資本公積金88收到投資人投入資本:借:銀行存款(實收金額)貸:實收資本（合同約定的金額）資本公積—資本溢價2)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本金:借:資本公積貸:實收資本收到投資人投入資本:893)將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金:借:盈余公積貸:實收資本例1:企業(yè)收到國家1000000元的貨幣資金投資，款項已存入銀行。

借:銀行存款1000000貸:實收資本10000003)將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金:90例2:企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺180000元，作為向該企業(yè)投資。借:固定資產(chǎn)180000貸:實收資本180000例3:企業(yè)收到某公司一項專有技術(shù)投資，經(jīng)評估確認(rèn)其價值為70000元。

借:無形資產(chǎn)70000貸:實收資本70000例2:企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺180000元，作91例4:長城公司與某外商合資經(jīng)營，合同約定注冊資本金1000萬元，出資比例各占50%。外商以設(shè)備3臺向長城公司投資，每臺設(shè)備確認(rèn)價為170萬元。借:固定資產(chǎn)5100000貸:實收資本5000000資本公積—資本溢價100000例4:長城公司與某外商合資經(jīng)營，合同約定注冊資本金192例5:企業(yè)將資本公積金50000元轉(zhuǎn)增資本金。借:資本公積50000

貸:實收資本50000例6:企業(yè)將盈余公積金300000元轉(zhuǎn)增資本金。

借:盈余公積300000貸:實收資本300000

例5:企業(yè)將資本公積金50000元轉(zhuǎn)增資本金。93三、負(fù)債的種類及核算:（一）種類:1、流動負(fù)債:2、長期負(fù)債:長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。（二）帳戶設(shè)置:

1、短期借款:核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)等三、負(fù)債的種類及核算:94借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。借短期借款貸借銀行存款貸借預(yù)提費用貸借財務(wù)費用貸歸還借款取得借款尚未歸還的本金取得借款1)歸還借款2)支付利息到期,支付短期借款利息月末,預(yù)提短期借款的利息尚未支付的利息月末,預(yù)提短期借款的利息借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。歸還借款取得借款尚951)取得短期借款:借:銀行存款貸:短期借款2)月末，預(yù)提本月短期借款的利息:借:財務(wù)費用貸:預(yù)提費用3)到付息期,支付利息:1)取得短期借款:96借:預(yù)提費用貸:銀行存款4)短期借款到期，歸還本金:借:短期借款貸:銀行存款2、長期借款:核算企業(yè)一年以上的各種借款。借:預(yù)提費用97借長期借款貸借財務(wù)費用貸

借在建工程貸到期,歸還本金和利息1)取得借款2)計息尚未歸還的本利計息(建設(shè)期)計息(生產(chǎn)經(jīng)營期)借長期借款貸借981)取得長期借款:借:銀行存款貸:長期借款(本金)2)年末，計息:借:在建工程(建設(shè)期的利息)財務(wù)費用(生產(chǎn)經(jīng)營期的利息)貸:長期借款(利息)1)取得長期借款:993)長期借款到期，歸還本利:借:長期借款(本金＋利息)貸:銀行存款3、應(yīng)付債券:核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付利息。應(yīng)當(dāng)設(shè)置四個明細(xì)科目:3)長期借款到期，歸還本利:100應(yīng)付債券—債券面值—債券溢價—債券折價—應(yīng)計利息借貸發(fā)生的債券折價攤銷債券溢價支付債券本息發(fā)行債券的票面金額發(fā)生的債券溢價應(yīng)計利息攤銷債券折價尚未歸還的本息應(yīng)付債券—債券面值發(fā)生的債券折價發(fā)行1011)企業(yè)發(fā)行債券，收到款項:借:銀行存款貸:應(yīng)付債券—債券面值—債券溢價2)支付債券發(fā)行費用:借:財務(wù)費用貸:銀行存款1)企業(yè)發(fā)行債券，收到款項:1023)年末，債券計息及債券溢價的攤銷:應(yīng)計利息=債券面值×票面利率×債券期限實際利息=應(yīng)計利息－溢價攤銷額借:財務(wù)費用(在建工程)應(yīng)付債券—債券溢價貸:應(yīng)付債券—應(yīng)計利息3)年末，債券計息及債券溢價的攤銷:1034)債券到期，支付本息:借:應(yīng)付債券—債券面值—應(yīng)計利息貸:銀行存款例:興華公司于1998年1月1日發(fā)行面值為100元的公司債券10000份，金額為1000000元，票面利率為10%，4年期，每年末計息，到期一次還本付息的債券。4)債券到期，支付本息:104債券的發(fā)行價格為1140385元。試進(jìn)行有關(guān)的會計處理。1998年1月1日發(fā)行債券，收到款項:借:銀行存款1140385貸:應(yīng)付債券—債券面值1000000—債券溢價1403852)1998年年末計息并攤銷債券溢價:債券的發(fā)行價格為1140385元。試進(jìn)行有關(guān)的會計處理。105應(yīng)計利息=1000000×10%=100000年溢價攤銷額=140385÷4=35096實際利息=100000－35096=64904借:財務(wù)費用64904應(yīng)付債券—債券溢價35096貸:應(yīng)付債券—應(yīng)計利息1000003)1999年末、2000年末、2001年末的會計應(yīng)計利息=1000000×10%=100000106處理同1998年末。4)2002年1月1日，債券到期，支付本息:借:應(yīng)付債券—債券面值1000000—應(yīng)計利息400000貸:銀行存款1400000處理同1998年末。107§4-2生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算:1、概念:2、設(shè)置的帳戶:1)固定資產(chǎn):核算固定資產(chǎn)的原值。2)在建工程:核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出以及需安設(shè)備的價值?！?-2生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算1083、帳務(wù)處理:1)購入不需安設(shè)備:借:固定資產(chǎn)(買價＋運雜費＋稅金等)貸:銀行存款2)購入需安設(shè)備:借:在建工程(買價＋運雜費＋稅金等)貸:銀行存款3、帳務(wù)處理:109支付安裝費用:借:在建工程(安裝費用)貸:銀行存款安裝完畢，交付使用:借:固定資產(chǎn)(購置成本＋安裝費用)貸:在建工程二、材料采購過程的核算:支付安裝費用:110制造業(yè)材料采購成本的構(gòu)成:□=買價＋運雜費＋運輸途中的合理損耗＋入庫前的挑選費用＋應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金()不包括增值稅)1、帳戶的設(shè)置:物資采購:原材料:材料成本差異:制造業(yè)材料采購成本的構(gòu)成:111應(yīng)付帳款:應(yīng)付票據(jù):2、帳務(wù)處理:1)按實際成本進(jìn)行材料采購的核算:·單到，料未到:借:物資采購應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅應(yīng)付帳款:112貸:銀行存款(應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù))·材料到了，已驗收入庫:借:原材料貸:物資采購2)按計劃成本法進(jìn)行核算:·按實際成本付款:借:物資采購(實際成本)貸:銀行存款(應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù))113借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅貸:銀行存款·料到了，按計劃成本入庫:借:原材料(計劃成本)借或貸:材料成本差異貸:物資采購(實際成本)

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅114例1.企業(yè)向某供應(yīng)單位購入甲材料2000千克，買價3800元，增值稅646元，運費120元，價稅款及運費均以銀行存款支付。采購成本=3800+120×93%=3911.6增值稅=646＋120×7%=654.4借:物資采購3911.6應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額654.4貸:銀行存款4566例1.企業(yè)向某供應(yīng)單位購入甲材料2000千克，買價3115例2.上項材料已驗收入庫，按計劃成本入帳。甲材料2000千克，每千克計劃價格2元，計4000元。借:原材料4000貸:物資采購3911.6材料成本差異88.4例3.倉庫發(fā)出甲材料1000千克，用于制造產(chǎn)品，計劃成本2000元。例2.上項材料已驗收入庫，按計劃成本入帳。甲材料20116

借:生產(chǎn)成本2000貸:原材料2000例4.月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。1)材料成本

差異率=月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異月初結(jié)存材料的計劃成本本月收入材料的計劃成本＋借:生產(chǎn)成本2000=月初結(jié)1172)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異:□=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率3)發(fā)出材料的實際成本:○=發(fā)出材料計劃成本＋發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的價差解:本月材料成本差異率=（-88.4/4000)×100%=-2.21%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的價差=2000×(-2.21%)=44.2借:生產(chǎn)成本貸:材料成本差異－44.244.22)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異:－44.244.2118§4-3生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容:·生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集、分配。（材料費、工資及福利費、折舊費、修理費等）·產(chǎn)品成本的形成。二、設(shè)置的帳戶:§4-3生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1191、生產(chǎn)成本:（成本類帳戶）2、制造費用:（成本類帳戶）3、庫存商品:（資產(chǎn)類帳戶）4、待攤費用:（資產(chǎn)類帳戶）核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用。如固定資產(chǎn)大修理費、預(yù)付保險費、預(yù)付報刊雜志費、低值易耗品攤銷、預(yù)付租金等。1、生產(chǎn)成本:（成本類帳戶）1205、預(yù)提費用:（負(fù)債類帳戶）核算企業(yè)預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未實際支付的各項費用。如固定資產(chǎn)大修理費用、預(yù)提的租金、保險費、借款利息等。6、應(yīng)付工資:（負(fù)債類帳戶）核算企業(yè)應(yīng)付職工工資總額。7、應(yīng)付福利費:（負(fù)債類帳戶）核算企業(yè)按職工工資總額的14%提取的職工福利費。5、預(yù)提費用:（負(fù)債類帳戶）核算企業(yè)預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)1218、累計折舊:單獨核算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊額。它是固定資產(chǎn)帳戶的備抵調(diào)減帳戶。

“固定資產(chǎn)”－“累計折舊”=“固定資產(chǎn)清理”

原值－折舊額=凈值9、管理費用:10、財務(wù)費用:11、營業(yè)費用:8、累計折舊:單獨核算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊額。它是固定資產(chǎn)帳122三、會計處理:1、月末，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表分配當(dāng)月的材料費用:

借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費用管理費用貸:原材料2、月末，分配本月職工工資。

三、會計處理:123借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費用管理費用在建工程貸:應(yīng)付工資3、月末，計提職工福利費（14%）。應(yīng)提數(shù)=職工工資總額×14%產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資×14%生產(chǎn)成本；車間管理人員的工資×14%制造費用；行政管理人員的工資×14%管理費用借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品124借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費用管理費用在建工程貸:應(yīng)付福利費4、月末將制造費用分配計入產(chǎn)品成本。制造費用分配率=本月制造費用總額/各產(chǎn)品生產(chǎn)工時之和借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品貸:制造費用借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品1255、月末，預(yù)提本月短期借款的利息。借:財務(wù)費用貸:預(yù)提費用6、月末，攤銷固定資產(chǎn)大修理費用。借:制造費用貸:待攤費用7、月末，攤銷無形資產(chǎn)的價值。

5、月末，預(yù)提本月短期借款的利息。126借:管理費用貸:無形資產(chǎn)8、月末，計提本月固定資產(chǎn)折舊額。借:制造費用管理費用貸:累計折舊9、月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。借:管理費用127借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本10、支付產(chǎn)品廣告費用。借:營業(yè)費用貸:銀行存款11、月末，將本月發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”:借:庫存商品128借:本年利潤貸:管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用

案例:

金星工廠在本年3月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1、倉庫發(fā)出下列材料供應(yīng)各方面使用:借:本年利潤案例:129

A材料B材料合計甲產(chǎn)品生產(chǎn)耗用21757元1050元22807元乙產(chǎn)品生產(chǎn)耗用8723元400元9123元車間一般耗用90元90元管理部門耗用120元120元合計30480166032140借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品22807—乙產(chǎn)品9123制造費用90管理費用120貸:原材料32140

1302、本月應(yīng)付職工工資8600元如下:甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資2273元乙……2727元車間管理人員工資2700元管理部門職工工資900元

借:生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品2273—乙產(chǎn)品2727制造費用2700管理費用900貸:應(yīng)付工資86002、本月應(yīng)付職工工資8600元如下:借:生產(chǎn)成1313、開出銀行支票，預(yù)付房屋租金三個月計1800元。借:待攤費用1800貸:銀行存款1800

4、從銀行提取現(xiàn)金8600元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。5、以現(xiàn)金8600元發(fā)放工資。借:現(xiàn)金8600貸:銀行存款8600借:應(yīng)付工資8600貸:現(xiàn)金86003、開出銀行支票，預(yù)付房屋租金三個月計1800元。借1326、按應(yīng)付工資的14%提取職工福利費。7、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的待攤費用:車間使用房屋的租金1500元管理部門使用房屋的租金1000元合計2500元借:生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品318.22（2273×14%）—乙產(chǎn)品381.78（2727×14%制造費用378（2700×14%）管理費用126（900×14%）貸:應(yīng)付福利費1204（8600×14%）6、按應(yīng)付工資的14%提取職工福利費。7、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的133借:制造費用1500管理費用1000貸:待攤費用25008、計提本月固定資產(chǎn)折舊754元:車間使用的固定資產(chǎn)折舊673元管理部門…81元借:制造費用673管理費用81貸:累計折舊754借:制造費用1349、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息支出8000元。借:財務(wù)費用8000貸:預(yù)提費用800010、將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶，并按照生產(chǎn)工人工資的比例在兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

制造費用總額=90＋2700＋378＋1500＋673=5341制造費用分配率=5341÷（2273＋2727）=1.07

借:生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品2432.11