2016企業(yè)所得稅匯繳相關問題

一、2016年匯繳相關問題的明確二、講解總局2017年10號公告三、視頻演示“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”第一頁，共21頁。（一）工資薪金問題1.工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：國稅函2009.3?企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；?企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；?企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；?企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；?有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。一、2016年匯繳相關問題的明確第二頁，共21頁。2.企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題（2015年34號公告）企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。第三頁，共21頁。3.通訊費（津地稅企所（2010）5號）企業(yè)為職工提供的通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊補貼，應納入職工工資總額準予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理。4.午餐費補貼（津地稅企所（2010）5號）企業(yè)未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應納入職工工資總額，準予扣除。5.冬季取暖費標準（津地稅企所（2010）5號）企業(yè)按職務或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補貼應納入職工工資總額，準予扣除。第四頁，共21頁。6.職工交通補貼的稅前扣除問題（津地稅企所（2010）5號）企業(yè)為職工提供的交通待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的交通補貼或車改補貼，應納入職工工資總額，準予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理。第五頁，共21頁。7.企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題（2015年34號公告）企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：①按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;

②直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。第六頁，共21頁。

（二）租賃交通工具稅前扣除問題

1.企業(yè)由于生產經營需要，租入其他企業(yè)或具有營運資質的個人的交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費及與其相關的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除。

2.企業(yè)由于生產經營需要，向具有營運資質以外的個人租入交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。津地稅企所（2010）5號關于企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知第七頁，共21頁。 （三）、特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費的具體口徑 1.特殊工種是指按照有關部門規(guī)定從事特殊崗位工作的統(tǒng)稱，企業(yè)為特殊工種職工支付的保險費應符合政府有關部門的相關規(guī)定。特殊工種國家有名錄，有明確規(guī)定，如戶外高空危險作業(yè)建筑法：建筑施工企業(yè)必須為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，支付保險費。煤炭法：煤礦企業(yè)必須為煤礦井下作業(yè)職工辦理意外傷害保險，支付保險費。保安服務管理條例：保安從業(yè)單位應根據(jù)保安服務崗位的風險程度為保安員投保意外傷害保險。高空行業(yè)企業(yè)安全生產費用財政管理暫行辦法，第18條規(guī)定，企業(yè)應當為從事高空、高壓、易燃易爆、劇毒放射性、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團隊人身意外保險或個人意外傷害保險。第八頁，共21頁。2.國務院財政、稅務部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，依據(jù)2016年80號公告關于企業(yè)所得稅有關問題的公告，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。第九頁，共21頁。(四)憑證和附送資料類問題1.企業(yè)差旅費稅前扣除問題（津地稅企所（2010）5號）納稅人可根據(jù)企業(yè)生產經營實際情況，參照國家有關規(guī)定，自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度留存企業(yè)備查，其發(fā)生的與其經營活動相關的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費，應能夠提供證明其真實性的有效憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、工作任務、支付憑證等。第十頁，共21頁。（四）憑證和附送資料類問題2.企業(yè)當年實際發(fā)生的成本費用未在當年取得有效憑證稅前扣除問題2011年第34號第六條，對企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。無錢支付或經濟糾紛第十一頁，共21頁。（四）憑證和附送資料類問題2012年第15號第六條的規(guī)定，對上述因匯繳期內未及時取得有效憑證沒有在發(fā)生當年稅前扣除的成本費用，企業(yè)在以后年度取得有效憑證并做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。第十二頁，共21頁。3.地稅發(fā)票超期適用的問題。根據(jù)2016年23號公告，營改增之前納稅人在地稅領購的發(fā)票只能使用到2016年6月30日，特殊情況比如醫(yī)院、博物館的發(fā)票可以使用到2016年8月31日（國家稅務總局關于進一步加強營改增后國稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知

稅總函〔2016〕192號）。在匯繳輔導過程中我們發(fā)現(xiàn)這些地稅發(fā)票在超期適用，比如餐飲票、交通票、住宿票、停車票等等，過了2016年6月30日這些發(fā)票還在企業(yè)內部進行差旅費報銷，對于這部分發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票（國稅發(fā)2008-88號），不能稅前扣除。第十三頁，共21頁。4.納稅人取得異常發(fā)票的處理?受票方取得的當年度異常發(fā)票，在季度預繳時按企業(yè)實際利潤進行申報；?但在匯算清繳時，取得的異常發(fā)票暫不允許在稅前扣除，調增其應納稅所得額。?受票方取得的以前年度異常發(fā)票，暫不允許在稅前扣除，調增其應納稅所得額。總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告2016年76號第十四頁，共21頁。一、2016年匯繳相關問題的明確二、講解總局2017年10號公告三、視頻演示“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”第十五頁，共21頁。二、講解總局2017年10號公告（國家稅務總局關于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務有關問題的公告）1.適用范圍

本系統(tǒng)適用對象為網上申報的查賬征收居民企業(yè)納稅人。

第十六頁，共21頁。

2.服務內容

稅收政策風險提示服務是指納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務機關在納稅人正式申報納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關管理規(guī)定，利用稅務登記信息、納稅申報信息、財務會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務指標關聯(lián)性等，提供風險提示服務。目的是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風險。第十七頁，共21頁。3.運行流程

（一）納稅人在互聯(lián)網上填報完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類，2014年版）后，選擇“風險提示服務”，系統(tǒng)即對納稅人提交的申報表數(shù)據(jù)和信息進行風險掃描，并在很短時間內將風險提示信息推送給納稅人；（二）針對系統(tǒng)推送的風險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調整、修改、補充數(shù)據(jù)或信息，也可以直接進入納稅申報程序;（三）納稅人完成風險提示信息修正后，可以再次選擇“風險提示服務”，查看是否已經處理風險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。

30秒第十八頁，共21頁。4.有關說明

1.稅收政策風險提示服務不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額、享受法定權益、承擔法律責任的權利和義務。

2.本系統(tǒng)由納稅人自愿選擇使用，納稅人可以選擇本系統(tǒng)進行風險掃描，也可以直接進入納稅