土地增值稅法課件

吉林大學(xué)遠程教育稅法學(xué)第26講共計：32學(xué)時主講教師：叢中笑

吉林大學(xué)遠程教育稅法學(xué)第26講共計：32學(xué)時1第四節(jié)土地增值稅法

土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種所得稅。

第四節(jié)土地增值稅法2土地增值稅的征稅對象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入的增值部分且實行四級超率累進稅率，體現(xiàn)稅收的縱向公平，即所得多的多征，所得少的少征，具有明顯的所得稅特征，因此本課將其歸于所得稅法律制度。第四節(jié)土地增值稅法課件3１.土地增值稅的稅法主體土地增值稅征稅主體是地方稅務(wù)機關(guān);納稅主體是指有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，即以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以贈與、繼承等方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

１.土地增值稅的稅法主體土地增值稅征稅主體是地方稅務(wù)機關(guān);4２．土地增值稅的征稅對象土地增值稅的征稅對象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去法定扣除項目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。法定扣除項目包括：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額；（2）開發(fā)土地的成本、費用；（3）新建房及配套設(shè)施的成本費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5）財政部門規(guī)定的其他扣除項目。

２．土地增值稅的征稅對象土地增值稅的征稅對象是納稅人轉(zhuǎn)讓房5３．土地增值稅的稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率，具體為：（1）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；（2）增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；（3）增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；（4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

３．土地增值稅的稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率，具體為：6４．土地增值稅的計算例題：一房地產(chǎn)開發(fā)收入總額為1700萬元,其中取得土地使用權(quán)支付100萬元；開發(fā)及新建房及配套設(shè)施的費用500萬元；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為20萬元；計算土地增值稅稅額.４．土地增值稅的計算例題：一房地產(chǎn)開發(fā)收入總額為1700萬元7土地增值額=1700-(100+500+20)=1080萬元扣除項目金額=100+500+20=620萬元310*30%+310*40%+(1080-310-310)*50%=447萬元土地增值額=1700-(100+500+20)=1080萬元8５．土地增值稅的稅收優(yōu)惠措施土地增值稅在以下情況下免征：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

５．土地增值稅的稅收優(yōu)惠措施土地增值稅在以下情況下免9６．土地增值稅的征收管理６．土地增值稅的征收管理10吉林大學(xué)遠程教育稅法學(xué)第26講共計：32學(xué)時主講教師：叢中笑

吉林大學(xué)遠程教育稅法學(xué)第26講共計：32學(xué)時11第四節(jié)土地增值稅法

土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種所得稅。

第四節(jié)土地增值稅法12土地增值稅的征稅對象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入的增值部分且實行四級超率累進稅率，體現(xiàn)稅收的縱向公平，即所得多的多征，所得少的少征，具有明顯的所得稅特征，因此本課將其歸于所得稅法律制度。第四節(jié)土地增值稅法課件13１.土地增值稅的稅法主體土地增值稅征稅主體是地方稅務(wù)機關(guān);納稅主體是指有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，即以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以贈與、繼承等方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

１.土地增值稅的稅法主體土地增值稅征稅主體是地方稅務(wù)機關(guān);14２．土地增值稅的征稅對象土地增值稅的征稅對象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去法定扣除項目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。法定扣除項目包括：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額；（2）開發(fā)土地的成本、費用；（3）新建房及配套設(shè)施的成本費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5）財政部門規(guī)定的其他扣除項目。

２．土地增值稅的征稅對象土地增值稅的征稅對象是納稅人轉(zhuǎn)讓房15３．土地增值稅的稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率，具體為：（1）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；（2）增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；（3）增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；（4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

３．土地增值稅的稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率，具體為：16４．土地增值稅的計算例題：一房地產(chǎn)開發(fā)收入總額為1700萬元,其中取得土地使用權(quán)支付100萬元；開發(fā)及新建房及配套設(shè)施的費用500萬元；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為20萬元；計算土地增值稅稅額.４．土地增值稅的計算例題：一房地產(chǎn)開發(fā)收入總額為1700萬元17土地增值額=1700-(100+500+20)=1080萬元扣除項目金額=100+500+20=620萬元310*30%+310*40%+(1080-310-310)*50%=447萬元土地增值額=1700-(100+500+20)=1080萬元18５．土地增值稅的稅收優(yōu)惠措施