會計(jì)報(bào)表課件

第八章會計(jì)報(bào)表

【本章內(nèi)容提要】會計(jì)報(bào)表的作用及種類資產(chǎn)負(fù)債表的作用及編制方法利潤表的作用及編制方法會計(jì)報(bào)表的分析財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算第八章會計(jì)報(bào)表【本章內(nèi)容提要】1第一節(jié)會計(jì)報(bào)表概述一、會計(jì)報(bào)表的作用㈠會計(jì)報(bào)表的含義會計(jì)報(bào)表是以企業(yè)日常的會計(jì)核算資料為依據(jù)，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和填報(bào)要求編制，并對外提供的總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面報(bào)告文件。第一節(jié)會計(jì)報(bào)表概述一、會計(jì)報(bào)表的作用2㈡會計(jì)報(bào)表的作用會計(jì)作為一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，基本目標(biāo)是提供有助于人們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制和經(jīng)濟(jì)決策的財(cái)務(wù)信息及其他有關(guān)信息，而編制會計(jì)報(bào)表則是會計(jì)提供信息的主要手段。具體來說，會計(jì)報(bào)表的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)為投資者、潛在的投資者和債權(quán)人的決策提供幫助；(2)為企業(yè)內(nèi)部管理人員改善經(jīng)營管理提供依據(jù)；(3)為國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供信息資料。

㈡會計(jì)報(bào)表的作用3(三)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體用途

（1）評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績：—企業(yè)的盈利能力如何？—影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？—企業(yè)的自我可持續(xù)增長能力如何？—影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么？（2）診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況：—企業(yè)的負(fù)債狀況如何？ —企業(yè)否具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ —企業(yè)是否具有償債能力？—企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)如何？ —企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)？(三)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體用途4（3）計(jì)劃未來的經(jīng)營策略和財(cái)務(wù)政策

—評價(jià)和決定企業(yè)未來的投資項(xiàng)目； —調(diào)整和制定企業(yè)未來的資本結(jié)構(gòu)政策；—調(diào)整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策；—調(diào)整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策。（4）評價(jià)企業(yè)的投資價(jià)值

—投資者根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定企業(yè)股票（股權(quán)）和債券是否具有投資價(jià)值？—銀行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，決定是否批準(zhǔn)或提早受理企業(yè)的貸款申請？（3）計(jì)劃未來的經(jīng)營策略和財(cái)務(wù)政策5二、會計(jì)報(bào)表的種類

（一）按會計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1.反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表2.反映企業(yè)經(jīng)營成果的報(bào)表3.反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表

4.反映所有者權(quán)益組成情況的報(bào)表二、會計(jì)報(bào)表的種類6（二）按會計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間分類1.月度報(bào)表月度報(bào)表是指每月最后一日編制的反映企業(yè)一個(gè)月的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。2.季度報(bào)表季度報(bào)表是指每季度末編制的反映企業(yè)一個(gè)季度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。3.半年度報(bào)表半年度報(bào)表是指6月末編制的反映企業(yè)半年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表4.年度報(bào)表年度報(bào)表也稱年終結(jié)算報(bào)表，是指每年年末編制的反映企業(yè)全年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。（二）按會計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間分類7（三）按會計(jì)報(bào)表的編制單位分類1.單位會計(jì)報(bào)表單位會計(jì)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)自身的賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的，反映企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動情況的會計(jì)報(bào)表。2.匯總會計(jì)報(bào)表匯總會計(jì)報(bào)表是由企業(yè)主管部門或上級機(jī)關(guān)根據(jù)所屬單位報(bào)送的報(bào)表，并結(jié)合本單位財(cái)務(wù)報(bào)表匯總編制的綜合性財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）按會計(jì)報(bào)表的編制單位分類8（四）按會計(jì)報(bào)表包含的會計(jì)主體分類1.個(gè)別會計(jì)報(bào)表個(gè)別會計(jì)報(bào)表是反映一個(gè)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。2.合并會計(jì)報(bào)表合并會計(jì)報(bào)表是由企業(yè)集團(tuán)編制的、反映投資企業(yè)和其全部子公司組成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。

（四）按會計(jì)報(bào)表包含的會計(jì)主體分類9（五）按會計(jì)報(bào)表的報(bào)送對象分類1.內(nèi)部會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表是指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要，自行設(shè)計(jì)、填制、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各責(zé)任部門提供的會計(jì)報(bào)表，如成本會計(jì)報(bào)表屬于內(nèi)部會計(jì)報(bào)表，一般不對外公開。2.外部會計(jì)報(bào)表外部會計(jì)報(bào)表是指根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)定期向政府有關(guān)部門與企業(yè)利益相關(guān)者（如投資者、債權(quán)人等）報(bào)送的會計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等被規(guī)定為定期對外報(bào)送的三張主要會計(jì)報(bào)表。（五）按會計(jì)報(bào)表的報(bào)送對象分類10會計(jì)報(bào)表分類圖

會計(jì)報(bào)表按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按編制時(shí)間分按編制單位分按所包含會計(jì)主體分按報(bào)送對象分財(cái)務(wù)狀況報(bào)表經(jīng)營成果報(bào)表成本費(fèi)用報(bào)表月報(bào)季報(bào)半季報(bào)年報(bào)單位會計(jì)報(bào)表匯總會計(jì)報(bào)表個(gè)別會計(jì)報(bào)表合并會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表外部會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表利潤分配表管理費(fèi)用明細(xì)表產(chǎn)品生產(chǎn)成本表會計(jì)報(bào)表分類圖會計(jì)報(bào)表按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按編制時(shí)間分按11三、會計(jì)報(bào)表的編制原則會計(jì)報(bào)表對眾多使用者來說具有重要的作用。為了保證會計(jì)報(bào)表所提供的信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，滿足信息使用者的需求，企業(yè)在編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)符合下列基本原則：1.手續(xù)齊備、內(nèi)容完整2.資料真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確3.編制及時(shí)、說明清楚三、會計(jì)報(bào)表的編制原則12第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況的會計(jì)報(bào)表。它是以會計(jì)基本等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對賬簿余額進(jìn)行高度概括后編制而成的，旨在為報(bào)表使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。資產(chǎn)負(fù)債表所提供的會計(jì)信息主要包括企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)及其構(gòu)成、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益總額及其組成。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念13二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表具有以下幾個(gè)方面的重要作用：1.通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解某一特定日期企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，從而分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。2.通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)資金來源渠道及其構(gòu)成情況，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。3.通過資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的對比、分析可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，評價(jià)企業(yè)的償債能力。4.通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢。5.與利潤表結(jié)合，可以為解釋、評價(jià)和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營能力和經(jīng)營業(yè)績提供資料。二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用14三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表有表首和正表兩部分。表首包括報(bào)表名稱、編制單位名稱、日期和計(jì)量單位等幾項(xiàng)內(nèi)容。其排列順序有兩種方式：一是將編報(bào)單位名稱列在表首左側(cè)；二是將編制單位名稱列于表名之上。我國會計(jì)制度規(guī)定采用前一種方式，而國際會計(jì)慣例則采用后一種方式。正表部分有兩種格式，即報(bào)告式和賬戶式。三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)15㈠報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益項(xiàng)目采用從上到下的順序垂直排列于表格之內(nèi)，上面為資產(chǎn)，中間為負(fù)債，下面為所有者權(quán)益。這種格式篇幅過大，不便閱讀。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式如下表所示。㈠報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表16資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）編制單位：年月日單位：項(xiàng)目金額資產(chǎn)：具體項(xiàng)目（略）資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債：具體項(xiàng)目（略）負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：具體項(xiàng)目（略）所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）17㈡賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是將報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)，自上而下按流動性排列；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益，左右雙方總額相等。我國資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反應(yīng)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式如下表所示。㈡賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表18列列19資產(chǎn)負(fù)債表無論采用賬戶式還是報(bào)告式，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目一般都按各項(xiàng)目的流動性由大到小排列。即流動性大的項(xiàng)目排在前，流動性小的項(xiàng)目排在后。資產(chǎn)的排列順序?yàn)榱鲃淤Y產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；負(fù)債的排列順序?yàn)榱鲃迂?fù)債、長期負(fù)債；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表無論采用賬戶式還是報(bào)告式，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益20資產(chǎn)負(fù)債表（簡化）編制單位：年月日單位：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期資產(chǎn)長期負(fù)債固定資產(chǎn)所有者權(quán)益無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）其他資產(chǎn)資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡化）21四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的靜態(tài)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)靜態(tài)資料——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等賬戶的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目，都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。由于“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目的數(shù)字已填入上年資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”欄，所以為簡化手續(xù)，此欄可根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”填列。至于本期的“期末數(shù)”欄各項(xiàng)目的數(shù)字，大部分根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列，而有些項(xiàng)目則要根據(jù)有關(guān)總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列。其填列方法可歸納分為以下幾種：四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法221.

直接根據(jù)總賬科目余額填列資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目可以直接根據(jù)總分類賬戶的余額填列。如：“累計(jì)折舊”、“短期借款”等項(xiàng)目。2.

根據(jù)若干個(gè)總分類賬科目余額分析計(jì)算填列如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。3.

根據(jù)若干個(gè)的明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。4.

根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列如“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目。5.

根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列如“長期借款”項(xiàng)目。1.直接根據(jù)總賬科目余額填列23

期末應(yīng)收賬款的核算舉例期末應(yīng)收賬24M公司07年末,應(yīng)收帳款余額為100萬元，采用余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備5%。期末壞帳準(zhǔn)備=100×5%=5(萬元）借：資產(chǎn)減值損失5貸：壞帳準(zhǔn)備5M公司07年末,應(yīng)收帳款余額為100萬元，采用余額百分比法提25應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬07年提壞帳5萬5萬100萬5萬資產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日應(yīng)收賬款：95應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬26應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬5萬（1）08年3月,應(yīng)收A廠的3萬確認(rèn)為壞賬.借：壞帳準(zhǔn)備3貸：應(yīng)收賬款33萬-----------------------3萬97萬2萬應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失10027應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬5萬（2）08年末,應(yīng)收賬款余額為120萬

期末壞賬準(zhǔn)備=120萬×5%=6萬補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=6萬-2萬=4萬3萬-----------------------3萬23萬4萬----08年計(jì)提------4萬120萬6萬資產(chǎn)負(fù)債表2008年12月31日應(yīng)收賬款：114借：資產(chǎn)減值損失4貸：壞帳準(zhǔn)備4應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬28應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失120萬6萬（3）09年8月,已沖銷的A廠的應(yīng)收款又收回1.5萬。3萬---原來沖銷的記錄----3萬1.5萬1.5萬銀行存款1.5萬1.5萬A、借：應(yīng)收賬款1.5貸：壞帳準(zhǔn)備1.5B、借：銀行存款1.5貸：應(yīng)收賬款1.5應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失120萬29應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬6萬（4）09年末,應(yīng)收賬款余額為100萬。

期末壞賬準(zhǔn)備=100萬×5%=5萬補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=5萬-7.5萬=-2.5萬借：壞帳準(zhǔn)備2.5貸：資產(chǎn)減值損失2.51.5萬100萬5萬2.5萬2.5萬資產(chǎn)負(fù)債表2009年12月31日應(yīng)收賬款：95應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬30第三節(jié)利潤及利潤分配表一、利潤表的作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間（如年度、季度、月份）的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。利潤表把一定期間的營業(yè)收入與其同一會計(jì)期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤（或凈虧損）。利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合體現(xiàn)。報(bào)表使用者通過利潤表可以了解企業(yè)的獲利能力和經(jīng)營業(yè)績，分析利潤增減變動的原因，預(yù)測未來的獲利趨勢，判斷企業(yè)投資的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，利潤表具有以下幾個(gè)方面的作用：1.為企業(yè)外部投資者、潛在投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)2.為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)3.為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)第三節(jié)利潤及利潤分配表一、利潤表的作用31二、利潤表的格式利潤表由表首和表體兩部分構(gòu)成。表首包括報(bào)表名稱、編制單位名稱、時(shí)期和計(jì)量單位等幾個(gè)部分。除了時(shí)間不同外其他項(xiàng)目的設(shè)置與資產(chǎn)負(fù)債表基本相同?！熬幹茊挝幻Q”可列于表首左側(cè)，也可列于表名之上，我國采用前一種做法。至于“時(shí)期”一項(xiàng)的表達(dá)方式可以為“_____年_____月”或“______年度”。表體部分有兩種格式，即單步式和多步式。單步式利潤表是將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)從而得出本年利潤?！皢尾绞嚼麧櫛怼备袷揭娤卤怼?/p>

二、利潤表的格式32 利潤表編制單位：_____年度 單位：項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入營業(yè)收入公允價(jià)值變動損益投資受益營業(yè)外收入收入合計(jì)二、費(fèi)用、支出營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用、支出合計(jì)三、凈利潤

利潤表33我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，利潤表的格式采用多步式。表中各項(xiàng)目均設(shè)“本月數(shù)”、“本年累計(jì)數(shù)”兩欄，年度利潤表，則設(shè)“本年累計(jì)數(shù)”和“上年數(shù)”兩欄。我國利潤表格式見下表。

第八章會計(jì)報(bào)表課件34

利潤表編制單位：______年度單位：項(xiàng)目：行次上年數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入1減：營業(yè)成本4營業(yè)稅金及附加5銷售費(fèi)用10管理費(fèi)用11財(cái)務(wù)費(fèi)用14資產(chǎn)減值損失15加：公允價(jià)值變動損益16投資收益18二、營業(yè)利潤19加：營業(yè)外收入22減：營業(yè)外支出23其中：非流動資產(chǎn)處置損失25三、利潤總額27減：所得稅費(fèi)用28四、凈利潤30

35三、利潤表的編制方法

利潤表是反映企業(yè)一定時(shí)期凈利潤形成情況的動態(tài)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)動態(tài)資料——賬戶的發(fā)生額填列。“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，編制年度利潤表時(shí)，將此欄改為“上年數(shù)”欄，并填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

三、利潤表的編制方法36四、利潤分配表利潤分配表是反映企業(yè)一定時(shí)期所實(shí)現(xiàn)利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況的報(bào)表。利潤分配表作為利潤表的附表，按年編報(bào)，專門用來說明企業(yè)凈利潤的去向。通過利潤分配表可以了解企業(yè)所實(shí)現(xiàn)利潤的分配情況，檢查企業(yè)利潤分配的合理合法性；同時(shí)還可掌握企業(yè)未分配利潤的結(jié)余情況，判斷企業(yè)的發(fā)展后勁，正確進(jìn)行投資和信貸決策。四、利潤分配表37（一）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和編制方法利潤分配表的結(jié)構(gòu)包括表首和表體兩部分。表首部分包括報(bào)表名稱、編制單位名稱、時(shí)期和計(jì)量單位等幾個(gè)部分。除時(shí)期一項(xiàng)以“___年”表示外，其他項(xiàng)目的設(shè)置與利潤表相同。表體部分分二步：第一步是計(jì)算可供分配的利潤，即利潤凈額加上年初未分配利潤；第二步是計(jì)算未分配利潤，即可供分配的利潤減去提取的盈余公積和應(yīng)付利潤。（一）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和編制方法38第八章會計(jì)報(bào)表課件39利潤分配表是一張動態(tài)報(bào)表，主要應(yīng)根據(jù)動態(tài)資料——有關(guān)賬戶的發(fā)生額填列。

“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。

“本年實(shí)際”欄根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶的記錄分析填列。利潤分配表是一張動態(tài)報(bào)表，主要應(yīng)根據(jù)動態(tài)資料——40（二）利潤分配表編制舉例興盛公司2007年及2006年有關(guān)資料如下表所示。

興盛公司2007年及2006年有關(guān)資料單位：元項(xiàng)目2007年（元）2006年（元）凈利潤352420328680提取法定盈余公積3524232868提取公益金1762116434應(yīng)付普通股股利7048465736年末未分配利潤213642根據(jù)上述資料，編制該公司2007年度的利潤分配表。（二）利潤分配表編制舉例41利潤分配表編制單位：興盛股份公司2007年單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤1352420328680加：年初未分配利潤22136420二、可供分配的利潤5566062328680減：提取法定盈余公積63524232868提取公益金71762116434三、可供投資者分配的利潤9513199279378減：應(yīng)付普通股股利107048465736四、未分配利潤11442715213642利潤分配表42第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金：是指庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短（一般指購買起，3個(gè)月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述43二、現(xiàn)金流量的分類

現(xiàn)金流量是指一定會計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出。1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、廣告費(fèi)、交納各項(xiàng)稅款等。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。包括取得或收回投資、構(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、構(gòu)建或處置無形資產(chǎn)等。3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、發(fā)行和償還工資債券。二、現(xiàn)金流量的分類

現(xiàn)金流量是指一定會計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金44三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和填列方法（一）內(nèi)容我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)依次分類反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。補(bǔ)充資料包括三部分：（1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和填列方法45（二）填列方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通?？梢圆捎弥苯臃ê烷g接法兩種方法反映。1、直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來資企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法時(shí)，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。2、間接法是以本期凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及先進(jìn)的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

在我國，現(xiàn)金流量表正表采用直接法編制，其補(bǔ)充資料采用間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。（二）填列方法46第五節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析一、財(cái)務(wù)分析的含義、目的1、含義：

財(cái)務(wù)報(bào)告分析是指以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表資料為基礎(chǔ)和起點(diǎn)，結(jié)合其他微觀信息（有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的信息）和宏觀信息（行業(yè)發(fā)展情況、國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)作情況），分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動，從而為財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者提供決策依據(jù)。2、目的：

通過分析了解企業(yè)過去，評價(jià)現(xiàn)在，預(yù)測未來，向有關(guān)利益相關(guān)者提供決策有用的會計(jì)信息。

第五節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析一、財(cái)務(wù)分析的含義、目的47二、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法（一）比率分析法1、流動性比率

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物+有價(jià)證券）/流動負(fù)債2、經(jīng)營效率比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收賬款余額*100%存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨成本*100%其中：平均應(yīng)收賬款余額=（期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額）/2平均存貨成本=（期初存貨成本+期末存貨成本）/2二、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法483、收益比率（1）企業(yè)收益比率銷售凈利率=凈利潤/產(chǎn)品銷售凈收入*100%總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額*100%其中：平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2（2）股東收益比率每股收益=（凈利潤-優(yōu)先股股利）/年末普通股股數(shù)市盈率=普通股每股市價(jià)/每股收益4、資本結(jié)構(gòu)比率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%利息保障倍數(shù)=（稅后利潤+利息+所得稅）/利息總額（二）趨勢分析法（三）結(jié)構(gòu)百分比法3、收益比率49第八章會計(jì)報(bào)表

【本章內(nèi)容提要】會計(jì)報(bào)表的作用及種類資產(chǎn)負(fù)債表的作用及編制方法利潤表的作用及編制方法會計(jì)報(bào)表的分析財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算第八章會計(jì)報(bào)表【本章內(nèi)容提要】50第一節(jié)會計(jì)報(bào)表概述一、會計(jì)報(bào)表的作用㈠會計(jì)報(bào)表的含義會計(jì)報(bào)表是以企業(yè)日常的會計(jì)核算資料為依據(jù)，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和填報(bào)要求編制，并對外提供的總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面報(bào)告文件。第一節(jié)會計(jì)報(bào)表概述一、會計(jì)報(bào)表的作用51㈡會計(jì)報(bào)表的作用會計(jì)作為一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，基本目標(biāo)是提供有助于人們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制和經(jīng)濟(jì)決策的財(cái)務(wù)信息及其他有關(guān)信息，而編制會計(jì)報(bào)表則是會計(jì)提供信息的主要手段。具體來說，會計(jì)報(bào)表的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)為投資者、潛在的投資者和債權(quán)人的決策提供幫助；(2)為企業(yè)內(nèi)部管理人員改善經(jīng)營管理提供依據(jù)；(3)為國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供信息資料。

㈡會計(jì)報(bào)表的作用52(三)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體用途

（1）評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績：—企業(yè)的盈利能力如何？—影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？—企業(yè)的自我可持續(xù)增長能力如何？—影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么？（2）診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況：—企業(yè)的負(fù)債狀況如何？ —企業(yè)否具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ —企業(yè)是否具有償債能力？—企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)如何？ —企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)？(三)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體用途53（3）計(jì)劃未來的經(jīng)營策略和財(cái)務(wù)政策

—評價(jià)和決定企業(yè)未來的投資項(xiàng)目； —調(diào)整和制定企業(yè)未來的資本結(jié)構(gòu)政策；—調(diào)整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策；—調(diào)整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策。（4）評價(jià)企業(yè)的投資價(jià)值

—投資者根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定企業(yè)股票（股權(quán)）和債券是否具有投資價(jià)值？—銀行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，決定是否批準(zhǔn)或提早受理企業(yè)的貸款申請？（3）計(jì)劃未來的經(jīng)營策略和財(cái)務(wù)政策54二、會計(jì)報(bào)表的種類

（一）按會計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1.反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表2.反映企業(yè)經(jīng)營成果的報(bào)表3.反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表

4.反映所有者權(quán)益組成情況的報(bào)表二、會計(jì)報(bào)表的種類55（二）按會計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間分類1.月度報(bào)表月度報(bào)表是指每月最后一日編制的反映企業(yè)一個(gè)月的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。2.季度報(bào)表季度報(bào)表是指每季度末編制的反映企業(yè)一個(gè)季度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。3.半年度報(bào)表半年度報(bào)表是指6月末編制的反映企業(yè)半年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表4.年度報(bào)表年度報(bào)表也稱年終結(jié)算報(bào)表，是指每年年末編制的反映企業(yè)全年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。（二）按會計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間分類56（三）按會計(jì)報(bào)表的編制單位分類1.單位會計(jì)報(bào)表單位會計(jì)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)自身的賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的，反映企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動情況的會計(jì)報(bào)表。2.匯總會計(jì)報(bào)表匯總會計(jì)報(bào)表是由企業(yè)主管部門或上級機(jī)關(guān)根據(jù)所屬單位報(bào)送的報(bào)表，并結(jié)合本單位財(cái)務(wù)報(bào)表匯總編制的綜合性財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）按會計(jì)報(bào)表的編制單位分類57（四）按會計(jì)報(bào)表包含的會計(jì)主體分類1.個(gè)別會計(jì)報(bào)表個(gè)別會計(jì)報(bào)表是反映一個(gè)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。2.合并會計(jì)報(bào)表合并會計(jì)報(bào)表是由企業(yè)集團(tuán)編制的、反映投資企業(yè)和其全部子公司組成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。

（四）按會計(jì)報(bào)表包含的會計(jì)主體分類58（五）按會計(jì)報(bào)表的報(bào)送對象分類1.內(nèi)部會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表是指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要，自行設(shè)計(jì)、填制、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各責(zé)任部門提供的會計(jì)報(bào)表，如成本會計(jì)報(bào)表屬于內(nèi)部會計(jì)報(bào)表，一般不對外公開。2.外部會計(jì)報(bào)表外部會計(jì)報(bào)表是指根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)定期向政府有關(guān)部門與企業(yè)利益相關(guān)者（如投資者、債權(quán)人等）報(bào)送的會計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等被規(guī)定為定期對外報(bào)送的三張主要會計(jì)報(bào)表。（五）按會計(jì)報(bào)表的報(bào)送對象分類59會計(jì)報(bào)表分類圖

會計(jì)報(bào)表按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按編制時(shí)間分按編制單位分按所包含會計(jì)主體分按報(bào)送對象分財(cái)務(wù)狀況報(bào)表經(jīng)營成果報(bào)表成本費(fèi)用報(bào)表月報(bào)季報(bào)半季報(bào)年報(bào)單位會計(jì)報(bào)表匯總會計(jì)報(bào)表個(gè)別會計(jì)報(bào)表合并會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表外部會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表利潤分配表管理費(fèi)用明細(xì)表產(chǎn)品生產(chǎn)成本表會計(jì)報(bào)表分類圖會計(jì)報(bào)表按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按編制時(shí)間分按60三、會計(jì)報(bào)表的編制原則會計(jì)報(bào)表對眾多使用者來說具有重要的作用。為了保證會計(jì)報(bào)表所提供的信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，滿足信息使用者的需求，企業(yè)在編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)符合下列基本原則：1.手續(xù)齊備、內(nèi)容完整2.資料真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確3.編制及時(shí)、說明清楚三、會計(jì)報(bào)表的編制原則61第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況的會計(jì)報(bào)表。它是以會計(jì)基本等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對賬簿余額進(jìn)行高度概括后編制而成的，旨在為報(bào)表使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。資產(chǎn)負(fù)債表所提供的會計(jì)信息主要包括企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)及其構(gòu)成、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益總額及其組成。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念62二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表具有以下幾個(gè)方面的重要作用：1.通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解某一特定日期企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，從而分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。2.通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)資金來源渠道及其構(gòu)成情況，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。3.通過資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的對比、分析可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，評價(jià)企業(yè)的償債能力。4.通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢。5.與利潤表結(jié)合，可以為解釋、評價(jià)和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營能力和經(jīng)營業(yè)績提供資料。二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用63三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表有表首和正表兩部分。表首包括報(bào)表名稱、編制單位名稱、日期和計(jì)量單位等幾項(xiàng)內(nèi)容。其排列順序有兩種方式：一是將編報(bào)單位名稱列在表首左側(cè)；二是將編制單位名稱列于表名之上。我國會計(jì)制度規(guī)定采用前一種方式，而國際會計(jì)慣例則采用后一種方式。正表部分有兩種格式，即報(bào)告式和賬戶式。三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)64㈠報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益項(xiàng)目采用從上到下的順序垂直排列于表格之內(nèi)，上面為資產(chǎn)，中間為負(fù)債，下面為所有者權(quán)益。這種格式篇幅過大，不便閱讀。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式如下表所示。㈠報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表65資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）編制單位：年月日單位：項(xiàng)目金額資產(chǎn)：具體項(xiàng)目（略）資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債：具體項(xiàng)目（略）負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：具體項(xiàng)目（略）所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）66㈡賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是將報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)，自上而下按流動性排列；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益，左右雙方總額相等。我國資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反應(yīng)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式如下表所示。㈡賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表67列列68資產(chǎn)負(fù)債表無論采用賬戶式還是報(bào)告式，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目一般都按各項(xiàng)目的流動性由大到小排列。即流動性大的項(xiàng)目排在前，流動性小的項(xiàng)目排在后。資產(chǎn)的排列順序?yàn)榱鲃淤Y產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；負(fù)債的排列順序?yàn)榱鲃迂?fù)債、長期負(fù)債；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表無論采用賬戶式還是報(bào)告式，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益69資產(chǎn)負(fù)債表（簡化）編制單位：年月日單位：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期資產(chǎn)長期負(fù)債固定資產(chǎn)所有者權(quán)益無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）其他資產(chǎn)資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡化）70四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的靜態(tài)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)靜態(tài)資料——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等賬戶的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目，都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。由于“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目的數(shù)字已填入上年資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”欄，所以為簡化手續(xù)，此欄可根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”填列。至于本期的“期末數(shù)”欄各項(xiàng)目的數(shù)字，大部分根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列，而有些項(xiàng)目則要根據(jù)有關(guān)總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列。其填列方法可歸納分為以下幾種：四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法711.

直接根據(jù)總賬科目余額填列資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目可以直接根據(jù)總分類賬戶的余額填列。如：“累計(jì)折舊”、“短期借款”等項(xiàng)目。2.

根據(jù)若干個(gè)總分類賬科目余額分析計(jì)算填列如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。3.

根據(jù)若干個(gè)的明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。4.

根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列如“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目。5.

根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列如“長期借款”項(xiàng)目。1.直接根據(jù)總賬科目余額填列72

期末應(yīng)收賬款的核算舉例期末應(yīng)收賬73M公司07年末,應(yīng)收帳款余額為100萬元，采用余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備5%。期末壞帳準(zhǔn)備=100×5%=5(萬元）借：資產(chǎn)減值損失5貸：壞帳準(zhǔn)備5M公司07年末,應(yīng)收帳款余額為100萬元，采用余額百分比法提74應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬07年提壞帳5萬5萬100萬5萬資產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日應(yīng)收賬款：95應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬75應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬5萬（1）08年3月,應(yīng)收A廠的3萬確認(rèn)為壞賬.借：壞帳準(zhǔn)備3貸：應(yīng)收賬款33萬-----------------------3萬97萬2萬應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失10076應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬5萬（2）08年末,應(yīng)收賬款余額為120萬

期末壞賬準(zhǔn)備=120萬×5%=6萬補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=6萬-2萬=4萬3萬-----------------------3萬23萬4萬----08年計(jì)提------4萬120萬6萬資產(chǎn)負(fù)債表2008年12月31日應(yīng)收賬款：114借：資產(chǎn)減值損失4貸：壞帳準(zhǔn)備4應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬77應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失120萬6萬（3）09年8月,已沖銷的A廠的應(yīng)收款又收回1.5萬。3萬---原來沖銷的記錄----3萬1.5萬1.5萬銀行存款1.5萬1.5萬A、借：應(yīng)收賬款1.5貸：壞帳準(zhǔn)備1.5B、借：銀行存款1.5貸：應(yīng)收賬款1.5應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失120萬78應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬6萬（4）09年末,應(yīng)收賬款余額為100萬。

期末壞賬準(zhǔn)備=100萬×5%=5萬補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=5萬-7.5萬=-2.5萬借：壞帳準(zhǔn)備2.5貸：資產(chǎn)減值損失2.51.5萬100萬5萬2.5萬2.5萬資產(chǎn)負(fù)債表2009年12月31日應(yīng)收賬款：95應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失100萬79第三節(jié)利潤及利潤分配表一、利潤表的作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間（如年度、季度、月份）的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。利潤表把一定期間的營業(yè)收入與其同一會計(jì)期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤（或凈虧損）。利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合體現(xiàn)。報(bào)表使用者通過利潤表可以了解企業(yè)的獲利能力和經(jīng)營業(yè)績，分析利潤增減變動的原因，預(yù)測未來的獲利趨勢，判斷企業(yè)投資的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，利潤表具有以下幾個(gè)方面的作用：1.為企業(yè)外部投資者、潛在投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)2.為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)3.為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)第三節(jié)利潤及利潤分配表一、利潤表的作用80二、利潤表的格式利潤表由表首和表體兩部分構(gòu)成。表首包括報(bào)表名稱、編制單位名稱、時(shí)期和計(jì)量單位等幾個(gè)部分。除了時(shí)間不同外其他項(xiàng)目的設(shè)置與資產(chǎn)負(fù)債表基本相同?！熬幹茊挝幻Q”可列于表首左側(cè)，也可列于表名之上，我國采用前一種做法。至于“時(shí)期”一項(xiàng)的表達(dá)方式可以為“_____年_____月”或“______年度”。表體部分有兩種格式，即單步式和多步式。單步式利潤表是將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)從而得出本年利潤?！皢尾绞嚼麧櫛怼备袷揭娤卤怼?/p>

二、利潤表的格式81 利潤表編制單位：_____年度 單位：項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入營業(yè)收入公允價(jià)值變動損益投資受益營業(yè)外收入收入合計(jì)二、費(fèi)用、支出營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用、支出合計(jì)三、凈利潤

利潤表82我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，利潤表的格式采用多步式。表中各項(xiàng)目均設(shè)“本月數(shù)”、“本年累計(jì)數(shù)”兩欄，年度利潤表，則設(shè)“本年累計(jì)數(shù)”和“上年數(shù)”兩欄。我國利潤表格式見下表。

第八章會計(jì)報(bào)表課件83

利潤表編制單位：______年度單位：項(xiàng)目：行次上年數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入1減：營業(yè)成本4營業(yè)稅金及附加5銷售費(fèi)用10管理費(fèi)用11財(cái)務(wù)費(fèi)用14資產(chǎn)減值損失15加：公允價(jià)值變動損益16投資收益18二、營業(yè)利潤19加：營業(yè)外收入22減：營業(yè)外支出23其中：非流動資產(chǎn)處置損失25三、利潤總額27減：所得稅費(fèi)用28四、凈利潤30

84三、利潤表的編制方法

利潤表是反映企業(yè)一定時(shí)期凈利潤形成情況的動態(tài)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)動態(tài)資料——賬戶的發(fā)生額填列?！氨驹聰?shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，編制年度利潤表時(shí)，將此欄改為“上年數(shù)”欄，并填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

三、利潤表的編制方法85四、利潤分配表利潤分配表是反映企業(yè)一定時(shí)期所實(shí)現(xiàn)利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況的報(bào)表。利潤分配表作為利潤表的附表，按年編報(bào)，專門用來說明企業(yè)凈利潤的去向。通過利潤分配表可以了解企業(yè)所實(shí)現(xiàn)利潤的分配情況，檢查企業(yè)利潤分配的合理合法性；同時(shí)還可掌握企業(yè)未分配利潤的結(jié)余情況，判斷企業(yè)的發(fā)展后勁，正確進(jìn)行投資和信貸決策。四、利潤分配表86（一）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和編制方法利潤分配表的結(jié)構(gòu)包括表首和表體兩部分。表首部分包括報(bào)表名稱、編制單位名稱、時(shí)期和計(jì)量單位等幾個(gè)部分。除時(shí)期一項(xiàng)以“___年”表示外，其他項(xiàng)目的設(shè)置與利潤表相同。表體部分分二步：第一步是計(jì)算可供分配的利潤，即利潤凈額加上年初未分配利潤；第二步是計(jì)算未分配利潤，即可供分配的利潤減去提取的盈余公積和應(yīng)付利潤。（一）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和編制方法87第八章會計(jì)報(bào)表課件88利潤分配表是一張動態(tài)報(bào)表，主要應(yīng)根據(jù)動態(tài)資料——有關(guān)賬戶的發(fā)生額填列。

“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。

“本年實(shí)際”欄根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶的記錄分析填列。利潤分配表是一張動態(tài)報(bào)表，主要應(yīng)根據(jù)動態(tài)資料——89（二）利潤分配表編制舉例興盛公司2007年及2006年有關(guān)資料如下表所示。

興盛公司2007年及2006年有關(guān)資料單位：元項(xiàng)目2007年（元）2006年（元）凈利潤352420328680提取法定盈余公積3524232868提取公益金1762116434應(yīng)付普通股股利7048465736年末未分配利潤213642根據(jù)上述資料，編制該公司2007年度的利潤分配表。（二）利潤分配表編制舉例90利潤分配表編制單位：興盛股份公司2007年單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤1352420328680加：年初未分配利潤2