《會計制度設(shè)計》第十一章課件

第十一章銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述

第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

第三節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第十一章銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：

通過對本章的學(xué)習(xí)，了解銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及特點；

熟悉銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計目標(biāo)和要求；掌握銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計/銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點：

1、銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位

2、銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點：學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月1題

1分單項選擇題單項選擇題1題

1分1題

1分多項選擇題多項選擇題1題

2分判斷說明題名詞解釋題簡答題簡答題1題

5分綜合題綜合設(shè)計題共

1

分共

1

分共

8

分題型變動對比學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008一、銷售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的概念銷售與收款業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。在這個環(huán)節(jié)中，企業(yè)的主要目的是銷售產(chǎn)品，取得銷售收入銷售與收款業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運商品、核算銷售收人與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、銷售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點

1、銷售與收款過程較為復(fù)雜

2、銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險

3、銷售與收款業(yè)務(wù)的會計處理工作繁雜銷售商品的收人同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：【選擇題】一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；三是收人的金額能夠可靠地計量；四是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量；五是相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能夠流入企業(yè)。第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會二、銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)與要求（一）銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)【選擇或簡答題】

1、保證銷售收人的真實性和合理性

2、保證產(chǎn)品的安全、完整

3、保證銷售折扣措施恰當(dāng)

4、保證銷售折讓和退回的合理與正確

5、保證貨款及時足額地收回

第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述二、銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)與要求第一節(jié)銷售與收款業(yè)（二）銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求

1、實行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；

2、實行銷售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；

3、工確對銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算；

4、建立和健全銷售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；

5、定期清理與分析應(yīng)收款項與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性；

6、保證銷售與收款信息的真實性和完整性以及在會計報表上的正確披露。第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（二）銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求第一節(jié)銷售與收款一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位【選擇題】

1、客戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離；

2、銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；

3、銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄的崗位相分離，

4、銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄的崗位相分離；

5、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位相分離；

6、壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離。對于銷售與收款人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實際情況實行崗位輪換制度。輪換時要辦理移交手續(xù)。第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計第二節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計

例如：企業(yè)在設(shè)計銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度時，銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指（）

A.銷售貨款的確認(rèn)、回收與辦理發(fā)貨的崗位

B.銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄的崗位

C.銷售貨款的確認(rèn)、回收與銷售合同的審批的崗位

D.銷售貨款的確認(rèn)、回收與銷售合同的簽訂的崗位答案：B第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計例如：第二節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）設(shè)立專門的信用管理部門

（三）建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度

1、建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）設(shè)立專門的信用管理部門第二節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會二、銷售與發(fā)貨控制制度設(shè)計

【選擇題】

（一）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度（二）按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可人庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)當(dāng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應(yīng)當(dāng)對檢驗證明、退貨接收報告似及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜，并實施對退貨原因進(jìn)行分析的自我評估控制。（四）建立完整的銷售登記制度第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、銷售與發(fā)貨控制制度設(shè)計【選擇題】第二節(jié)銷售與三、銷售與收款業(yè)務(wù)會計核算控制制度設(shè)計

（一）及時辦理銷售收款

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

2、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由獨立人員辦理，如實入賬。

3、對賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)必須及時分戶登記，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。（二）加強應(yīng)收款項的管理

1、應(yīng)收賬款記錄。

2、應(yīng)收票據(jù)的管理應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

3、建立健全與客戶的對賬制度。定期核對。第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計三、銷售與收款業(yè)務(wù)會計核算控制制度設(shè)計第二節(jié)銷售與（三）加強壞賬的控制與管理企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計包括下列各項：【選擇題】債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步，債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；無法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融性資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；其他表明應(yīng)收賬款發(fā)生減值的客觀證據(jù)。（三）加強壞賬的控制與管理第二節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計銷售業(yè)務(wù)的原始憑證、賬表主要包括銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單，代墊費用清單；分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表、可修復(fù)廢品修理單、銷售折讓單、銷售商品退回審批表、銷售商品退回單、退貨單、應(yīng)收賬款對賬單、壞賬損失報告書等。【選擇題】（一）銷售發(fā)票的設(shè)計代墊費用結(jié)算清單至少一式兩份：一份與發(fā)票一并交開戶銀行向購貨單位收款；一份留存會計部門歸檔保管，開戶銀行通知賬款已經(jīng)收入存款戶時，把它抽出來連同銷貨款一并記人“銀行存款”科目的借方、“主營業(yè)務(wù)收入”（貨款）和“應(yīng)收賬款”（代墊費用）科目的貸方。第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計按銷售方式的不同可分為發(fā)貨制和提貨。

1、發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計發(fā)貨制由企業(yè)主動按合同規(guī)定發(fā)貨。向外地的購貨單位進(jìn)行銷售，一般采用發(fā)貨制。第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計發(fā)貨單一般填制一式五份：【選擇題或綜合題】兩份送成品庫做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫記成品卡，一份退回銷售部門）；一份送企業(yè)內(nèi)部的運輸部門，如系發(fā)往外地，運輸部門應(yīng)根據(jù)運往地點“確定運輸日期”，然后據(jù)以向倉庫取貨發(fā)運，辦妥運輸后，注明“托運日期”，以便印后查考；一份送門衛(wèi)部門，代替貨物出廠通知；亦可另行開具“貨物出廠通知單”；一份留存銷售部門備查，待倉庫發(fā)貨后，根據(jù)倉庫退回的一聯(lián)開具發(fā)票，一并送會計部門核對后辦理貨款結(jié)算。（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

2、提貨制下提貨單的設(shè)計對于本地的購貨單位，一般由購貨單位根據(jù)銷售部門出具的提貨單自行向企業(yè)成品庫提貨。鍵貨單的格式和使用與發(fā)貨單基本相同，一般只需一式三份，銷售部門留存二份，另外兩份交提貨單位向倉庫提貨，倉庫發(fā)貨后，一份留存登記成品卡，一份交提貨單位作貨物出門證明。如果提貨單與銷售發(fā)票二次套寫，那么銷售部門的一份也可省略?！具x擇題】（三）銷售折讓憑證設(shè)計如果商品可以修復(fù)，可在修理后采用一定銷貨折讓辦法，力求減少損失，在會計程序的控制上要按廢品修復(fù)核算及銷售折讓核算的控制方法，設(shè)計可修復(fù)廢品修理單和銷貨折讓單等憑證加以控制與核算。第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、提貨制下提貨單的設(shè)計第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的（四）銷貨退回憑證的設(shè)計（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計應(yīng)收賬款賬齡分析表。應(yīng)收賬款賬齡分析表是用來登記應(yīng)收賬款人賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款賬齡越長，收回賬款的可能性越小，因此需要提取較大的壞賬準(zhǔn)備率，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表登記的人賬時間估計壞賬損失。

【名詞解釋】

（六）壞賬損失報告書第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（四）銷貨退回憑證的設(shè)計第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的三、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

1、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計的要點【綜合題】（1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。（2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。（3）運輸部門在輸托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。（4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計三、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)

2、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；（2）嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款；（3）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核（二）非合同發(fā)貨鉗銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

1、非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計的要點（1）銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票；（2）經(jīng)銷售部門主管（可以技權(quán)銷售員）和會計部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款；（3）倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿；（4）銷售部門和會計韶門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。

2、非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2）銷售價格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價目簿）執(zhí)行；并予以審核。（3）一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。（4）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（二）非合同發(fā)貨鉗銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計第三節(jié)銷售與收第十一章銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述

第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

第三節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第十一章銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：

通過對本章的學(xué)習(xí)，了解銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及特點；

熟悉銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計目標(biāo)和要求；掌握銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計/銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點：

1、銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位

2、銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點：學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月1題

1分單項選擇題單項選擇題1題

1分1題

1分多項選擇題多項選擇題1題

2分判斷說明題名詞解釋題簡答題簡答題1題

5分綜合題綜合設(shè)計題共

1

分共

1

分共

8

分題型變動對比學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008一、銷售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的概念銷售與收款業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。在這個環(huán)節(jié)中，企業(yè)的主要目的是銷售產(chǎn)品，取得銷售收入銷售與收款業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運商品、核算銷售收人與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、銷售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點

1、銷售與收款過程較為復(fù)雜

2、銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險

3、銷售與收款業(yè)務(wù)的會計處理工作繁雜銷售商品的收人同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：【選擇題】一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；三是收人的金額能夠可靠地計量；四是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量；五是相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能夠流入企業(yè)。第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會二、銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)與要求（一）銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)【選擇或簡答題】

1、保證銷售收人的真實性和合理性

2、保證產(chǎn)品的安全、完整

3、保證銷售折扣措施恰當(dāng)

4、保證銷售折讓和退回的合理與正確

5、保證貨款及時足額地收回

第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述二、銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)與要求第一節(jié)銷售與收款業(yè)（二）銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求

1、實行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；

2、實行銷售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；

3、工確對銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算；

4、建立和健全銷售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；

5、定期清理與分析應(yīng)收款項與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性；

6、保證銷售與收款信息的真實性和完整性以及在會計報表上的正確披露。第一節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（二）銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求第一節(jié)銷售與收款一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位【選擇題】

1、客戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離；

2、銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；

3、銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄的崗位相分離，

4、銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄的崗位相分離；

5、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位相分離；

6、壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離。對于銷售與收款人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實際情況實行崗位輪換制度。輪換時要辦理移交手續(xù)。第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計第二節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計

例如：企業(yè)在設(shè)計銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度時，銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指（）

A.銷售貨款的確認(rèn)、回收與辦理發(fā)貨的崗位

B.銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄的崗位

C.銷售貨款的確認(rèn)、回收與銷售合同的審批的崗位

D.銷售貨款的確認(rèn)、回收與銷售合同的簽訂的崗位答案：B第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計例如：第二節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）設(shè)立專門的信用管理部門

（三）建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度

1、建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）設(shè)立專門的信用管理部門第二節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會二、銷售與發(fā)貨控制制度設(shè)計

【選擇題】

（一）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度（二）按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可人庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)當(dāng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應(yīng)當(dāng)對檢驗證明、退貨接收報告似及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜，并實施對退貨原因進(jìn)行分析的自我評估控制。（四）建立完整的銷售登記制度第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、銷售與發(fā)貨控制制度設(shè)計【選擇題】第二節(jié)銷售與三、銷售與收款業(yè)務(wù)會計核算控制制度設(shè)計

（一）及時辦理銷售收款

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

2、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由獨立人員辦理，如實入賬。

3、對賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)必須及時分戶登記，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。（二）加強應(yīng)收款項的管理

1、應(yīng)收賬款記錄。

2、應(yīng)收票據(jù)的管理應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

3、建立健全與客戶的對賬制度。定期核對。第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計三、銷售與收款業(yè)務(wù)會計核算控制制度設(shè)計第二節(jié)銷售與（三）加強壞賬的控制與管理企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。第二節(jié)

銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計包括下列各項：【選擇題】債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步，債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；無法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融性資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；其他表明應(yīng)收賬款發(fā)生減值的客觀證據(jù)。（三）加強壞賬的控制與管理第二節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計銷售業(yè)務(wù)的原始憑證、賬表主要包括銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單，代墊費用清單；分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表、可修復(fù)廢品修理單、銷售折讓單、銷售商品退回審批表、銷售商品退回單、退貨單、應(yīng)收賬款對賬單、壞賬損失報告書等。【選擇題】（一）銷售發(fā)票的設(shè)計代墊費用結(jié)算清單至少一式兩份：一份與發(fā)票一并交開戶銀行向購貨單位收款；一份留存會計部門歸檔保管，開戶銀行通知賬款已經(jīng)收入存款戶時，把它抽出來連同銷貨款一并記人“銀行存款”科目的借方、“主營業(yè)務(wù)收入”（貨款）和“應(yīng)收賬款”（代墊費用）科目的貸方。第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計按銷售方式的不同可分為發(fā)貨制和提貨。

1、發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計發(fā)貨制由企業(yè)主動按合同規(guī)定發(fā)貨。向外地的購貨單位進(jìn)行銷售，一般采用發(fā)貨制。第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計發(fā)貨單一般填制一式五份：【選擇題或綜合題】兩份送成品庫做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫記成品卡，一份退回銷售部門）；一份送企業(yè)內(nèi)部的運輸部門，如系發(fā)往外地，運輸部門應(yīng)根據(jù)運往地點“確定運輸日期”，然后據(jù)以向倉庫取貨發(fā)運，辦妥運輸后，注明“托運日期”，以便印后查考；一份送門衛(wèi)部門，代替貨物出廠通知；亦可另行開具“貨物出廠通知單”；一份留存銷售部門備查，待倉庫發(fā)貨后，根據(jù)倉庫退回的一聯(lián)開具發(fā)票，一并送會計部門核對后辦理貨款結(jié)算。（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

2、提貨制下提貨單的設(shè)計對于本地的購貨單位，一般由購貨單位根據(jù)銷售部門出具的提貨單自行向企業(yè)成品庫提貨。鍵貨單的格式和使用與發(fā)貨單基本相同，一般只需一式三份，銷售部門留存二份，另外兩份交提貨單位向倉庫提貨，倉庫發(fā)貨后，一份留存登記成品卡，一份交提貨單位作貨物出門證明。如果提貨單與銷售發(fā)票二次套寫，那么銷售部門的一份也可省略?！具x擇題】（三）銷售折讓憑證設(shè)計如果商品可以修復(fù)，可在修理后采用一定銷貨折讓辦法，力求減少損失，在會計程序的控制上要按廢品修復(fù)核算及銷售折讓核算的控制方法，設(shè)計可修