財務人員繼續(xù)教育培訓課件

財務人員繼續(xù)教育培訓

內(nèi)容提要：

一、國庫集中支付制度下預算單位會計核算業(yè)務簡介二、影響正確核算的幾個常見問題

三、部分支出科目的使用說明

四、會計核算模塊和報表的操作

財務人員繼續(xù)教育培訓

內(nèi)容提要：

一、國庫集中支付制度下預算1

一、國庫集中支付制度下預算單位會計核算業(yè)務簡介

(一)國庫集中支付改革后預算單位會計的變化

根據(jù)相關規(guī)定，實行財政國庫集中支付制度后，行政單位仍按《行政單位會計制度》、事業(yè)單位按《事業(yè)單位會計制度》及其他相關規(guī)范文件組織會計核算工作，但根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，在資產(chǎn)類下增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）和“財政應返還額度”（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目。

一、國庫集中支付制度下預算單位會計核算業(yè)務簡2

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算反映財政直接支付和財政授權支付的用款額度，按支付方式（財政直接支付、財政授權支付）設置明細科目。本科目借方，登記用款計劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

“財政應返還額度”科目用以核算反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度，按支付方式（財政直接支付、財政授權支付）設置明細科目。本科目借方，登記年終結(jié)賬后，從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)入數(shù)；本科目貸方，登記次年轉(zhuǎn)回的零余額賬戶用款額度數(shù)，本科目年終余額在借方。主要用于年終業(yè)務結(jié)轉(zhuǎn)和年初資金恢復業(yè)務使用。

收入類科目按《政府收支分類科目》中支出“功能分類科目”下的“項”級科目設置明細賬；

支出類科目按《政府收支分類科目》中支出“經(jīng)濟分類科目”下的“款”級科目設置明細賬。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算反映財政直接3(二)國庫集中支付制度下預算單位賬務處理簡介

1.收入業(yè)務

預算單位申報的分月用款計劃經(jīng)財政局國庫科批復后，預算單位進行收入入賬，一筆用款計劃產(chǎn)生一筆收入。主要會計分錄如下：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費

預算外資金收入

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

事業(yè)收入

注：用款計劃經(jīng)濟科目調(diào)整時會產(chǎn)生一筆收入的調(diào)整分錄，如單位頻繁調(diào)整經(jīng)濟科目，就會在收入賬上出現(xiàn)一正一負金額相同的兩筆記錄。

(二)國庫集中支付制度下預算單位賬務處理簡介4

2.支出業(yè)務

目前金財工程軟件是通過在支付流水錄入時生成相應的會計核算信息，通過經(jīng)濟科目對應會計科目來進行核算，故要求單位在支付流水錄入必須正確規(guī)范的使用經(jīng)濟科目，主要會計分錄如下：

行政單位：

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

2.支出業(yè)務

目前金財工程軟5

3.固定資產(chǎn)核算業(yè)務

預算單位各項支出構成新增固定資產(chǎn)的，應同時在其它支付錄入中作一筆會計分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

注：很多單位在支出時是在直接支付下支付，而此筆固定資產(chǎn)業(yè)務需在其它支付下錄入完成，故很容易漏記，單位應引起注意。

在此也強調(diào)一下，單位應加強對固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)臺賬。從每年的臺賬核對來看，問題不少，臺賬遺失，臺賬不全、數(shù)量金額不符，臺賬管理流于形式，賬務處理不及時等，對此，建議單位應重視臺賬管理，加強資產(chǎn)管理。對固定資產(chǎn)已經(jīng)財政批復同意核銷，單位應根據(jù)批復填寫內(nèi)部調(diào)賬申請，進行調(diào)賬處理。這也是單位比較容易漏記的業(yè)務。

3.固定資產(chǎn)核算業(yè)務

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二、影響正確核算的幾個常見問題

因國庫集中支付業(yè)務在核算環(huán)節(jié)前的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題沒解決，就有可能到最后問題都集中到了會計核算環(huán)節(jié)上，反映在單位賬的記錄中，有些業(yè)務又無法進行調(diào)賬處理，影響了正確核算。主要問題有：

二、影響正確核算的幾個常見問題

因國71.不能正確劃分支出經(jīng)濟分類的大類影響正確核算。

主要是在商品和服務支出類、對企事業(yè)單位的補貼支出類和其它資本性支出類之間不能加以區(qū)分，影響核算質(zhì)量。如單位要將某項資金下?lián)艿降狡髽I(yè)，應列到對企事業(yè)單位的補貼支出類下，而預算指標還沒那以細，有可能全部下在了商品和服務支出類，故單位應提出申請要求預算科進行大類之間調(diào)整后再申報用款計劃，如未調(diào)整按商品和服務支出類進行用款計劃申報就有可能不能支付，或支付以后發(fā)現(xiàn)有誤也無法進行帳務調(diào)整。

1.不能正確劃分支出經(jīng)濟分類的大類影響正確核算82．經(jīng)濟科目的頻繁調(diào)整不能清晰的反映單位收入賬。

由于一筆用款計劃產(chǎn)生一筆收入業(yè)務，如單位調(diào)整了一筆經(jīng)濟科目，就會產(chǎn)生一筆零余額的收入分錄，自主核算單位在整理憑證時就會發(fā)現(xiàn)有撥入經(jīng)費、財政補助收入調(diào)賬憑證，單位收入賬中就會有此記錄，對此不能清晰的反映單位收入賬。因此單位應提高用款計劃的預見性，減少經(jīng)濟科目的調(diào)整。

2．經(jīng)濟科目的頻繁調(diào)整不能清晰的反映單位收入93.摘要填寫不規(guī)范不能正確描述反映單位實際支出情況。

因在支付錄入生成核算信息時，摘要是系統(tǒng)默認按支付信息的用途來填寫的，而支付信息是提供給銀行的信息，與會計賬簿中的摘要要求不一樣，故單位在生成會計核算信息時應對摘要信息進行修改。從前段時間來看，摘要按支付信息用途填寫或雖對摘要進行了修改，但摘要描述并不詳細，一筆流水下的所有摘要都一樣，如扣社保費，不養(yǎng)老、醫(yī)療等明細說明，或摘要描述不正確，核算科目是差旅費，而摘要卻打成了招待費，在差旅費明細賬中就會出現(xiàn)了一筆招待費的記錄(實為差旅費)，對此不能正確的反映單位業(yè)務情況。各單位培訓回去后也可查詢自己的單位明細賬是否存在此問題。

3.摘要填寫不規(guī)范不能正確描述反映單位實際支出10三、支出經(jīng)濟分類科目的使用說明

由于當前用款計劃控制到款級，要求單位在申報用款計劃時到款級，如不能正確按支出經(jīng)濟分類申報用款計劃，就有可能導致要支付的無可用計劃，而有計劃的又不能用等問題，故如何判定業(yè)務性質(zhì)，正確規(guī)范使用經(jīng)濟科目，具有非常重要的意義。支出經(jīng)濟分類科目的具體說明見2011年政府收支分類科目P153頁。下面我就幾個需要強調(diào)的科目在此說明一下:

三、支出經(jīng)濟分類科目的使用說明

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1．工資福利支出：反映單位開支的在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。人員支出包括工資福利支出和對個人家庭的補助。

注：如單位長期聘用人員或派遣人員的工資、社會保險費應在此類反映。很多單位也將派遣人員的費用列入了勞務費，是不正確的。勞務費反映支付給單位和個人的勞務費用，如臨時聘用人員、鐘點工工資，稿費、翻譯費，評審費等。

伙食費：反映軍隊、武警義務兵、供給制學員伙食費和干部、士官灶差補助等支出。本科目各單位均為零，如發(fā)現(xiàn)有數(shù)據(jù)，肯定是科目有誤，應進行調(diào)賬處理。

伙食補助費：反映單位發(fā)給職工的伙食補助費，如誤餐補助等。對此，各單位發(fā)放的誤餐補助費應在伙食補助費科目反映，有些單位將其列入伙食費科目是不正確的。

1．工資福利支出：反映單位開支的在職職工和編制122．商品和服務支出：反映單位購買和服務的支出(不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出、戰(zhàn)略性和應急儲備支出，但軍事方面的耐用消費品和設備的購置費、軍事性建設費以及軍事建筑物的購置費等在本科目反映。)

(1)辦公費：反映單位購買按財務會計制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認標準的日常辦公用品、書報雜志等支出。如臨時購買的不符合固定資產(chǎn)確認標準的椅子，可直接列入辦公費支出。

(2)物業(yè)管理費：反映單位開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費，包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。特別指出綠化費、衛(wèi)生費用應在此反映。

注：有些單位將綠化費、垃圾清運費列入了其它商品和服務支出，是不正確的，應在此科目反映。

2．商品和服務支出：反映單位購買和服務的支出(13

(3)維修護費：反映單位日常開支的固定資產(chǎn)(不包括車船等交通工具)修理和維護費用，網(wǎng)絡信息系統(tǒng)運行與維護費用，以及按規(guī)定提取的修購基金。

注：網(wǎng)絡信息系統(tǒng)運行與維護費用，如單位電腦網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)庫網(wǎng)絡的維護費，應在此列示，但網(wǎng)絡租賃費支出應列入“租賃費”科目，車船等交通工具的修理和維護費用在“交通費”下反映。

(4)專用材料費：反映單位購買日常專用材料的支出。具體包括藥品及醫(yī)療耗材，農(nóng)用材料，獸醫(yī)用品，實驗室用品，專用服裝，消耗性體育用品，專用工具和儀器，藝術部門專用材料和用品，廣播電視臺發(fā)射臺發(fā)射機的電力、材料等方面的支出。

注：植樹造林、優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品示范推廣、新品種引進等支出列入“專用材料費”科目。

(3)維修護費：反映單位日常開支的固定資產(chǎn)(不14(5)專用燃料費：反映用作業(yè)務工作設備的車、船設施等的油料支出。

注：需與交通費中車船燃料費進行區(qū)分，交通費是指各類交通工具的燃料費，而此科目是指業(yè)務工作設備的車、船設施等的燃料費。

(6)委托業(yè)務費：反映因委托外單位辦理業(yè)務而支付的委托業(yè)務費。

注：委托業(yè)務費一般是單位與被委托單位簽訂過委托業(yè)務的協(xié)議、合同，金額較大的，委托外單位辦理業(yè)務而支付的委托業(yè)務費。

(5)專用燃料費：反映用作業(yè)務工作設備的車、15(7)其他商品和服務支出：反映上述科目未包括的日常公用支出。

注：由于預算指標將專項支出等下在其他商品和服務支出，而很多單位申報用款計劃沒按費用將列支情況進行申報，且在報銷前也未進行經(jīng)濟科目調(diào)整，直接將費用在其它商品服務支出列示。各單位的其它商品服務支出列示內(nèi)容很多，金額較大，按去年決算報表要求，是不能超過30%，所以其它商品服務支出下的費用要求盡量細化分解到具體的支出經(jīng)濟分類科目中。主要列支有：宣傳費、工會療養(yǎng)費，工作餐。

商品和服務支出類下裝備購置費、工程建設費、作戰(zhàn)費、軍用油料費、軍隊其它運行維護費都是反映軍隊武警支出，各單位這幾個科目都是不用的，余額都為零，特別指出公檢法等各單位的服裝購置支出是在被裝購置費，而不是裝備購置費。

(7)其他商品和服務支出：反映上述科目未包括的163．對個人和家庭的補助：反映政府用于對個人和家庭的補助支出。

注:(1)單位結(jié)對扶持對困難黨員、貧困戶等慰問支出不論實物現(xiàn)金均應列入其它對個和家庭的補助支出。

(2)援藏援疆補貼列入“生活補助”科目。

(3)財政預算安排發(fā)政府獎勵支出，包括對個體私營經(jīng)濟的獎勵、計劃生育責任目標獎勵等，列入“獎勵金”科目。

(4)離退休人員的特需費、活動經(jīng)費列入“其他商品和服務支出—離退休公用費用”科目，但醫(yī)療費列入“醫(yī)療費”科目；撫恤金列入“撫恤金”科目。

3．對個人和家庭的補助：反映政府用于對個人和17財務人員繼續(xù)教育培訓課件184.其他資本性支出：反映非各級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎設施、大型修繕和財政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出。

注：此類支出應注意與基本建設支出的區(qū)別，基本建設支出反映各級發(fā)展與改革部門集中安排的一般預算財政撥款(不包括政府性基金、預算外資金以及各類拼盤自籌資金等)用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應急性儲備、土地和無形資產(chǎn)、以及購置基礎設施、大型修繕所發(fā)生的支出，突出強調(diào)了要求發(fā)改委立項的一般預算撥款。

4.其他資本性支出：反映非各級發(fā)展與改革部門集19四、會計核算模塊的操作使用

(一)如何登錄會計核算模塊？

雙擊“單位賬”圖標，輸入用戶代碼和口令后，進入系統(tǒng)。

單擊“文件”->“選擇帳套”菜單，用戶可根據(jù)要操作的帳套年度進行選擇。在“默認帳本”前打上鉤，以后登錄就會按這個帳套和年度登錄了。四、會計核算模塊的操作使用

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21財務人員繼續(xù)教育培訓課件22財務人員繼續(xù)教育培訓課件23

24(二)憑證管理

單擊“帳務處理”->“憑證管理”菜單，進入憑證管理模塊。在該模塊中不對憑證進行錄入、修改和刪除操作，所有憑證都由流水自動生成，不進行手工錄入。

1.如何進行憑證登賬？

單擊“登賬”按鈕或單擊“其他”->“已審核憑證登帳”菜單，選擇分單位憑證，再單擊“…”按鈕，選擇要登帳的單位后，接著單擊“確定”后，系統(tǒng)將進行登帳處理。

(二)憑證管理

單擊“帳務處理”25財務人員繼續(xù)教育培訓課件26財務人員繼續(xù)教育培訓課件27財務人員繼續(xù)教育培訓課件28財務人員繼續(xù)教育培訓課件292.如何對已登賬憑證進行查詢打印？

單擊“文件”->“已登賬憑證查詢”菜單，進入已登帳憑證查詢模塊。該模塊主要是對已經(jīng)登帳的憑證進行查詢、打印。

只有在完成登帳后，才會有按本單位編號的分單位的憑證號，在這之前只有總分類號。

單擊“打印”按鈕或單擊“文件”->“憑證打印”，選擇單位，選擇打印的月份憑證，單擊“確定”，進入打印預覽狀態(tài)，單擊“打印”后進行打印

注：如單位要打印整月憑證，終止憑證號只要輸入大于本月份的憑證號即可。

2.如何對已登賬憑證進行查詢打??？

30財務人員繼續(xù)教育培訓課件31財務人員繼續(xù)教育培訓課件32財務人員繼續(xù)教育培訓課件33

(三)賬本查詢

單擊“賬本”按鈕，進入查賬模塊。在此模塊，可對單位的總賬、明細賬、分部門明細賬、科目余額、單位余額、項目余額進行查詢打印，可進行賬本打印。

單擊“文件”->“導出”菜單可把查賬結(jié)果以電子表格形式保存到本地機器上。

1.如何查詢單位各科目的具體內(nèi)容？

可通過明細賬進行查詢，具體操作如下：

單擊“文件”->“賬本”->“明細賬”菜單，進入明細賬查詢。單擊單位欄右邊的“…”按鈕，選擇單位；再單擊科目欄右邊的“…”按鈕，選擇會計科目，單擊項目欄右邊的“…”按鈕，選擇項目、單擊預算科目欄右邊的“…”按鈕，選擇預算科目，選中“未登賬憑證”、“未稽核流水”復選框，選擇完畢后，單擊工具條上的“刷新”按鈕，即可查出所要的內(nèi)容。

查詢完畢，單擊“打印”按鈕將所查到的內(nèi)容打印輸出。

(三)賬本查詢

單擊“賬本”按鈕，進入34財務人員繼續(xù)教育培訓課件35財務人員繼續(xù)教育培訓課件362.分部門核算的單位如何查看各部門支出情況？

可通過分部門明細賬查詢，具體操作如下：

單擊“文件”->“賬本”->“分部門明細賬”菜單，進入分部門明細賬查詢。操作方法與明細賬查詢基本類似。選擇單位、選擇會計科目，再選擇部門后單擊“刷新”按鈕即可，單擊“打印”按鈕將所查到的內(nèi)容打印輸出。

注：適用于分部門核算的單位查詢。

2.分部門核算的單位如何查看各部門支出情況？37財務人員繼續(xù)教育培訓課件383.如何查詢單位的各科目余額？

可通過科目余額表查詢，具體操作如下：

單擊“文件”->“余額表”->“科目余額”菜單，進入科目余額表查詢。選擇單位、月份，選中“未登賬憑證”、“未稽核流水”復選框后，單擊“刷新”按鈕即可。

3.如何查詢單位的各科目余額？

39財務人員繼續(xù)教育培訓課件404.如何查詢單位項目資金收支情況？

除了使用明細賬查詢外，可使用分項目科目余額表查詢進行快速查詢。具體操作如下：

單擊“文件”->“余額表”->“分項目科目余額”菜單，進入分項目科目余額表查詢。選擇單位、月份、項目、預算科目，選中“未登賬憑證”、“未稽核流水”復選框后，單擊“刷新”按鈕即可。

注：平時單位需查詢某個專項資金的收支情況時，可通過查詢分項目科目余額表得到數(shù)據(jù)。

此外賬本的查詢還有單位余額查詢、項目余額查詢、多欄賬查詢，具體操作與前相似。4.如何查詢單位項目資金收支情況？

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425.如何打印賬本？

用戶可以選擇打印查詢內(nèi)容或是賬本內(nèi)容，打印賬本時可以選擇要打印賬本的起始會計科目，打印范圍以及打印過程中每打印幾頁暫停一段時間。

注：對于分項目核算的會計核算，主要是收入、支出、結(jié)余會計科目，應按項目打印。

5.如何打印賬本？

用戶可以選擇43財務人員繼續(xù)教育培訓課件446.如何查詢臺賬？

通過瀏覽器登陸到支付管理模塊，點“查詢打印(單位)”->“臺賬匯總清單查詢”，選擇單位，點“查詢”按鈕，點開“+”，即可查看各個款項余額。6.如何查詢臺賬？

通過瀏覽45

46(四)報表管理

該功能用于生成會計報表，這里要注意的是須將當月的流水全部登帳，這樣報表才能真實反映財務狀況。

單擊工具條上的“報表”按鈕或單擊“賬務處理”->“賬務報表”菜單或，進入報表模塊。在此模塊，根據(jù)自己單位的需要，生成報表。

1.每月登賬后如何生成報表？

單擊“生成”按鈕，選定報表所在月份，在表式選擇框，鼠標雙擊待生成報表的表式，在單位選擇框，鼠標雙擊待生成報表的單位，再單擊“確定”按鈕，就生成你所需要的報表。

注：各單位應按照單位執(zhí)行的會計制度正確選擇報表表式，很多單位每月將所有的報表報式和上一級單位全部生成報表，這種操作是不正確的，一般行政單位選擇行政報表表式，事業(yè)單位選擇事業(yè)報表表式，在單位選擇時應選擇底級單位，不要把上一級的單位生成。在報表生成后，應檢查報表的平衡性，各項表間關系是否相等。(四)報表管理

該功能用于生成會計報47財務人員繼續(xù)教育培訓課件48財務人員繼續(xù)教育培訓課件49財務人員繼續(xù)教育培訓課件50財務人員繼續(xù)教育培訓課件51財務人員繼續(xù)教育培訓課件52

2.如何查詢打印報表？

選擇“已生成報表”欄，單擊“按單位顯示”，選擇報表月份，單擊右邊的單位選擇按鈕，選擇要查看的單位即可。選中要查看的報表，用鼠標雙擊或單擊工具條上的“查看”按鈕，即可對該報表查看、修改、打印。

2.如何查詢打印報表？

選擇53財務人員繼續(xù)教育培訓課件54財務人員繼續(xù)教育培訓課件55財務人員繼續(xù)教育培訓課件56五、如何利用報表進行分析

(一)單位資產(chǎn)、負債情況分析：

通過資產(chǎn)負債表，可了解單位資產(chǎn)、負債的構成情況，通過年初年末數(shù)的變動，可了解資產(chǎn)的增減變動情況，如分析固定資產(chǎn)年末數(shù)與年初數(shù)間的增減變動，分析原因可能是本期新購置或處置了資產(chǎn)或其它原因，還可了解在報表時點上還有多少銀行存款、零余額賬戶用款額度可用。

五、如何利用報表進行分析

57(二)單位資金收支情況分析：

通過收入支出總表、支出明細表、項目明細表分析單位資金的收支使用情況。

首先，單位收入情況，可按資金來源對收入進行分析，財政預算內(nèi)、預算外資金，省撥資金等撥款情況，是什么項目資金，資金撥付方式直接支付還是其它支付等；

其次，對支出進行分析，分析支出總額，支出進度，通過支出明細表分析支出構成情況，人員支出、公用支出比例，各項支出比例，通過對支出本期數(shù)與上期數(shù)，本月數(shù)與本年數(shù)分析等，找出支出管理中存在的問題，如是否存在招待費、會議費、交通費等費用過高，同時可針對問題，提出節(jié)約支出，提高資金使用效益等建議；

最后分析收支是否平衡，資金使用是否堅持了量入為出原則。

(二)單位資金收支情況分析：

58(三)預算執(zhí)行情況分析：

分析年度預算安排情況，預算數(shù)-計劃數(shù)=預算結(jié)余數(shù)，計劃數(shù)-實際支出數(shù)=計劃結(jié)余數(shù)，實際支出數(shù)/預算數(shù)=預算執(zhí)行進度，通過各項計算來分析預算執(zhí)行情況。

(三)預算執(zhí)行情況分析：

分析年度預59(四)待結(jié)報支出、往來款項分析：

通過項目明細表與往來款表，對待結(jié)報支出、往來款項進行分析，項目明細表中較為清晰的列示了各個項目中的待結(jié)報支出，指標控制往來款項，主要是反映單位預付款、借款掛賬情況，往來款明細表也清晰的列示了各項往來款，如個人所得稅、公積金、社保費等扣款情況，可進行分析，是否足額扣款，如出現(xiàn)了紅字，說單位有未扣回款，建議可加強往來款管理，對已形成支出的款項應將發(fā)票進行沖賬，應收回的款項要及時收回。

注：在年終結(jié)轉(zhuǎn)前，各單位應對各項待結(jié)報支出和往來款項進行清理，特別是待結(jié)報支出，如未清理有余額掛賬的，年終結(jié)轉(zhuǎn)會一起轉(zhuǎn)入結(jié)余，到了第二年是看不出來的，所以處理起來會比較麻煩，各單位應引起重視。

(四)待結(jié)報支出、往來款項分析：

通60最后，對于今年的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務，在此、我也先提一下，給大家有個思想準備，今年自主核算單位的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務需由單位自己來完成，具體的操作年底會集中培訓，但因國庫集中支付系統(tǒng)還不夠完善，在結(jié)轉(zhuǎn)科目設置上只能使用一個，要么是結(jié)余，要么是事業(yè)基金，所以事業(yè)單位與行政單位不能同時結(jié)轉(zhuǎn)，且今年是國庫集中支付業(yè)務第一年做結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務，以前從沒做過，所以今年的年終結(jié)轉(zhuǎn)這項工作很艱巨，到時還需各單位按中心的年終結(jié)轉(zhuǎn)計劃，配合中心做好這項工作，如果其中一個單位沒有完成結(jié)轉(zhuǎn)，就會直接影響了整個中心的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務，甚至影響到整個中心第二年報銷業(yè)務的開始時間，所以，大家都要做好元旦加班的思想準備了。最后，對于今年的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務，在此、我也先提一61財務人員繼續(xù)教育培訓

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三、部分支出科目的使用說明

四、會計核算模塊和報表的操作

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內(nèi)容提要：

一、國庫集中支付制度下預算62

一、國庫集中支付制度下預算單位會計核算業(yè)務簡介

(一)國庫集中支付改革后預算單位會計的變化

根據(jù)相關規(guī)定，實行財政國庫集中支付制度后，行政單位仍按《行政單位會計制度》、事業(yè)單位按《事業(yè)單位會計制度》及其他相關規(guī)范文件組織會計核算工作，但根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，在資產(chǎn)類下增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）和“財政應返還額度”（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目。

一、國庫集中支付制度下預算單位會計核算業(yè)務簡63

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算反映財政直接支付和財政授權支付的用款額度，按支付方式（財政直接支付、財政授權支付）設置明細科目。本科目借方，登記用款計劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

“財政應返還額度”科目用以核算反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度，按支付方式（財政直接支付、財政授權支付）設置明細科目。本科目借方，登記年終結(jié)賬后，從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)入數(shù)；本科目貸方，登記次年轉(zhuǎn)回的零余額賬戶用款額度數(shù)，本科目年終余額在借方。主要用于年終業(yè)務結(jié)轉(zhuǎn)和年初資金恢復業(yè)務使用。

收入類科目按《政府收支分類科目》中支出“功能分類科目”下的“項”級科目設置明細賬；

支出類科目按《政府收支分類科目》中支出“經(jīng)濟分類科目”下的“款”級科目設置明細賬。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算反映財政直接64(二)國庫集中支付制度下預算單位賬務處理簡介

1.收入業(yè)務

預算單位申報的分月用款計劃經(jīng)財政局國庫科批復后，預算單位進行收入入賬，一筆用款計劃產(chǎn)生一筆收入。主要會計分錄如下：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費

預算外資金收入

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

事業(yè)收入

注：用款計劃經(jīng)濟科目調(diào)整時會產(chǎn)生一筆收入的調(diào)整分錄，如單位頻繁調(diào)整經(jīng)濟科目，就會在收入賬上出現(xiàn)一正一負金額相同的兩筆記錄。

(二)國庫集中支付制度下預算單位賬務處理簡介65

2.支出業(yè)務

目前金財工程軟件是通過在支付流水錄入時生成相應的會計核算信息，通過經(jīng)濟科目對應會計科目來進行核算，故要求單位在支付流水錄入必須正確規(guī)范的使用經(jīng)濟科目，主要會計分錄如下：

行政單位：

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

2.支出業(yè)務

目前金財工程軟66

3.固定資產(chǎn)核算業(yè)務

預算單位各項支出構成新增固定資產(chǎn)的，應同時在其它支付錄入中作一筆會計分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

注：很多單位在支出時是在直接支付下支付，而此筆固定資產(chǎn)業(yè)務需在其它支付下錄入完成，故很容易漏記，單位應引起注意。

在此也強調(diào)一下，單位應加強對固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)臺賬。從每年的臺賬核對來看，問題不少，臺賬遺失，臺賬不全、數(shù)量金額不符，臺賬管理流于形式，賬務處理不及時等，對此，建議單位應重視臺賬管理，加強資產(chǎn)管理。對固定資產(chǎn)已經(jīng)財政批復同意核銷，單位應根據(jù)批復填寫內(nèi)部調(diào)賬申請，進行調(diào)賬處理。這也是單位比較容易漏記的業(yè)務。

3.固定資產(chǎn)核算業(yè)務

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二、影響正確核算的幾個常見問題

因國庫集中支付業(yè)務在核算環(huán)節(jié)前的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題沒解決，就有可能到最后問題都集中到了會計核算環(huán)節(jié)上，反映在單位賬的記錄中，有些業(yè)務又無法進行調(diào)賬處理，影響了正確核算。主要問題有：

二、影響正確核算的幾個常見問題

因國681.不能正確劃分支出經(jīng)濟分類的大類影響正確核算。

主要是在商品和服務支出類、對企事業(yè)單位的補貼支出類和其它資本性支出類之間不能加以區(qū)分，影響核算質(zhì)量。如單位要將某項資金下?lián)艿降狡髽I(yè)，應列到對企事業(yè)單位的補貼支出類下，而預算指標還沒那以細，有可能全部下在了商品和服務支出類，故單位應提出申請要求預算科進行大類之間調(diào)整后再申報用款計劃，如未調(diào)整按商品和服務支出類進行用款計劃申報就有可能不能支付，或支付以后發(fā)現(xiàn)有誤也無法進行帳務調(diào)整。

1.不能正確劃分支出經(jīng)濟分類的大類影響正確核算692．經(jīng)濟科目的頻繁調(diào)整不能清晰的反映單位收入賬。

由于一筆用款計劃產(chǎn)生一筆收入業(yè)務，如單位調(diào)整了一筆經(jīng)濟科目，就會產(chǎn)生一筆零余額的收入分錄，自主核算單位在整理憑證時就會發(fā)現(xiàn)有撥入經(jīng)費、財政補助收入調(diào)賬憑證，單位收入賬中就會有此記錄，對此不能清晰的反映單位收入賬。因此單位應提高用款計劃的預見性，減少經(jīng)濟科目的調(diào)整。

2．經(jīng)濟科目的頻繁調(diào)整不能清晰的反映單位收入703.摘要填寫不規(guī)范不能正確描述反映單位實際支出情況。

因在支付錄入生成核算信息時，摘要是系統(tǒng)默認按支付信息的用途來填寫的，而支付信息是提供給銀行的信息，與會計賬簿中的摘要要求不一樣，故單位在生成會計核算信息時應對摘要信息進行修改。從前段時間來看，摘要按支付信息用途填寫或雖對摘要進行了修改，但摘要描述并不詳細，一筆流水下的所有摘要都一樣，如扣社保費，不養(yǎng)老、醫(yī)療等明細說明，或摘要描述不正確，核算科目是差旅費，而摘要卻打成了招待費，在差旅費明細賬中就會出現(xiàn)了一筆招待費的記錄(實為差旅費)，對此不能正確的反映單位業(yè)務情況。各單位培訓回去后也可查詢自己的單位明細賬是否存在此問題。

3.摘要填寫不規(guī)范不能正確描述反映單位實際支出71三、支出經(jīng)濟分類科目的使用說明

由于當前用款計劃控制到款級，要求單位在申報用款計劃時到款級，如不能正確按支出經(jīng)濟分類申報用款計劃，就有可能導致要支付的無可用計劃，而有計劃的又不能用等問題，故如何判定業(yè)務性質(zhì)，正確規(guī)范使用經(jīng)濟科目，具有非常重要的意義。支出經(jīng)濟分類科目的具體說明見2011年政府收支分類科目P153頁。下面我就幾個需要強調(diào)的科目在此說明一下:

三、支出經(jīng)濟分類科目的使用說明

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1．工資福利支出：反映單位開支的在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。人員支出包括工資福利支出和對個人家庭的補助。

注：如單位長期聘用人員或派遣人員的工資、社會保險費應在此類反映。很多單位也將派遣人員的費用列入了勞務費，是不正確的。勞務費反映支付給單位和個人的勞務費用，如臨時聘用人員、鐘點工工資，稿費、翻譯費，評審費等。

伙食費：反映軍隊、武警義務兵、供給制學員伙食費和干部、士官灶差補助等支出。本科目各單位均為零，如發(fā)現(xiàn)有數(shù)據(jù)，肯定是科目有誤，應進行調(diào)賬處理。

伙食補助費：反映單位發(fā)給職工的伙食補助費，如誤餐補助等。對此，各單位發(fā)放的誤餐補助費應在伙食補助費科目反映，有些單位將其列入伙食費科目是不正確的。

1．工資福利支出：反映單位開支的在職職工和編制732．商品和服務支出：反映單位購買和服務的支出(不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出、戰(zhàn)略性和應急儲備支出，但軍事方面的耐用消費品和設備的購置費、軍事性建設費以及軍事建筑物的購置費等在本科目反映。)

(1)辦公費：反映單位購買按財務會計制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認標準的日常辦公用品、書報雜志等支出。如臨時購買的不符合固定資產(chǎn)確認標準的椅子，可直接列入辦公費支出。

(2)物業(yè)管理費：反映單位開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費，包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。特別指出綠化費、衛(wèi)生費用應在此反映。

注：有些單位將綠化費、垃圾清運費列入了其它商品和服務支出，是不正確的，應在此科目反映。

2．商品和服務支出：反映單位購買和服務的支出(74

(3)維修護費：反映單位日常開支的固定資產(chǎn)(不包括車船等交通工具)修理和維護費用，網(wǎng)絡信息系統(tǒng)運行與維護費用，以及按規(guī)定提取的修購基金。

注：網(wǎng)絡信息系統(tǒng)運行與維護費用，如單位電腦網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)庫網(wǎng)絡的維護費，應在此列示，但網(wǎng)絡租賃費支出應列入“租賃費”科目，車船等交通工具的修理和維護費用在“交通費”下反映。

(4)專用材料費：反映單位購買日常專用材料的支出。具體包括藥品及醫(yī)療耗材，農(nóng)用材料，獸醫(yī)用品，實驗室用品，專用服裝，消耗性體育用品，專用工具和儀器，藝術部門專用材料和用品，廣播電視臺發(fā)射臺發(fā)射機的電力、材料等方面的支出。

注：植樹造林、優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品示范推廣、新品種引進等支出列入“專用材料費”科目。

(3)維修護費：反映單位日常開支的固定資產(chǎn)(不75(5)專用燃料費：反映用作業(yè)務工作設備的車、船設施等的油料支出。

注：需與交通費中車船燃料費進行區(qū)分，交通費是指各類交通工具的燃料費，而此科目是指業(yè)務工作設備的車、船設施等的燃料費。

(6)委托業(yè)務費：反映因委托外單位辦理業(yè)務而支付的委托業(yè)務費。

注：委托業(yè)務費一般是單位與被委托單位簽訂過委托業(yè)務的協(xié)議、合同，金額較大的，委托外單位辦理業(yè)務而支付的委托業(yè)務費。

(5)專用燃料費：反映用作業(yè)務工作設備的車、76(7)其他商品和服務支出：反映上述科目未包括的日常公用支出。

注：由于預算指標將專項支出等下在其他商品和服務支出，而很多單位申報用款計劃沒按費用將列支情況進行申報，且在報銷前也未進行經(jīng)濟科目調(diào)整，直接將費用在其它商品服務支出列示。各單位的其它商品服務支出列示內(nèi)容很多，金額較大，按去年決算報表要求，是不能超過30%，所以其它商品服務支出下的費用要求盡量細化分解到具體的支出經(jīng)濟分類科目中。主要列支有：宣傳費、工會療養(yǎng)費，工作餐。

商品和服務支出類下裝備購置費、工程建設費、作戰(zhàn)費、軍用油料費、軍隊其它運行維護費都是反映軍隊武警支出，各單位這幾個科目都是不用的，余額都為零，特別指出公檢法等各單位的服裝購置支出是在被裝購置費，而不是裝備購置費。

(7)其他商品和服務支出：反映上述科目未包括的773．對個人和家庭的補助：反映政府用于對個人和家庭的補助支出。

注:(1)單位結(jié)對扶持對困難黨員、貧困戶等慰問支出不論實物現(xiàn)金均應列入其它對個和家庭的補助支出。

(2)援藏援疆補貼列入“生活補助”科目。

(3)財政預算安排發(fā)政府獎勵支出，包括對個體私營經(jīng)濟的獎勵、計劃生育責任目標獎勵等，列入“獎勵金”科目。

(4)離退休人員的特需費、活動經(jīng)費列入“其他商品和服務支出—離退休公用費用”科目，但醫(yī)療費列入“醫(yī)療費”科目；撫恤金列入“撫恤金”科目。

3．對個人和家庭的補助：反映政府用于對個人和78財務人員繼續(xù)教育培訓課件794.其他資本性支出：反映非各級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎設施、大型修繕和財政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出。

注：此類支出應注意與基本建設支出的區(qū)別，基本建設支出反映各級發(fā)展與改革部門集中安排的一般預算財政撥款(不包括政府性基金、預算外資金以及各類拼盤自籌資金等)用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應急性儲備、土地和無形資產(chǎn)、以及購置基礎設施、大型修繕所發(fā)生的支出，突出強調(diào)了要求發(fā)改委立項的一般預算撥款。

4.其他資本性支出：反映非各級發(fā)展與改革部門集80四、會計核算模塊的操作使用

(一)如何登錄會計核算模塊？

雙擊“單位賬”圖標，輸入用戶代碼和口令后，進入系統(tǒng)。

單擊“文件”->“選擇帳套”菜單，用戶可根據(jù)要操作的帳套年度進行選擇。在“默認帳本”前打上鉤，以后登錄就會按這個帳套和年度登錄了。四、會計核算模塊的操作使用

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82財務人員繼續(xù)教育培訓課件83財務人員繼續(xù)教育培訓課件84

85(二)憑證管理

單擊“帳務處理”->“憑證管理”菜單，進入憑證管理模塊。在該模塊中不對憑證進行錄入、修改和刪除操作，所有憑證都由流水自動生成，不進行手工錄入。

1.如何進行憑證登賬？

單擊“登賬”按鈕或單擊“其他”->“已審核憑證登帳”菜單，選擇分單位憑證，再單擊“…”按鈕，選擇要登帳的單位后，接著單擊“確定”后，系統(tǒng)將進行登帳處理。

(二)憑證管理

單擊“帳務處理”86財務人員繼續(xù)教育培訓課件87財務人員繼續(xù)教育培訓課件88財務人員繼續(xù)教育培訓課件89財務人員繼續(xù)教育培訓課件902.如何對已登賬憑證進行查詢打??？

單擊“文件”->“已登賬憑證查詢”菜單，進入已登帳憑證查詢模塊。該模塊主要是對已經(jīng)登帳的憑證進行查詢、打印。

只有在完成登帳后，才會有按本單位編號的分單位的憑證號，在這之前只有總分類號。

單擊“打印”按鈕或單擊“文件”->“憑證打印”，選擇單位，選擇打印的月份憑證，單擊“確定”，進入打印預覽狀態(tài)，單擊“打印”后進行打印

注：如單位要打印整月憑證，終止憑證號只要輸入大于本月份的憑證號即可。

2.如何對已登賬憑證進行查詢打?。?/p>

91財務人員繼續(xù)教育培訓課件92財務人員繼續(xù)教育培訓課件93財務人員繼續(xù)教育培訓課件94

(三)賬本查詢

單擊“賬本”按鈕，進入查賬模塊。在此模塊，可對單位的總賬、明細賬、分部門明細賬、科目余額、單位余額、項目余額進行查詢打印，可進行賬本打印。

單擊“文件”->“導出”菜單可把查賬結(jié)果以電子表格形式保存到本地機器上。

1.如何查詢單位各科目的具體內(nèi)容？

可通過明細賬進行查詢，具體操作如下：

單擊“文件”->“賬本”->“明細賬”菜單，進入明細賬查詢。單擊單位欄右邊的“…”按鈕，選擇單位；再單擊科目欄右邊的“…”按鈕，選擇會計科目，單擊項目欄右邊的“…”按鈕，選擇項目、單擊預算科目欄右邊的“…”按鈕，選擇預算科目，選中“未登賬憑證”、“未稽核流水”復選框，選擇完畢后，單擊工具條上的“刷新”按鈕，即可查出所要的內(nèi)容。

查詢完畢，單擊“打印”按鈕將所查到的內(nèi)容打印輸出。

(三)賬本查詢

單擊“賬本”按鈕，進入95財務人員繼續(xù)教育培訓課件96財務人員繼續(xù)教育培訓課件972.分部門核算的單位如何查看各部門支出情況？

可通過分部門明細賬查詢，具體操作如下：

單擊“文件”->“賬本”->“分部門明細賬”菜單，進入分部門明細賬查詢。操作方法與明細賬查詢基本類似。選擇單位、選擇會計科目，再選擇部門后單擊“刷新”按鈕即可，單擊“打印”按鈕將所查到的內(nèi)容打印輸出。

注：適用于分部門核算的單位查詢。

2.分部門核算的單位如何查看各部門支出情況？98財務人員繼續(xù)教育培訓課件993.如何查詢單位的各科目余額？

可通過科目余額表查詢，具體操作如下：

單擊“文件”->“余額表”->“科目余額”菜單，進入科目余額表查詢。選擇單位、月份，選中“未登賬憑證”、“未稽核流水”復選框后，單擊“刷新”按鈕即可。

3.如何查詢單位的各科目余額？

100財務人員繼續(xù)教育培訓課件1014.如何查詢單位項目資金收支情況？

除了使用明細賬查詢外，可使用分項目科目余額表查詢進行快速查詢。具體操作如下：

單擊“文件”->“余額表”->“分項目科目余額”菜單，進入分項目科目余額表查詢。選擇單位、月份、項目、預算科目，選中“未登賬憑證”、“未稽核流水”復選框后，單擊“刷新”按鈕即可。

注：平時單位需查詢某個專項資金的收支情況時，可通過查詢分項目科目余額表得到數(shù)據(jù)。

此外賬本的查詢還有單位余額查詢、項目余額查詢、多欄賬查詢，具體操作與前相似。4.如何查詢單位項目資金收支情況？

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1035.如何打印賬本？

用戶可以選擇打印查詢內(nèi)容或是賬本內(nèi)容，打印賬本時可以選擇要打印賬本的起始會計科目，打印范圍以及打印過程中每打印幾頁暫停一段時間。

注：對于分項目核算的會計核算，主要是收入、支出、結(jié)余會計科目，應按項目打印。

5.如何打印賬本？

用戶可以選擇104財務人員繼續(xù)教育培訓課件1056.如何查詢臺賬？

通過瀏覽器登陸到支付管理模塊，點“查詢打印(單位)”->“臺賬匯總清單查詢”，選擇單位，點“查詢”按鈕，點開“+”，即可查看各個款項余額。6.如何查詢臺賬？

通過瀏覽106

107(四)報表管理

該功能用于生成會計報表，這里要注意的是須將當月的流水全部登帳，這樣報表才能真實反映財務狀況。

單擊工具條上的“報表”按鈕或單擊“賬務處理”->“賬務報表”菜單或，進入報表模塊。在