《國際貿(mào)易模擬實訓(xùn)教程》第十二章 核銷與退稅

第十二章

核銷與退稅第一節(jié)

核銷一、本章重要詞匯（KEYWORDS）CancelafterVerification核銷ForeignExchangeControl外匯管理SettlementofExchange;ToSellForeignExchangetoBanks結(jié)匯AdministrationofExchangeControl外匯管理局二、案例上海尚通進出口公司于2004年6月28日收到從上海中行轉(zhuǎn)來的收匯水單（見表12-1）。2004年7月20日出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）與出口收匯核銷單從海關(guān)返回。請備妥相關(guān)單據(jù)向外管局核銷外匯。收匯水單

表12-1中國銀行BANKOFCHINA致：SHANGHAISHANGTONGIMP.&EXP.CORP.日期：04.06.28發(fā)票號ST136871金額：USD233,164.80我行編號：BP80314268信用證號：9235450上述業(yè)務(wù)項下實際收匯額USD230,694.50，扣除你公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的下列款項后，我行已于即日將RMB1,884,728.80貸記你0010917960901060帳戶，特此通知。押匯利率：0.0000%天數(shù)：0打包利率：5.2%天數(shù)：3個月押匯金額：USD0.00打包罰息利率：0.000%天數(shù)：0押匯利息：0.00打包金額：160萬元

打包利息：20,800.00元其他扣款：USD0.00預(yù)先通知費：RMB0.00通知/保兌費：RMB0.00修改：RMB0.00議付/承兌/付款費：RMB975.80電報費：RMB0.00郵費：100×8.2709=827.09元兌換手續(xù)費：USD0.00匯費：USD0.00國外銀行費：USD87.00

____________________________________匯率：1：8.2709核銷單號碼：229855595柜員號：EKU5申報號：2800020001020105T055中國銀行上海分行結(jié)算業(yè)務(wù)處三、操作指南（一）出口收匯核銷的基本程序1．申領(lǐng)空白核銷單2．提交核銷單報關(guān)出運3．海關(guān)驗訖簽退核銷單4．向外匯指定銀行交單議付或托收5．申報收匯信息6．出口收匯核銷（二）出口收匯核銷單的繕制1.出口核銷單存根聯(lián)的內(nèi)容和填制2.出口收匯核銷單正本的內(nèi)容和填制3.出白核銷單出口退稅專用聯(lián)的內(nèi)容和填寫制四、案例解析中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單表12-2預(yù)錄人編號：海關(guān)編號：0367358四、案例解析續(xù)表五、實訓(xùn)題請結(jié)合前面所學(xué)案例和操作指南，完成以下模擬實訓(xùn)。實訓(xùn)一2005年5月8日，美智服裝廠出口一批童裝到舊金山，但該廠沒有進出口權(quán)，不能向外匯管理局申領(lǐng)核銷單，因此向眾發(fā)進出口公司買了一份核銷單報關(guān)出口，貨物出口后眾發(fā)進出口公司一直對該核銷單未能按時收匯核銷。請問此例屬于什么現(xiàn)象？眾發(fā)進出口公司賣出核銷單的做法對嗎？應(yīng)如何處理？實訓(xùn)二2004年9月20日，聯(lián)順進出口公司（法人代碼：13964034-2）與香港怡成有限公司通過友好協(xié)商，就出口黑木耳事宜在上海簽訂了一份出口合同。2004年10月17日，聯(lián)順進出口公司備好了貨物，到上海海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)。貨物具體情況如下：黑木耳12000千克，共240箱，用紙箱包裝，毛重12,120千克，價格為FOB上海每千克USD2.44，采用即期D／P方式支付。報關(guān)單打印出來后的編號為：4656551528。請按照上述資料填寫一份核銷單。五、實訓(xùn)題第二節(jié)

退稅一、本章重要詞匯（KEYWORDS）Value-AddedTax增值稅TaxBureau稅務(wù)局Export(Tax)RebateRate出口退稅率TheSystemofRefundingTaxesonExportedGoods出口退稅制度二、案例外匯核銷之后，出口商上海尚通進出口公司還須備齊退稅單據(jù)到國稅局辦理出口退稅。退稅單據(jù)如何正確繕制？三、操作指南（一）出口退稅的程序（二）出口退稅的憑證1．辦理出口退稅登記（1）申請出口退稅登記（2）受理退稅登記（3）核發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》2．出口退稅申報（1）核對海關(guān)電子信息（2）備妥出口退稅單證（3）出口貨物退稅申報3．定期審核、審批出口退稅1.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票2.出口貨物銷售明細(xì)賬3.蓋有海關(guān)驗訖章的“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”4．出口收匯核銷單（三）出口退稅的計算1．計稅依據(jù)和退稅率

(1)計稅依據(jù)（2）退稅率2.出口退稅的計算方法（1)一般貿(mào)易、加工補償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物（2)委托加工收回后出口的貨物（3)進料加工復(fù)出口貨物四、案例解析上海增值稅專用發(fā)票表12-6

開票日期2004年5月10日發(fā)票聯(lián)05BNO.32453067四、案例解析稅收繳款書（出口貨物專用）表12-7

經(jīng)濟類型：國有獨資填發(fā)日期2004年05月05日征收機關(guān)：蘇州市稅務(wù)局五、實訓(xùn)題請參照上面所學(xué)操作指南及案例解析完成以下實訓(xùn)題。實訓(xùn)一六和化工公司2005年10月購進進出口貨物的有關(guān)資料如下（年初無庫存）：（1)購進精萘80,000公斤，金額547,008.54元，稅額92,991.46元，已出口40,000公斤；（2)購進芳樟醇72,000公斤，金額18,461.54元，稅額3,138.46元，尚未出口；（3）購進酒石酸6000公斤，金額351,282.06元，稅額59,717.96元，已出口2000公斤；（4）購進丙烯腈2,500公斤，金額974,359.00元，稅額165,641.04元，已全部出口；（5）購進丙二醇20000公斤，金額423,931.62元，稅額72,068.38元，已全部出口；（6)購進橡膠手套480,000雙，金額1,733,280.00元，稅額194,657.60元，已出口