財(cái)政收入與支出理論課件

主講教師：何之正財(cái)政與金融主講教師：何之正財(cái)政與金融1課程簡介

這是一門經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的基礎(chǔ)理論課程。包括財(cái)政學(xué)和金融學(xué)兩個組成部分。這兩個部分共同的研究對象是社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行當(dāng)中資金的運(yùn)動。不同的是：財(cái)政——

研究以政府為中心的資金收支；金融——

研究社會貨幣資金的相互廣泛融通。

本教材結(jié)構(gòu)體系中，第一章到第七章為財(cái)政學(xué)部分；第八章到第十五章為金融學(xué)部分。課程簡介這是一門經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的基礎(chǔ)理論課程。包括財(cái)2第一章財(cái)政總論財(cái)政的概念（定義、要點(diǎn)、起源發(fā)展）財(cái)政的職能（資源配置職能、收入分配職能、穩(wěn)定和發(fā)展職能）第一章財(cái)政總論財(cái)政的概念（定義、要點(diǎn)、起源發(fā)展）3第一節(jié)財(cái)政的概念一、財(cái)政的定義

財(cái)政是國家為滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品的分配所形成的分配關(guān)系。簡稱“以國家為主體的分配關(guān)系”。第一節(jié)財(cái)政的概念4二、理解財(cái)政定義的要點(diǎn)（一）財(cái)政概念包含的要素：1、財(cái)政分配的主體是國家2、財(cái)政分配的客體是社會產(chǎn)品3、財(cái)政分配的目的是滿足國家實(shí)現(xiàn)職能的需要（二）財(cái)政概念是財(cái)政本質(zhì)和財(cái)政現(xiàn)象的統(tǒng)一財(cái)政本質(zhì)是以國家為主體的分配關(guān)系財(cái)政現(xiàn)象在現(xiàn)代社會表現(xiàn)為以政府為中心的資金收支活動。二、理解財(cái)政定義的要點(diǎn)5三、財(cái)政的起源與發(fā)展財(cái)政作為以國家為主體的分配關(guān)系，它與國家有內(nèi)在關(guān)系，因而它的產(chǎn)生發(fā)展與國家的產(chǎn)生發(fā)展緊密相連。三、財(cái)政的起源與發(fā)展6財(cái)政的起源剩余產(chǎn)品出現(xiàn)人類社會三次大分工促進(jìn)生產(chǎn)力進(jìn)步貧富分化財(cái)政產(chǎn)生國家產(chǎn)生階級和階級斗爭出現(xiàn)財(cái)政的起源剩余產(chǎn)品人類社會三次大分工貧富財(cái)政國家階級和階級7收入支出特點(diǎn)奴隸社會國家財(cái)政王室土地收入徭役戰(zhàn)爭掠奪收入捐稅戰(zhàn)爭暴力機(jī)構(gòu)支出王室開支祭祀活動開支直接在生產(chǎn)過程中征收王室收支與國家收支混在一起封建社會國家財(cái)政賦稅成為主要收入鹽鐵酒專賣收入貨幣鑄造收入戰(zhàn)爭暴力機(jī)構(gòu)支出王室支出公共工程支出文化支出在生產(chǎn)過程之外運(yùn)用權(quán)力征收王室收支與國家收支逐步分離后期出現(xiàn)國家預(yù)算財(cái)政的發(fā)展收入支出特點(diǎn)奴隸社會王室8結(jié)論：

財(cái)政作為以國家為主體的分配關(guān)系，它的收支范圍和規(guī)模與各時期社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平緊密相關(guān)，并受其制約。財(cái)政支出的用途在不同國家有不同的用途，但其共性都是為了滿足國家職能實(shí)現(xiàn)的需要。了解了以上兩點(diǎn)，有助于加深對財(cái)政本質(zhì)的認(rèn)識。資本主義國家財(cái)政稅收國債收入政府行政經(jīng)費(fèi)支出國防費(fèi)支出社會福利支出科學(xué)文化支出收支全部貨幣化運(yùn)用赤字財(cái)政政策調(diào)節(jié)干預(yù)經(jīng)濟(jì)結(jié)論：資本主義稅收政府行政經(jīng)費(fèi)支出收支全部貨幣化9第二節(jié)財(cái)政的職能

職能是指由事物的本質(zhì)所決定的其客觀具有的功能。它的特點(diǎn)是具備客觀性。

財(cái)政所具有的三個職能是：資源配置、收入分配、穩(wěn)定和發(fā)展。第二節(jié)財(cái)政的職能職能是指由事10一、資源配置職能（一）資源、資源配置、最優(yōu)資源配置：資源——可以被人類開發(fā)利用的財(cái)富。資源配置——對資源運(yùn)用各種方式方法加以開發(fā)利用。最優(yōu)資源配置——通過對資源配置的活動，達(dá)到資源使用效益的最大化。（二）兩種資源配置的基本模式：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式和市場經(jīng)濟(jì)模式（見下一張幻燈片）一、資源配置職能（一）資源、資源配置、最優(yōu)資源配置：11

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)者——政府

市場經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)者——價值規(guī)律特點(diǎn)：政府處于絕對主導(dǎo)地位

指令性計(jì)劃直接控制行政手段特點(diǎn)：以價格為信號，以市場為導(dǎo)向，引導(dǎo)社會主體的經(jīng)濟(jì)行為。政府地位：指導(dǎo)性計(jì)劃間接控制財(cái)政政策經(jīng)濟(jì)手段貨幣政策計(jì)劃經(jīng)濟(jì)市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)：政府處于絕對主導(dǎo)12（三）財(cái)政的資源配置手段：1、正確地確定財(cái)政收入占國民收入的合理比例，達(dá)到高效率地配置資源的目的。2、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。3、合理安排政府投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，確保國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。4、通過政府投資、稅收和補(bǔ)貼等手段，調(diào)節(jié)社會投資方向。（三）財(cái)政的資源配置手段：13二、收入分配職能（一）收入分配的概念和目標(biāo)（P7)

財(cái)政分配的過程，事實(shí)上是參與國民收入的分配。在市場經(jīng)濟(jì)的模式之下，國民收入分配主要是在價值規(guī)律的支配之下，通過市場進(jìn)行的。而這種自發(fā)的市場分配必然會出現(xiàn)缺陷，因而，需要財(cái)政分配進(jìn)行彌補(bǔ)和矯正.財(cái)政收入分配的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)公平分配。二、收入分配職能（一）收入分配的概念和目標(biāo)（P7)14（二）衡量公平分配的標(biāo)準(zhǔn)(P8)1、洛倫茨曲線這是用來描述一國財(cái)富和收入分配性質(zhì)的一種曲線。其原理如圖：2、基尼系數(shù)

基尼系數(shù)=A/(A+B)實(shí)際的基尼系數(shù)界于0與1之間，基尼系數(shù)越小，收入分配越接近平等，反之，則越不平等。（二）衡量公平分配的標(biāo)準(zhǔn)(P8)1、洛倫茨曲線15（三）財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的主要手段

這一部分的內(nèi)容很重要，請大家參閱教材的第9頁第三小自然段，以及第15頁最后一個小自然段和第44頁的第三小自然段。（三）財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的主要手段16三、穩(wěn)定和發(fā)展職能（一）穩(wěn)定和發(fā)展的概念基本內(nèi)容包括1、充分就業(yè)2、穩(wěn)定物價3、經(jīng)濟(jì)增長4、國際收支平衡三、穩(wěn)定和發(fā)展職能（一）穩(wěn)定和發(fā)展的概念17（二）實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和發(fā)展目標(biāo)的財(cái)政手段這一部分的內(nèi)容，請大家參閱教材第12頁第一自然段。其中，共有五點(diǎn)。（二）實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和發(fā)展目標(biāo)的財(cái)政手段18第二章財(cái)政支出

關(guān)于財(cái)政支出的概念，我們可以從兩個方面理解。一是把它看作名詞，其含義為由國家掌握集中安排使用的資金。另一種是把它看作動詞，其含義為國家安排使用資金，用于滿足政府和社會發(fā)展需要的方方面面的活動過程。

第二章財(cái)政支出關(guān)于財(cái)政支出的概念，我19第一節(jié)財(cái)政支出的分類

首先，應(yīng)該了解對支出進(jìn)行分類的意義一、按支出的具體用途分類：

這種分類有助于我們了解國家將財(cái)政資金具體用到了哪些方面的用途當(dāng)中了。請大家閱讀教材第25頁至第26頁的內(nèi)容。二、三兩種分類：(同學(xué)們自己看看，大致了解即可。)第一節(jié)財(cái)政支出的分類首先，應(yīng)該了解對支出進(jìn)20四、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：可以分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。購買性支出的定義

----參閱教材第27頁。轉(zhuǎn)移性支出的定義

----參閱教材。以上這兩類支出對經(jīng)濟(jì)的影響是不同的。我們共同閱讀教材27頁倒數(shù)第二段。其他五、六、七的分類內(nèi)容，同學(xué)們自己看看。本章的第二節(jié)和第三節(jié)不講。

四、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：21第四節(jié)購買性支出

行政管理費(fèi)、國防費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)是國家財(cái)政購買性支出的基本內(nèi)容。第四節(jié)購買性支出22一、購買性支出的性質(zhì)：

購買性支出具有“公共產(chǎn)品”的性質(zhì)。它具有三個特性。見教材第35頁。對公共產(chǎn)品的認(rèn)識，還可以從使用的角度來看，即對它的使用具有這樣的特征：公民們都可以以平等的身份、不需要付出代價地享用。對行政管理費(fèi)、國防費(fèi)和文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)的管理，應(yīng)遵循的原則是——既保證基本的資金需要，又盡可能地節(jié)約使用資金。一、購買性支出的性質(zhì)：23二、購買性支出的內(nèi)容：（一）行政管理費(fèi)支出----見教材第36頁（二）國防費(fèi)支出----見教材第37頁（三）文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)支出---見教材第38-39頁1、教育支出：2、科學(xué)研究支出：3、衛(wèi)生保健支出：二、購買性支出的內(nèi)容：24

轉(zhuǎn)移性支出主要是政府用于社會保障的支出（社會保險、社會福利等）一、社會保障支出（包括用于社會保險和社會福利這兩個方面的支出）二、社會保險：三、社會福利：第五節(jié)轉(zhuǎn)移性支出第五節(jié)轉(zhuǎn)移性支出25第三章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入的形式一、研究財(cái)政收入形式的意義二、財(cái)政收入的形式（一）稅收收入——是最主要的收入形式稅收形式的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)（二）利潤收入（三）債務(wù)收入（四）規(guī)費(fèi)收入第三章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入的形式26

第二節(jié)財(cái)政收入的來源一、社會總產(chǎn)品和國民收入1、社會總產(chǎn)品——這是指一個國家全體勞動者在一年里所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富的總和。社會總產(chǎn)品從使用價值的角度，可以分類為消費(fèi)資料和生產(chǎn)資料兩大類。從價值構(gòu)成的角度，社會總產(chǎn)值w=c+v+m（有關(guān)說明見下一張幻燈片）2、國民收入——這是指一個國家在一年里所創(chuàng)造的新價值。從價值構(gòu)成的角度來說，它是指v+m。通?？梢杂脟裆a(chǎn)總值

GNP

來表示。第二節(jié)財(cái)政收入的來源27社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成說明：C+V+M=WC——生產(chǎn)中物質(zhì)資料耗費(fèi)V——生產(chǎn)中的人工費(fèi)用M——純收入，即銷售或營業(yè)收入高于銷售或經(jīng)營成本的部分。例如：30+10+30+30=100

CVMW社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成說明：28二、財(cái)政收入的來源

顯然，財(cái)政收入是來自于社會總產(chǎn)品，它只是社會總產(chǎn)品的一部分。從價值構(gòu)成的角度來看，在我國目前的制度下：

C

不是財(cái)政收入的來源；

V

的一部分會轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入，這主要是以個人所得稅的形式，將在初次分配中的個人收入所得轉(zhuǎn)化為國家財(cái)政收入；

M

是財(cái)政收入的主要源泉，除個人所得稅之外，各項(xiàng)稅收收入幾乎都是來源于此。二、財(cái)政收入的來源29

既然如此，努力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加M的絕對數(shù)值，降低成本，提高M(jìn)/C+V+M

的相對比重，就成為財(cái)政分配的一項(xiàng)重要目標(biāo)。提高

M

的數(shù)值和比重，不能采用降低C

的標(biāo)準(zhǔn)的方法，也不能采用降低

V

的標(biāo)準(zhǔn)的方法。只能通過改善經(jīng)營管理的水平，提高勞動生產(chǎn)率和設(shè)備利用率，杜絕材料浪費(fèi)的辦法。由此可見，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不僅是企業(yè)的事，也是國家財(cái)政部門的事。財(cái)政收入與支出理論課件30第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析第四節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析以上這兩節(jié)不是我們這次教學(xué)的要點(diǎn)，同學(xué)們自己了解一下即可。第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析31第四章稅收理論和稅收制度本章內(nèi)容提要：

稅收是財(cái)政收入的主要形式，也是財(cái)政學(xué)研究的主要對象之一。本章在介紹稅收要素、分類、原則等問題的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)介紹了我國稅收制度的特征和現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容。第四章稅收理論和稅收制度本章內(nèi)容提要：32第一節(jié)稅收要素與稅收分類一、課稅權(quán)主體有關(guān)課稅權(quán)主體的概念（一）本國稅與外國稅（二）中央稅與地方稅二、課稅主體納稅人與賦稅人的區(qū)別三、課稅對象課稅對象的概念根據(jù)課稅對象的不同可以將稅收分為三大類：第一節(jié)稅收要素與稅收分類一、課稅權(quán)主體33稅收分類流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、外商投資和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅財(cái)產(chǎn)、行為稅房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、證券交易稅、屠宰稅……稅收分類34四、稅率（一）名義稅率和實(shí)際稅率（二）平均稅率和邊際稅率（三）比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率有關(guān)比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率的概念稅額稅率=×100%，稅額=課稅對象×稅率課稅對象四、稅率35統(tǒng)一比例稅率比例稅率產(chǎn)品差別差別比例稅率行業(yè)差別全額累進(jìn)地區(qū)差別稅率分類累進(jìn)稅率超額累進(jìn)

定額稅率比例稅率適用于流轉(zhuǎn)稅累進(jìn)稅率適用于所得稅定額稅率適用于從量稅

36稅率在計(jì)算中的運(yùn)用比例稅率：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對象數(shù)額的增大而提高。例如：應(yīng)納稅額=100萬元×17%應(yīng)納稅額=1000萬元×17%應(yīng)納稅額=10000萬元×17%其優(yōu)點(diǎn)是：有利于鼓勵生產(chǎn)經(jīng)營者擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模，因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大了，稅率并不因之而提高。所以，在流轉(zhuǎn)稅的征收中往往使用比例稅率。稅率在計(jì)算中的運(yùn)用比例稅率：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對象數(shù)額的增37累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對象數(shù)額越大稅率也越高。例如：需要說明的是，累進(jìn)稅率的計(jì)算方法當(dāng)中，又分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)兩種計(jì)算方法。其中的全額累進(jìn)，會導(dǎo)致收入臨界點(diǎn)的不公平。應(yīng)稅收入級距（元）適用稅率速算扣除500以下5%0501-200010%252001-500015%125累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對象數(shù)額的增大而逐步提高，課38全額累進(jìn)稅率計(jì)算弊端說明例如：張三月收入2800元，李四月收入2801元，那末，張三應(yīng)納稅：（2800–800）X10%=200元李四應(yīng)納稅：（2801–800）X15%=300.15元

顯然，這樣計(jì)算是極為不合理的。而如果采用超額累進(jìn)稅率的方法來計(jì)算，就可以消除以上的弊端。全額累進(jìn)稅率計(jì)算弊端說明例如：張三月收入2800元，李四月收39超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法說明超額累進(jìn)稅率：特點(diǎn)是，將收入分為若干個不同的等級，每個等級分別乘以適用稅率，最后，將各個等級的應(yīng)納稅額加總，得出應(yīng)納稅額數(shù)。如上例：張三應(yīng)納稅：500X5%+1500X10%=175元李四應(yīng)納稅：500X5%+1500X10%+1X15%=175.15元顯然，全額累進(jìn)稅率在實(shí)際運(yùn)用中更為合理。因此我國的個人所得稅的計(jì)算，采用的是超額累進(jìn)稅率的方法。超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法說明超額累進(jìn)稅率：特點(diǎn)是，將收入分為若干40但是，超額累進(jìn)稅率在計(jì)算時又比較繁瑣。我國的個人所得稅將應(yīng)納稅收入劃為九個級距，假如納稅人的收入數(shù)額很大，計(jì)算起來就要算好幾個乘法和加法。因此，在實(shí)際當(dāng)中，稅務(wù)部門的做法是，先按全額累進(jìn)稅率計(jì)算，然后再減去多算的速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)數(shù)–超額累進(jìn)數(shù)應(yīng)納稅數(shù)額=全額累進(jìn)數(shù)–速算扣除數(shù)例如：2000×10%-25=175元2001×15%-125=175.15元但是，超額累進(jìn)稅率在計(jì)算時又比較繁瑣。我國的個人所得稅將應(yīng)納41第三節(jié)稅收的原則一、略二、略三、現(xiàn)代稅收原則現(xiàn)代稅收要堅(jiān)持的兩個基本原則是：（一）效率原則（二）公平原則第三節(jié)稅收的原則一、略42第三節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸屬一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸屬的含義二、稅收轉(zhuǎn)嫁的形式第三節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸屬一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸屬的含義43第四節(jié)我國現(xiàn)行的稅收制度一、所得稅（一）個人所得稅（二）企業(yè)所得稅二、流轉(zhuǎn)稅（一）增值稅（二）消費(fèi)稅（三）營業(yè)稅（四）關(guān)稅第四節(jié)我國現(xiàn)行的稅收制度一、所得稅44增值稅的概念及計(jì)算說明課稅對象：C+(V+M)=W

生產(chǎn)廠家銷售額購進(jìn)額增殖額稅率稅額原材料生產(chǎn)100010010%10元零部件生產(chǎn)20010010010%20元自行車組裝30020010010%30元合計(jì)60元全能生產(chǎn)廠300030010%30元增值稅的概念及計(jì)算說明課稅對象：C+(V+M)45由此可見，增值稅的計(jì)算方法可以避免重復(fù)征稅。因此，上個世紀(jì)60年代由法國人創(chuàng)造出來后，世界各國都紛紛仿效。增值稅的計(jì)算方法：加法增值額扣額法減法扣稅法增值稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額–當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額X稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）由此可見，增值稅的計(jì)算方法可以避免重復(fù)征稅。因此，上個世紀(jì)646增值稅計(jì)算題舉例假設(shè)，開元商場從長嶺電冰箱廠購進(jìn)冰箱，每臺銷售價格為1000元，增值稅稅率為17%，1000元+1000X17%=1170元開元商場以每臺1500元銷售，那末，不含稅的銷售價格為：1500元÷（1+17%）=1500÷1.17=1282元應(yīng)納稅額=1282元X17%-170=217.94–170=47.94元增值稅計(jì)算題舉例47第六節(jié)國際稅收一、國際稅收的含義、產(chǎn)生和發(fā)展國際稅收的定義國際稅收概念的三層含義（與國家稅收的區(qū)別、聯(lián)系）二、稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)的概念、分類、基本原則三、國際重復(fù)征稅與減除國際重復(fù)征稅的含義、特征、原因、減除方法四、國際稅收協(xié)定第六節(jié)國際稅收一、國際稅收的含義、產(chǎn)生和發(fā)展48第五章國家公債第一節(jié)公債概述公債的定義公債產(chǎn)生的兩個基本條件：第一個是政治條件，第二個是經(jīng)濟(jì)條件。一、公債的分類：（一）按債權(quán)人分類：國內(nèi)公債和國外公債（二、三、四）按發(fā)行性質(zhì)、按發(fā)行主體、按經(jīng)濟(jì)用途分類第五章國家公債第一節(jié)公債概述49（五）按流通性分類：上市公債和非上市公債（六）按利率變動情況分類：固定利率公債和浮動利率公債二、國家公債的職能：（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字（二）籌集建設(shè)資金（三）實(shí)施經(jīng)濟(jì)政策，靈活調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：在現(xiàn)代社會，這一職能是對政府具有更為重要意義的職能。（五）按流通性分類：上市公債和非上市公債50三、公債的管理：公債管理的原則第二節(jié)公債的運(yùn)行過程（略）第三節(jié)公債的規(guī)模一、公債的經(jīng)濟(jì)影響：（一）公債影響的微觀分析（二）公債影響的宏觀分析三、公債的管理：51二、公債的限度：（一）公債規(guī)模的限制因素（二）公債規(guī)模指標(biāo)1、絕對量指標(biāo)公債總額、公債發(fā)行額、公債還本付息額2、相對量指標(biāo)公債總額占國民生產(chǎn)總值、國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重公債發(fā)行額占財(cái)政收支的比重公債還本付息額占財(cái)政收支的比重第四節(jié)（略）二、公債的限度：52第六章國家預(yù)算第一節(jié)國家預(yù)算概述一、國家預(yù)算的概念：二、國家預(yù)算的分類：

單式預(yù)算復(fù)式預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：概括性強(qiáng)便于分門別類編制方法簡單有利于平衡管理缺點(diǎn)：不利于分類管理編制方法復(fù)雜概括性不強(qiáng)第六章國家預(yù)算第一節(jié)國家預(yù)算概述53我國國家預(yù)算構(gòu)成的環(huán)節(jié)

中央預(yù)算國家總省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算地方預(yù)算市區(qū)、縣鄉(xiāng)我國國家預(yù)算構(gòu)成的環(huán)節(jié)54三、國家預(yù)算的原則公開性原則、可靠性原則、完整性原則、統(tǒng)一性原則、年度性原則四、國家預(yù)算的編制、執(zhí)行（一）國家預(yù)算的編制國家預(yù)算編制的程序如下：

自上而下自下而上自上而下（二）國家預(yù)算的執(zhí)行國家預(yù)算執(zhí)行的基本任務(wù)國家預(yù)算的執(zhí)行機(jī)關(guān)三、國家預(yù)算的原則55第二節(jié)復(fù)式預(yù)算一、復(fù)式預(yù)算的產(chǎn)生和特點(diǎn)：二、我國實(shí)行復(fù)式預(yù)算的必要性和現(xiàn)狀三、我國目前復(fù)式預(yù)算的基本內(nèi)容第三節(jié)預(yù)算外資金一、預(yù)算外資金的概念、特征和內(nèi)容二、（略）三、預(yù)算外資金存在的問題第四節(jié)國家預(yù)算管理體制（略）第二節(jié)復(fù)式預(yù)算56第七章財(cái)政政策和財(cái)政管理體制第一節(jié)財(cái)政政策的基本問題一、財(cái)政政策的概念:教材第131頁二、財(cái)政政策的功能:教材第132頁(一)導(dǎo)向功能(二)協(xié)調(diào)功能(三)控制功能(四)穩(wěn)定功能:1、反周期性2、補(bǔ)償性第七章財(cái)政政策和財(cái)政管理體制第一節(jié)財(cái)政政策的基本問57三、財(cái)政政策的類型:(一)自動穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策第一、稅收的自動穩(wěn)定性第二、政府支出的自動穩(wěn)定性(二)擴(kuò)張性政策:定義、主要手段緊縮性政策:定義、主要手段中性政策:定義、主要手段三、財(cái)政政策的類型:58第二節(jié)財(cái)政政策的構(gòu)成要素一、財(cái)政政策目標(biāo):(一)充分就業(yè)(二)物價穩(wěn)定(三)合理分配(四)經(jīng)濟(jì)增長(五)社會生活提高以上這五項(xiàng)目標(biāo)相互之間的關(guān)系，是既相輔相成、又相互矛盾的。第二節(jié)財(cái)政政策的構(gòu)成要素59二財(cái)政政策主體三財(cái)政政策工具(一)財(cái)政預(yù)算(二)稅收：具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。使其在調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)當(dāng)中具有權(quán)威性。(三)公債：隨著信用制度的發(fā)展，成為政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要政策手段。(四)公共支出(五)政府投資二財(cái)政政策主體60第三節(jié)財(cái)政管理體制一、財(cái)政管理體制的概念二、財(cái)政管理體制的分類(略)三、財(cái)政體制的集權(quán)與分權(quán):決定財(cái)權(quán)集中的主要因素包括:（1）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、（2）收入再分配、（3）外溢性作用導(dǎo)致財(cái)權(quán)分散的主要因素包括:(1)地方政府所行使的配置職能(2)人口、民族的多樣化(3)公共產(chǎn)品消費(fèi)的需求程度第三節(jié)財(cái)政管理體制61第四節(jié)我國分稅制財(cái)政體制及運(yùn)行情況一、現(xiàn)行分稅制財(cái)政管理體制的具體內(nèi)容:(一)中央與地方事權(quán)及其支出責(zé)任劃分(二)按稅種劃分中央與地方收入

中央固定收入包括的內(nèi)容：

中央與地方共享收入包括的內(nèi)容：

地方固定固定收入包括的內(nèi)容：

第四節(jié)我國分稅制財(cái)政體制及運(yùn)行情況62(三)分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)(四)建立政府間轉(zhuǎn)移支付制度(五)預(yù)算編制與資金調(diào)度二、分稅制財(cái)政體制的成效與問題:三、進(jìn)一步改革和完善分稅制的設(shè)想財(cái)政收入與支出理論課件63第八章貨幣與貨幣流通第一節(jié)貨幣的定義及計(jì)量一、貨幣的定義有關(guān)貨幣的定義，可以從幾個不同的角度來回答（1）從職能出發(fā)的定義：（2）從本質(zhì)出發(fā)的定義：貨幣是固定充當(dāng)一般等價物的商品。（3）對貨幣更本質(zhì)的認(rèn)識：為什么在家庭范圍內(nèi)獲取物品不需要使用貨幣？（4）再提一個問題：在你的財(cái)產(chǎn)中，貨幣形式的財(cái)產(chǎn)與其他財(cái)產(chǎn)有什么區(qū)別？第八章貨幣與貨幣流通第一節(jié)64

現(xiàn)代社會人們持有財(cái)產(chǎn)的形式

流動資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)形式貨幣：現(xiàn)金、存款金融資產(chǎn)

？

有價證券：股票、債券現(xiàn)代社會人們持有財(cái)產(chǎn)的形式65二、貨幣的范圍：現(xiàn)金貨幣與非現(xiàn)金貨幣?！柏泿判浴薄础傲鲃有浴钡母拍睿嘿Y產(chǎn)變?yōu)閷?shí)際的購買能力的大小。從流動性的角度說，一切資產(chǎn)都有一定程度的貨幣性。貨幣只是一切資產(chǎn)中流動性最大的資產(chǎn)而已。三、貨幣層次的劃分：劃分的標(biāo)準(zhǔn)是流動性的大小

M0=流通中的現(xiàn)金M1=現(xiàn)金+活期存款（可使用轉(zhuǎn)帳支票的）M2=M1+儲蓄存款+定期存款二、貨幣的范圍：66第二節(jié)貨幣的職能職能的定義：由事物的本質(zhì)決定其所具有的客觀功能。職能不等于作用一、價值尺度：價值尺度職能的定義二、流通手段：流通手段的定義和要求三、儲藏手段：儲藏手段的定義和意義四、支付手段：支付手段的定義以上四個職能當(dāng)中，前兩個是最重要的。馬克思曾說“價值手段和流通手段的統(tǒng)一就是貨幣?！庇嘘P(guān)世界貨幣的說法第二節(jié)貨幣的職能職能的定義：由事物的本質(zhì)決定其所具有67第三節(jié)貨幣的種類一、貨幣形態(tài)的發(fā)展：（一）商品貨幣階段：齒貝是我國最早的貨幣（二）金屬貨幣階段：布、刀、環(huán)錢、秦半兩、元寶、稱量貨幣、鑄幣、銀兩、銀圓（三）紙幣階段——現(xiàn)代社會的“信用貨幣”制度：銀行券、紙幣、存款貨幣（支票、本票、匯票、信用卡）關(guān)于電子貨幣二、貨幣的種類：見教材圖表第三節(jié)貨幣的種類一、貨幣形態(tài)的發(fā)展：68貨幣形式發(fā)展演進(jìn)概要名義價值=實(shí)際價值（實(shí)物貨幣特征）名義價值>實(shí)際價值（信用貨幣特征）一般實(shí)物實(shí)物信用銀行券貨幣貨幣紙幣金屬存款（賤貴）貨幣形式發(fā)展演進(jìn)概要名義價值=實(shí)際價值（實(shí)物貨幣特69第四節(jié)貨幣制度貨幣制度：是一個國家有關(guān)貨幣流通的一切法律、法令和規(guī)章制度的總稱。一、貨幣制度的內(nèi)容：二、貨幣制度的演變：（一）銀本位（二）金銀復(fù)本位（三）金本位（四）紙幣本位——信用貨幣制度三、新中國的貨幣制度：第四節(jié)貨幣制度貨幣制度70第五節(jié)貨幣流通一、貨幣流通與商品流通：貨幣流通與商品流通的聯(lián)系貨幣流通與商品流通的區(qū)別二、貨幣流通的渠道：（一）現(xiàn)金流通渠道——以中央銀行為源頭，以商業(yè)銀行為中心，現(xiàn)金貨幣往復(fù)運(yùn)動。（二）非現(xiàn)金流通渠道——自始至終存款貨幣的收付都不離開銀行，始終在銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)輾運(yùn)動。第五節(jié)貨幣流通一、貨幣流通與商品流通：71三、貨幣流通規(guī)律：規(guī)律——事物發(fā)展的客觀必然性，事物發(fā)展的不以人的意志為轉(zhuǎn)移的客觀必然結(jié)果。商品價格總額現(xiàn)金貨幣需要量=貨幣流通的速度四、紙幣和紙幣流通規(guī)律：紙幣也是貨幣，所以，紙幣流通規(guī)律也是貨幣流通規(guī)律。不同的是，在紙幣流通的情況下，貨幣流通規(guī)律的表現(xiàn)形式發(fā)生了變化。三、貨幣流通規(guī)律：72第九章信用和利息第一節(jié)信用的本質(zhì)和作用一、信用的概念：信用從道德的角度，是指信任；信用從經(jīng)濟(jì)的角度，是指借貸，它包括債權(quán)人和債務(wù)人兩方面，特點(diǎn)是價值物（貨幣或?qū)嵨铮┑倪\(yùn)動分為借出和償還兩個階段，中間有一段時間間隔。事實(shí)上，經(jīng)濟(jì)的信用是以道德的信任為前提的。第九章信用和利息第一節(jié)信用的本質(zhì)和作用73二、信用的產(chǎn)生與發(fā)展（一）高利貸（二）借貸資本三、信用的功能現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)=信用經(jīng)濟(jì)馬克思說“信用是實(shí)現(xiàn)資本積累的強(qiáng)有力杠桿”。二、信用的產(chǎn)生與發(fā)展74第二節(jié)信用形式一、商業(yè)信用二、銀行信用以上二種信用是現(xiàn)代社會信用的基本形式；二者之間相互滲透，緊密聯(lián)系。三、國家信用四、消費(fèi)信用五、國際信用第二節(jié)信用形式一、商業(yè)信用75各種信用形式的主要特征商業(yè)信用：債權(quán)人債務(wù)人雙方都是企業(yè)銀行信用：債權(quán)人債務(wù)人必有一方是銀行國家信用：債權(quán)人債務(wù)人必有一方是國家消費(fèi)信用：消費(fèi)者是債務(wù)人國際信用：債權(quán)人債務(wù)人有一方是非居民各種信用形式的主要特征商業(yè)信用：債權(quán)人債務(wù)人雙76

債權(quán)人債務(wù)人

1月1日

4月1日

債權(quán)人債務(wù)人

售貨方（鋼鐵廠）購貨方（洗衣機(jī)廠）存款客戶銀行貸款客戶售貨方購貨方存款銀行貸款77信用（金融）關(guān)系說明

國內(nèi)金融際國信用離岸金融居民資金供給者居民資金需求者非居民資金供給者非居民資金需求者信用（金融）關(guān)系說明居民資金居民資金非居民資金供給者78財(cái)政收入與支出理論課件79第三節(jié)信用工具一、信用工具概述：二、短期信用工具票據(jù)（一）票據(jù)的特點(diǎn)和種類:票據(jù)的定義：證明短期債權(quán)債務(wù)的合法憑證。

票據(jù)的特征：（1）抽象性（2）無條件支付性（3）流通性有關(guān)票據(jù)的特征也可以按教材上的闡述理解。第三節(jié)信用工具一、信用工具概述：80

支票：由存款人簽發(fā)的指定銀行支付一給收款人的憑證。

商業(yè)匯票：由債權(quán)人簽發(fā)的指定債票

匯票務(wù)人到期付款的命令式的憑證。

銀行匯票：是銀行為客戶辦理異地?fù)?jù)匯款的憑證。

商業(yè)本票：由債務(wù)人簽發(fā)的承諾到

本票期付款的承諾式的憑證。

銀行本票：由銀行簽發(fā)的承諾支付款項(xiàng)的承諾式的憑證。支票：由存款人簽發(fā)的指定銀行支付一81（二）商業(yè)票據(jù)：是為商業(yè)信用服務(wù)的信用工具（證明債權(quán)債務(wù)的憑證）。商業(yè)票據(jù)包括商業(yè)匯票和商業(yè)本票。其中商業(yè)匯票的票據(jù)行為內(nèi)容多樣。承兌：這是匯票必須具備的法律行為。是指由付款人在匯票上簽字蓋章承認(rèn)到期付款的手續(xù)。背書：票據(jù)持有人在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時在票據(jù)背面簽字并承擔(dān)連帶清償?shù)呢?zé)任。貼現(xiàn)：由銀行購買未到期的票據(jù)。見教材199頁。商業(yè)本票（二）商業(yè)票據(jù)：82三、長期信用工具：股票與債券股票與債券的共同點(diǎn)——有價證券股票與債券的區(qū)別股票、股份公司、股票市場為股份制的三個構(gòu)成要素。i有價證券的行市：p=r三、長期信用工具：股票與債券83第四節(jié)利息與利息率一、利息的性質(zhì)與作用二、利率的表示和計(jì)算方法（一）利率的表示（二）單利與復(fù)利三、利率的種類四、利率的決定第四節(jié)利息與利息率一、利息的性質(zhì)與作用84第十章金融市場第一節(jié)融資方式與金融市場一、融資方式：直接融資、間接融資這兩個名詞的解釋二、金融市場的概念它是市場經(jīng)濟(jì)中一個統(tǒng)一、完整的市場體系之中的一個組成部分。金融市場的四大構(gòu)成要素：三、金融市場的特點(diǎn)每個市場都有著自己獨(dú)特的、區(qū)別與其他市場的特點(diǎn)第十章金融市場第一節(jié)融資方式與金融市場85四、金融市場的類型（一）——（七）第二節(jié)貨幣市場貨幣市場的概念一、票據(jù)市場——見教材第178頁二、拆放市場頭寸——銀行的可用資金。同業(yè)拆借市場存在的原因同業(yè)拆借的具體做法：教材第200頁三、短期證券市場：略四、金融市場的類型86四、回購市場五、短期存放款市場：略第三節(jié)資本市場一、證券的發(fā)行市場直接發(fā)行和間接發(fā)行二、證券的交易市場：場內(nèi)交易、場外交易三、證券交易所現(xiàn)貨交易、期貨交易、信用交易、期權(quán)交易四、股票價格指數(shù)：計(jì)算原理和方法四、回購市場87第四節(jié)外匯黃金市場一、外匯市場的含義二、外匯市場的作用三、外匯市場的業(yè)務(wù)四、黃金市場第五節(jié)金融衍生工具市場一、金融衍生工具的含義、特點(diǎn)二——四：略第四節(jié)外匯黃金市場88第十一章金融機(jī)構(gòu)第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)概述一、金融機(jī)構(gòu)存在的意義金融機(jī)構(gòu)的定義及特征二、金融機(jī)構(gòu)的分類銀行，特別是商業(yè)銀行是金融機(jī)構(gòu)的主體。但是非銀行金融機(jī)構(gòu)的種類、數(shù)量以及其業(yè)務(wù)范圍是一個社會金融水平的標(biāo)志。三、我國的金融機(jī)構(gòu)第十一章金融機(jī)構(gòu)第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)概述89第二節(jié)現(xiàn)代銀行的產(chǎn)生發(fā)展一、現(xiàn)代銀行的產(chǎn)生二、現(xiàn)代銀行發(fā)展的趨勢三、現(xiàn)代銀行的功能和作用第三節(jié)商業(yè)銀行一、商業(yè)銀行及其特征二、商業(yè)銀行的類型及組織形式重點(diǎn)是了解商業(yè)銀行的兩大類型和發(fā)展趨勢第二節(jié)現(xiàn)代銀行的產(chǎn)生發(fā)展一、現(xiàn)代銀行的產(chǎn)生90三、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的三大主要業(yè)務(wù)。負(fù)債業(yè)務(wù)——組織資金來源的業(yè)務(wù)。資產(chǎn)業(yè)務(wù)——進(jìn)行資金運(yùn)用并以此獲利的業(yè)務(wù)。中間業(yè)務(wù)——不提供資金而是通過提供服務(wù)而收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)。此外，還有一種叫作表外業(yè)務(wù)，它與中間業(yè)務(wù)的基本特征類似，所不同的是它有可能轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務(wù)，并且存在一定的風(fēng)險。三、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)91四、商業(yè)銀行的經(jīng)營管理重點(diǎn)了解商業(yè)銀行的經(jīng)營原則第四節(jié)中央銀行一、中央銀行的產(chǎn)生和發(fā)展二、中央銀行的性質(zhì)三、中央銀行的類型（略）四、商業(yè)銀行的經(jīng)營管理92四、中央銀行的職能貨幣發(fā)行的銀行，政府的銀行，銀行的銀行五、中央銀行的主要業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)四、中央銀行的職能93第十四章貨幣供求與均衡第一節(jié)貨幣需求一、貨幣需求的概念1、什么是貨幣需求2、貨幣的需求動機(jī):(1)交易動機(jī)(2)預(yù)防動機(jī)(3)投機(jī)動機(jī)二、貨幣需求的決定因素（一）利率水平和融資條件（二）市場規(guī)模及交易方式第十四章貨幣供求與均衡第一節(jié)94（三）資產(chǎn)收益率和投資環(huán)境（四）物價水平和通貨膨脹預(yù)期（五）收入水平和理財(cái)技術(shù)（六）個人取得收入的形式和時間間隔（七）金融市場效率與交易成本三、貨幣需要量的預(yù)測（略）（三）資產(chǎn)收益率和投資環(huán)境95第二節(jié)貨幣供給一、有關(guān)貨幣供給量的概念參考教材第154頁關(guān)于“內(nèi)生性”和“外生性”的問題二、存款貨幣的創(chuàng)造（一）派生存款、原始存款、貨幣乘數(shù)、基礎(chǔ)貨幣的概念三、基礎(chǔ)貨幣與貨幣乘數(shù)公式M=B*m四、貨幣供給的決定因素第二節(jié)貨幣供給一、有關(guān)貨幣供給量的概念96第三節(jié)貨幣均衡一、貨幣均衡的含義二、貨幣均衡的實(shí)現(xiàn)條件第四節(jié)通貨膨脹（略）第五節(jié)通貨緊縮一、通貨緊縮及其特征二、通貨緊縮的成因三、通貨緊縮的影響；正面影響、負(fù)面影響第三節(jié)貨幣均衡一、貨幣均衡的含義97財(cái)政收入與支出理論課件98主講教師：何之正財(cái)政與金融主講教師：何之正財(cái)政與金融99課程簡介

這是一門經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的基礎(chǔ)理論課程。包括財(cái)政學(xué)和金融學(xué)兩個組成部分。這兩個部分共同的研究對象是社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行當(dāng)中資金的運(yùn)動。不同的是：財(cái)政——

研究以政府為中心的資金收支；金融——

研究社會貨幣資金的相互廣泛融通。

本教材結(jié)構(gòu)體系中，第一章到第七章為財(cái)政學(xué)部分；第八章到第十五章為金融學(xué)部分。課程簡介這是一門經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的基礎(chǔ)理論課程。包括財(cái)100第一章財(cái)政總論財(cái)政的概念（定義、要點(diǎn)、起源發(fā)展）財(cái)政的職能（資源配置職能、收入分配職能、穩(wěn)定和發(fā)展職能）第一章財(cái)政總論財(cái)政的概念（定義、要點(diǎn)、起源發(fā)展）101第一節(jié)財(cái)政的概念一、財(cái)政的定義

財(cái)政是國家為滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品的分配所形成的分配關(guān)系。簡稱“以國家為主體的分配關(guān)系”。第一節(jié)財(cái)政的概念102二、理解財(cái)政定義的要點(diǎn)（一）財(cái)政概念包含的要素：1、財(cái)政分配的主體是國家2、財(cái)政分配的客體是社會產(chǎn)品3、財(cái)政分配的目的是滿足國家實(shí)現(xiàn)職能的需要（二）財(cái)政概念是財(cái)政本質(zhì)和財(cái)政現(xiàn)象的統(tǒng)一財(cái)政本質(zhì)是以國家為主體的分配關(guān)系財(cái)政現(xiàn)象在現(xiàn)代社會表現(xiàn)為以政府為中心的資金收支活動。二、理解財(cái)政定義的要點(diǎn)103三、財(cái)政的起源與發(fā)展財(cái)政作為以國家為主體的分配關(guān)系，它與國家有內(nèi)在關(guān)系，因而它的產(chǎn)生發(fā)展與國家的產(chǎn)生發(fā)展緊密相連。三、財(cái)政的起源與發(fā)展104財(cái)政的起源剩余產(chǎn)品出現(xiàn)人類社會三次大分工促進(jìn)生產(chǎn)力進(jìn)步貧富分化財(cái)政產(chǎn)生國家產(chǎn)生階級和階級斗爭出現(xiàn)財(cái)政的起源剩余產(chǎn)品人類社會三次大分工貧富財(cái)政國家階級和階級105收入支出特點(diǎn)奴隸社會國家財(cái)政王室土地收入徭役戰(zhàn)爭掠奪收入捐稅戰(zhàn)爭暴力機(jī)構(gòu)支出王室開支祭祀活動開支直接在生產(chǎn)過程中征收王室收支與國家收支混在一起封建社會國家財(cái)政賦稅成為主要收入鹽鐵酒專賣收入貨幣鑄造收入戰(zhàn)爭暴力機(jī)構(gòu)支出王室支出公共工程支出文化支出在生產(chǎn)過程之外運(yùn)用權(quán)力征收王室收支與國家收支逐步分離后期出現(xiàn)國家預(yù)算財(cái)政的發(fā)展收入支出特點(diǎn)奴隸社會王室106結(jié)論：

財(cái)政作為以國家為主體的分配關(guān)系，它的收支范圍和規(guī)模與各時期社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平緊密相關(guān)，并受其制約。財(cái)政支出的用途在不同國家有不同的用途，但其共性都是為了滿足國家職能實(shí)現(xiàn)的需要。了解了以上兩點(diǎn)，有助于加深對財(cái)政本質(zhì)的認(rèn)識。資本主義國家財(cái)政稅收國債收入政府行政經(jīng)費(fèi)支出國防費(fèi)支出社會福利支出科學(xué)文化支出收支全部貨幣化運(yùn)用赤字財(cái)政政策調(diào)節(jié)干預(yù)經(jīng)濟(jì)結(jié)論：資本主義稅收政府行政經(jīng)費(fèi)支出收支全部貨幣化107第二節(jié)財(cái)政的職能

職能是指由事物的本質(zhì)所決定的其客觀具有的功能。它的特點(diǎn)是具備客觀性。

財(cái)政所具有的三個職能是：資源配置、收入分配、穩(wěn)定和發(fā)展。第二節(jié)財(cái)政的職能職能是指由事108一、資源配置職能（一）資源、資源配置、最優(yōu)資源配置：資源——可以被人類開發(fā)利用的財(cái)富。資源配置——對資源運(yùn)用各種方式方法加以開發(fā)利用。最優(yōu)資源配置——通過對資源配置的活動，達(dá)到資源使用效益的最大化。（二）兩種資源配置的基本模式：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式和市場經(jīng)濟(jì)模式（見下一張幻燈片）一、資源配置職能（一）資源、資源配置、最優(yōu)資源配置：109

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)者——政府

市場經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)者——價值規(guī)律特點(diǎn)：政府處于絕對主導(dǎo)地位

指令性計(jì)劃直接控制行政手段特點(diǎn)：以價格為信號，以市場為導(dǎo)向，引導(dǎo)社會主體的經(jīng)濟(jì)行為。政府地位：指導(dǎo)性計(jì)劃間接控制財(cái)政政策經(jīng)濟(jì)手段貨幣政策計(jì)劃經(jīng)濟(jì)市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)：政府處于絕對主導(dǎo)110（三）財(cái)政的資源配置手段：1、正確地確定財(cái)政收入占國民收入的合理比例，達(dá)到高效率地配置資源的目的。2、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。3、合理安排政府投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，確保國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。4、通過政府投資、稅收和補(bǔ)貼等手段，調(diào)節(jié)社會投資方向。（三）財(cái)政的資源配置手段：111二、收入分配職能（一）收入分配的概念和目標(biāo)（P7)

財(cái)政分配的過程，事實(shí)上是參與國民收入的分配。在市場經(jīng)濟(jì)的模式之下，國民收入分配主要是在價值規(guī)律的支配之下，通過市場進(jìn)行的。而這種自發(fā)的市場分配必然會出現(xiàn)缺陷，因而，需要財(cái)政分配進(jìn)行彌補(bǔ)和矯正.財(cái)政收入分配的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)公平分配。二、收入分配職能（一）收入分配的概念和目標(biāo)（P7)112（二）衡量公平分配的標(biāo)準(zhǔn)(P8)1、洛倫茨曲線這是用來描述一國財(cái)富和收入分配性質(zhì)的一種曲線。其原理如圖：2、基尼系數(shù)

基尼系數(shù)=A/(A+B)實(shí)際的基尼系數(shù)界于0與1之間，基尼系數(shù)越小，收入分配越接近平等，反之，則越不平等。（二）衡量公平分配的標(biāo)準(zhǔn)(P8)1、洛倫茨曲線113（三）財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的主要手段

這一部分的內(nèi)容很重要，請大家參閱教材的第9頁第三小自然段，以及第15頁最后一個小自然段和第44頁的第三小自然段。（三）財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的主要手段114三、穩(wěn)定和發(fā)展職能（一）穩(wěn)定和發(fā)展的概念基本內(nèi)容包括1、充分就業(yè)2、穩(wěn)定物價3、經(jīng)濟(jì)增長4、國際收支平衡三、穩(wěn)定和發(fā)展職能（一）穩(wěn)定和發(fā)展的概念115（二）實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和發(fā)展目標(biāo)的財(cái)政手段這一部分的內(nèi)容，請大家參閱教材第12頁第一自然段。其中，共有五點(diǎn)。（二）實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和發(fā)展目標(biāo)的財(cái)政手段116第二章財(cái)政支出

關(guān)于財(cái)政支出的概念，我們可以從兩個方面理解。一是把它看作名詞，其含義為由國家掌握集中安排使用的資金。另一種是把它看作動詞，其含義為國家安排使用資金，用于滿足政府和社會發(fā)展需要的方方面面的活動過程。

第二章財(cái)政支出關(guān)于財(cái)政支出的概念，我117第一節(jié)財(cái)政支出的分類

首先，應(yīng)該了解對支出進(jìn)行分類的意義一、按支出的具體用途分類：

這種分類有助于我們了解國家將財(cái)政資金具體用到了哪些方面的用途當(dāng)中了。請大家閱讀教材第25頁至第26頁的內(nèi)容。二、三兩種分類：(同學(xué)們自己看看，大致了解即可。)第一節(jié)財(cái)政支出的分類首先，應(yīng)該了解對支出進(jìn)118四、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：可以分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。購買性支出的定義

----參閱教材第27頁。轉(zhuǎn)移性支出的定義

----參閱教材。以上這兩類支出對經(jīng)濟(jì)的影響是不同的。我們共同閱讀教材27頁倒數(shù)第二段。其他五、六、七的分類內(nèi)容，同學(xué)們自己看看。本章的第二節(jié)和第三節(jié)不講。

四、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：119第四節(jié)購買性支出

行政管理費(fèi)、國防費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)是國家財(cái)政購買性支出的基本內(nèi)容。第四節(jié)購買性支出120一、購買性支出的性質(zhì)：

購買性支出具有“公共產(chǎn)品”的性質(zhì)。它具有三個特性。見教材第35頁。對公共產(chǎn)品的認(rèn)識，還可以從使用的角度來看，即對它的使用具有這樣的特征：公民們都可以以平等的身份、不需要付出代價地享用。對行政管理費(fèi)、國防費(fèi)和文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)的管理，應(yīng)遵循的原則是——既保證基本的資金需要，又盡可能地節(jié)約使用資金。一、購買性支出的性質(zhì)：121二、購買性支出的內(nèi)容：（一）行政管理費(fèi)支出----見教材第36頁（二）國防費(fèi)支出----見教材第37頁（三）文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)支出---見教材第38-39頁1、教育支出：2、科學(xué)研究支出：3、衛(wèi)生保健支出：二、購買性支出的內(nèi)容：122

轉(zhuǎn)移性支出主要是政府用于社會保障的支出（社會保險、社會福利等）一、社會保障支出（包括用于社會保險和社會福利這兩個方面的支出）二、社會保險：三、社會福利：第五節(jié)轉(zhuǎn)移性支出第五節(jié)轉(zhuǎn)移性支出123第三章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入的形式一、研究財(cái)政收入形式的意義二、財(cái)政收入的形式（一）稅收收入——是最主要的收入形式稅收形式的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)（二）利潤收入（三）債務(wù)收入（四）規(guī)費(fèi)收入第三章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入的形式124

第二節(jié)財(cái)政收入的來源一、社會總產(chǎn)品和國民收入1、社會總產(chǎn)品——這是指一個國家全體勞動者在一年里所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富的總和。社會總產(chǎn)品從使用價值的角度，可以分類為消費(fèi)資料和生產(chǎn)資料兩大類。從價值構(gòu)成的角度，社會總產(chǎn)值w=c+v+m（有關(guān)說明見下一張幻燈片）2、國民收入——這是指一個國家在一年里所創(chuàng)造的新價值。從價值構(gòu)成的角度來說，它是指v+m。通?？梢杂脟裆a(chǎn)總值

GNP

來表示。第二節(jié)財(cái)政收入的來源125社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成說明：C+V+M=WC——生產(chǎn)中物質(zhì)資料耗費(fèi)V——生產(chǎn)中的人工費(fèi)用M——純收入，即銷售或營業(yè)收入高于銷售或經(jīng)營成本的部分。例如：30+10+30+30=100

CVMW社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成說明：126二、財(cái)政收入的來源

顯然，財(cái)政收入是來自于社會總產(chǎn)品，它只是社會總產(chǎn)品的一部分。從價值構(gòu)成的角度來看，在我國目前的制度下：

C

不是財(cái)政收入的來源；

V

的一部分會轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入，這主要是以個人所得稅的形式，將在初次分配中的個人收入所得轉(zhuǎn)化為國家財(cái)政收入；

M

是財(cái)政收入的主要源泉，除個人所得稅之外，各項(xiàng)稅收收入幾乎都是來源于此。二、財(cái)政收入的來源127

既然如此，努力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加M的絕對數(shù)值，降低成本，提高M(jìn)/C+V+M

的相對比重，就成為財(cái)政分配的一項(xiàng)重要目標(biāo)。提高

M

的數(shù)值和比重，不能采用降低C

的標(biāo)準(zhǔn)的方法，也不能采用降低

V

的標(biāo)準(zhǔn)的方法。只能通過改善經(jīng)營管理的水平，提高勞動生產(chǎn)率和設(shè)備利用率，杜絕材料浪費(fèi)的辦法。由此可見，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不僅是企業(yè)的事，也是國家財(cái)政部門的事。財(cái)政收入與支出理論課件128第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析第四節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析以上這兩節(jié)不是我們這次教學(xué)的要點(diǎn)，同學(xué)們自己了解一下即可。第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析129第四章稅收理論和稅收制度本章內(nèi)容提要：

稅收是財(cái)政收入的主要形式，也是財(cái)政學(xué)研究的主要對象之一。本章在介紹稅收要素、分類、原則等問題的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)介紹了我國稅收制度的特征和現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容。第四章稅收理論和稅收制度本章內(nèi)容提要：130第一節(jié)稅收要素與稅收分類一、課稅權(quán)主體有關(guān)課稅權(quán)主體的概念（一）本國稅與外國稅（二）中央稅與地方稅二、課稅主體納稅人與賦稅人的區(qū)別三、課稅對象課稅對象的概念根據(jù)課稅對象的不同可以將稅收分為三大類：第一節(jié)稅收要素與稅收分類一、課稅權(quán)主體131稅收分類流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、外商投資和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅財(cái)產(chǎn)、行為稅房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、證券交易稅、屠宰稅……稅收分類132四、稅率（一）名義稅率和實(shí)際稅率（二）平均稅率和邊際稅率（三）比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率有關(guān)比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率的概念稅額稅率=×100%，稅額=課稅對象×稅率課稅對象四、稅率133統(tǒng)一比例稅率比例稅率產(chǎn)品差別差別比例稅率行業(yè)差別全額累進(jìn)地區(qū)差別稅率分類累進(jìn)稅率超額累進(jìn)

定額稅率比例稅率適用于流轉(zhuǎn)稅累進(jìn)稅率適用于所得稅定額稅率適用于從量稅

134稅率在計(jì)算中的運(yùn)用比例稅率：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對象數(shù)額的增大而提高。例如：應(yīng)納稅額=100萬元×17%應(yīng)納稅額=1000萬元×17%應(yīng)納稅額=10000萬元×17%其優(yōu)點(diǎn)是：有利于鼓勵生產(chǎn)經(jīng)營者擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模，因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大了，稅率并不因之而提高。所以，在流轉(zhuǎn)稅的征收中往往使用比例稅率。稅率在計(jì)算中的運(yùn)用比例稅率：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對象數(shù)額的增135累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對象數(shù)額越大稅率也越高。例如：需要說明的是，累進(jìn)稅率的計(jì)算方法當(dāng)中，又分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)兩種計(jì)算方法。其中的全額累進(jìn)，會導(dǎo)致收入臨界點(diǎn)的不公平。應(yīng)稅收入級距（元）適用稅率速算扣除500以下5%0501-200010%252001-500015%125累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對象數(shù)額的增大而逐步提高，課136全額累進(jìn)稅率計(jì)算弊端說明例如：張三月收入2800元，李四月收入2801元，那末，張三應(yīng)納稅：（2800–800）X10%=200元李四應(yīng)納稅：（2801–800）X15%=300.15元

顯然，這樣計(jì)算是極為不合理的。而如果采用超額累進(jìn)稅率的方法來計(jì)算，就可以消除以上的弊端。全額累進(jìn)稅率計(jì)算弊端說明例如：張三月收入2800元，李四月收137超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法說明超額累進(jìn)稅率：特點(diǎn)是，將收入分為若干個不同的等級，每個等級分別乘以適用稅率，最后，將各個等級的應(yīng)納稅額加總，得出應(yīng)納稅額數(shù)。如上例：張三應(yīng)納稅：500X5%+1500X10%=175元李四應(yīng)納稅：500X5%+1500X10%+1X15%=175.15元顯然，全額累進(jìn)稅率在實(shí)際運(yùn)用中更為合理。因此我國的個人所得稅的計(jì)算，采用的是超額累進(jìn)稅率的方法。超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法說明超額累進(jìn)稅率：特點(diǎn)是，將收入分為若干138但是，超額累進(jìn)稅率在計(jì)算時又比較繁瑣。我國的個人所得稅將應(yīng)納稅收入劃為九個級距，假如納稅人的收入數(shù)額很大，計(jì)算起來就要算好幾個乘法和加法。因此，在實(shí)際當(dāng)中，稅務(wù)部門的做法是，先按全額累進(jìn)稅率計(jì)算，然后再減去多算的速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)數(shù)–超額累進(jìn)數(shù)應(yīng)納稅數(shù)額=全額累進(jìn)數(shù)–速算扣除數(shù)例如：2000×10%-25=175元2001×15%-125=175.15元但是，超額累進(jìn)稅率在計(jì)算時又比較繁瑣。我國的個人所得稅將應(yīng)納139第三節(jié)稅收的原則一、略二、略三、現(xiàn)代稅收原則現(xiàn)代稅收要堅(jiān)持的兩個基本原則是：（一）效率原則（二）公平原則第三節(jié)稅收的原則一、略140第三節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸屬一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸屬的含義二、稅收轉(zhuǎn)嫁的形式第三節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸屬一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸屬的含義141第四節(jié)我國現(xiàn)行的稅收制度一、所得稅（一）個人所得稅（二）企業(yè)所得稅二、流轉(zhuǎn)稅（一）增值稅（二）消費(fèi)稅（三）營業(yè)稅（四）關(guān)稅第四節(jié)我國現(xiàn)行的稅收制度一、所得稅142增值稅的概念及計(jì)算說明課稅對象：C+(V+M)=W

生產(chǎn)廠家銷售額購進(jìn)額增殖額稅率稅額原材料生產(chǎn)100010010%10元零部件生產(chǎn)20010010010%20元自行車組裝30020010010%30元合計(jì)60元全能生產(chǎn)廠300030010%30元增值稅的概念及計(jì)算說明課稅對象：C+(V+M)143由此可見，增值稅的計(jì)算方法可以避免重復(fù)征稅。因此，上個世紀(jì)60年代由法國人創(chuàng)造出來后，世界各國都紛紛仿效。增值稅的計(jì)算方法：加法增值額扣額法減法扣稅法增值稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額–當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額X稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）由此可見，增值稅的計(jì)算方法可以避免重復(fù)征稅。因此，上個世紀(jì)6144增值稅計(jì)算題舉例假設(shè)，開元商場從長嶺電冰箱廠購進(jìn)冰箱，每臺銷售價格為1000元，增值稅稅率為17%，1000元+1000X17%=1170元開元商場以每臺1500元銷售，那末，不含稅的銷售價格為：1500元÷（1+17%）=1500÷1.17=1282元應(yīng)納稅額=1282元X17%-170=217.94–170=47.94元增值稅計(jì)算題舉例145第六節(jié)國際稅收一、國際稅收的含義、產(chǎn)生和發(fā)展國際稅收的定義國際稅收概念的三層含義（與國家稅收的區(qū)別、聯(lián)系）二、稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)的概念、分類、基本原則三、國際重復(fù)征稅與減除國際重復(fù)征稅的含義、特征、原因、減除方法四、國際稅收協(xié)定第六節(jié)國際稅收一、國際稅收的含義、產(chǎn)生和發(fā)展146第五章國家公債第一節(jié)公債概述公債的定義公債產(chǎn)生的兩個基本條件：第一個是政治條件，第二個是經(jīng)濟(jì)條件。一、公債的分類：（一）按債權(quán)人分類：國內(nèi)公債和國外公債（二、三、四）按發(fā)行性質(zhì)、按發(fā)行主體、按經(jīng)濟(jì)用途分類第五章國家公債第一節(jié)公債概述147（五）按流通性分類：上市公債和非上市公債（六）按利率變動情況分類：固定利率公債和浮動利率公債二、國家公債的職能：（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字（二）籌集建設(shè)資金（三）實(shí)施經(jīng)濟(jì)政策，靈活調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：在現(xiàn)代社會，這一職能是對政府具有更為重要意義的職能。（五）按流通性分類：上市公債和非上市公債148三、公債的管理：公債管理的原則第二節(jié)公債的運(yùn)行過程（略）第三節(jié)公債的規(guī)模一、公債的經(jīng)濟(jì)影響：（一）公債影響的微觀分析（二）公債影響的宏觀分析三、公債的管理：149二、公債的限度：（一）公債規(guī)模的限制因素（二）公債規(guī)模指標(biāo)1、絕對量指標(biāo)公債總額、公債發(fā)行額、公債還本付息額2、相對量指標(biāo)公債總額占國民生產(chǎn)總值、國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重公債發(fā)行額占財(cái)政收支的比重公債還本付息額占財(cái)政收支的比重第四節(jié)（略）二、公債的限度：150第六章國家預(yù)算第一節(jié)國家預(yù)算概述一、國家預(yù)算的概念：二、國家預(yù)算的分類：

單式預(yù)算復(fù)式預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：概括性強(qiáng)便于分門別類編制方法簡單有利于平衡管理缺點(diǎn)：不利于分類管理編制方法復(fù)雜概括性不強(qiáng)第六章國家預(yù)算第一節(jié)國家預(yù)算概述151我國國家預(yù)算構(gòu)成的環(huán)節(jié)

中央預(yù)算國家總省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算地方預(yù)算市區(qū)、縣鄉(xiāng)我國國家預(yù)算構(gòu)成的環(huán)節(jié)152三、國家預(yù)算的原則公開性原則、可靠性原則、完整性原則、統(tǒng)一性原則、年度性原則四、國家預(yù)算的編制、執(zhí)行（一）國家預(yù)算的編制國家預(yù)算編制的程序如下：

自上而下自下而上自上而下（二）國家預(yù)算的執(zhí)行國家預(yù)算執(zhí)行的基本任務(wù)國家預(yù)算的執(zhí)行機(jī)關(guān)三、國家預(yù)算的原則153第二節(jié)復(fù)式預(yù)算一、復(fù)式預(yù)算的產(chǎn)生和特點(diǎn)：二、我國實(shí)行復(fù)式預(yù)算的必要性和現(xiàn)狀三、我國目前復(fù)式預(yù)算的基本內(nèi)容第三節(jié)預(yù)算外資金一、預(yù)算外資金的概念、特征和內(nèi)容二、（略）三、預(yù)算外資金存在的問題第四節(jié)國家預(yù)算管理體制（略）第二節(jié)復(fù)式預(yù)算154第七章財(cái)政政策和財(cái)政管理體制第一節(jié)財(cái)政政策的基本問題一、財(cái)政政策的概念:教材第131頁二、財(cái)政政策的功能:教材第132頁(一)導(dǎo)向功能(二)協(xié)調(diào)功能(三)控制功能(四)穩(wěn)定功能:1、反周期性2、補(bǔ)償性第七章財(cái)政政策和財(cái)政管理體制第一節(jié)財(cái)政政策的基本問155三、財(cái)政政策的類型:(一)自動穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策第一、稅收的自動穩(wěn)定性第二、政府支出的自動穩(wěn)定性(二)擴(kuò)張性政策:定義、主要手段緊縮性政策:定義、主要手段中性政策:定義、主要手段三、財(cái)政政策的類型:156第二節(jié)財(cái)政政策的構(gòu)成要素一、財(cái)政政策目標(biāo):(一)充分就業(yè)(二)物價穩(wěn)定(三)合理分配(四)經(jīng)濟(jì)增長(五)社會生活提高以上這五項(xiàng)目標(biāo)相互之間的關(guān)系，是既相輔相成、又相互矛盾的。第二節(jié)財(cái)政政策的構(gòu)成要素157二財(cái)政政策主體三財(cái)政政策工具(一)財(cái)政預(yù)算(二)稅收：具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。使其在調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)當(dāng)中具有權(quán)威性。(三)公債：隨著信用制度的發(fā)展，成為政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要政策手段。(四)公共支出(五)政府投資二財(cái)政政策主體158第三節(jié)財(cái)政管理體制一、財(cái)政管理體制的概念二、財(cái)政管理體制的分類(略)三、財(cái)政體制的集權(quán)與分權(quán):決定財(cái)權(quán)集中的主要因素包括:（1）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、（2）收入再分配、（3）外溢性作用導(dǎo)致財(cái)權(quán)分散的主要因素包括:(1)地方政府所行使的配置職能(2)人口、民族的多樣化(3)公共產(chǎn)品消費(fèi)的需求程度第三節(jié)財(cái)政管理體制159第四節(jié)我國分稅制財(cái)政體制及運(yùn)行情況一、現(xiàn)行分稅制財(cái)政管理體制的具體內(nèi)容:(一)中央與地方事權(quán)及其支出責(zé)任劃分(二)按稅