新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下準(zhǔn)備金計(jì)量方法課件

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下準(zhǔn)備金計(jì)量方法精算部/產(chǎn)品開發(fā)部目錄三、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的影響二、計(jì)量方法和流程一、新準(zhǔn)則下準(zhǔn)備金計(jì)量原理一、計(jì)量原理1月底，中國(guó)平安（601318）、中國(guó)太保（601601）、中國(guó)人壽（601628）2009年凈利預(yù)計(jì)增幅分別高達(dá)1500％、400％和50％，分別為105.92億、66.95億、151.02億。三大巨頭和分析師大多表示利潤(rùn)增長(zhǎng)的很重要原因是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，特別是準(zhǔn)備金計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的變化。一、計(jì)量原理與現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)的比較現(xiàn)金流角度計(jì)量較多引入公允價(jià)值概念對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估新、老準(zhǔn)則比較清償原則更多基于確定性模型結(jié)果一、計(jì)量原理保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金基本要素：

1、對(duì)未來現(xiàn)金流的無偏估計(jì)

2、反映貨幣的時(shí)間價(jià)值

3、包括明顯的邊際一、計(jì)量原理未來現(xiàn)金流的無偏估計(jì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金現(xiàn)金流包括：賠款支出、保單維持成本和理賠費(fèi)用未到期責(zé)任準(zhǔn)備金包括賠款支出。無偏估計(jì)是基于各種可能情況的加權(quán)平均結(jié)果，而不是最可能出現(xiàn)的結(jié)果，更不能取低值和高值。

一、計(jì)量原理貨幣的時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。判斷貨幣時(shí)間價(jià)值影響是否重大主要的標(biāo)準(zhǔn)是保險(xiǎn)負(fù)債的久期。對(duì)于負(fù)債久期超過一年的現(xiàn)金流考慮時(shí)間價(jià)值。所用貼現(xiàn)率假定參考市場(chǎng)數(shù)據(jù)

一、計(jì)量原理邊際

情景1.保費(fèi)充足情景2.保費(fèi)不足首日費(fèi)用首日費(fèi)用計(jì)算步驟：第一步：計(jì)算合理估計(jì)負(fù)債AA＝基于最優(yōu)估計(jì)的未來賠付和費(fèi)用的現(xiàn)值第二步：計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)邊際B第三步：計(jì)算首日利潤(rùn)/首日損失（Gain/Loss）當(dāng)C>=A+B時(shí)(見情景1),Gain=C-(A+B)

首日利得不能確認(rèn)需作為剩余邊際存在；當(dāng)C<A+B時(shí)(見情景2),Loss＝A+B-C第四步：計(jì)算首日保險(xiǎn)合同負(fù)債Res(0)Res(0)=Max(C,A+B)

當(dāng)C>=A+B時(shí),Res(0)=C

當(dāng)C<A+B時(shí),Res(0)=A+B三、計(jì)量原理《解釋2號(hào)》下保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的構(gòu)成——未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金=未來現(xiàn)金流無偏估計(jì)+風(fēng)險(xiǎn)邊際+貼現(xiàn)因素——未決賠款現(xiàn)金流的無偏估計(jì)值?！聹?zhǔn)則未決要求考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，對(duì)負(fù)債久期在一年以上的險(xiǎn)種對(duì)要對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行貼現(xiàn)?！L(fēng)險(xiǎn)邊際二、方法流程關(guān)于方法未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=［（總保費(fèi)–首日費(fèi)用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險(xiǎn)分布法］＋充足性測(cè)試所需保費(fèi)不足準(zhǔn)備金=保費(fèi)收入*（1-保單獲取成本率）*未到期天數(shù)/保險(xiǎn)期限+充足性測(cè)試準(zhǔn)備金二、方法流程關(guān)于方法未到期毛額、分保分別計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（毛額）=毛保費(fèi)收入*（1-毛保單獲取成本率）*未到期天數(shù)/保險(xiǎn)期限+充足性測(cè)試準(zhǔn)備金充足性測(cè)試所需保費(fèi)不足準(zhǔn)備金毛保單獲取成本率=毛保單獲取成本/毛保費(fèi)收入，毛保單獲取成本包括且僅包括手續(xù)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金和附加、保險(xiǎn)保障基金、監(jiān)管費(fèi)、分保費(fèi)用支出5項(xiàng)分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=分出保費(fèi)*（1-分保獲取成本率）*分保未到期天數(shù)/分保保險(xiǎn)期限+充足性測(cè)試準(zhǔn)備金充足性測(cè)試所需保費(fèi)不足準(zhǔn)備金分保保單獲取成本率=分保保單獲取成本/分出保費(fèi)，分保保單獲取成本包括攤回分保費(fèi)用。補(bǔ)提歷史應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、以往年度應(yīng)約手續(xù)費(fèi)調(diào)整要剔除二、方法流程關(guān)于方法保單獲取成本的范圍是一個(gè)重大的會(huì)計(jì)政策，必須充分披露，不同會(huì)計(jì)期間保持一致性當(dāng)期保單獲取成本率只對(duì)當(dāng)期新發(fā)生的保單適用。歷史保單仍適用歷史比例。舉例：保單期限為一年，２００９年底未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝二、方法流程關(guān)于方法充足性測(cè)試方法：

1、確定未來現(xiàn)金凈流出

未來賠款、理賠費(fèi)用及保單維護(hù)費(fèi)用需要估計(jì)未來每年發(fā)生的現(xiàn)金流，可基于已決賠款的流量三角形模式

2、進(jìn)行貼現(xiàn)

3、貼現(xiàn)的未來現(xiàn)金凈流出*（1＋邊際）

4、貼現(xiàn)的未來現(xiàn)金凈流出*（1＋邊際）－

［（總保費(fèi)–首日費(fèi)用）*未到期天數(shù)/保險(xiǎn)期限］＝保費(fèi)不足準(zhǔn)備金充足性測(cè)試暫時(shí)在總公司統(tǒng)一評(píng)估。

二、方法流程關(guān)于方法

久期的計(jì)算假設(shè)賠付時(shí)間均勻分布，則平均賠付在年中發(fā)生。未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金的平均久期為：0.5×A+1.5×B+2.5×C+3.5×D+4.5×EA+B+C+D+E其中，A=A1+A2+A3+A4+A5 B=B1+B2+B3+B4C=C1+C2+C3D=D1+D2E=E1二、方法流程關(guān)于方法

未決賠款準(zhǔn)備金１、采用《非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理辦法》允許的方法得出不同方法下的評(píng)估金額２、根據(jù)客觀真實(shí)情況賦予不同方法下評(píng)估金額的不同權(quán)重，據(jù)此計(jì)算出未來現(xiàn)金流量的期望值３、根據(jù)計(jì)量單位的平均久期情況進(jìn)行貼現(xiàn)４、貼現(xiàn)后的基數(shù)＊（1＋邊際）權(quán)重的計(jì)算方式及應(yīng)用將作為監(jiān)管的重要內(nèi)容。新準(zhǔn)則下低值、高值不再被允許。

二、方法流程關(guān)于邊際

測(cè)算邊際的主要方法為資本成本法和７５％分位法資本成本法——保險(xiǎn)合同的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)（不確定性）占用資本，占用資本金需要付出成本，這種成本應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)邊際計(jì)入負(fù)債作為使用資本金的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)價(jià)，與負(fù)債的最佳估計(jì)共同組成準(zhǔn)備金。對(duì)未來現(xiàn)金流進(jìn)行隨機(jī)模擬，在結(jié)果的概率分布中，選取分位數(shù)作為負(fù)債計(jì)量的基準(zhǔn)

三、新準(zhǔn)則的影響《新準(zhǔn)則》的影響核算更加科學(xué)

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)非壽險(xiǎn)保費(fèi)增長(zhǎng)較快的背景下，實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)：保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量原則》可以更加客觀地核算財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與當(dāng)年損益，使國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)行業(yè)的投資者更加客觀的了解產(chǎn)險(xiǎn)公司盈利能力狀況，為產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)決策與考核提供更有參考價(jià)值的信息?？赡軐?duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)行為帶來一定的壓力

新的準(zhǔn)備金計(jì)量方式下，產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)的準(zhǔn)備金將在原有的準(zhǔn)備金計(jì)量準(zhǔn)則基礎(chǔ)上有一定程度的下降。對(duì)快速增長(zhǎng)的中小公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定影響。三、新準(zhǔn)則的影響《新準(zhǔn)則》的影響新準(zhǔn)則從現(xiàn)金流角度間接實(shí)現(xiàn)了保單獲取成本遞延的問題,準(zhǔn)則實(shí)施后不會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)增長(zhǎng)過快導(dǎo)致利潤(rùn)不能體現(xiàn)。但如果業(yè)務(wù)虧損，則新準(zhǔn)則下虧損金額將在簽單時(shí)全部體現(xiàn)。手續(xù)費(fèi)列支真實(shí)性除影響費(fèi)用率外，還影響賠付率。目前部分險(xiǎn)種費(fèi)用列支可能不真實(shí)。三、新準(zhǔn)則的影響《新準(zhǔn)則》的影響更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)資本概念類似，對(duì)于波動(dòng)性大的險(xiǎn)種，計(jì)提更多風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。注重長(zhǎng)期穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。對(duì)保險(xiǎn)公司提出更高技術(shù)要求。

新的準(zhǔn)備金計(jì)量原則與現(xiàn)有的準(zhǔn)備金計(jì)量原則之間的一個(gè)差異在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)模式。新的準(zhǔn)備金計(jì)量方式要求對(duì)保險(xiǎn)負(fù)債的未來現(xiàn)金流進(jìn)行估計(jì)并考慮邊際因素，這將涉及到更多的風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)，而現(xiàn)有的準(zhǔn)備金計(jì)量原則主要基于確定性模型盈利模式的改變新公司、新機(jī)構(gòu)、新險(xiǎn)種或者新渠道實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的時(shí)間提前現(xiàn)金流角度－投資回收期縮短保費(fèi)