審計(jì)準(zhǔn)則課件

第三章審計(jì)準(zhǔn)則第三章審計(jì)準(zhǔn)則1教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述第二節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第四節(jié)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則教學(xué)內(nèi)容：2教學(xué)目的與要求：通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵循的職業(yè)規(guī)范，掌握審計(jì)準(zhǔn)則的涵義、特性和作用；掌握我國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則、社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的一般結(jié)構(gòu)及基本準(zhǔn)則的內(nèi)容。應(yīng)能正確理解審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容；熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（第5101號(hào)）；了解國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：中國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。教學(xué)目的與要求：3第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述一、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生二、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義三、審計(jì)準(zhǔn)則的特性四、審計(jì)準(zhǔn)則的作用第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述一、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生4一、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生

內(nèi)因：自身發(fā)展、鞏固地位的需要

外因：社會(huì)公眾的強(qiáng)烈要求第三章審計(jì)準(zhǔn)則課件5二、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義簡(jiǎn)單的說(shuō)，是執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)該遵循的規(guī)范。是審計(jì)實(shí)務(wù)中一般認(rèn)為公正妥善的慣例加以概括而歸納出來(lái)的原則。作為衡量審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。雖然沒(méi)有法律上的強(qiáng)制性，但審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)都應(yīng)遵守。二、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義6三、審計(jì)準(zhǔn)則的特性1.權(quán)威性。2.規(guī)范性。3.可接受性。4.可操作性。5.相對(duì)穩(wěn)定性。三、審計(jì)準(zhǔn)則的特性7四、審計(jì)準(zhǔn)則的作用1.提供了審計(jì)工作規(guī)范。2.為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供了衡量尺度。3.有利于維護(hù)社會(huì)公眾和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益。四、審計(jì)準(zhǔn)則的作用8第二節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則P122我國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則屬于部門規(guī)章性的審計(jì)規(guī)范，是審計(jì)法規(guī)的一種表現(xiàn)形式，是審計(jì)規(guī)范體系的重要組成部分。是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。準(zhǔn)則類業(yè)務(wù)類管理類第二節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則P122準(zhǔn)則類92001－2004年，以《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》為主要依據(jù)，制定我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系：

國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則通用審計(jì)準(zhǔn)則（具體）、專用審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)指南2001－2004年，以《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》為主要10第三章審計(jì)準(zhǔn)則課件11第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)及目標(biāo)二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則架構(gòu)及基本準(zhǔn)則第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則12中國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系：1、《審計(jì)法》95年1月實(shí)施2、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2003、53、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等2003年6月—2008、094、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系：13一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)及目標(biāo)依據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。目標(biāo)：規(guī)范、保質(zhì)、明責(zé)、銜接。

是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)及目標(biāo)14二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則架構(gòu)及基本準(zhǔn)則架構(gòu)二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則架構(gòu)及基本準(zhǔn)則架構(gòu)15內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)審人員、機(jī)構(gòu)規(guī)定職業(yè)道德規(guī)范質(zhì)量控制與后續(xù)教育規(guī)范內(nèi)審法律行政法規(guī)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范地方性法規(guī)基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系結(jié)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)審人員、職業(yè)道德規(guī)范質(zhì)量16內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則第一批10個(gè)第二批5個(gè)第三批5個(gè)共計(jì)29個(gè)左右基本建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)指南物質(zhì)采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南審計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)指南內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南一般準(zhǔn)則作17內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則總則附則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則總則附則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則18第三章審計(jì)準(zhǔn)則課件19角度導(dǎo)向類型現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容建議對(duì)象審計(jì)目標(biāo)/職能增值型實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值協(xié)助管理局履行其職責(zé)體現(xiàn)價(jià)值增值目標(biāo)組織高層及內(nèi)審部門內(nèi)容及范圍多產(chǎn)品服務(wù)型傳統(tǒng)業(yè)務(wù)及應(yīng)有應(yīng)盡咨詢業(yè)務(wù)保證業(yè)務(wù)為主附帶咨詢性建議開(kāi)發(fā)體現(xiàn)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的新型業(yè)務(wù)同上技術(shù)與方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型重點(diǎn)評(píng)價(jià)組織全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)賬表導(dǎo)向、程序?qū)蜷_(kāi)發(fā)并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)與方法內(nèi)審部門及人員社會(huì)地位職業(yè)化職業(yè)營(yíng)銷、嚴(yán)格職業(yè)資格、職業(yè)壁壘瓦解“內(nèi)部性”職業(yè)壁壘、職業(yè)資格不明確致力于執(zhí)業(yè)規(guī)范的制訂及職業(yè)營(yíng)銷政府、行業(yè)組織、內(nèi)審人員組織地位智囊型為組織利益者出謀劃策“管理者耳目”“組織警察”取得資格、提升水平、勝任“智囊”內(nèi)審人員、組織管理者角度導(dǎo)向類型現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容建議對(duì)象審計(jì)目標(biāo)20第三章審計(jì)準(zhǔn)則課件21第四節(jié)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則架構(gòu)及鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。第四節(jié)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則架構(gòu)及鑒證業(yè)務(wù)基本22CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（核心）職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系：23審計(jì)準(zhǔn)則基本含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則基本含義24

我國(guó)已于2007年1月1日起實(shí)施新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，已頒布48個(gè)準(zhǔn)則，主要包括三個(gè)方面：鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。我國(guó)已于2007年1月1日起實(shí)施新的注冊(cè)會(huì)25中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則審審其26鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則內(nèi)容（九章，六十條）第九章附則第八章鑒證報(bào)告第七章證據(jù)第六章標(biāo)準(zhǔn)第五章鑒證對(duì)象第四章鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系第三章業(yè)務(wù)承接第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)總則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則內(nèi)容（九章，六十條）第九章附則第八章鑒證27第一章總則第一條為了規(guī)范CAP執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（簡(jiǎn)稱）適用的鑒證業(yè)務(wù)類型，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定本準(zhǔn)則。第一章總則第一條為了規(guī)范CAP執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒28第三條本準(zhǔn)則所稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。本準(zhǔn)則所稱鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。第三條本準(zhǔn)則所稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并在會(huì)計(jì)師29第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)第五條鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（包括披露，下同）而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）。第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)第五條鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證30第七條鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。第七條鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。31第八條鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。第八條鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。32第三章業(yè)務(wù)承接第九條在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。業(yè)務(wù)環(huán)境包括：業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。第三章業(yè)務(wù)承接第九條在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)33第十條在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：第十條在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力34第四章鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系第十四條鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者。第四章鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系第十四條鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括35第十六條責(zé)任方是指下列組織或人員：（一）在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員；（二）在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。第十六條責(zé)任方是指下列組織或人員：36第十八條預(yù)期使用者是指預(yù)期使用鑒證報(bào)告的組織或人員。責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。第十八條預(yù)期使用者是指預(yù)期使用鑒證報(bào)告的組織或人員。37會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則38ThankYou!ThankYou!39第三章審計(jì)準(zhǔn)則第三章審計(jì)準(zhǔn)則40教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述第二節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第四節(jié)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則教學(xué)內(nèi)容：41教學(xué)目的與要求：通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵循的職業(yè)規(guī)范，掌握審計(jì)準(zhǔn)則的涵義、特性和作用；掌握我國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則、社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的一般結(jié)構(gòu)及基本準(zhǔn)則的內(nèi)容。應(yīng)能正確理解審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容；熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（第5101號(hào)）；了解國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：中國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。教學(xué)目的與要求：42第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述一、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生二、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義三、審計(jì)準(zhǔn)則的特性四、審計(jì)準(zhǔn)則的作用第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述一、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生43一、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生

內(nèi)因：自身發(fā)展、鞏固地位的需要

外因：社會(huì)公眾的強(qiáng)烈要求第三章審計(jì)準(zhǔn)則課件44二、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義簡(jiǎn)單的說(shuō)，是執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)該遵循的規(guī)范。是審計(jì)實(shí)務(wù)中一般認(rèn)為公正妥善的慣例加以概括而歸納出來(lái)的原則。作為衡量審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。雖然沒(méi)有法律上的強(qiáng)制性，但審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)都應(yīng)遵守。二、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義45三、審計(jì)準(zhǔn)則的特性1.權(quán)威性。2.規(guī)范性。3.可接受性。4.可操作性。5.相對(duì)穩(wěn)定性。三、審計(jì)準(zhǔn)則的特性46四、審計(jì)準(zhǔn)則的作用1.提供了審計(jì)工作規(guī)范。2.為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供了衡量尺度。3.有利于維護(hù)社會(huì)公眾和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益。四、審計(jì)準(zhǔn)則的作用47第二節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則P122我國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則屬于部門規(guī)章性的審計(jì)規(guī)范，是審計(jì)法規(guī)的一種表現(xiàn)形式，是審計(jì)規(guī)范體系的重要組成部分。是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。準(zhǔn)則類業(yè)務(wù)類管理類第二節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則P122準(zhǔn)則類482001－2004年，以《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》為主要依據(jù)，制定我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系：

國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則通用審計(jì)準(zhǔn)則（具體）、專用審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)指南2001－2004年，以《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》為主要49第三章審計(jì)準(zhǔn)則課件50第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)及目標(biāo)二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則架構(gòu)及基本準(zhǔn)則第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則51中國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系：1、《審計(jì)法》95年1月實(shí)施2、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2003、53、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等2003年6月—2008、094、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系：52一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)及目標(biāo)依據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。目標(biāo)：規(guī)范、保質(zhì)、明責(zé)、銜接。

是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)及目標(biāo)53二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則架構(gòu)及基本準(zhǔn)則架構(gòu)二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則架構(gòu)及基本準(zhǔn)則架構(gòu)54內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)審人員、機(jī)構(gòu)規(guī)定職業(yè)道德規(guī)范質(zhì)量控制與后續(xù)教育規(guī)范內(nèi)審法律行政法規(guī)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范地方性法規(guī)基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系結(jié)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)審人員、職業(yè)道德規(guī)范質(zhì)量55內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則第一批10個(gè)第二批5個(gè)第三批5個(gè)共計(jì)29個(gè)左右基本建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)指南物質(zhì)采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南審計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)指南內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南一般準(zhǔn)則作56內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則總則附則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則總則附則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則57第三章審計(jì)準(zhǔn)則課件58角度導(dǎo)向類型現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容建議對(duì)象審計(jì)目標(biāo)/職能增值型實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值協(xié)助管理局履行其職責(zé)體現(xiàn)價(jià)值增值目標(biāo)組織高層及內(nèi)審部門內(nèi)容及范圍多產(chǎn)品服務(wù)型傳統(tǒng)業(yè)務(wù)及應(yīng)有應(yīng)盡咨詢業(yè)務(wù)保證業(yè)務(wù)為主附帶咨詢性建議開(kāi)發(fā)體現(xiàn)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的新型業(yè)務(wù)同上技術(shù)與方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型重點(diǎn)評(píng)價(jià)組織全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)賬表導(dǎo)向、程序?qū)蜷_(kāi)發(fā)并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)與方法內(nèi)審部門及人員社會(huì)地位職業(yè)化職業(yè)營(yíng)銷、嚴(yán)格職業(yè)資格、職業(yè)壁壘瓦解“內(nèi)部性”職業(yè)壁壘、職業(yè)資格不明確致力于執(zhí)業(yè)規(guī)范的制訂及職業(yè)營(yíng)銷政府、行業(yè)組織、內(nèi)審人員組織地位智囊型為組織利益者出謀劃策“管理者耳目”“組織警察”取得資格、提升水平、勝任“智囊”內(nèi)審人員、組織管理者角度導(dǎo)向類型現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容建議對(duì)象審計(jì)目標(biāo)59第三章審計(jì)準(zhǔn)則課件60第四節(jié)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則架構(gòu)及鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。第四節(jié)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則架構(gòu)及鑒證業(yè)務(wù)基本61CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（核心）職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系：62審計(jì)準(zhǔn)則基本含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則基本含義63

我國(guó)已于2007年1月1日起實(shí)施新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，已頒布48個(gè)準(zhǔn)則，主要包括三個(gè)方面：鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。我國(guó)已于2007年1月1日起實(shí)施新的注冊(cè)會(huì)64中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則審審其65鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則內(nèi)容（九章，六十條）第九章附則第八章鑒證報(bào)告第七章證據(jù)第六章標(biāo)準(zhǔn)第五章鑒證對(duì)象第四章鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系第三章業(yè)務(wù)承接第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)總則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則內(nèi)容（九章，六十條）第九章附則第八章鑒證66第一章總則第一條為了規(guī)范CAP執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（簡(jiǎn)稱）適用的鑒證業(yè)務(wù)類型，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定本準(zhǔn)則。第一章總則第一條為了規(guī)范CAP執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒67第三條本準(zhǔn)則所稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。本準(zhǔn)則所稱鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。第三條本準(zhǔn)則所稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并在會(huì)計(jì)師68第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)第五條鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（包括披露，下同）而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）。第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)第五條鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證69第七條鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱