規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量

規(guī)范稽核程序提升稽核質(zhì)量稽核處2006年2月22日江蘇省農(nóng)村信用社稽核科長培訓(xùn)班規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!審計質(zhì)量內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)?！绹秲?nèi)部審計原理與技術(shù)》每項具體審計工作，從制定審計計劃到出具審計報告，下達(dá)處理處罰決定都會關(guān)系到審計質(zhì)量的優(yōu)劣。內(nèi)部審計的質(zhì)量控制包括程序控制、關(guān)鍵點控制、檢查控制、考核控制。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!審計程序

審計準(zhǔn)備階段審計實施階段審計終結(jié)階段

規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!審計準(zhǔn)備階段確定審計項目收集審計資料制定審計方案下發(fā)審計通知

規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!審計計劃是確定審“誰”,怎么審。制定稽核工作計劃是一門科學(xué),更是一門藝術(shù)。要總體把握本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，經(jīng)營管理水平，可能存在主要風(fēng)險。在對本單位經(jīng)營管理現(xiàn)狀的把握中，顯示出內(nèi)部審計師的戰(zhàn)略眼光。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!審計計劃審計對象的選擇原則：重要性原則風(fēng)險導(dǎo)向性原則規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!●稽核計劃審計資源是有限的，審計工作是無限的。

制定稽核工作計劃是一門科學(xué),更是一門藝術(shù)。在對本單位經(jīng)營管理現(xiàn)狀的把握中，顯示內(nèi)部審計師的戰(zhàn)略眼光。在對審計對象的選擇中，彰顯內(nèi)部審計師的智慧和職業(yè)素養(yǎng)。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!審計方案審計方案是指審計機構(gòu)為了審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的編制的具體審計項目工作計劃，是對具體審計項目的審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計分工、審計步驟、審計方法作出的詳細(xì)安排。高質(zhì)量、高效率地完成審計工作需要周密而詳盡的審計方案。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!審計方案的主要內(nèi)容編制審計方案的依據(jù)；初審計單位的名稱和基本情況；審計的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟預(yù)定時間；審計組長、審計組成員及分工；審計依據(jù)；審計方法及要求；規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!審計通知書內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第二號---審計通知書是規(guī)范，體現(xiàn)了審計工作的嚴(yán)肅性。是禮貌，請求配合。特殊情況下，可實時送達(dá)。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!審計證據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則3號---審計證據(jù)審計證據(jù)是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!審計工作底稿

內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第4號——審計工作底稿

審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。標(biāo)準(zhǔn)樣式規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!審計風(fēng)險的防范內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號---重要性與審計風(fēng)險審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!審計報告

內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告

稽核報告應(yīng)對稽核發(fā)現(xiàn)的問題提出針對性整改意見、對有關(guān)責(zé)任人員的違規(guī)違紀(jì)行為提出與違規(guī)事實、處罰辦法相適應(yīng)的處理建議。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!審計檔案

審計檔案，是指審計機關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)等形式存在的歷史記錄。審計檔案，應(yīng)堅持以審計項目案卷為單位進(jìn)行立卷，按照結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料和其他備查文件材料四個單元進(jìn)行排列。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!審計檔案審計案卷內(nèi)的每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（１）

正件在前，附件在后；（２）

定稿在前，修改稿在后；（３）

批復(fù)在前，請示在后；（４）

批示在前，報告在后；（５）

重要文件在前，次要文件在后；（６）

匯總性文件在前，原始性文件在后。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!審計計劃

內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號——審計計劃是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。

審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次

規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!審計計劃審計對象的選擇是內(nèi)部審計邁出的重要一步、也是關(guān)鍵一步。選對了才能有效地、有針對性發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，體現(xiàn)稽核部門的作用。提升本部門的地位、威信，得到領(lǐng)導(dǎo)的肯定，同事的認(rèn)可。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!審計對象選擇考慮的因素管理人員的素質(zhì)員工的士氣距上次審計的時間距總部的距離單位發(fā)展戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)的要求內(nèi)部控制的質(zhì)量單位經(jīng)營的惡化審計資源規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!計劃控制請于2006年3月10日前補報2006年度稽核項目計劃表，8月底前上報稽核項目計劃調(diào)整表。（離任稽核可不列入計劃）。

規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!審計方案的作用是內(nèi)部審計人員的行動指南是內(nèi)部審計工作有序、有效進(jìn)行的保證是對現(xiàn)場審計工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查的依據(jù)規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!江蘇省農(nóng)村信用社全面稽核方案（示范文本）

規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!審計實施階段開展現(xiàn)場審計

取得審計證據(jù)

編制審計工作底稿復(fù)核

規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!審計證據(jù)審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性、可靠性。充分性是證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項,作出審計結(jié)論和建議。相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀現(xiàn)實審計證據(jù)的整理、分析。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!審計工作底稿審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整，記錄清晰，結(jié)論明確，客觀反映審計方案的制定及實施情況，要包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。?；巳藛T要嚴(yán)格按照稽核方案實施稽核，稽核過程中無論是否發(fā)現(xiàn)問題，均必須詳細(xì)編寫工作底稿，真實地反映稽核工作過程。審計工作底稿的整理、分析。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!審計終結(jié)階段

1、運用重要性水平，評價審計結(jié)果。2、形成審計報告，初步征求被單位的意見。3、根據(jù)各單位反饋意見書、審計報告，提出審計處理意見和建議。4、由專職復(fù)核人員對審計報告、被審計單位反饋意見及審計意見書、審計決定書等審計文書進(jìn)行復(fù)核。5、向被審計單位下達(dá)審計決定。6、后續(xù)審計。7、歸集審計檔案。規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!后續(xù)審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8號——后續(xù)審計

連續(xù)審計規(guī)范稽核程序,提升稽核質(zhì)量共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!審計檔案結(jié)論性文件，包括審計報告、審定審計報告的會議紀(jì)要、審計決定書、審計處罰決定書等。采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。證明性材料。包括審計證據(jù)、審計工作底稿等。按與審計報告或?qū)徲嫹桨杆袑徲嬍马棇?yīng)的順序排列。立項性文件材料，包括審計計劃、審計通知書