稅收原理與中國稅制練習(xí)題答案

《稅收原理與中國稅制》部分章節(jié)練習(xí)題答案第十一章消費稅增值稅：銷項稅額：進(jìn)項稅額：5085應(yīng)納增值稅：-5085=消費稅：化妝品需要交納消費稅（稅率為30%），香皂無需交納消費稅增值稅：銷項稅額：元進(jìn)項稅額：元應(yīng)納增值稅：11884.6-7150=4734.6元消費稅：白酒為復(fù)合稅率，20%加0.5元/500克（或100元/噸）元進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格：關(guān)稅消費稅化妝品=120+10+2+18=150萬元萬元；萬元機器=35+5=40萬元萬元；0組成計稅價格：化妝品=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=150+60+90=300萬元機器=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=40+8=48萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅：90萬元國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅銷項稅額：萬元進(jìn)項稅額：59.16萬元應(yīng)納增值稅：56.78-59.16=-2.38萬元消費稅：萬元增值稅：銷項稅額：萬元進(jìn)項稅額：=75.03萬元應(yīng)納增值稅：6120-75.03=6044.97萬元消費稅：補交應(yīng)代扣代繳消費稅額：萬元應(yīng)繳消費稅：萬元（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)：關(guān)稅完稅價格化妝品=220+10+20+11=261萬元關(guān)稅萬元；消費稅萬元應(yīng)納增值稅：萬元（2）代收代繳消費稅：萬元（3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅：（4）銷項稅額：萬元（5）進(jìn)項稅額：萬元（6）應(yīng)納增值稅：180.54-117.11=63.43萬元。第十二章營業(yè)稅1）應(yīng)納營業(yè)稅（娛樂業(yè)）萬元2）增值稅：銷項稅額：萬元進(jìn)項稅額：600萬元應(yīng)納稅額：1162.39-600=562.39萬元消費稅：萬元營業(yè)稅（服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)，交通運輸業(yè)）：萬元城市建設(shè)維護(hù)稅：萬元3）應(yīng)納營業(yè)稅（服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)）：萬元4）甲建筑公司：應(yīng)納營業(yè)稅（建筑業(yè)，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）：萬元代扣代繳營業(yè)稅（建筑業(yè)）：萬元房地產(chǎn)公司：應(yīng)納營業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）：萬元。應(yīng)納營業(yè)稅（服務(wù)業(yè)—其它服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)，文化體育業(yè)）：收取的團(tuán)體會員費和個人會員費免征營業(yè)稅；代扣代繳營業(yè)稅（文化體育業(yè)）：元應(yīng)納營業(yè)稅：代扣代繳營業(yè)稅：第十五章企業(yè)所得稅銷售收入：4000萬元；會計利潤：4000+80-2600-770-480-60-（160-120）-50=80萬元納稅調(diào)整：廣告費扣除限額：萬元，實際支出650萬元，調(diào)增650-600=50萬元；業(yè)務(wù)招待費扣除限額：萬元和實際發(fā)生額的60%（萬元）中的最小額，調(diào)增25-15=10萬元；公益捐款不得超過當(dāng)年利潤總額的12%，，調(diào)增20.4萬元；稅收滯納金不得扣除，調(diào)增6萬元；職工工會經(jīng)費扣除限額：萬元，調(diào)增1萬元；職工福利費扣除限額：萬元，調(diào)增3萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額：萬元，調(diào)增2萬元。合計調(diào)增6萬元應(yīng)納稅所得額：80+50+10+20.4+6+6=172.4萬元應(yīng)納所得稅額：萬元收入總額：320+28=348萬元會計利潤：348-132.42v-17.99-120-10-20-10-20=17.59萬元應(yīng)納稅所得額調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=萬元，實際發(fā)生額的60%=萬元，準(zhǔn)予扣除1.6萬元，調(diào)增4-1.6=2.4萬元；廣告費限額=萬元，實際發(fā)生8萬元，可以據(jù)實扣除；工會經(jīng)費扣除限額=萬元，實際發(fā)生5萬元，調(diào)增2萬元；職工福利費扣除限額=萬元，實際發(fā)生22.5萬元，調(diào)增5.5萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=萬元，實際發(fā)生7.5萬元，調(diào)增3.75萬元，合計調(diào)增2+4.5+3.75=11.25萬元。工商行政罰款不得扣除，調(diào)增6萬元；直接向本廠困難職工捐贈不得扣除，調(diào)增4萬元，公益性支出限額=萬元，調(diào)增7.89萬元，合計調(diào)增6+4+7.89=17.89萬元。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額：17.59+2.4+11.25+17.89-28=21.13萬元境內(nèi)應(yīng)納所得稅額：萬元。境外投資收益應(yīng)稅所得額：萬元，可以抵免的應(yīng)納稅額：萬元境外投資收益應(yīng)納所得稅額：萬元該企業(yè)應(yīng)納所得稅額：5.28+1.75=7.13萬元。銷售收入：2500萬元未入賬固定資產(chǎn)計提折舊：萬元，會計利潤：600+230-2.92=827.08萬元應(yīng)納稅所得額調(diào)增：廣告費扣除限額=萬元，實際發(fā)生450萬元，調(diào)增75萬元；業(yè)務(wù)招待費扣除限額=萬元，實際發(fā)生額的60%=萬元，準(zhǔn)予扣除9萬元，調(diào)增6萬元；研發(fā)費用加計50%扣除，準(zhǔn)予扣除30萬，實際扣除20萬，調(diào)減10萬元；公益性捐款限額=萬元，實際發(fā)生30萬元，允許全部扣除；直接捐贈不能扣除，調(diào)增6萬元；（3）工會經(jīng)費扣除限額=萬元，實際發(fā)生3萬元，全部扣除；職工福利費扣除限額=萬元，實際發(fā)生23萬元，調(diào)增2萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=萬元，實際發(fā)生6萬元，調(diào)增2.25萬元，合計調(diào)增2+2.25=4.25萬元。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額：827.08+75+6+6+4.25-10=678.33萬元境內(nèi)應(yīng)納稅額為：萬元境外扣除限額為：萬元，境外實際繳納稅額為萬元，補繳5萬元。稅額抵免：安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅額抵免10%，萬元。繳納所得稅為：169.58+5-7-150=17.58萬元。4）應(yīng)繳納的增值稅：萬元應(yīng)繳納的營業(yè)稅：萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)免征營業(yè)稅。應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加：萬元；所得稅前可以扣除的稅金合計：10+93.74=103.74萬元銷售收入：8600+200=8800會計利潤：萬元應(yīng)納稅所得額的調(diào)整：廣告費扣除限額：萬元，實際支出1400萬元，調(diào)增80萬元；業(yè)務(wù)招待費扣除限額：萬元，實際發(fā)生額的60%為54萬元，最高只能扣除44萬元，應(yīng)調(diào)增46萬元；非金融企業(yè)之間的利息支出扣除按照銀行同期貸款利率扣除，應(yīng)調(diào)增：萬元；工會經(jīng)費扣除限額=萬元，實際發(fā)生15萬元，調(diào)增4.2萬元；職工福利費扣除限額=萬元，實際發(fā)生82萬元，調(diào)增6.4萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=萬元，實際發(fā)生18萬元，調(diào)增4.5萬元，合計調(diào)增15.1萬元。公益性捐贈扣除限額：萬元，實際發(fā)生150萬元，調(diào)增48.63萬元。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（700-100=600萬元）不超過500萬的部分，免征企業(yè)所得稅，超過部分（600-500=100萬元），減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得