《金融審計(jì)》第02章 金融審計(jì)程序

金融審計(jì)12/10/2022第二章金融審計(jì)程序010203金融審計(jì)程序概述金融審計(jì)計(jì)劃與方案金融審計(jì)證據(jù)與審計(jì)報(bào)告12/10/2022金融審計(jì)程序概述0112/10/2022(一)掌握被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的基本情況及其途徑1.了解被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的基本情況（1） 被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等情況……（2） 所屬金融行業(yè)的基本信息（3） 國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)……（4） 其他需要了解的有關(guān)事項(xiàng)一、審計(jì)準(zhǔn)備階段12/10/2022一、審計(jì)準(zhǔn)備階段2. 了解被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)基本情況的途徑（1） 查閱上一年度的工作底稿（2） 查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料（3） 實(shí)地觀察（4） 詢問(wèn)經(jīng)營(yíng)管理人員（5） 確定關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易（6） 關(guān)注相關(guān)的法規(guī)、政策12/10/2022一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（二） 制定總體審計(jì)策略（三） 制定具體審計(jì)計(jì)劃（四） 接受董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)12/10/2022一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（五） 向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書審計(jì)通知書的基本內(nèi)容：1. 被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目的名稱2. 審計(jì)目的及審計(jì)范圍3. 審計(jì)時(shí)間4. 被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助5. 審計(jì)小組名單6. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期12/10/2022二、 審計(jì)實(shí)施階段1. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的途徑（1） 詢問(wèn)和訪談（2） 觀察和檢查（3） 分析（4） 其他途徑12/10/2022二、 審計(jì)實(shí)施階段2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體內(nèi)容（1） 了解被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)及其環(huán)境① 法律監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況② 公司性質(zhì)③ 被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用④ 被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)⑤ 被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)⑥ 被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制（2） 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)12/10/2022二、 審計(jì)實(shí)施階段（二） 實(shí)施控制測(cè)試1. 控制測(cè)試的概念2. 控制測(cè)試的性質(zhì)3. 控制測(cè)試的時(shí)間4. 控制測(cè)試的范圍（三） 實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序1. 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的概念2. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容3. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)間4. 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別和聯(lián)系12/10/2022二、 審計(jì)實(shí)施階段控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別主要表現(xiàn)：（1） 測(cè)試目的不同（2） 測(cè)試對(duì)象不同（3） 評(píng)價(jià)依據(jù)不同（4） 測(cè)試方法不同（5） 測(cè)試時(shí)間不同（6） 測(cè)試程序的必要程度不同控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的聯(lián)系主要表現(xiàn)：（1） 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果是相互補(bǔ)充的（2） 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試在執(zhí)行時(shí)間上有時(shí)間存在交叉（3） 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)測(cè)試是一個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的不同階段，測(cè)試的共同目標(biāo)是收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便審計(jì)人員發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。12/10/2022二、 審計(jì)實(shí)施階段12/10/2022二、 審計(jì)報(bào)告階段（一） 審查各種資料（二） 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核（三） 實(shí)事求是的提出審計(jì)報(bào)告（四） 征求被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見（五） 審定審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定12/10/2022二、 審計(jì)報(bào)告階段12/10/2022金融審計(jì)計(jì)劃與方案0212/10/2022一、 審計(jì)計(jì)劃的定義審計(jì)計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)審計(jì)工作或者具體審計(jì)項(xiàng)目作出的安排。審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。12/10/2022二、 年度審計(jì)計(jì)劃的編制要求內(nèi)容：① 年度審計(jì)工作目標(biāo)② 具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間③ 各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源④ 后續(xù)審計(jì)安排調(diào)查了解情況：① 組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)② 對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同③ 相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平④ 相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化⑤ 相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動(dòng)⑥ 其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況12/10/2022三、 項(xiàng)目審計(jì)方案的編制要求了解情況：①業(yè)務(wù)活動(dòng)概況；②內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；③財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；④重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；⑤上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)情況；⑥上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；⑦其他與項(xiàng)目審計(jì)方案有關(guān)的重要情況。項(xiàng)目審計(jì)方案內(nèi)容：①被審計(jì)單位、項(xiàng)目的名稱及基本情況；②審計(jì)目標(biāo)和范圍；③審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；④審計(jì)程序和方法；⑤審計(jì)組成員及分工；⑥審計(jì)起止日期；⑦對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；⑧其他有關(guān)內(nèi)容。12/10/2022四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）確定重要性水平1. 確定重要性水平的目的2. 確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平應(yīng)考慮的方面3. 如何確定重要性水平4. 重要性水平的運(yùn)用（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1. 概念2. 傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)3. 新型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)12/10/2022四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估12/10/2022四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三） 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)12/10/2022四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三） 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)12/10/2022四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三） 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)12/10/2022四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三） 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)12/10/2022四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三） 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)12/10/2022金融審計(jì)證據(jù)與審計(jì)報(bào)告0312/10/2022一、金融審計(jì)證據(jù)（一） 金融審計(jì)證據(jù)的含義金融審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。（二） 金融審計(jì)證據(jù)的種類1. 按審計(jì)證據(jù)的形式分類（1） 實(shí)物證據(jù)（2） 書面證據(jù)（3） 口頭證據(jù)（4） 試聽證據(jù)（5） 電子證據(jù)（6） 環(huán)境證據(jù)2. 按審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類（1） 內(nèi)部證據(jù)（2） 外部證據(jù)（3） 親歷證據(jù)3. 按審計(jì)證據(jù)的重要程度分類（1） 基本證據(jù)（2） 輔助證據(jù)12/10/2022一、金融審計(jì)證據(jù)（三） 金融審計(jì)證據(jù)的特性1.相關(guān)性2. 可靠性3.充分性（四） 審計(jì)證據(jù)的整理、分析與評(píng)價(jià)1. 審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法（1） 分類（2）計(jì)算（3）比較（4） 小結(jié)（5）綜合2. 審計(jì)證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的問(wèn)題（1） 審計(jì)證據(jù)的取舍①金額大小②問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度（2） 分清事實(shí)的現(xiàn)象與本質(zhì)（3） 排除偽證12/10/2022一、金融審計(jì)證據(jù)12/10/2022一、金融審計(jì)證據(jù)12/10/2022二、審計(jì)工作底稿（一） 審計(jì)工作底稿的含義（二） 審計(jì)工作底稿的分類1. 綜合類工作底稿2. 業(yè)務(wù)類工作底稿3. 備查類工作底稿12/10/2022二、審計(jì)工作底稿（三） 審計(jì)工作底稿的編制1. 審計(jì)工作底稿的基本要素①被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)名稱；②審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期；③審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果記錄；④審計(jì)結(jié)論、意見及建議；⑤審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；⑥復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；⑦索引號(hào)及頁(yè)次，審計(jì)人員可以按照所記錄的審計(jì)工作的內(nèi)容層次進(jìn)行編號(hào)；⑧審計(jì)標(biāo)志與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。2. 審計(jì)工作底稿的編制要求（1）資料翔實(shí)；（2）重點(diǎn)突出；（3）繁簡(jiǎn)得當(dāng)；（4）結(jié)論明確；（5）要素齊全；（6）格式規(guī)范；（7）標(biāo)志一致；（8）記錄清晰12/10/2022二、審計(jì)工作底稿（四） 審計(jì)工作底稿的復(fù)核（五） 審計(jì)工作底稿的歸檔1. 審計(jì)工作底稿的歸檔和保管期限2. 審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)12/10/2022二、審計(jì)工作底稿12/10/2022三、 金融審計(jì)報(bào)告（一） 審計(jì)報(bào)告的含義（二） 審計(jì)報(bào)告的種類1. 撰寫性質(zhì)（1）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；（2）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告2. 撰寫目的（1）公布目的的審計(jì)報(bào)告；（2）非公布目的的審計(jì)報(bào)告3. 撰寫主體（1）政府審計(jì)報(bào)告；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告；（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4. 撰寫內(nèi)容（1）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；（2）財(cái)務(wù)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告；（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告；（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；（5）內(nèi)部控制審計(jì)與評(píng)估報(bào)告12/10/2022三、 金融審計(jì)報(bào)告（三） 審計(jì)報(bào)告的編制原則符合要求：①實(shí)事求是、不偏不倚的反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)；②要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題；③邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解；④重復(fù)考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。對(duì)重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明；⑤針對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要問(wèn)題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。12/10/2022三、 金融審計(jì)報(bào)告（四） 審計(jì)報(bào)告的編制程序步驟：1. 編制審計(jì)差異調(diào)查表2. 判斷和運(yùn)用重要性水平3. 解決重要差異4. 審計(jì)小結(jié)5. 編制試算平衡表6. 提請(qǐng)被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，審核會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注7. 草擬審計(jì)報(bào)告8. 復(fù)核審計(jì)工作底稿9. 復(fù)核審計(jì)工作底稿10. 出具審計(jì)報(bào)告12/10/2022三、 金融審計(jì)報(bào)告（五） 審計(jì)報(bào)告的正文主要內(nèi)容1.審計(jì)概況①審計(jì)報(bào)告標(biāo)題；②實(shí)施審計(jì)的起訖日期；③被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的名稱；④審計(jì)委托人；⑤審計(jì)