會(huì)計(jì)重點(diǎn)知識(shí)歸納版課件

（一）資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益1.資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（2）資產(chǎn)按流動(dòng)性分類流動(dòng)資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨、待攤費(fèi)用等。非流動(dòng)資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益1.資產(chǎn)12.負(fù)債（1）負(fù)債的定義負(fù)債是過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債：將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用等。長期負(fù)債：償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券等。2.負(fù)債23.所有者權(quán)益（1）定義所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，所有者享有的剩余權(quán)益。（2）所有者權(quán)益的構(gòu)成實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤3.所有者權(quán)益3營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加＝營業(yè)利潤（毛利）營業(yè)毛利－營業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入（利得）－營業(yè)外支出（損失）＝利潤總額利潤總額－所得稅＝凈利潤（二）收入、費(fèi)用與利潤4.會(huì)計(jì)等式收入－費(fèi)用＝利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加＝營業(yè)利潤（毛利）4按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)留存收益投入資本長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款材料采購原材料庫存商品待攤費(fèi)用短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券實(shí)收資本盈余公積本年利潤利潤分配按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：5按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：成本損益營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外收入所得稅費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：6二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)

會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、借貸記賬法的內(nèi)容（一）理論依據(jù)會(huì)計(jì)期末：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)7例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用.借:庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款5002.購入材料3000元，貨款以銀行存款支付2000元，其余1000元暫欠。借:原材料3000貸:銀行存款2000應(yīng)付賬款1000例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用.83.企業(yè)收回購買單位所欠貨款6000元，其中4000元存入銀行，2000元為現(xiàn)金。借:銀行存款4000庫存現(xiàn)金2000貸:應(yīng)收賬款60003.企業(yè)收回購買單位所欠貨款6000元，其中4000元存9

此處只是簡單介紹會(huì)計(jì)處理的過程，目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。實(shí)際的核算內(nèi)容，將在本書財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分進(jìn)一步闡述。此處的講解充分運(yùn)用了“T”形賬戶，請(qǐng)同學(xué)們按照?qǐng)D示對(duì)照講義中的會(huì)計(jì)分錄，及其反映的內(nèi)容。要注意將會(huì)計(jì)分錄之間的關(guān)系，賬戶的平衡原理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)的平衡試算結(jié)合在一起，以相互聯(lián)系地分析問題。

第三節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用此處只是簡單介紹會(huì)計(jì)處理的過程，目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深10一、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)在供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是購進(jìn)材料材料采購：企業(yè)要與供應(yīng)單位或其他有關(guān)單位辦理款項(xiàng)的結(jié)算，支付采購材料的貨款和運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等各種采購費(fèi)用（現(xiàn)付、預(yù)付、應(yīng)付）材料入庫：材料運(yùn)達(dá)企業(yè)后應(yīng)由倉庫驗(yàn)收并保管，以備生產(chǎn)車間或管理部門領(lǐng)用成本核算：供應(yīng)過程中支付給供應(yīng)單位的材料貨款和發(fā)生的各項(xiàng)采購費(fèi)用，構(gòu)成材料的采購成本一、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)在供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是購進(jìn)材料11購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系③借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款貸借應(yīng)付賬款貸借預(yù)付賬款貸借材料采購貸借原材料貸業(yè)務(wù)說明：①購進(jìn)材料，支付材料貨款和采購費(fèi)用。②購入材料，應(yīng)付材料貨款。③預(yù)付購進(jìn)材料貨款。④購入預(yù)付貨款的材料。⑤支付應(yīng)付貨款。⑥結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。①①④⑤②⑥購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系③借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款12購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程（參見教材[例4-9]到[例4-13]）(12)借：材料采購 275000貸：銀行存款 125000應(yīng)付賬款150000(13)借：材料采購 4800貸：銀行存款 4800(14)借：材料采購 740貸：庫存現(xiàn)金 740借：原材料280540貸：材料采購 280540(15)借：預(yù)付帳款 10000貸：銀行存款 10000(16)借：材料采購 28200貸：銀行存款 18000預(yù)付賬款10000庫存現(xiàn)金200借：原材料 28200貸：材料采購 28200借應(yīng)付賬款貸(12)150000借庫存現(xiàn)金貸(14)740(16)200借材料采購貸(12)275000(13)4800(14)740(14)280540(16)28200(16)28200借原材料貸(14)280540(16)28200借預(yù)付賬款貸(15)10000（16）10000借銀行存款貸(12)125000(13)4800(16)18000(15)10000購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程（參見教材[例4-9]到[例4-13]13二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫止的過程稱為生產(chǎn)過程生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算就是要核算勞動(dòng)耗費(fèi)（材料投入、固定資產(chǎn)使用、活勞動(dòng)投入）和產(chǎn)品生產(chǎn)歸集發(fā)生的各種耗費(fèi)，分配或結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費(fèi)二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫14生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

業(yè)務(wù)說明：①領(lǐng)用原材料。②結(jié)算應(yīng)付工資。③計(jì)提折舊。④分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。⑤支付其他費(fèi)用。⑥支付職工工資。⑦結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑧結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。①⑧④⑤原材料待攤費(fèi)用累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬預(yù)提費(fèi)用銀行存款生產(chǎn)成本庫存商品制造費(fèi)用庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用⑥③②⑦生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

業(yè)務(wù)說明：①⑧④⑤原材料待攤費(fèi)用累計(jì)15(17)借：生產(chǎn)成本175000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用7500貸：原材料 188500(18)借：庫存現(xiàn)金150000貸：銀行存款150000(19)借：應(yīng)付職工薪酬150000貸：庫存現(xiàn)金150000(20)借：管理費(fèi)用3000貸：銀行存款3000(21)借：待攤費(fèi)用1500貸：銀行存款 1500(22)借：生產(chǎn)成本100800制造費(fèi)用9000管理費(fèi)用40200貸：應(yīng)付職工薪酬150000(23)借：制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊30000(24)借：管理費(fèi)用4300

貸：預(yù)提費(fèi)用4300(25)借：管理費(fèi)用1400

貸：待攤費(fèi)用1400(26)借：生產(chǎn)成本35000

貸：制造費(fèi)用35000借：庫存商品111000貸：生產(chǎn)成本111000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程（參見教材[例4-14]到[例4-23]）(17)借：生產(chǎn)成本175000(23)借：制造16三、銷售業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)從生產(chǎn)過程制造完成的產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫開始起，到銷售給購買方為止的過程稱為銷售過程銷售收入：企業(yè)通過交換將制造的產(chǎn)品銷售出去，按售價(jià)向購買方辦理結(jié)算，取得銷售收入銷售成本：企業(yè)制造所銷售產(chǎn)品而耗費(fèi)的材料、人工等稱為產(chǎn)品銷售成本銷售費(fèi)用：企業(yè)為了推銷產(chǎn)品而發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等耗費(fèi)稱為銷售費(fèi)用銷售稅金：企業(yè)取得銷售收入時(shí)，按國家稅法規(guī)定的稅率和實(shí)現(xiàn)的銷售收入所計(jì)算的產(chǎn)品銷售稅金三、銷售業(yè)務(wù)的核算企業(yè)從生產(chǎn)過程制造完成的產(chǎn)17銷售業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系②③④⑤營業(yè)收入庫存商品應(yīng)交稅金營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金營業(yè)成本預(yù)收賬款銀行存款應(yīng)收賬款①業(yè)務(wù)說明：①銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。②預(yù)收貨款存入銀行。③以銀行存款支付銷售費(fèi)用。④結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。⑤結(jié)算應(yīng)交納的稅金。銷售業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系②③④⑤營業(yè)收入庫存商品應(yīng)交稅金營業(yè)費(fèi)18(27)借：銀行存款18000應(yīng)收賬款134000貸：營業(yè)收入152000(28)借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款10000(29)借：銀行存款104000

預(yù)收賬款10000

貸：營業(yè)收入114000(30)借：營業(yè)費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000(31)借：營業(yè)成本150000

貸：庫存商品150000(32)借：營業(yè)稅金36100貸：應(yīng)交稅金36100銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程（參見教材[例4-24]到[例4-29]）(27)借：銀行存款18000(30)借：營業(yè)費(fèi)19四、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算

利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營成果，它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營成果。利潤的分配以公積金的形式留歸企業(yè)以利潤的形式分配給投資者以未分配利潤的形式保留在賬面上四、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)20

利潤的構(gòu)成：營業(yè)收入-營業(yè)成本＝營業(yè)毛利營業(yè)毛利-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-營業(yè)稅金＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出＝利潤總額(稅前利潤)利潤總額-所得稅費(fèi)用＝凈利潤(稅后利潤)所得稅費(fèi)用＝利潤總額(稅前利潤)×規(guī)定稅率四、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算

利潤的構(gòu)成：四、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算21營業(yè)成本業(yè)務(wù)說明：①計(jì)算應(yīng)繳納所得稅。②期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入。③期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項(xiàng)成本費(fèi)用。④分配應(yīng)付利潤和提取公積。⑤支付利潤。①③②④⑤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用盈余公積應(yīng)付利潤應(yīng)交稅費(fèi)利潤分配銀行存款本年利潤營業(yè)收入營業(yè)外收入利潤形成及分配業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系營業(yè)成本業(yè)務(wù)說明：①③②④⑤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金營業(yè)外支22(36)借：所得稅費(fèi)用21000貸：應(yīng)交稅費(fèi)21000借：本年利潤21000貸：所得稅費(fèi)用21000(37)借：利潤分配16000

貸：應(yīng)付利潤16000(38)借：利潤分配16000

貸：盈余公積 16000(33)借：其他應(yīng)付款14000

貸：營業(yè)外收入 14000(34)借：營業(yè)外支出1300

貸：庫存現(xiàn)金1300(35)借：營業(yè)收入361000

營業(yè)外收入1400

貸：本年利潤 362400借：本年利潤261600貸：營業(yè)成本150000 營業(yè)費(fèi)用 5000營業(yè)稅金 36100管理費(fèi)用69200

營業(yè)外支出1300

利潤形成及分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程

（參見教材[例4-30]到[例4-35]）(36)借：所得稅費(fèi)用21000(33)借：其他應(yīng)23五、其他業(yè)務(wù)的核算企業(yè)資產(chǎn)的主要來源所有者對(duì)企業(yè)的投資，形成企業(yè)的永久性資本，所有者按其投資額對(duì)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。債權(quán)人對(duì)企業(yè)的借款，形成企業(yè)的借入資本，債權(quán)人對(duì)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只要求企業(yè)按期還本付息。實(shí)收資本

取得投資時(shí)，根據(jù)投資方式借記有關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

取得借款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“短期借款”科目；還款時(shí)，借記“短期借款”，貸記“銀行存款”。銀行存款短期借款五、其他業(yè)務(wù)的核算企業(yè)資產(chǎn)的主要來源實(shí)收資本取得投資24三、結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同年其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。結(jié)算賬戶的分類債權(quán)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三、結(jié)算賬戶25（一）債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)及未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)增加額發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)減少額期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)及未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)借方貸方屬于債權(quán)結(jié)算賬戶的有“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)收賬款”等賬戶。（一）債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收款26（二）債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及未結(jié)算預(yù)收款項(xiàng)發(fā)生額：本期應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)減少額發(fā)生額：本期應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)增加額期末余額：期末結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及未結(jié)算預(yù)收款項(xiàng)借方貸方屬于債務(wù)結(jié)算賬戶的有“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)收款”等賬戶。（二）債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及27（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初債務(wù)大于債權(quán)的差額發(fā)生額：本期債權(quán)增加額本期債務(wù)減少額發(fā)生額：本期債務(wù)增加額本期債權(quán)減少額期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額期初余額：期初債權(quán)大于債務(wù)的差額期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額借方貸方

“其他往來”賬戶是一個(gè)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，而用“應(yīng)收賬款”賬戶同時(shí)反映銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，“應(yīng)收賬款”賬戶便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；

企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而用“應(yīng)付賬款”賬戶同時(shí)反映購進(jìn)材料的應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，“應(yīng)付賬款”賬戶便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初債務(wù)大于28特點(diǎn)：1、集中反映同某一單位或個(gè)人所發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的往來結(jié)算情況。2、余額可能在借方，也可能在貸方。但不論在借方還是在貸方均為借貸方相抵后的差額。3、再次確認(rèn)時(shí)需要根據(jù)明細(xì)賬分別計(jì)算債權(quán)或債務(wù)的金額。4、結(jié)算賬戶只能提供貨幣指標(biāo)。特點(diǎn)：29四、期間賬戶

期間賬戶是用來歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。期間賬戶期末一般都沒有余額；其賬戶的一方歸集本期發(fā)生的收入或費(fèi)用數(shù)額，另一方將本期歸集的數(shù)額全部轉(zhuǎn)出。這類賬戶具有明顯的過渡性質(zhì)。四、期間賬戶期間賬戶是用來歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某30（一）期間收入賬戶

期間收入賬戶是用來歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)收入的賬戶。期間收入賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項(xiàng)收入的發(fā)生數(shù)借方貸方屬于期間收入帳戶的主要有“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶。（一）期間收入賬戶期間收入賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶31（二）期間費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用賬戶是用來歸集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。期間費(fèi)用賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)借方貸方屬于期間費(fèi)用賬戶的有“營業(yè)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等賬戶。（二）期間費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶32五、跨期攤提賬戶

跨期攤提賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偦蝾A(yù)提的賬戶?？缙跀偺豳~戶（或）期初余額：期初已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額發(fā)生額：本期費(fèi)用的支付數(shù)額

發(fā)生額：本期費(fèi)用的攤銷或預(yù)提費(fèi)用數(shù)額

（或）期末余額：已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù)額期末余額：已支付而尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù)額借方貸方賬戶的借方反映支付數(shù)，貸方反映計(jì)入費(fèi)用的數(shù)額。屬于跨期攤提賬戶的有“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶。五、跨期攤提賬戶跨期攤提賬戶（或）期初余額：期初已預(yù)提而尚未33六、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的的賬戶。成本計(jì)算賬戶發(fā)生額：歸集經(jīng)營過程某個(gè)階段發(fā)生的全部費(fèi)用額發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某個(gè)經(jīng)營階段成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本期初余額：期初尚未完成某個(gè)經(jīng)營階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本期末余額：尚未完成該階段成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本借方貸方屬于成本計(jì)算賬戶的主要有“材料采購”、“生產(chǎn)成本”等賬戶。六、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶發(fā)生額：歸集經(jīng)營過程某個(gè)階段發(fā)生34七、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶是用來對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按兩種不同計(jì)價(jià)進(jìn)行核算對(duì)比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶發(fā)生額：業(yè)務(wù)的第一種計(jì)價(jià)發(fā)生額：業(yè)務(wù)的第二種計(jì)價(jià)期末余額：期末第二種計(jì)價(jià)大于第一種計(jì)價(jià)的差額期末余額：期末第一種計(jì)價(jià)大于第二種計(jì)價(jià)的差額借方貸方屬于計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶的主要有“本年利潤”賬戶。七、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶發(fā)生額：業(yè)務(wù)的第一種計(jì)價(jià)發(fā)生額：35八、財(cái)務(wù)成果賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶是用來計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)最終成果的賬戶。財(cái)務(wù)成果賬戶發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入期末余額：實(shí)現(xiàn)的利潤總額期末余額：發(fā)生的虧損總額借方貸方屬于財(cái)務(wù)成果賬戶的主要是“本年利潤”賬戶。

八、財(cái)務(wù)成果賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生額：轉(zhuǎn)36第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算

一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用分為直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料、直接工資和其他直接費(fèi)用。這些費(fèi)用發(fā)生時(shí)，直接記入產(chǎn)品的制造成本；間接費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的間接材料、間接工資和其他間接費(fèi)用。這些費(fèi)用應(yīng)按照一定的比例分配，記入制造成本。第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算

一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)37二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要賬戶設(shè)置

“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“待攤費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“庫存商品”“其他應(yīng)收款”“累計(jì)折舊”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要賬戶設(shè)置381.“生產(chǎn)成本”—核算為管理和組織生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的一切費(fèi)用，并且計(jì)算產(chǎn)品成本。發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用完工轉(zhuǎn)出的費(fèi)用包括：直接材料直接人工制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品的成本1.“生產(chǎn)成本”—核算為管理和組織生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的一切費(fèi)用392.“制造費(fèi)用”—核算企業(yè)生產(chǎn)單位為管理和組織生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各種管理型費(fèi)用。發(fā)生的各種轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”的費(fèi)用制造費(fèi)用

一般無余額

2.“制造費(fèi)用”—核算企業(yè)生產(chǎn)單位為管理和組織生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)403.“待攤費(fèi)用”—核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)分期攤銷的各種費(fèi)用。發(fā)生的各種攤銷的費(fèi)用待攤費(fèi)用

余額：未攤銷的費(fèi)用

3.“待攤費(fèi)用”—核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)分期攤銷的各種費(fèi)用。414.“固定資產(chǎn)”—核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原值。增加的固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)原值原值

余額：結(jié)存的固定資產(chǎn)原值

4.“固定資產(chǎn)”—核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原值。425.“累計(jì)折舊”—核算企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。注銷的折舊計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊

5.“累計(jì)折舊”—核算企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。43三、核算

【例4-12】假設(shè)根據(jù)海達(dá)工廠6月份材料消耗的有關(guān)資料，按材料的品名、用料方向匯總分類編制“材料支出匯總表”。

應(yīng)借總帳科目產(chǎn)品名稱及費(fèi)用名稱金額合計(jì)生產(chǎn)成本A產(chǎn)品10000B產(chǎn)品6000小計(jì)16000制造費(fèi)用修理用備件1500800管理費(fèi)用消耗材料1000合計(jì)19300借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10000——B產(chǎn)品6000制造費(fèi)用2300管理費(fèi)用1000貸：原材料19300三、核算

【例4-12】假設(shè)根據(jù)海達(dá)工廠6月份材料消耗的有44【例4—13】海達(dá)工廠本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品發(fā)生的工資費(fèi)用情況是：A產(chǎn)品直接生產(chǎn)工人工資為5000元，B產(chǎn)品直接生產(chǎn)工人工資為4000元，車間工程技術(shù)及管理服務(wù)人員工資為2000元。企業(yè)管理部門人員工資為2000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5000——B產(chǎn)品4000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工新酬13000【例4—13】海達(dá)工廠本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品發(fā)生的工資費(fèi)用情45【例4-15】月末，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)計(jì)固定資產(chǎn)折舊額為2000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)1500元，車間管理部門用固定資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)500元，行政管理部門負(fù)擔(dān)1000元。借：制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊3000【例4-15】月末，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)計(jì)固定資產(chǎn)折舊額為200046【例4-16】攤銷本月企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的車間人員保險(xiǎn)費(fèi)600元。借：制造費(fèi)用600貸：待攤費(fèi)用600【例4-17】車間業(yè)務(wù)人員出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)員500貸：庫存現(xiàn)金500【例4-18】預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)用300元。借：制造費(fèi)用300 貸：預(yù)提費(fèi)用300【例4-16】攤銷本月企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的車間人員保險(xiǎn)費(fèi)600元。47【例4-19】管理部門以現(xiàn)金150元購買辦公用品。借：管理費(fèi)用150貸：庫存現(xiàn)金150【例4-20】以銀行存款預(yù)付全年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)20000元。借：待攤費(fèi)用20000貸：銀行存款20000【例4-21】預(yù)提本月借款利息1300元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1300貸：預(yù)提費(fèi)用1300【例4-23】月末，結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)全部完工的A產(chǎn)品的成本19000元。借：庫存商品19000貸：生產(chǎn)成本19000【例4-19】管理部門以現(xiàn)金150元購買辦公用品。48第四節(jié)銷售過程的核算

一、銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算銷售貨款；確認(rèn)與銷售收入相配比的成本；計(jì)算銷售稅金及附加，借以確定銷售結(jié)果(銷售毛利)；銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還涉及發(fā)出產(chǎn)品時(shí)支付包裝、運(yùn)輸、廣告等費(fèi)用。第四節(jié)銷售過程的核算一、銷售業(yè)務(wù)49二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”“應(yīng)交稅費(fèi)”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”“銷售費(fèi)用”

二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置50

主營業(yè)務(wù)收入登記月末結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入“本年利潤”的主營業(yè)務(wù)收入一般無余額

主營業(yè)務(wù)收入51

主營業(yè)務(wù)成本登記月末結(jié)轉(zhuǎn)登記月末結(jié)轉(zhuǎn)到的主營業(yè)務(wù)成本“本年利潤”的主營業(yè)務(wù)成本

一般無余額

主營業(yè)務(wù)成本52

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

登記月末結(jié)轉(zhuǎn)登記月末結(jié)轉(zhuǎn)到的主營業(yè)務(wù)“本年利潤”的主營稅金及附加業(yè)務(wù)稅金及附加一般無余額

主營業(yè)務(wù)稅金及附加53

銷售費(fèi)用

登記發(fā)生的登記月末結(jié)轉(zhuǎn)到銷售費(fèi)用“本年利潤”的營業(yè)費(fèi)用一般無余額

銷售費(fèi)用54

預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)登記預(yù)收應(yīng)收取的貨款購貨單位的款項(xiàng)余額：預(yù)收購貨單位的

款項(xiàng)

預(yù)收賬款55三、產(chǎn)品銷售的核算

【例4—24】海達(dá)工廠本月向某廠銷售A產(chǎn)品50件，每件售價(jià)300元，貨款15000元,增值稅率17%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2550【例4—25】海達(dá)工廠本月向另一工廠銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)300元，增值稅率17%，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款10530貸：主營業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1530三、產(chǎn)品銷售的核算【例4—24】海達(dá)工廠本月向某廠銷售A產(chǎn)56【例4—26】海達(dá)工廠按合同規(guī)定預(yù)收甲工廠貨款3000元，并存入銀行。借：銀行存款3000貸：預(yù)收賬款3000【例4—27】海達(dá)工廠向甲廠銷售A產(chǎn)品20件，每件300元，貨款為6000元，其中3000元為預(yù)收賬款，余款4020元收到后存入銀行。借：預(yù)收賬款7020貸：主營業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1020借：銀行存款4020貸：預(yù)收賬款4020【例4—26】海達(dá)工廠按合同規(guī)定預(yù)收甲工廠貨款3000元，57【例4—28】海達(dá)工廠發(fā)出B產(chǎn)品，共計(jì)售價(jià)5000元，增值稅率17％，收到購貨方商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)5850貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）850【例4—29】以銀行存款支付銷售A產(chǎn)品的廣告費(fèi)用2500元。借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500【例4—28】海達(dá)工廠發(fā)出B產(chǎn)品，共計(jì)售價(jià)5000元，增值58【例4—30】結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本20000元。借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品20000【例4—31】月末，企業(yè)按銷售收入的10％稅率計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅3500元，即(15000+9000+6000+5000)×10％。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加3500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3500【例4—30】結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本20000元。59第五節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算一、財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營成果—利潤或虧損。由2部分構(gòu)成的，即：營業(yè)利潤；營業(yè)外收支凈額。

二、財(cái)務(wù)成果的分配彌補(bǔ)以前年度虧損；提取盈余公積金和公益金；向投資者分配利潤。并規(guī)定，以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不得提取盈余公積金和公益金，也不得向投資者分配利潤。第五節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算一、財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成60三、財(cái)務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置

(1)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(2)“營業(yè)外收入”賬戶(3)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(4)“營業(yè)外支出”賬戶(5)“所得稅費(fèi)用”賬戶(6)“本年利潤”賬戶(7)“利潤分配”賬戶三、財(cái)務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置61四、財(cái)務(wù)成果的核算（一）利潤形成的核算【例4—32】海達(dá)工廠對(duì)外銷售轉(zhuǎn)產(chǎn)后剩余原材料一批，價(jià)款2000元，已存入銀行（不考慮增值稅）。借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000【例4—33】上述原材料的實(shí)際成本1100元，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售這批材料成本。借：其他業(yè)務(wù)成本1100貸：原材料1100【例4-34】出售企業(yè)廢舊物資，收到現(xiàn)金3000元。借：庫存現(xiàn)金3000貸：營業(yè)外收入3000四、財(cái)務(wù)成果的核算62【例4—35】企業(yè)以現(xiàn)金支付違約罰款2500元。借：營業(yè)外支出2500貸：庫存現(xiàn)金2500【例4—36】月末，將本月各項(xiàng)收入、費(fèi)用、成本分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入35000其他業(yè)務(wù)收入2000營業(yè)外收入3000貸：本年利潤40000【例4—35】企業(yè)以現(xiàn)金支付違約罰款2500元。63借：本年利潤35050貸：主營業(yè)務(wù)成本20000銷售費(fèi)用2500主營業(yè)務(wù)稅金及附加3500管理費(fèi)用4150財(cái)務(wù)費(fèi)用1300其他業(yè)務(wù)支出1100營業(yè)外支出2500本期共實(shí)現(xiàn)稅前利潤4950元（40000－35050）借：本年利潤3505064【例4—37】月末海達(dá)工廠按25％的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅1237.50元（4950×25％，4950=40000-35050）。借：所得稅費(fèi)用1237.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)1237.50借：本年利潤1237.50貸：所得稅費(fèi)用1237.50企業(yè)凈利潤為3712.50元（4950－1237.50）。通過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)40000元減去借方發(fā)生額合計(jì)36287.5（35050+1237.50）元即為稅后凈利潤3712.50元。3）年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤：借：本年利潤 3712.50貸：未分配利潤3712.50【例4—37】月末海達(dá)工廠按25％的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所65（一）利潤分配的核算 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）后的余額，為可供分配的利潤。1.利潤分配的步驟 （1）提取法定盈余公積 （2）提取任意盈余公積 （3）應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤（一）利潤分配的核算66營業(yè)成本業(yè)務(wù)說明：①計(jì)算應(yīng)繳納所得稅。②期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入。③期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項(xiàng)成本費(fèi)用。④分配應(yīng)付利潤和提取公積。⑤支付利潤。①③②④⑤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用盈余公積應(yīng)付利潤應(yīng)交稅費(fèi)利潤分配銀行存款本年利潤營業(yè)收入營業(yè)外收入利潤形成及分配業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系營業(yè)成本業(yè)務(wù)說明：①③②④⑤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營67原始憑證按其取得的來源：自制原始憑證外來原始憑證（一）自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)，由本單位的經(jīng)辦人員自行填制的原始憑證（二）外來原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外單位取得的憑證。原始憑證按其取得的來源：68二、原始憑證的填制和審核（一）原始憑證的內(nèi)容1．原始憑證的名稱；2．憑證的編號(hào)；3．填制憑證的日期；4．接受憑證單位名稱（抬頭人）與填制單位名稱；5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容；6．金額（單價(jià)、數(shù)量）；7．有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽名蓋章。二、原始憑證的填制和審核69（二）原始憑證的填制阿拉伯?dāng)?shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫法1．?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫；2．字體要各自成形，大小均衡，排列整齊，字跡工整、清晰；3．有圓的數(shù)字，如：6、8、9、0等，圓圈必須封口；4．同行的相鄰數(shù)字之間要空出半個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字的位置；5．每個(gè)數(shù)字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫，字體高度占行格高度的1/2以下，不得寫滿格，以便留有改錯(cuò)的空間；6．“6”字要比一般數(shù)字向右上方長出1/4，“7”和“9”字要向左下方（過底線）長出1/4；7．字體要自右上方向左下方傾斜地寫，傾斜度約60度。（二）原始憑證的填制70漢字大寫數(shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫法1．漢字大寫數(shù)字要以正楷或行書字體書寫，不得連筆寫。2．不允許使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字或諧音字。大寫數(shù)字一律用“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等。不能用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。3．字體要各自成形，大小勻稱，排列整齊，字跡要工整、清晰。漢字大寫數(shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫法71（三）原始憑證的審核1.合法性審核審查發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策、法令、制度和計(jì)劃的規(guī)定，有無違反財(cái)政紀(jì)律等違法亂紀(jì)行為。如有違反，要向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出拒絕執(zhí)行的意見，必要時(shí)，可向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)反映有關(guān)情況，對(duì)于弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改憑證等違法亂紀(jì)行為，必須及時(shí)揭露，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，嚴(yán)肅處理。2.合規(guī)性審核審查原始憑證填寫的內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求，（三）原始憑證的審核72二、記賬憑證的填制和審核（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1．記賬單位名稱與填制單位名稱；2．記賬憑證的編號(hào)；3．記賬憑證的日期；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5．會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱、記賬方法和金額；6．所附原始憑證的張數(shù)；7．制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。二、記賬憑證的填制和審核73（二）記賬憑證填制的要求1．填制記賬憑證的依據(jù)，必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證。2．正確填寫摘要。一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、金額都應(yīng)正確無誤。3．記賬憑證的日期4．記賬憑證的編號(hào)5．記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核6．必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目（二）記賬憑證填制的要求74第二節(jié)資產(chǎn)取得成本的計(jì)算

一、材料取得成本的計(jì)算

（一）外購材料取得成本的計(jì)算外購材料取得成本＝買價(jià)+附帶成本附帶成本如果屬于直接費(fèi)用直接計(jì)入材料成本；如果屬于間接費(fèi)用，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǚ峙溆?jì)入材料成本。分配的方法分配率＝分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)總數(shù)某種材料應(yīng)分配的附帶成本＝該種材料的實(shí)際分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率第二節(jié)資產(chǎn)取得成本的計(jì)算一、材料取得成本的計(jì)算分配率＝75（二）自制材料取得成本的計(jì)算自制材料取得成本＝領(lǐng)用材料成本+工資+制造費(fèi)用三、固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算固定資產(chǎn)取得成本＝買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)第三節(jié)耗費(fèi)資產(chǎn)成本的計(jì)算計(jì)算原理：期末余額＝期初余額+本期增加額-本期減少額（二）自制材料取得成本的計(jì)算自制材料取得成本＝領(lǐng)用材料成本+76一、存貨盤存制度（一）永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。計(jì)算公式為：

發(fā)出存貨價(jià)值＝發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單價(jià)期末賬面結(jié)存數(shù)量＝期初賬面結(jié)存數(shù)量+本期增加數(shù)量-本期減少數(shù)量特點(diǎn)：從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行管理可以通過盤點(diǎn)核對(duì)期末結(jié)存數(shù)量一、存貨盤存制度（一）永續(xù)盤存制發(fā)出存貨價(jià)值＝發(fā)出存貨數(shù)77（二）實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制是根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算期末結(jié)存數(shù)量，倒算本期減少數(shù)量的方法。計(jì)算公式為：

期末存貨價(jià)值＝期末存貨數(shù)量×存貨單價(jià)本期減少數(shù)量＝期初賬面結(jié)存數(shù)量+本期增加數(shù)量-期末賬面結(jié)存數(shù)量特點(diǎn)：平時(shí)只記錄購進(jìn)成本，不記錄發(fā)出數(shù)量、金額，從而簡化核算本期減少中可能包括非正常減少的存貨數(shù)量（二）實(shí)地盤存制期末存貨價(jià)值＝期末存貨數(shù)量×存貨單價(jià)本期78第五節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

期初生產(chǎn)費(fèi)用本期直接材料費(fèi)用本期直接人工費(fèi)用本期制造費(fèi)用完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出期末在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本計(jì)算原理：期初生產(chǎn)費(fèi)用+本期生產(chǎn)費(fèi)用-完工產(chǎn)品成本＝期末在產(chǎn)品第五節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算期初生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出期79第二節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整

一、屬于本期收入、尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如應(yīng)收金融機(jī)構(gòu)的存款利息（為了簡化核算不設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目）。借：其他應(yīng)收款貸：管理費(fèi)用(財(cái)務(wù)費(fèi)用)二、屬于本期費(fèi)用、尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如應(yīng)付金融機(jī)構(gòu)的借款利息等對(duì)于借款利息采取按期預(yù)提的辦法核算（為了簡化核算不設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目）。借：管理費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用(應(yīng)付利息)第二節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整一、屬于本期收入、尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整80三、本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如預(yù)收的租金收入對(duì)于預(yù)收款項(xiàng)通過“預(yù)收賬款“科目核算。借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：營業(yè)收入（或其他科目）四、本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、修理費(fèi)等等對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)通過“待攤費(fèi)用“科目核算。借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款借：管理費(fèi)用（或其他科目）貸：待攤費(fèi)用三、本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整81五、屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)整如應(yīng)交的營業(yè)稅等等對(duì)于應(yīng)交的稅金通過“營業(yè)稅金”和“應(yīng)交稅金”科目核算。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)五、屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)整82▲盤盈的存貨未查明原因之前借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

查明原因、批準(zhǔn)處理之后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用

盤虧毀損的存貨未查明原因之前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目貸：庫存商品

查明原因、得到有關(guān)部門批準(zhǔn)處理后可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于非常損失的部分借：營業(yè)外支出--非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失的部分借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢▲盤盈的存貨盤虧毀損的存貨屬于非常損失的部分83企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對(duì)帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收事項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付事項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付事項(xiàng)+--+企業(yè)銀行存款帳面余額（調(diào)整后）銀行對(duì)帳單余額（調(diào)整后）=企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對(duì)帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng)84例：企業(yè)3月31日銀行日記帳余額是76760元，銀行對(duì)帳單余額為84250元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)帳項(xiàng)：1、3月29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張250元支付職工預(yù)支出差費(fèi)，持票人尚未到銀行取款。2、3月30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張6450元，銀行尚未入帳。3、3月31日企業(yè)收到轉(zhuǎn)帳支票一張18000元，已送銀行，企業(yè)已經(jīng)入帳，但銀行尚未入帳。4、3月31日銀行從企業(yè)帳上代扣款項(xiàng)2000元，企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。5、3月31日銀行計(jì)算企業(yè)存款利息5300元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。6、3月31日銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款項(xiàng)15490元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見下頁）例：企業(yè)3月31日銀行日記帳余額是76760元，銀行對(duì)帳單余85

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行日記帳余額76760銀行對(duì)帳單余額84250加：銀行已增企業(yè)未增5300加：企業(yè)已增銀行未增1800015490減：銀行已減企業(yè)未減2000減：企業(yè)已減銀行未減6450250調(diào)節(jié)后的余額95550調(diào)節(jié)后的余額95550

調(diào)節(jié)后的余額相等可以說明雙方的帳戶記錄沒有差錯(cuò)，若不一致則說明雙方的帳戶記錄有差錯(cuò)。企業(yè)尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)在收到有關(guān)憑證后再入帳，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表將未達(dá)帳項(xiàng)入帳。

86一、資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目通常按以下方式分類：

資產(chǎn)

負(fù)債1、流動(dòng)資產(chǎn)1、流動(dòng)負(fù)債2、長期投資2、長期負(fù)債3、固定資產(chǎn)

4、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

所有者權(quán)益1、實(shí)收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤一、資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目通常按以87利潤表會(huì)企02表編制單位：益智玩具廠200年單位:元項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅費(fèi)

利潤表會(huì)企02表編制單位：益智玩具廠88一、營業(yè)收入1

減：營業(yè)成本2

營業(yè)稅費(fèi)3

銷售費(fèi)用4

管理費(fèi)用5

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）6

資產(chǎn)減值損失7

加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“－”號(hào)）8

投資凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列）9

二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號(hào)填列）10

加：營業(yè)外收入11

減：營業(yè)外支出12

三、利潤總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）13

減：所得稅14

四、凈利潤（凈虧損以“－”號(hào)填列）15

五、每股收益：16

一、營業(yè)收入1減：營業(yè)成本2營業(yè)稅費(fèi)3銷89三、總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)指標(biāo)類別指標(biāo)名稱（一）償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率速動(dòng)比率（二）盈利能力狀況總資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率（三）營運(yùn)能力狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率三、總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)指標(biāo)類別指標(biāo)名90（一）償債能力保守比率≤50%，國際(60%),我國(80%）。實(shí)務(wù)中，結(jié)合行業(yè)及企業(yè)生命周期來分析優(yōu)劣。（一）償債能力912.流動(dòng)比率：比率越高，短期債務(wù)清償能力越強(qiáng)；反之，越弱。但過高，企業(yè)獲利能力可能較差。理論上，流動(dòng)比率為2。2.流動(dòng)比率：923.速動(dòng)比率：

式中：速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨比率越高，短期債務(wù)清償能力越強(qiáng)；反之，越弱。速動(dòng)比率常規(guī)值為1(國際)，我國目前較好為90%。3.速動(dòng)比率：93（二）盈利能力狀況該指標(biāo)反映企業(yè)利用全部資產(chǎn)獲利能力。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)利用效益好，獲利能力越強(qiáng)。（二）盈利能力狀況該指標(biāo)反映企業(yè)利用全部資產(chǎn)獲利能力。94會(huì)計(jì)重點(diǎn)知識(shí)歸納版課件95（三）營運(yùn)能力狀況

周轉(zhuǎn)快，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率高。周轉(zhuǎn)慢，資產(chǎn)使用效率差，應(yīng)提高收入、處置資產(chǎn)。（三）營運(yùn)能力狀況

周轉(zhuǎn)快，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率高。周96周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率越高。會(huì)計(jì)重點(diǎn)知識(shí)歸納版課件97周轉(zhuǎn)率越高，銷售實(shí)現(xiàn)越快，資金占用越少。過高，可能存貨水平過低，或缺貨，或批量小。過低，可能銷售欠佳，積壓存貨，或庫存過大。實(shí)務(wù)中，應(yīng)結(jié)合庫存結(jié)構(gòu)分析優(yōu)劣。會(huì)計(jì)重點(diǎn)知識(shí)歸納版課件98現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬（日記總賬）明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證匯總原始憑證

核對(duì)核對(duì)12345667771、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證填制分錄日記賬。3、根據(jù)分錄日記賬登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和分錄日記賬登記明細(xì)分類賬。5、根據(jù)分錄日記賬逐筆登記總分類賬。6、月末，將各種賬簿進(jìn)行核對(duì)。7、月末，根據(jù)總分類賬和明分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。分錄日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證匯總核對(duì)99（一）資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益1.資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（2）資產(chǎn)按流動(dòng)性分類流動(dòng)資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨、待攤費(fèi)用等。非流動(dòng)資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益1.資產(chǎn)1002.負(fù)債（1）負(fù)債的定義負(fù)債是過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債：將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用等。長期負(fù)債：償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券等。2.負(fù)債1013.所有者權(quán)益（1）定義所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，所有者享有的剩余權(quán)益。（2）所有者權(quán)益的構(gòu)成實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤3.所有者權(quán)益102營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加＝營業(yè)利潤（毛利）營業(yè)毛利－營業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入（利得）－營業(yè)外支出（損失）＝利潤總額利潤總額－所得稅＝凈利潤（二）收入、費(fèi)用與利潤4.會(huì)計(jì)等式收入－費(fèi)用＝利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加＝營業(yè)利潤（毛利）103按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)留存收益投入資本長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款材料采購原材料庫存商品待攤費(fèi)用短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券實(shí)收資本盈余公積本年利潤利潤分配按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：104按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：成本損益營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外收入所得稅費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：105二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)

會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、借貸記賬法的內(nèi)容（一）理論依據(jù)會(huì)計(jì)期末：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)106例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用.借:庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款5002.購入材料3000元，貨款以銀行存款支付2000元，其余1000元暫欠。借:原材料3000貸:銀行存款2000應(yīng)付賬款1000例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用.1073.企業(yè)收回購買單位所欠貨款6000元，其中4000元存入銀行，2000元為現(xiàn)金。借:銀行存款4000庫存現(xiàn)金2000貸:應(yīng)收賬款60003.企業(yè)收回購買單位所欠貨款6000元，其中4000元存108

此處只是簡單介紹會(huì)計(jì)處理的過程，目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。實(shí)際的核算內(nèi)容，將在本書財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分進(jìn)一步闡述。此處的講解充分運(yùn)用了“T”形賬戶，請(qǐng)同學(xué)們按照?qǐng)D示對(duì)照講義中的會(huì)計(jì)分錄，及其反映的內(nèi)容。要注意將會(huì)計(jì)分錄之間的關(guān)系，賬戶的平衡原理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)的平衡試算結(jié)合在一起，以相互聯(lián)系地分析問題。

第三節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用此處只是簡單介紹會(huì)計(jì)處理的過程，目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深109一、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)在供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是購進(jìn)材料材料采購：企業(yè)要與供應(yīng)單位或其他有關(guān)單位辦理款項(xiàng)的結(jié)算，支付采購材料的貨款和運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等各種采購費(fèi)用（現(xiàn)付、預(yù)付、應(yīng)付）材料入庫：材料運(yùn)達(dá)企業(yè)后應(yīng)由倉庫驗(yàn)收并保管，以備生產(chǎn)車間或管理部門領(lǐng)用成本核算：供應(yīng)過程中支付給供應(yīng)單位的材料貨款和發(fā)生的各項(xiàng)采購費(fèi)用，構(gòu)成材料的采購成本一、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)在供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是購進(jìn)材料110購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系③借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款貸借應(yīng)付賬款貸借預(yù)付賬款貸借材料采購貸借原材料貸業(yè)務(wù)說明：①購進(jìn)材料，支付材料貨款和采購費(fèi)用。②購入材料，應(yīng)付材料貨款。③預(yù)付購進(jìn)材料貨款。④購入預(yù)付貨款的材料。⑤支付應(yīng)付貨款。⑥結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。①①④⑤②⑥購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系③借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款111購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程（參見教材[例4-9]到[例4-13]）(12)借：材料采購 275000貸：銀行存款 125000應(yīng)付賬款150000(13)借：材料采購 4800貸：銀行存款 4800(14)借：材料采購 740貸：庫存現(xiàn)金 740借：原材料280540貸：材料采購 280540(15)借：預(yù)付帳款 10000貸：銀行存款 10000(16)借：材料采購 28200貸：銀行存款 18000預(yù)付賬款10000庫存現(xiàn)金200借：原材料 28200貸：材料采購 28200借應(yīng)付賬款貸(12)150000借庫存現(xiàn)金貸(14)740(16)200借材料采購貸(12)275000(13)4800(14)740(14)280540(16)28200(16)28200借原材料貸(14)280540(16)28200借預(yù)付賬款貸(15)10000（16）10000借銀行存款貸(12)125000(13)4800(16)18000(15)10000購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程（參見教材[例4-9]到[例4-13]112二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫止的過程稱為生產(chǎn)過程生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算就是要核算勞動(dòng)耗費(fèi)（材料投入、固定資產(chǎn)使用、活勞動(dòng)投入）和產(chǎn)品生產(chǎn)歸集發(fā)生的各種耗費(fèi)，分配或結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費(fèi)二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫113生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

業(yè)務(wù)說明：①領(lǐng)用原材料。②結(jié)算應(yīng)付工資。③計(jì)提折舊。④分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。⑤支付其他費(fèi)用。⑥支付職工工資。⑦結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑧結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。①⑧④⑤原材料待攤費(fèi)用累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬預(yù)提費(fèi)用銀行存款生產(chǎn)成本庫存商品制造費(fèi)用庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用⑥③②⑦生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

業(yè)務(wù)說明：①⑧④⑤原材料待攤費(fèi)用累計(jì)114(17)借：生產(chǎn)成本175000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用7500貸：原材料 188500(18)借：庫存現(xiàn)金150000貸：銀行存款150000(19)借：應(yīng)付職工薪酬150000貸：庫存現(xiàn)金150000(20)借：管理費(fèi)用3000貸：銀行存款3000(21)借：待攤費(fèi)用1500貸：銀行存款 1500(22)借：生產(chǎn)成本100800制造費(fèi)用9000管理費(fèi)用40200貸：應(yīng)付職工薪酬150000(23)借：制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊30000(24)借：管理費(fèi)用4300

貸：預(yù)提費(fèi)用4300(25)借：管理費(fèi)用1400

貸：待攤費(fèi)用1400(26)借：生產(chǎn)成本35000

貸：制造費(fèi)用35000借：庫存商品111000貸：生產(chǎn)成本111000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程（參見教材[例4-14]到[例4-23]）(17)借：生產(chǎn)成本175000(23)借：制造115三、銷售業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)從生產(chǎn)過程制造完成的產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫開始起，到銷售給購買方為止的過程稱為銷售過程銷售收入：企業(yè)通過交換將制造的產(chǎn)品銷售出去，按售價(jià)向購買方辦理結(jié)算，取得銷售收入銷售成本：企業(yè)制造所銷售產(chǎn)品而耗費(fèi)的材料、人工等稱為產(chǎn)品銷售成本銷售費(fèi)用：企業(yè)為了推銷產(chǎn)品而發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等耗費(fèi)稱為銷售費(fèi)用銷售稅金：企業(yè)取得銷售收入時(shí)，按國家稅法規(guī)定的稅率和實(shí)現(xiàn)的銷售收入所計(jì)算的產(chǎn)品銷售稅金三、銷售業(yè)務(wù)的核算企業(yè)從生產(chǎn)過程制造完成的產(chǎn)116銷售業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系②③④⑤營業(yè)收入庫存商品應(yīng)交稅金營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金營業(yè)成本預(yù)收賬款銀行存款應(yīng)收賬款①業(yè)務(wù)說明：①銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。②預(yù)收貨款存入銀行。③以銀行存款支付銷售費(fèi)用。④結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。⑤結(jié)算應(yīng)交納的稅金。銷售業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系②③④⑤營業(yè)收入庫存商品應(yīng)交稅金營業(yè)費(fèi)117(27)借：銀行存款18000應(yīng)收賬款134000貸：營業(yè)收入152000(28)借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款10000(29)借：銀行存款104000

預(yù)收賬款