淺析高校新校區(qū)建設(shè)項目的跟蹤審計

淺析高校新校區(qū)建設(shè)項目的跟蹤審計【內(nèi)容摘要】當下各地高校紛紛進入新校區(qū)建設(shè)的高潮,且建設(shè)項目大多采取全經(jīng)過跟蹤審計的方式。它在優(yōu)化投資、規(guī)范建設(shè)行為、促進項目管理、控制投資風險等方面均發(fā)揮著積極的作用。這種全經(jīng)過的跟蹤審計把建設(shè)工程審計分為事前控制、事中控制、事后控制三個階段。加強高校新區(qū)建設(shè)項目的跟蹤審計,應(yīng)精確把握參與時間,合理定位參與深度,把握重點環(huán)節(jié),健全和完善法律法規(guī),規(guī)范收費,提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。【本文關(guān)鍵詞語】高校新校區(qū)建設(shè)項目跟蹤審計一、高校新區(qū)建設(shè)項目跟蹤審計的需要性隨著我們國家高等教育群眾化進程的加速,高等教育迎來了一個快速發(fā)展的時期。各地高校紛紛進入新校區(qū)建設(shè)的高潮,工程建設(shè)項目不斷增長,且呈現(xiàn)出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術(shù)復(fù)雜,程序環(huán)節(jié)多,專業(yè)性強等特點。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失,都可能對學校造成重大經(jīng)濟損失,影響項目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設(shè)項目的投資風險在增大,同時也對提升投入資金的使用效益有了愈加迫切的要求。因而,怎樣適應(yīng)新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強對高校新校區(qū)建設(shè)項目的監(jiān)督,控制投資風險,已成為當下很多高校新區(qū)建設(shè)審計工作的重點,也成為擺在監(jiān)察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。長期以來,對建設(shè)項目的審計基本都是沿用事后完工結(jié)算的審計方式,高校建設(shè)項目也不例外。理論證明,這種審計方式存在一定的局限性,審計工作在規(guī)范建設(shè)管理方面沒有能發(fā)揮應(yīng)有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費,但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經(jīng)觸犯了法律。可見,傳統(tǒng)的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增加、風險加大的弊端,難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。有鑒于此,1994年南京市審計局率先開始探尋求索建設(shè)項目跟蹤審計的路子,并對南京長江二橋建設(shè)工程進行全經(jīng)過跟蹤審計,獲得良好效果。其后,這種跟蹤審計形式先后被其它省市的審計系統(tǒng)應(yīng)用,成為投資重點工程建設(shè)項目的重要審計方式。各地高校新校區(qū)建設(shè)項目也逐步借用了這種審計方式。所謂建設(shè)項目跟蹤審計是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員承受業(yè)主委托,根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度,對建設(shè)項目從投資立項到完工交付使用的全經(jīng)過管理活動,進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資,幫助建設(shè)部門糾正偏差,及時提出審計意見和建議,維護合法權(quán)益,有效控制工程成本和投資規(guī)模,完善建設(shè)項目管理,保障建設(shè)資金的合理使用,提升資金的使用效率。跟蹤審計安身項目全經(jīng)過的監(jiān)督,它一改正過錯去工程由完工后集中一次結(jié)算審計的傳統(tǒng)形式,是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進項目管理以及加強風廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。當下,在各地高校新區(qū)建設(shè)中也應(yīng)通過完善規(guī)章制度、合理配置審計資源、積極探尋求索新技術(shù)、新方法等辦法不斷提升跟蹤審計的質(zhì)量和水平。通過對建設(shè)工程進行全面、具體的跟蹤工作,真正實現(xiàn)由“結(jié)果審計〞向“經(jīng)過審計〞的改變,確保審計質(zhì)量,進而為被審計單位提供更多更好的效勞,實現(xiàn)審計效勞的價值增值,協(xié)助業(yè)主實現(xiàn)投資控制目的。二、新區(qū)建設(shè)項目全經(jīng)過跟蹤審計的施行全經(jīng)過跟蹤審計是一種動態(tài)的管理,由過去定期、不定期的審計發(fā)展到駐場實時審計,這種“貼身〞的審計形式使審計監(jiān)督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安設(shè)補償、工程招投標、合同簽訂、設(shè)計、變化、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后完工決算和資金收支的全經(jīng)過。它把建設(shè)工程審計分為事前、事中、事后三個階段,審計人員參與各個環(huán)節(jié),全經(jīng)過進行深切進入了解。高校新區(qū)建設(shè)中要有專職審計人員駐扎現(xiàn)場,對隱蔽工程、現(xiàn)場變化、簽證進行詳盡把握,避免結(jié)算時產(chǎn)生矛盾,減少審計風險,從源頭上控制工程投資。1.跟蹤審計的事前控制事前控制是跟蹤審計的預(yù)備階段,是保證建設(shè)項目投資真實合理的前提。詳細要把握下面幾點。根據(jù)建設(shè)單位上報的項目情況,構(gòu)成跟蹤審計小組,確定審計負責人,裝備相應(yīng)的審計人員,根據(jù)項目特征制訂審計方案,編制審計計劃,參與審計活動。(2)認真研究、核查報審的文件和資料,檢查建設(shè)項目的審批文件能否齊全、有效;建設(shè)項目的資金來源能否落實、合理,能否知足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。(3)嚴格審查各項前期費用的支付情況,檢查各項規(guī)費能否合規(guī)、合理,征地拆遷費能否符合有關(guān)規(guī)定和標準,有效控制前期經(jīng)費的發(fā)生,減少工程的投資成本。(4)進行概算審計,從源頭把關(guān),構(gòu)成制約機制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度,及時提出階段性審計意見。(5)和相關(guān)本能機能部門召開討論會,共同制訂監(jiān)督制度,明確各方職責,確立跟蹤審計在高校建設(shè)中的地位,給審計創(chuàng)造一個和諧的環(huán)境。2.跟蹤審計的事中控制事中控制是項目建設(shè)施行階段的控制,其目的是規(guī)范管理,控制項目投資。重要有下面幾個主要環(huán)節(jié):(1)設(shè)計階段。設(shè)計標準、設(shè)計方案、構(gòu)造安全系數(shù)等都會對工程造價產(chǎn)生直接影響。設(shè)計階段的跟蹤審計目的是確定設(shè)計單位能否符合天資,設(shè)計的深度和質(zhì)量能否知足要求,設(shè)計能否控制在項目計劃投資額內(nèi),防止出現(xiàn)“概算超計劃,預(yù)算超概算,決算超預(yù)算〞,進而堵塞設(shè)計階段的人為浪費,控制工程造價。(2)招投標階段。首先,跟蹤審計應(yīng)根據(jù)高校建設(shè)資金的使用計劃,監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標底答疑,以減少造價的變化。其次,審查招標文件并全經(jīng)過參與招標,監(jiān)督開標前的程序能否規(guī)范,能否履行了回避制度,報名、制標、評標能否三分離。最后,審簽施工合同。對牽涉專業(yè)性較強的條款,審計人員應(yīng)咨詢或通過專家論證,尤其應(yīng)關(guān)注施工方、供給商在履約能力、售后效勞、質(zhì)量保證方面的情況。另外,還應(yīng)十分留意合同文本與招投標文件之間的統(tǒng)一,避免產(chǎn)生矛盾。(3)施工階段。首先,做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄,參與驗收,做到由基建、審計、施工、監(jiān)理四方會審會簽后能力加以封閉,使工程成本愈加切合實際。其次,把好對材料、設(shè)備采購的價格關(guān)。跟蹤審計應(yīng)根據(jù)工程進度,要求施工方提早報出所需的材料,在監(jiān)理、基建質(zhì)量把關(guān)的前提下,通過咨詢、查詢、詢價,搜集材料價格,通過工程例會,由各工程管理方參與討論、議價,最后審計綜合各方情況進行定價,并經(jīng)各方簽章認可,作為決算價格。工程中使用的設(shè)備,也應(yīng)公開招投標。通過以上的跟蹤定價,進一步避免材料、設(shè)備供給中的一些不正當行為,維護學校的利益。第三,審查現(xiàn)場簽證和設(shè)計變化。如發(fā)現(xiàn)變化幅度大,審計人員應(yīng)及時向校方發(fā)出超支預(yù)警,防止隨意增長工程成本,對設(shè)計方案不合理或施工地質(zhì)環(huán)境和構(gòu)造的變化,應(yīng)廣泛聽取各方意見,對變化進行技術(shù)經(jīng)濟比較,盡可能把工程造價降為最小。審計人員務(wù)必堅持原則,對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵抗。除此之外,跟蹤審計應(yīng)檢查項目概算履行,內(nèi)控制度建立、履行,工程項目會計核算和財政管理,建設(shè)資金能否?？顚Ｓ玫取Ｍ瑫r還必需審查確定施工單位的工程量月報,作為學校支付工程進度款的根據(jù),對現(xiàn)場施工情況提出階段性審計意見。(4)決算審核階段。如今工程結(jié)算一般采取標底加變化的方法。首先,要嚴格核實工程量,對平常跟蹤的資料進行聚集、整理并全面復(fù)核,明確招標確定的范圍,嚴格審查增補協(xié)議等,避免加大工程和反復(fù)計算。其次,要查看定額、項目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關(guān),防止高套或反復(fù)計算,還應(yīng)留意材料價格和讓利能否符合合同約定。第三,要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)能否符合規(guī)定要求。審計經(jīng)過中,審計人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通,客觀公正、堅持原則,最大限度地使工程造價得到精確、真實、完好的反映。3.跟蹤審計的事后控制事后控制是項目決算階段制訂決算審計方案,組織力量進行完工決算的審計階段。重要是做好審計資料的聚集整理和存檔工作。每項工程審計結(jié)束后,必需按〔檔案管理辦法〕及時進行詳細而標準化的整理登記,對審計數(shù)據(jù)進行信息化處理,建立審計檔案。檔案資料必需真實、完好,對牽涉高校新區(qū)建設(shè)項目的來信來訪材料也要根據(jù)監(jiān)察檔案的要求,按規(guī)定上交上級檔案館,為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好預(yù)備。除此之外,在高校新區(qū)建設(shè)中開展全經(jīng)過跟蹤審計還要留意下面兩點:第一,堅持審計工作的獨立性,處理好監(jiān)督和效勞的關(guān)系。跟蹤審計重要是構(gòu)筑以防備為主的預(yù)警機制,應(yīng)做到“到位不越位,參與不干涉,參與不包辦,獨立不孤立〞。第二,跟蹤審計應(yīng)從實際出發(fā),根據(jù)不同項目特征,不同施工方案,制訂切實可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設(shè)起到指點作用。三、加強高校新區(qū)建設(shè)項目跟蹤審計的思路1.精確把握跟蹤審計參與時間高校新區(qū)工程建設(shè)一般要經(jīng)歷立項、設(shè)計、招投標、施工、決算等階段。跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、審計資源和成本等要素,確定參與的時間。但無論采用何種形式,審計都應(yīng)貫穿建設(shè)的全經(jīng)過,確保應(yīng)有的連續(xù)性。除此之外,在審計的經(jīng)過中,要具體表現(xiàn)出跟蹤的適時性,對項目建設(shè)的主要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進。2.合理定位跟蹤審計參與深度高校新區(qū)工程建設(shè)綜合性強,而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的,是作為第三者參與項目建設(shè)的經(jīng)過,不是建設(shè)項目負責人。審計機關(guān)并非從事建設(shè)、施工、監(jiān)理等詳細工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督本能機能,促進這些工作規(guī)范、有效地運行。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時與校方聯(lián)絡(luò)并以書面形式反映,不直接干預(yù)相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計中,應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位,強調(diào)依法監(jiān)督。3.把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿始終的全經(jīng)過審計,沿著建設(shè)周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個中心對建設(shè)項目進行全方位的實時跟蹤。當前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計質(zhì)量,應(yīng)對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注。首先要將內(nèi)部控制審計作為一項主要內(nèi)容,并將其與其他審計內(nèi)容相結(jié)合貫穿于整個審計經(jīng)過。其次,在跟蹤審計中應(yīng)找出投資、進度、質(zhì)量的關(guān)鍵控制點,制訂跟蹤細則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。4.健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)跟蹤審計是對項目建設(shè)全經(jīng)過進行的實時動態(tài)審計,是建設(shè)項目審計形式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計健康運行,確保跟蹤審計有法可依、依法施行,使這一形式能更好地為高校新區(qū)工程建設(shè)項目效勞,應(yīng)建立一套跟蹤審計的規(guī)章制度和施行辦法,健全審計程序和審計規(guī)范,以及與此相銜接的項目管理制度、財政管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財政管理人員提供詳細的指點,使各部門各司其職,互相配合,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn),讓跟蹤審計變被動為自動,并逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。5.規(guī)范跟蹤審計收費,提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)在跟蹤審計經(jīng)過中,審計機關(guān)因本身的力量有限,往往借助社會中介協(xié)審,因而規(guī)范跟蹤審計的收費,就顯得尤為主要。只要這樣,審計機關(guān)能力更好地整合審計資源,利用本身熟悉業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢,結(jié)合社會中介機構(gòu)專業(yè)人才貯備較好,業(yè)務(wù)力量相對較強的優(yōu)點,互相協(xié)作,更好地開展跟蹤審計工作。除此之外,跟蹤審計也對審計人員的本身素質(zhì)提出更高層次的要求。審計人員不僅要提升政治素養(yǎng),強化責任心和敬業(yè)精神,也要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識,同時還應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,充足了解建設(shè)工程全經(jīng)過理論,把握最新的技術(shù)方法,提升綜合能力,降低審計風險?？傊?建設(shè)項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計制度的一種創(chuàng)新,在理論中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應(yīng)用前景。當下,在高校