內(nèi)控培訓(xùn)課件

２０10年09月

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)講座ＸＸＸＸ培訓(xùn)資料0２０10年09月內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理培一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、內(nèi)控測(cè)試介紹三、業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解主要內(nèi)容1一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)主要內(nèi)容1

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念已經(jīng)越來(lái)越清晰。特別是，經(jīng)歷金融風(fēng)暴后，注重風(fēng)險(xiǎn)控制的意思已經(jīng)在全球范圍內(nèi)根植在人們腦海里。加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)和企業(yè)管理不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)！2隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和深入推進(jìn)，強(qiáng)化執(zhí)行力。（內(nèi)部控制的成熟期需要5至8年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間）未上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：剛剛起步，有待于建立完整的內(nèi)控概念，逐步加快推進(jìn)，縮小差距。3上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和

無(wú)論是上市還是未上市單位，無(wú)論是內(nèi)控專職人員還是各專業(yè)管理崗位人員，都有必要系統(tǒng)地了解和掌握內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)知識(shí)。這是我們形成內(nèi)控意識(shí)、正確執(zhí)行業(yè)務(wù)流程、推進(jìn)控制環(huán)境建設(shè)的前提。4無(wú)論是上市還是未上市單位，無(wú)論是什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？討論如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？5什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？討論如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)

目標(biāo)：就是努力想要達(dá)到的狀態(tài)、境界或目的。目標(biāo)是行為的指向。對(duì)于個(gè)人而言，由于愿景的不同可以有多種目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，有戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。例如:XXXXXXXXXXXX對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不同的專業(yè)部門(mén)或崗位來(lái)說(shuō)，圍繞企業(yè)總體要求，都與相應(yīng)的目標(biāo)。例如：財(cái)務(wù)管理要保證工作合規(guī)和報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確；計(jì)劃管理要保證完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)等。什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？6目標(biāo)：就是努力想要達(dá)到的狀態(tài)、境界

風(fēng)險(xiǎn)：就是指影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。風(fēng)險(xiǎn)可分為只帶來(lái)?yè)p失的純粹風(fēng)險(xiǎn)以及既可能帶來(lái)?yè)p失又可能帶來(lái)盈利的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，我們說(shuō)的是純粹風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)內(nèi)部有意或無(wú)意的人為差錯(cuò)、決策失誤、操作失誤、違法違規(guī)、舞弊，外部的市場(chǎng)環(huán)境變化、政策法規(guī)調(diào)整、地緣政治、重大災(zāi)害等都可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)目標(biāo)而言，沒(méi)有目標(biāo)就沒(méi)有所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”！什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？

7風(fēng)險(xiǎn)：就是指影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。什

內(nèi)部控制：

從廣義上說(shuō)，是指群體或組織為達(dá)到一定的目標(biāo)而采取相應(yīng)控制措施和行為的過(guò)程。從企業(yè)范疇說(shuō)，按照財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制被定義為“是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”?？刂颇繕?biāo)是指企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等。如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？8內(nèi)部控制：如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)9企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)9

內(nèi)部控制：

從上述內(nèi)部控制的應(yīng)有含義出發(fā)，至少可以得出以下認(rèn)識(shí)：

1.內(nèi)部控制是一個(gè)圍繞企業(yè)目標(biāo)實(shí)施的全員、全過(guò)程、動(dòng)態(tài)的控制活動(dòng)。

2.內(nèi)部控制關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整以及提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，注重控制內(nèi)在的人為差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)。

3.過(guò)去的企業(yè)管理行為均屬于內(nèi)部控制范疇，現(xiàn)行內(nèi)部控制只是系統(tǒng)性地規(guī)范和強(qiáng)化了這種行為。

4.內(nèi)部控制是企業(yè)管理應(yīng)有的內(nèi)在要求，是我們“應(yīng)該做的工作”，不是外力強(qiáng)加的任務(wù)。如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？10內(nèi)部控制：如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？10

專業(yè)部門(mén)業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過(guò)去管理現(xiàn)有控制外部機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司監(jiān)督區(qū)別流程顯現(xiàn)明晰責(zé)權(quán)落實(shí)制度獨(dú)立監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)優(yōu)化強(qiáng)調(diào)執(zhí)行11專業(yè)部門(mén)業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過(guò)去現(xiàn)有控制如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？

風(fēng)險(xiǎn)管理：一般地講，就是系統(tǒng)地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。”通俗理解，就是控制好企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制發(fā)展的高級(jí)階段。12如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？風(fēng)險(xiǎn)管理：一般地講，

內(nèi)部控制理論形成和發(fā)展的五個(gè)階段：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。國(guó)內(nèi)企業(yè)大多處于內(nèi)部控制整體框架階段。集團(tuán)公司（股份公司）等一批中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)起步早，目前正處于向全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)渡階段。

13內(nèi)部控制理論形成和發(fā)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制注重從制度和業(yè)務(wù)流程層面規(guī)范管理，控制企業(yè)內(nèi)部可能的人為風(fēng)險(xiǎn)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，注重系統(tǒng)化管理和控制企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保證14全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部注重從制度和業(yè)務(wù)流程層面規(guī)范一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、內(nèi)部控制測(cè)試介紹三、業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解主要內(nèi)容15一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)主要內(nèi)容15內(nèi)部控制測(cè)試是針對(duì)集團(tuán)公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由管理層授權(quán)相關(guān)部門(mén)具體實(shí)施的檢查過(guò)程。內(nèi)部控制測(cè)試概念二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介16內(nèi)部控制測(cè)試是針對(duì)集團(tuán)公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控1、國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法、準(zhǔn)則等2、國(guó)內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的相關(guān)準(zhǔn)則、指南、公告、指導(dǎo)意見(jiàn)等3、國(guó)內(nèi)外行業(yè)最佳實(shí)務(wù)、同類企業(yè)先進(jìn)模式等4、股份公司《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》、相關(guān)規(guī)章、制度、規(guī)定二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介內(nèi)部控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)171、國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法、準(zhǔn)則等二、內(nèi)部控5、被測(cè)試單位相關(guān)規(guī)章、制度、規(guī)定、辦法等；6、股份公司內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)；7、被測(cè)試單位內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)；8、測(cè)試人員認(rèn)為合理且與被測(cè)試單位溝通達(dá)成一致的其他評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介內(nèi)部控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)185、被測(cè)試單位相關(guān)規(guī)章、制度、規(guī)定、辦法等；二、內(nèi)部控制測(cè)內(nèi)部控制測(cè)試的基本方法根據(jù)測(cè)試需要綜合運(yùn)用各種方法詢問(wèn)再執(zhí)行觀察檢查

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介測(cè)試方法19內(nèi)部控制測(cè)試的基本方法根據(jù)測(cè)試需要詢問(wèn)再執(zhí)行觀察檢查二、內(nèi)

詢問(wèn)是通過(guò)口頭或書(shū)面的方式對(duì)執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問(wèn)題，根據(jù)被詢問(wèn)人的回答確定控制是否存在并有效運(yùn)行，以及控制執(zhí)行人對(duì)控制的理解程度。具體形式有訪談、調(diào)查問(wèn)卷等。

詢問(wèn)是確信水平最弱的一種測(cè)試方法，僅僅通過(guò)訪談不能獲得充分的證據(jù)，應(yīng)與其他測(cè)試方法同時(shí)運(yùn)用。

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介測(cè)試方法20詢問(wèn)是通過(guò)口頭或書(shū)面的方式對(duì)執(zhí)行控制的相關(guān)

觀察是現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運(yùn)行。觀察對(duì)測(cè)試接觸性控制非常有用，比詢問(wèn)的確信水平高，應(yīng)該與其他測(cè)試方法同時(shí)運(yùn)用。

檢查是通過(guò)查看與控制相關(guān)的文檔性記錄，對(duì)控制有效性做出判斷。

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介測(cè)試方法21觀察是現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介測(cè)試方法

再執(zhí)行是通過(guò)重新執(zhí)行控制活動(dòng)以確定控制是否有效。檢查應(yīng)與詢問(wèn)結(jié)合運(yùn)用，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑賵?zhí)行程序，確認(rèn)控制確實(shí)有效執(zhí)行。

例：1、在信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試中，模擬系統(tǒng)的方式進(jìn)行運(yùn)算，輸入假設(shè)的交易，用得到的結(jié)果與預(yù)計(jì)的結(jié)果進(jìn)行比較來(lái)測(cè)試系統(tǒng)。2、財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算公式校驗(yàn)也可以通過(guò)再執(zhí)行來(lái)確認(rèn)。22二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介測(cè)試方法再AddYourText確信水平由弱到強(qiáng)ourText確信水平由弱到強(qiáng)

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介詢問(wèn)觀察檢查再執(zhí)行測(cè)試方法23AddYourText確信水平由弱到強(qiáng)ourText確二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介T(mén)extText測(cè)試內(nèi)容設(shè)計(jì)有效性測(cè)試公司層面控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試測(cè)試分類24二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介T(mén)extText測(cè)試內(nèi)容設(shè)計(jì)公司業(yè)務(wù)信二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介設(shè)計(jì)有效性是對(duì)于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機(jī)構(gòu)和人員按設(shè)計(jì)的要求去實(shí)施，能夠有效地防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理的保證通過(guò)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測(cè)試，查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面存在的問(wèn)題，確保內(nèi)控設(shè)計(jì)能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)有效性測(cè)試25二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介設(shè)計(jì)有效性是對(duì)于建立的內(nèi)公司層面測(cè)試：

公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在發(fā)揮作用的重要機(jī)制。包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、信訪舉報(bào)和違規(guī)處理、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任分配、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考核等十七個(gè)主題。二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介公司層面測(cè)試26公司層面測(cè)試：二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介公司層面測(cè)試26業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試通過(guò)跟單測(cè)試和關(guān)鍵控制測(cè)試兩種方式對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計(jì)有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查。

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介業(yè)務(wù)層面測(cè)試27業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試通過(guò)跟單測(cè)試和關(guān)鍵控制

跟單測(cè)試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開(kāi)始，一直追蹤到該筆業(yè)務(wù)反映到公司財(cái)務(wù)報(bào)告的測(cè)試過(guò)程。二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介跟單測(cè)試測(cè)試步驟１、檢查流程圖是否按照集團(tuán)公司流程描述規(guī)范進(jìn)行流程描述。２、檢查風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中控制措施的描述內(nèi)容是否合理，是否明確規(guī)定了相關(guān)控制措施的責(zé)任人及具體的控制行為和控制頻率。３、檢查樣本，確定相關(guān)控制措施是否存在，是否按要求執(zhí)行并留下了相關(guān)證據(jù)。４、對(duì)業(yè)務(wù)流程中某些特別控制進(jìn)行觀察。28跟單測(cè)試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)合同

收貨入庫(kù)

支付結(jié)算

財(cái)務(wù)核算物資采購(gòu)二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介跟單測(cè)試以物資采購(gòu)過(guò)程為例正查法逆查法29采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)合同收貨入庫(kù)記錄抽樣測(cè)試情況對(duì)樣本進(jìn)行檢查選取樣本確定樣本總體及樣本量對(duì)執(zhí)行控制的崗位人員進(jìn)行訪談二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介關(guān)控測(cè)試記錄訪談結(jié)果30記錄抽樣對(duì)樣本進(jìn)選取樣本確定樣本總體及樣本量對(duì)執(zhí)行控制的崗

信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試是對(duì)信息系統(tǒng)總體控制規(guī)定和信息系統(tǒng)總體控制實(shí)施辦法規(guī)定的控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項(xiàng)目建設(shè)管理、日常運(yùn)作、最終用戶操作等六個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)試。通過(guò)信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試，檢查是否根據(jù)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項(xiàng)控制活動(dòng)，從而提高應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應(yīng)用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報(bào)告是可信的。二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試31二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試31一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、內(nèi)部控制測(cè)試介紹三、業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解主要內(nèi)容32一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)主要內(nèi)容32業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——合同管理

33業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——合同管理33

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題34主要內(nèi)容34

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)合同管理糾紛管理合同與糾紛管理流程合同審批審查合同簽訂合同履行、變更與解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決執(zhí)行35

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)合同管理糾紛管理合同與糾紛合同審批審查

二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)簽約主體資格審查是否合規(guī)；合同簽訂是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)有效審批（關(guān)注審批范圍及權(quán)限的規(guī)定）；合同簽訂是否經(jīng)過(guò)有效授權(quán)；合同文本內(nèi)容是否完整，與相關(guān)表單證據(jù)（如合同臺(tái)帳、用印登記、合同審查審批表、計(jì)劃、開(kāi)（竣）工報(bào)告等）邏輯關(guān)系是否一致；合同變更、解除是否符合程序要求；是否定期對(duì)合同履行情況進(jìn)行檢查；檢查合同的簽訂日期是否滯后于履行日期，是否存在相關(guān)的框架協(xié)議；檢查合同用印登記簿記錄是否齊全，是否為序時(shí)登記，相關(guān)人員簽字是否齊全。合同管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)36二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)簽約主體資格審查是否合規(guī)；合同管理流程

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同管理流程可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同文本不規(guī)范；事后合同；合同審批程序不規(guī)范；委托授權(quán)簽訂合同不規(guī)范；合同簽訂日期與生效日期不統(tǒng)一。合同生效日期超前于相關(guān)合同審批簽字日期，即審核審批日期滯后，致使合同的簽訂未得到有效的審批，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)未得到有效控制。合同中缺失合同簽訂要素；合同的簽訂日期滯后于合同專用章上登記的日期，未按照相關(guān)流程程序執(zhí)行；需結(jié)合其它流程反映合同本身的問(wèn)題。37三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同管理流程可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同文本不

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)合同管理流程與其他流程的銜接合同文本、合同審查審批單、合同臺(tái)帳、合同用印登記、合同履行檢查分析報(bào)告、合同變更（轉(zhuǎn)讓）協(xié)議、合同糾紛相關(guān)材料、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、合同管理制度等。主要是與采購(gòu)管理流程的銜接，可在測(cè)試采購(gòu)流程時(shí)將合同管理流程合并測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項(xiàng)。另外，與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃流程、財(cái)務(wù)管理流程也有銜接。38三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)合同管理流業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——資金與費(fèi)用管理

39業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——資金與費(fèi)用管理39

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題40主要內(nèi)容40一、概述資金作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“血液”，是公司實(shí)力的象征，也是企業(yè)生存、發(fā)展、創(chuàng)利的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，而資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心。資金管理得當(dāng)，可以為企業(yè)創(chuàng)利、增效，促進(jìn)企業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和諧發(fā)展；資金管理失衡，則可能會(huì)把企業(yè)拖向困境。

資金管理41一、概述資金管理41

二、流程內(nèi)容及特點(diǎn)內(nèi)部資金劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流程庫(kù)存現(xiàn)金管理其他往來(lái)銀行存款及賬戶管理結(jié)算管理資金計(jì)劃42

二、流程內(nèi)容及特點(diǎn)內(nèi)部資金劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流

二、流程內(nèi)容及特點(diǎn)費(fèi)用核算費(fèi)用控制費(fèi)用管理流程43

二、流程內(nèi)容及特點(diǎn)費(fèi)用核算費(fèi)用控制費(fèi)用管理流程43

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金計(jì)劃是否定期規(guī)范編制；賬戶開(kāi)立、變更、撤銷是否報(bào)總部機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)審批；銀行票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章分別是否由不同的人員進(jìn)行保管；網(wǎng)上銀行操作是否規(guī)范；銀行存款余額是否帳實(shí)相符，銀行存款余額調(diào)節(jié)是否編制規(guī)范；往來(lái)賬務(wù)核對(duì)是否有效、及時(shí)；崗位不相容原則是否得到有效遵守，更換崗位時(shí)的交接手續(xù)是否合規(guī)；現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)是否按規(guī)定有效進(jìn)行；關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算是否按規(guī)定進(jìn)行；壞賬核銷是否符合規(guī)定是否定期對(duì)其他應(yīng)收（付）款項(xiàng)進(jìn)行分析性復(fù)核。資金管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)44三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金計(jì)劃是否定期規(guī)范編

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金管理流程容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制；出納人員輪崗；銀行印鑒的管理及網(wǎng)上銀行權(quán)限；庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)；帳戶設(shè)立、變更、撤銷未經(jīng)有效審批；其他應(yīng)收（付）款項(xiàng)分析性復(fù)核；壞賬的內(nèi)容及核銷程序；關(guān)聯(lián)交易結(jié)算付款及往來(lái)簽認(rèn)；資金計(jì)劃的編制。45三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金管理流程容易出現(xiàn)問(wèn)

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)資金管理流程與其他流程的銜接資金計(jì)劃、往來(lái)款項(xiàng)確認(rèn)書(shū)、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、其他應(yīng)收（付）款分析性復(fù)核記錄表、會(huì)計(jì)工作移交清單、帳務(wù)處理憑證等。主要是與“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃”、“會(huì)計(jì)核算”、“期間費(fèi)用管理”等流程有銜接。46三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金管理流程涉及的實(shí)施

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、利息費(fèi)用等計(jì)算是否準(zhǔn)確；相關(guān)費(fèi)用計(jì)算及賬務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)有效審批；費(fèi)用支付是否符合程序規(guī)定；費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)容及范圍是否符合規(guī)范性要求；費(fèi)用報(bào)銷審批程序是否符合要求。費(fèi)用管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)47三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、利

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題費(fèi)用管理流程容易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)費(fèi)用計(jì)算及表單編制；費(fèi)用審批程序；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表和待攤費(fèi)用計(jì)算表的準(zhǔn)確性并簽字；費(fèi)用報(bào)銷審批程序；費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)容及范圍。48三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題費(fèi)用管理流程容易出問(wèn)題

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題費(fèi)用管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)費(fèi)用管理流程與其他流程的銜接預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表、待攤費(fèi)用計(jì)算表、付款審批單、費(fèi)用報(bào)銷審批單、費(fèi)用報(bào)表、賬務(wù)處理憑證等主要是與“會(huì)計(jì)核算—會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理”流程有銜接。49三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題費(fèi)用管理流程涉及的實(shí)施業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——油氣及固定資產(chǎn)

50業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——油氣及固定資產(chǎn)50

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題51主要內(nèi)容51

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)油氣及固定資產(chǎn)管理流程裝備轉(zhuǎn)資后續(xù)支出資產(chǎn)評(píng)估調(diào)劑與調(diào)撥項(xiàng)目轉(zhuǎn)資資產(chǎn)租賃資產(chǎn)報(bào)廢資產(chǎn)處置資產(chǎn)清查折舊折耗棄置費(fèi)用52

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)油氣及固定裝備轉(zhuǎn)資后續(xù)支出資產(chǎn)評(píng)估調(diào)劑二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-轉(zhuǎn)資部分油氣及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資是否及時(shí)和準(zhǔn)確資本性支出與收益性支出劃分是否準(zhǔn)確53二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理《工程進(jìn)度確認(rèn)單》以發(fā)包工程項(xiàng)目為例，取得測(cè)試期間的“工程進(jìn)度確認(rèn)單”，首先確定其所包含的內(nèi)容為當(dāng)期的全部發(fā)包工程項(xiàng)目，以工程形象進(jìn)度單為基點(diǎn)，向前或向后跟蹤檢查：54二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理《工程進(jìn)度確認(rèn)單》54二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理向前推：檢查立項(xiàng)、審批過(guò)程，是否符合規(guī)定，是否對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)審查和簽訂有效合同，施工方的工程預(yù)算是否得到業(yè)務(wù)部門(mén)的審核，側(cè)重關(guān)注關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算是否按照制度辦理；向后推：由財(cái)務(wù)預(yù)估成本及負(fù)債，檢查工程直接費(fèi)用和共性費(fèi)用的處理憑證，關(guān)注資本性支出與收益性支出的劃分。55二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理向前推：檢二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理查閱《油氣資產(chǎn)及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資管理辦法》，確定何種情況直接轉(zhuǎn)資、什么情況要做預(yù)轉(zhuǎn)資等信息和要求。獲取固定資產(chǎn)、在建工程明細(xì)帳，關(guān)注測(cè)試期間內(nèi)固定資產(chǎn)增加部分、在建工程的減少部分和長(zhǎng)期掛帳的項(xiàng)目，抽取相應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證；56二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理查閱《油二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理查看轉(zhuǎn)資、預(yù)轉(zhuǎn)資的原始依據(jù)是否充分，是否存在該轉(zhuǎn)資未轉(zhuǎn)資、依據(jù)不足轉(zhuǎn)資等現(xiàn)象；將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)核對(duì)，確定其一致性。57二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理查看轉(zhuǎn)資、二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-其他部分驗(yàn)收程序是否合規(guī)，轉(zhuǎn)資的原始依據(jù)是否完整、充分；折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確，尤其是在有新增、報(bào)廢處置資產(chǎn)之后；財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關(guān)的數(shù)據(jù)是否一致；后續(xù)支出的資本性支出與收益性支出劃分是否準(zhǔn)確；資產(chǎn)租賃是否經(jīng)過(guò)有效審批，是否簽訂租賃合同，租賃費(fèi)用的支出是否與合同一致，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是否正確；資產(chǎn)的調(diào)劑、調(diào)撥是否經(jīng)過(guò)有效審批；資產(chǎn)報(bào)廢是否按規(guī)范程序進(jìn)行，是否經(jīng)過(guò)有效審批；58二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題驗(yàn)收程序有問(wèn)題，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告不完整、缺少關(guān)鍵部門(mén)的審核；（鉆井工程的質(zhì)量評(píng)審：對(duì)井身、固井、取心等質(zhì)量的評(píng)審）轉(zhuǎn)資的及時(shí)性問(wèn)題（延伸）；資產(chǎn)系統(tǒng)未與實(shí)際的資產(chǎn)的取得、改良、報(bào)廢處置等保持同步。測(cè)試中可能出現(xiàn)的問(wèn)題59三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題測(cè)試中可能出現(xiàn)的問(wèn)題59

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題流程涉及的實(shí)施證據(jù)工程形象進(jìn)度確認(rèn)單、工程完工款結(jié)算簽認(rèn)單、工程預(yù)付款結(jié)算簽認(rèn)單、工程進(jìn)度款結(jié)算簽認(rèn)單、工程、工程竣工決算款結(jié)算簽認(rèn)單、已完工程驗(yàn)交單、已完工程預(yù)估轉(zhuǎn)資簽認(rèn)單、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)明細(xì)表、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)調(diào)整表、資產(chǎn)租賃審批單、資產(chǎn)調(diào)撥令、固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)月折舊計(jì)算表等。60三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題流程涉及的實(shí)施證據(jù)工程形象進(jìn)度確認(rèn)單業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——采購(gòu)管理

61業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——采購(gòu)管理61

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題62主要內(nèi)容62

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)物資采購(gòu)服務(wù)采購(gòu)采購(gòu)管理流程采購(gòu)方式物資采購(gòu)計(jì)劃結(jié)算付款往來(lái)賬款招標(biāo)采購(gòu)非招標(biāo)采購(gòu)采購(gòu)方式服務(wù)需求驗(yàn)收結(jié)算付款供應(yīng)商管理招標(biāo)采購(gòu)非招標(biāo)采購(gòu)采購(gòu)價(jià)格采購(gòu)合同63

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)物資采購(gòu)服務(wù)采購(gòu)采購(gòu)管理流程采購(gòu)方式物

二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)采購(gòu)是否根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行，采購(gòu)計(jì)劃是否得到有效審批，需要簽訂采購(gòu)合同的項(xiàng)目是否簽訂有效合同；招標(biāo)程序是否有效，供應(yīng)商選擇是否合理；付款審批及依據(jù)是否完整有效；采購(gòu)合同的簽訂是否符合相關(guān)規(guī)定，簽訂程序是否有效；采購(gòu)價(jià)格的確定適合經(jīng)過(guò)有效審批；是否及時(shí)確認(rèn)服務(wù)采購(gòu)的負(fù)債。結(jié)算是否經(jīng)過(guò)有效審批，是否定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)；采購(gòu)管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)64二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)采購(gòu)是否根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行，采購(gòu)計(jì)劃是否得到

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題采購(gòu)管理流程可能出現(xiàn)的問(wèn)題采購(gòu)合同為事后合同（特別是一些施工作業(yè)合同）；采購(gòu)計(jì)劃、零星項(xiàng)目發(fā)包單、付款審批單等相關(guān)單據(jù)簽字審批不完整；物資采購(gòu)計(jì)劃晚于合同簽定時(shí)間；合同與采購(gòu)計(jì)劃不符，實(shí)際采購(gòu)與計(jì)劃不符；付款金額不準(zhǔn)確，未進(jìn)行往來(lái)確認(rèn)；未及時(shí)進(jìn)行服務(wù)采購(gòu)工作量確認(rèn)。65三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題采購(gòu)管理流程可能出現(xiàn)的問(wèn)題采購(gòu)合同為

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題采購(gòu)管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)采購(gòu)管理流程與其他流程的銜接采購(gòu)計(jì)劃、招投標(biāo)文件、供應(yīng)商準(zhǔn)入審查評(píng)審表、零星項(xiàng)目發(fā)包單、采購(gòu)合同、服務(wù)采購(gòu)工作量確認(rèn)單、往來(lái)款項(xiàng)確認(rèn)書(shū)、內(nèi)部往來(lái)簽認(rèn)單、結(jié)算審批單、帳務(wù)處理憑證等主要是與合同管理流程的銜接，可在測(cè)試采購(gòu)流程時(shí)將合同管理流程合并測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項(xiàng)。另外，與存貨管理（入庫(kù)）流程有銜接。66三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題采購(gòu)管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)采購(gòu)管理流業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——存貨管理

67業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——存貨管理67

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題68主要內(nèi)容68

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)存貨入庫(kù)存貨盤(pán)點(diǎn)入庫(kù)成本核算存貨管理流程存貨保管存貨出庫(kù)出庫(kù)成本核算69

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)存貨入庫(kù)存貨盤(pán)點(diǎn)入庫(kù)成本核算存貨管理流

二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)入庫(kù)：a)關(guān)注入庫(kù)單相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢、計(jì)量記錄是否一致，注意核對(duì)其鉤稽關(guān)系。(材料物資入庫(kù)為物資入庫(kù)驗(yàn)收計(jì)量質(zhì)檢記錄和入庫(kù)驗(yàn)收單；原油入庫(kù)為原油化驗(yàn)報(bào)告單和原油計(jì)量交接憑證)；b)入庫(kù)單、驗(yàn)收單是否填寫(xiě)完整，質(zhì)檢驗(yàn)收是否有效；c)關(guān)注驗(yàn)收、計(jì)量或化驗(yàn)程序的規(guī)范性，如：驗(yàn)收人員的資質(zhì)，驗(yàn)收記錄審查等；d)關(guān)注是否及時(shí)（每月末）進(jìn)行暫估核算；e)關(guān)注是否及時(shí)按要求進(jìn)行內(nèi)部購(gòu)銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來(lái)簽認(rèn)；f)關(guān)注不同類別的材料物資驗(yàn)收是否符合相關(guān)規(guī)定。存貨管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)70二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)入庫(kù)：存貨管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)70

二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)保管：a)是否定期對(duì)存貨安全進(jìn)行檢查，并形成檢查記錄；b)是否定期核對(duì)存貨收發(fā)存情況，并形成收發(fā)存報(bào)表；c)收發(fā)存報(bào)告是否經(jīng)有效審批；d)收發(fā)存報(bào)告是否與盤(pán)點(diǎn)報(bào)告一致。存貨管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)71二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)保管：存貨管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)71

二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)出庫(kù)：a)核對(duì)出庫(kù)憑證相關(guān)內(nèi)容是否齊全，注意之間的鉤稽關(guān)系；b)存貨出庫(kù)是否經(jīng)過(guò)有效審批；c)錄井儀等材料出庫(kù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)料計(jì)劃單與發(fā)貨單是否一致，是否與物資管理臺(tái)帳相關(guān)記錄一致；d)關(guān)注是否及時(shí)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，并核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)。存貨管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)72二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)出庫(kù)：存貨管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)72

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題存貨管理流程可能出現(xiàn)的問(wèn)題入庫(kù)單的相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺(tái)帳記錄不一致，即入庫(kù)單滯后；質(zhì)檢資質(zhì)不符合相關(guān)規(guī)定，化驗(yàn)、檢驗(yàn)未按規(guī)定程序進(jìn)行；需要做暫估入庫(kù)的未及時(shí)完成相關(guān)會(huì)計(jì)處理；未按要求及時(shí)做內(nèi)部購(gòu)銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來(lái)簽認(rèn)；產(chǎn)成品實(shí)際出庫(kù)與計(jì)劃不一致；材料出庫(kù)憑證內(nèi)容不完整；盤(pán)點(diǎn)相關(guān)表單鉤稽關(guān)系數(shù)據(jù)不一致；未及時(shí)進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)；未寫(xiě)盤(pán)盈盤(pán)虧差異分析；未及時(shí)進(jìn)行盤(pán)盈盤(pán)虧處理。73三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題存貨管理流程可能出現(xiàn)的問(wèn)題入庫(kù)單的相

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題存貨管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)入庫(kù)：物資入庫(kù)單據(jù)（物資入庫(kù)驗(yàn)收單、油田化學(xué)品入庫(kù)單、原油化驗(yàn)報(bào)告單、原油計(jì)量交接憑證）、內(nèi)部購(gòu)銷簽認(rèn)單、內(nèi)部往來(lái)簽認(rèn)單、存貨暫估入庫(kù)（沖回）明細(xì)表；保管：材料物資核對(duì)明細(xì)表、收發(fā)存報(bào)表；出庫(kù)：物資出庫(kù)單據(jù)(物資出庫(kù)發(fā)料單、油田化學(xué)品出庫(kù)單、原油計(jì)量交接憑證、原油化驗(yàn)報(bào)告單、調(diào)撥單)、原油銷售計(jì)劃、調(diào)整計(jì)劃；盤(pán)點(diǎn)：存貨盤(pán)點(diǎn)盈(虧)及報(bào)廢審批表、存貨損耗計(jì)量單、存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、材料物資核對(duì)明細(xì)表。74三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題存貨管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)入庫(kù)：物資

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題存貨管理流程與其他流程的銜接測(cè)試入庫(kù)流程時(shí)，應(yīng)結(jié)合采購(gòu)流程相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行；測(cè)試出入庫(kù)成本核算流程及盤(pán)點(diǎn)流程時(shí)應(yīng)結(jié)合相關(guān)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行；75三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題存貨管理流程與其他流程的銜接測(cè)試入庫(kù)從實(shí)物保管部門(mén)入手從先取得倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)《材料物資明細(xì)賬》按照物資的大類確定幾類物資做為測(cè)試的樣本對(duì)照賬上物資種類及數(shù)量核查實(shí)物如發(fā)現(xiàn)實(shí)物,而明細(xì)賬上沒(méi)有登記，則存在無(wú)計(jì)劃或無(wú)合同采購(gòu)的可能性。此外，用倒查法還可以延伸至材料物資使用單位或者財(cái)務(wù)賬務(wù)處理進(jìn)行抽樣測(cè)試，進(jìn)而可能發(fā)現(xiàn)“變通”、“以劣充好”以及“套取材料費(fèi)用”的問(wèn)題。直到整個(gè)工作流程結(jié)束，從中驗(yàn)證是否有不符合情況。再深入庫(kù)房,根據(jù)賬實(shí)必須相等的原則，

再?gòu)牟少?gòu)計(jì)劃的審批、采購(gòu)合同審批等方面查起測(cè)試方法舉例介紹76從實(shí)物保管從先取得倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按照物資的大類對(duì)照賬上物如發(fā)現(xiàn)實(shí)物小結(jié)&幾點(diǎn)體會(huì)1、我統(tǒng)計(jì)了2009年至2010年的6次測(cè)試，共計(jì)發(fā)現(xiàn)較重要例外事項(xiàng)是30個(gè)，其中合同管理6個(gè)，財(cái)務(wù)管理7個(gè)，存貨管理3個(gè)，余下為結(jié)算、服務(wù)采購(gòu)、資金管理等，可以說(shuō)這些問(wèn)題一直是各類測(cè)試的重點(diǎn)，也是我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。2、關(guān)于做好內(nèi)控工作的幾點(diǎn)建議：無(wú)論是為保證內(nèi)控測(cè)試中盡可能不出現(xiàn)例外，還是要真正貫徹執(zhí)行控制措施，都需要要認(rèn)真掌握重要業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制措施。內(nèi)控與每個(gè)業(yè)務(wù)人員都有關(guān)，而絕不僅僅是單位或科室內(nèi)控聯(lián)系人的事。在執(zhí)行中，流程規(guī)定的程序不要有遺漏，要關(guān)注關(guān)鍵控制措施的要求,并保證控制實(shí)施證據(jù)的完整。77小結(jié)&幾點(diǎn)體會(huì)1、我統(tǒng)計(jì)了2009年至2010年的6次測(cè)試，謝謝大家！78謝謝大家！78２０10年09月

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)講座ＸＸＸＸ培訓(xùn)資料79２０10年09月內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理培一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、內(nèi)控測(cè)試介紹三、業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解主要內(nèi)容80一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)主要內(nèi)容1

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念已經(jīng)越來(lái)越清晰。特別是，經(jīng)歷金融風(fēng)暴后，注重風(fēng)險(xiǎn)控制的意思已經(jīng)在全球范圍內(nèi)根植在人們腦海里。加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)和企業(yè)管理不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)！81隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和深入推進(jìn)，強(qiáng)化執(zhí)行力。（內(nèi)部控制的成熟期需要5至8年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間）未上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：剛剛起步，有待于建立完整的內(nèi)控概念，逐步加快推進(jìn)，縮小差距。82上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和

無(wú)論是上市還是未上市單位，無(wú)論是內(nèi)控專職人員還是各專業(yè)管理崗位人員，都有必要系統(tǒng)地了解和掌握內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)知識(shí)。這是我們形成內(nèi)控意識(shí)、正確執(zhí)行業(yè)務(wù)流程、推進(jìn)控制環(huán)境建設(shè)的前提。83無(wú)論是上市還是未上市單位，無(wú)論是什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？討論如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？84什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？討論如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)

目標(biāo)：就是努力想要達(dá)到的狀態(tài)、境界或目的。目標(biāo)是行為的指向。對(duì)于個(gè)人而言，由于愿景的不同可以有多種目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，有戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。例如:XXXXXXXXXXXX對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不同的專業(yè)部門(mén)或崗位來(lái)說(shuō)，圍繞企業(yè)總體要求，都與相應(yīng)的目標(biāo)。例如：財(cái)務(wù)管理要保證工作合規(guī)和報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確；計(jì)劃管理要保證完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)等。什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？85目標(biāo)：就是努力想要達(dá)到的狀態(tài)、境界

風(fēng)險(xiǎn)：就是指影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。風(fēng)險(xiǎn)可分為只帶來(lái)?yè)p失的純粹風(fēng)險(xiǎn)以及既可能帶來(lái)?yè)p失又可能帶來(lái)盈利的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，我們說(shuō)的是純粹風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)內(nèi)部有意或無(wú)意的人為差錯(cuò)、決策失誤、操作失誤、違法違規(guī)、舞弊，外部的市場(chǎng)環(huán)境變化、政策法規(guī)調(diào)整、地緣政治、重大災(zāi)害等都可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)目標(biāo)而言，沒(méi)有目標(biāo)就沒(méi)有所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”！什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？

86風(fēng)險(xiǎn)：就是指影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。什

內(nèi)部控制：

從廣義上說(shuō)，是指群體或組織為達(dá)到一定的目標(biāo)而采取相應(yīng)控制措施和行為的過(guò)程。從企業(yè)范疇說(shuō)，按照財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制被定義為“是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”?？刂颇繕?biāo)是指企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等。如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？87內(nèi)部控制：如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)88企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)9

內(nèi)部控制：

從上述內(nèi)部控制的應(yīng)有含義出發(fā)，至少可以得出以下認(rèn)識(shí)：

1.內(nèi)部控制是一個(gè)圍繞企業(yè)目標(biāo)實(shí)施的全員、全過(guò)程、動(dòng)態(tài)的控制活動(dòng)。

2.內(nèi)部控制關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整以及提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，注重控制內(nèi)在的人為差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)。

3.過(guò)去的企業(yè)管理行為均屬于內(nèi)部控制范疇，現(xiàn)行內(nèi)部控制只是系統(tǒng)性地規(guī)范和強(qiáng)化了這種行為。

4.內(nèi)部控制是企業(yè)管理應(yīng)有的內(nèi)在要求，是我們“應(yīng)該做的工作”，不是外力強(qiáng)加的任務(wù)。如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？89內(nèi)部控制：如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？10

專業(yè)部門(mén)業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過(guò)去管理現(xiàn)有控制外部機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司監(jiān)督區(qū)別流程顯現(xiàn)明晰責(zé)權(quán)落實(shí)制度獨(dú)立監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)優(yōu)化強(qiáng)調(diào)執(zhí)行90專業(yè)部門(mén)業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過(guò)去現(xiàn)有控制如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？

風(fēng)險(xiǎn)管理：一般地講，就是系統(tǒng)地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法?！蓖ㄋ桌斫?，就是控制好企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制發(fā)展的高級(jí)階段。91如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？風(fēng)險(xiǎn)管理：一般地講，

內(nèi)部控制理論形成和發(fā)展的五個(gè)階段：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。國(guó)內(nèi)企業(yè)大多處于內(nèi)部控制整體框架階段。集團(tuán)公司（股份公司）等一批中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)起步早，目前正處于向全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)渡階段。

92內(nèi)部控制理論形成和發(fā)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制注重從制度和業(yè)務(wù)流程層面規(guī)范管理，控制企業(yè)內(nèi)部可能的人為風(fēng)險(xiǎn)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，注重系統(tǒng)化管理和控制企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保證93全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部注重從制度和業(yè)務(wù)流程層面規(guī)范一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、內(nèi)部控制測(cè)試介紹三、業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解主要內(nèi)容94一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)主要內(nèi)容15內(nèi)部控制測(cè)試是針對(duì)集團(tuán)公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由管理層授權(quán)相關(guān)部門(mén)具體實(shí)施的檢查過(guò)程。內(nèi)部控制測(cè)試概念二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介95內(nèi)部控制測(cè)試是針對(duì)集團(tuán)公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控1、國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法、準(zhǔn)則等2、國(guó)內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的相關(guān)準(zhǔn)則、指南、公告、指導(dǎo)意見(jiàn)等3、國(guó)內(nèi)外行業(yè)最佳實(shí)務(wù)、同類企業(yè)先進(jìn)模式等4、股份公司《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》、相關(guān)規(guī)章、制度、規(guī)定二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介內(nèi)部控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)961、國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法、準(zhǔn)則等二、內(nèi)部控5、被測(cè)試單位相關(guān)規(guī)章、制度、規(guī)定、辦法等；6、股份公司內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)；7、被測(cè)試單位內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)；8、測(cè)試人員認(rèn)為合理且與被測(cè)試單位溝通達(dá)成一致的其他評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介內(nèi)部控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)975、被測(cè)試單位相關(guān)規(guī)章、制度、規(guī)定、辦法等；二、內(nèi)部控制測(cè)內(nèi)部控制測(cè)試的基本方法根據(jù)測(cè)試需要綜合運(yùn)用各種方法詢問(wèn)再執(zhí)行觀察檢查

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介測(cè)試方法98內(nèi)部控制測(cè)試的基本方法根據(jù)測(cè)試需要詢問(wèn)再執(zhí)行觀察檢查二、內(nèi)

詢問(wèn)是通過(guò)口頭或書(shū)面的方式對(duì)執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問(wèn)題，根據(jù)被詢問(wèn)人的回答確定控制是否存在并有效運(yùn)行，以及控制執(zhí)行人對(duì)控制的理解程度。具體形式有訪談、調(diào)查問(wèn)卷等。

詢問(wèn)是確信水平最弱的一種測(cè)試方法，僅僅通過(guò)訪談不能獲得充分的證據(jù)，應(yīng)與其他測(cè)試方法同時(shí)運(yùn)用。

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介測(cè)試方法99詢問(wèn)是通過(guò)口頭或書(shū)面的方式對(duì)執(zhí)行控制的相關(guān)

觀察是現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運(yùn)行。觀察對(duì)測(cè)試接觸性控制非常有用，比詢問(wèn)的確信水平高，應(yīng)該與其他測(cè)試方法同時(shí)運(yùn)用。

檢查是通過(guò)查看與控制相關(guān)的文檔性記錄，對(duì)控制有效性做出判斷。

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介測(cè)試方法100觀察是現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介測(cè)試方法

再執(zhí)行是通過(guò)重新執(zhí)行控制活動(dòng)以確定控制是否有效。檢查應(yīng)與詢問(wèn)結(jié)合運(yùn)用，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑賵?zhí)行程序，確認(rèn)控制確實(shí)有效執(zhí)行。

例：1、在信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試中，模擬系統(tǒng)的方式進(jìn)行運(yùn)算，輸入假設(shè)的交易，用得到的結(jié)果與預(yù)計(jì)的結(jié)果進(jìn)行比較來(lái)測(cè)試系統(tǒng)。2、財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算公式校驗(yàn)也可以通過(guò)再執(zhí)行來(lái)確認(rèn)。101二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介測(cè)試方法再AddYourText確信水平由弱到強(qiáng)ourText確信水平由弱到強(qiáng)

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介詢問(wèn)觀察檢查再執(zhí)行測(cè)試方法102AddYourText確信水平由弱到強(qiáng)ourText確二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介T(mén)extText測(cè)試內(nèi)容設(shè)計(jì)有效性測(cè)試公司層面控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試測(cè)試分類103二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介T(mén)extText測(cè)試內(nèi)容設(shè)計(jì)公司業(yè)務(wù)信二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介設(shè)計(jì)有效性是對(duì)于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機(jī)構(gòu)和人員按設(shè)計(jì)的要求去實(shí)施，能夠有效地防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理的保證通過(guò)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測(cè)試，查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面存在的問(wèn)題，確保內(nèi)控設(shè)計(jì)能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)有效性測(cè)試104二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介設(shè)計(jì)有效性是對(duì)于建立的內(nèi)公司層面測(cè)試：

公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在發(fā)揮作用的重要機(jī)制。包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、信訪舉報(bào)和違規(guī)處理、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任分配、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考核等十七個(gè)主題。二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介公司層面測(cè)試105公司層面測(cè)試：二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介公司層面測(cè)試26業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試通過(guò)跟單測(cè)試和關(guān)鍵控制測(cè)試兩種方式對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計(jì)有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查。

二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介業(yè)務(wù)層面測(cè)試106業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試通過(guò)跟單測(cè)試和關(guān)鍵控制

跟單測(cè)試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開(kāi)始，一直追蹤到該筆業(yè)務(wù)反映到公司財(cái)務(wù)報(bào)告的測(cè)試過(guò)程。二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介跟單測(cè)試測(cè)試步驟１、檢查流程圖是否按照集團(tuán)公司流程描述規(guī)范進(jìn)行流程描述。２、檢查風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中控制措施的描述內(nèi)容是否合理，是否明確規(guī)定了相關(guān)控制措施的責(zé)任人及具體的控制行為和控制頻率。３、檢查樣本，確定相關(guān)控制措施是否存在，是否按要求執(zhí)行并留下了相關(guān)證據(jù)。４、對(duì)業(yè)務(wù)流程中某些特別控制進(jìn)行觀察。107跟單測(cè)試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)合同

收貨入庫(kù)

支付結(jié)算

財(cái)務(wù)核算物資采購(gòu)二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介跟單測(cè)試以物資采購(gòu)過(guò)程為例正查法逆查法108采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)合同收貨入庫(kù)記錄抽樣測(cè)試情況對(duì)樣本進(jìn)行檢查選取樣本確定樣本總體及樣本量對(duì)執(zhí)行控制的崗位人員進(jìn)行訪談二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介關(guān)控測(cè)試記錄訪談結(jié)果109記錄抽樣對(duì)樣本進(jìn)選取樣本確定樣本總體及樣本量對(duì)執(zhí)行控制的崗

信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試是對(duì)信息系統(tǒng)總體控制規(guī)定和信息系統(tǒng)總體控制實(shí)施辦法規(guī)定的控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項(xiàng)目建設(shè)管理、日常運(yùn)作、最終用戶操作等六個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)試。通過(guò)信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試，檢查是否根據(jù)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項(xiàng)控制活動(dòng)，從而提高應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應(yīng)用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報(bào)告是可信的。二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試110二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試31一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、內(nèi)部控制測(cè)試介紹三、業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解主要內(nèi)容111一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)主要內(nèi)容32業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——合同管理

112業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——合同管理33

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題113主要內(nèi)容34

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)合同管理糾紛管理合同與糾紛管理流程合同審批審查合同簽訂合同履行、變更與解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決執(zhí)行114

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)合同管理糾紛管理合同與糾紛合同審批審查

二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)簽約主體資格審查是否合規(guī)；合同簽訂是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)有效審批（關(guān)注審批范圍及權(quán)限的規(guī)定）；合同簽訂是否經(jīng)過(guò)有效授權(quán)；合同文本內(nèi)容是否完整，與相關(guān)表單證據(jù)（如合同臺(tái)帳、用印登記、合同審查審批表、計(jì)劃、開(kāi)（竣）工報(bào)告等）邏輯關(guān)系是否一致；合同變更、解除是否符合程序要求；是否定期對(duì)合同履行情況進(jìn)行檢查；檢查合同的簽訂日期是否滯后于履行日期，是否存在相關(guān)的框架協(xié)議；檢查合同用印登記簿記錄是否齊全，是否為序時(shí)登記，相關(guān)人員簽字是否齊全。合同管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)115二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)簽約主體資格審查是否合規(guī)；合同管理流程

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同管理流程可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同文本不規(guī)范；事后合同；合同審批程序不規(guī)范；委托授權(quán)簽訂合同不規(guī)范；合同簽訂日期與生效日期不統(tǒng)一。合同生效日期超前于相關(guān)合同審批簽字日期，即審核審批日期滯后，致使合同的簽訂未得到有效的審批，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)未得到有效控制。合同中缺失合同簽訂要素；合同的簽訂日期滯后于合同專用章上登記的日期，未按照相關(guān)流程程序執(zhí)行；需結(jié)合其它流程反映合同本身的問(wèn)題。116三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同管理流程可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同文本不

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)合同管理流程與其他流程的銜接合同文本、合同審查審批單、合同臺(tái)帳、合同用印登記、合同履行檢查分析報(bào)告、合同變更（轉(zhuǎn)讓）協(xié)議、合同糾紛相關(guān)材料、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、合同管理制度等。主要是與采購(gòu)管理流程的銜接，可在測(cè)試采購(gòu)流程時(shí)將合同管理流程合并測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項(xiàng)。另外，與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃流程、財(cái)務(wù)管理流程也有銜接。117三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題合同管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)合同管理流業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——資金與費(fèi)用管理

118業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——資金與費(fèi)用管理39

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題119主要內(nèi)容40一、概述資金作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“血液”，是公司實(shí)力的象征，也是企業(yè)生存、發(fā)展、創(chuàng)利的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，而資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心。資金管理得當(dāng)，可以為企業(yè)創(chuàng)利、增效，促進(jìn)企業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和諧發(fā)展；資金管理失衡，則可能會(huì)把企業(yè)拖向困境。

資金管理120一、概述資金管理41

二、流程內(nèi)容及特點(diǎn)內(nèi)部資金劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流程庫(kù)存現(xiàn)金管理其他往來(lái)銀行存款及賬戶管理結(jié)算管理資金計(jì)劃121

二、流程內(nèi)容及特點(diǎn)內(nèi)部資金劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流

二、流程內(nèi)容及特點(diǎn)費(fèi)用核算費(fèi)用控制費(fèi)用管理流程122

二、流程內(nèi)容及特點(diǎn)費(fèi)用核算費(fèi)用控制費(fèi)用管理流程43

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金計(jì)劃是否定期規(guī)范編制；賬戶開(kāi)立、變更、撤銷是否報(bào)總部機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)審批；銀行票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章分別是否由不同的人員進(jìn)行保管；網(wǎng)上銀行操作是否規(guī)范；銀行存款余額是否帳實(shí)相符，銀行存款余額調(diào)節(jié)是否編制規(guī)范；往來(lái)賬務(wù)核對(duì)是否有效、及時(shí)；崗位不相容原則是否得到有效遵守，更換崗位時(shí)的交接手續(xù)是否合規(guī)；現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)是否按規(guī)定有效進(jìn)行；關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算是否按規(guī)定進(jìn)行；壞賬核銷是否符合規(guī)定是否定期對(duì)其他應(yīng)收（付）款項(xiàng)進(jìn)行分析性復(fù)核。資金管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)123三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金計(jì)劃是否定期規(guī)范編

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金管理流程容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制；出納人員輪崗；銀行印鑒的管理及網(wǎng)上銀行權(quán)限；庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)；帳戶設(shè)立、變更、撤銷未經(jīng)有效審批；其他應(yīng)收（付）款項(xiàng)分析性復(fù)核；壞賬的內(nèi)容及核銷程序；關(guān)聯(lián)交易結(jié)算付款及往來(lái)簽認(rèn)；資金計(jì)劃的編制。124三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金管理流程容易出現(xiàn)問(wèn)

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)資金管理流程與其他流程的銜接資金計(jì)劃、往來(lái)款項(xiàng)確認(rèn)書(shū)、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、其他應(yīng)收（付）款分析性復(fù)核記錄表、會(huì)計(jì)工作移交清單、帳務(wù)處理憑證等。主要是與“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃”、“會(huì)計(jì)核算”、“期間費(fèi)用管理”等流程有銜接。125三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題資金管理流程涉及的實(shí)施

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、利息費(fèi)用等計(jì)算是否準(zhǔn)確；相關(guān)費(fèi)用計(jì)算及賬務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)有效審批；費(fèi)用支付是否符合程序規(guī)定；費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)容及范圍是否符合規(guī)范性要求；費(fèi)用報(bào)銷審批程序是否符合要求。費(fèi)用管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)126三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、利

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題費(fèi)用管理流程容易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)費(fèi)用計(jì)算及表單編制；費(fèi)用審批程序；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表和待攤費(fèi)用計(jì)算表的準(zhǔn)確性并簽字；費(fèi)用報(bào)銷審批程序；費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)容及范圍。127三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題費(fèi)用管理流程容易出問(wèn)題

三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題費(fèi)用管理流程涉及的實(shí)施證據(jù)費(fèi)用管理流程與其他流程的銜接預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表、待攤費(fèi)用計(jì)算表、付款審批單、費(fèi)用報(bào)銷審批單、費(fèi)用報(bào)表、賬務(wù)處理憑證等主要是與“會(huì)計(jì)核算—會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理”流程有銜接。128三、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問(wèn)題費(fèi)用管理流程涉及的實(shí)施業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——油氣及固定資產(chǎn)

129業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——油氣及固定資產(chǎn)50

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題130主要內(nèi)容51

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)油氣及固定資產(chǎn)管理流程裝備轉(zhuǎn)資后續(xù)支出資產(chǎn)評(píng)估調(diào)劑與調(diào)撥項(xiàng)目轉(zhuǎn)資資產(chǎn)租賃資產(chǎn)報(bào)廢資產(chǎn)處置資產(chǎn)清查折舊折耗棄置費(fèi)用131

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)油氣及固定裝備轉(zhuǎn)資后續(xù)支出資產(chǎn)評(píng)估調(diào)劑二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-轉(zhuǎn)資部分油氣及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資是否及時(shí)和準(zhǔn)確資本性支出與收益性支出劃分是否準(zhǔn)確132二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理《工程進(jìn)度確認(rèn)單》以發(fā)包工程項(xiàng)目為例，取得測(cè)試期間的“工程進(jìn)度確認(rèn)單”，首先確定其所包含的內(nèi)容為當(dāng)期的全部發(fā)包工程項(xiàng)目，以工程形象進(jìn)度單為基點(diǎn)，向前或向后跟蹤檢查：133二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理《工程進(jìn)度確認(rèn)單》54二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理向前推：檢查立項(xiàng)、審批過(guò)程，是否符合規(guī)定，是否對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)審查和簽訂有效合同，施工方的工程預(yù)算是否得到業(yè)務(wù)部門(mén)的審核，側(cè)重關(guān)注關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算是否按照制度辦理；向后推：由財(cái)務(wù)預(yù)估成本及負(fù)債，檢查工程直接費(fèi)用和共性費(fèi)用的處理憑證，關(guān)注資本性支出與收益性支出的劃分。134二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理向前推：檢二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理查閱《油氣資產(chǎn)及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資管理辦法》，確定何種情況直接轉(zhuǎn)資、什么情況要做預(yù)轉(zhuǎn)資等信息和要求。獲取固定資產(chǎn)、在建工程明細(xì)帳，關(guān)注測(cè)試期間內(nèi)固定資產(chǎn)增加部分、在建工程的減少部分和長(zhǎng)期掛帳的項(xiàng)目，抽取相應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證；135二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理查閱《油二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理查看轉(zhuǎn)資、預(yù)轉(zhuǎn)資的原始依據(jù)是否充分，是否存在該轉(zhuǎn)資未轉(zhuǎn)資、依據(jù)不足轉(zhuǎn)資等現(xiàn)象；將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)核對(duì)，確定其一致性。136二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理查看轉(zhuǎn)資、二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-其他部分驗(yàn)收程序是否合規(guī)，轉(zhuǎn)資的原始依據(jù)是否完整、充分；折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確，尤其是在有新增、報(bào)廢處置資產(chǎn)之后；財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關(guān)的數(shù)據(jù)是否一致；后續(xù)支出的資本性支出與收益性支出劃分是否準(zhǔn)確；資產(chǎn)租賃是否經(jīng)過(guò)有效審批，是否簽訂租賃合同，租賃費(fèi)用的支出是否與合同一致，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是否正確；資產(chǎn)的調(diào)劑、調(diào)撥是否經(jīng)過(guò)有效審批；資產(chǎn)報(bào)廢是否按規(guī)范程序進(jìn)行，是否經(jīng)過(guò)有效審批；137二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題驗(yàn)收程序有問(wèn)題，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告不完整、缺少關(guān)鍵部門(mén)的審核；（鉆井工程的質(zhì)量評(píng)審：對(duì)井身、固井、取心等質(zhì)量的評(píng)審）轉(zhuǎn)資的及時(shí)性問(wèn)題（延伸）；資產(chǎn)系統(tǒng)未與實(shí)際的資產(chǎn)的取得、改良、報(bào)廢處置等保持同步。測(cè)試中可能出現(xiàn)的問(wèn)題138三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題測(cè)試中可能出現(xiàn)的問(wèn)題59

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題流程涉及的實(shí)施證據(jù)工程形象進(jìn)度確認(rèn)單、工程完工款結(jié)算簽認(rèn)單、工程預(yù)付款結(jié)算簽認(rèn)單、工程進(jìn)度款結(jié)算簽認(rèn)單、工程、工程竣工決算款結(jié)算簽認(rèn)單、已完工程驗(yàn)交單、已完工程預(yù)估轉(zhuǎn)資簽認(rèn)單、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)明細(xì)表、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)調(diào)整表、資產(chǎn)租賃審批單、資產(chǎn)調(diào)撥令、固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)月折舊計(jì)算表等。139三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題流程涉及的實(shí)施證據(jù)工程形象進(jìn)度確認(rèn)單業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——采購(gòu)管理

140業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解

——采購(gòu)管理61

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題141主要內(nèi)容62

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)物資采購(gòu)服務(wù)采購(gòu)采購(gòu)管理流程采購(gòu)方式物資采購(gòu)計(jì)劃結(jié)算付款往來(lái)賬款招標(biāo)采購(gòu)非招標(biāo)采購(gòu)采購(gòu)方式服務(wù)需求驗(yàn)收結(jié)算付款供應(yīng)商管理招標(biāo)采購(gòu)非招標(biāo)采購(gòu)采購(gòu)價(jià)格采購(gòu)合同142

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)物資采購(gòu)服務(wù)采購(gòu)采購(gòu)管理流程采購(gòu)方式物

二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)采購(gòu)是否根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行，采購(gòu)計(jì)劃是否得到有效審批，需要簽訂采購(gòu)合同的項(xiàng)目是否簽訂有效合同；招標(biāo)程序是否有效，供應(yīng)商選擇是否合理；付款審批及依據(jù)是否完整有效；采購(gòu)合同的簽訂是否符合相關(guān)規(guī)定，簽訂程序是否有效；采購(gòu)價(jià)格的確定適合經(jīng)過(guò)有效審批；是否及時(shí)確認(rèn)服務(wù)采購(gòu)的負(fù)債。結(jié)算是否經(jīng)過(guò)有效審批，是否定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)；采購(gòu)管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)143二、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)采購(gòu)是否根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行，采購(gòu)計(jì)劃是否得到

三、可能出現(xiàn)的問(wèn)題采購(gòu)管理流程可能出現(xiàn)的問(wèn)題采購(gòu)合同為事后合同（特別是一些施工作業(yè)合同）；采購(gòu)計(jì)劃、零星項(xiàng)目發(fā)包單、付款審批單等相關(guān)單據(jù)簽字審批不完整；物資采購(gòu)計(jì)劃晚