最新-2013-東莞會計繼續(xù)教育小企業(yè)納稅會計實務(wù)學(xué)習(xí)資料和參考資料

2021年東莞市會計繼續(xù)教育小企業(yè)納稅會計實務(wù)學(xué)習(xí)資料和參考答案會單項選擇題〔本類題共10小題，每題4分，共40分。每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。〕1.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時，計算的營業(yè)稅在進(jìn)行會計處理時其借記會計科目為〔〕。A．主營業(yè)務(wù)稅金及附加

B．營業(yè)稅金及附加

C．其他業(yè)務(wù)本錢

D．營業(yè)外支出ABCD【正確答案】：B【解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加〞。2.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的本錢與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是〔〕。A．其他業(yè)務(wù)本錢

B．其他業(yè)務(wù)收入

C．庫存商品

D．委托加工物資ABCD【正確答案】：A【解析】：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的本錢與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)本錢〞、“在建工程〞等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的本錢，貸記“庫存商品〞、“委托加工物資〞等賬戶，按貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕〞賬戶。3.個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是〔〕。A.在中國境內(nèi)有住所

B.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿360天

C.在中國境內(nèi)無住所

D.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿12個月ABCD【正確答案】：A【解析】：居民義務(wù)納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度〔即公歷1月1日起至12月31日止〕內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。4.以下各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是〔〕。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天ABCD【答案錯誤】×5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月因管理不善喪失以前月份購入的原材料一批，賬面本錢為10465元，其中含運(yùn)費本錢465元，那么該項損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅為〔〕元。A．1735

B．1779.05

C．2083.19

D．1700ABCD【答案錯誤】×6.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2021年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，那么當(dāng)期免抵稅額為〔〕。A.0

B.6萬元

C.4萬元

D.15萬元ABCD【正確答案】：C【解析】：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，那么當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4〔萬元〕。7.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收方法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為〔〕。A．3%

B.4%

C.6%

D.2%ABCD【正確答案】：A【解析】：從2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。8.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，以下消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是〔〕。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

B.以委托加工的化裝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒ABCD【正確答案】：C【解析】：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。9.某商場為小規(guī)模納稅人，2021年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善喪失一批以前月份購入的存貨，賬面本錢為5000元。那么該商場本月應(yīng)繳納增值稅〔〕元。A．2330.10

B．1480.10

C．10773.93

D．7373.93ABCD【正確答案】：A【解析】：該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷〔1+3%〕×3%=2330.10〔元〕。10.?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?規(guī)定，所得稅的會計處理方法為〔〕。A.應(yīng)付稅款法

B.納稅影響會計法

C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.利潤表債務(wù)法ABCD【正確答案】：A【解析】：所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。按?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。多項選擇題〔本類題共5小題，每題4分，共20分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案?！?.以下情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的行為征收消費稅的有〔〕。A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費加工的應(yīng)稅消費品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費品

D.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品ABCDEF【正確答案】：A,C,D【解析】：對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不管納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品處理，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品對待。2.以下經(jīng)營活動中計算營業(yè)稅的稅率有〔〕。A.旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按5%

B.建筑設(shè)計收入按3%

C.郵政儲蓄收入按5%

D.金融保險業(yè)按5%ABCDEF【答案錯誤】×3.以下工程中，屬于勞務(wù)報酬所得的有〔〕。A.個人書畫展賣取得的報酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬ABCDEF【正確答案】：A,D【解析】：BC選項應(yīng)按稿酬所得征收個人所得稅。4.小企業(yè)外購原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購本錢包括〔〕。A．進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額

B．所支付的運(yùn)費

C．運(yùn)費發(fā)票金額的93%

D．運(yùn)輸途中的合理損耗ABCDEF【正確答案】：A,C,D【解析】：所支付運(yùn)費的7%要記入“進(jìn)項稅額〞，因此選項B不符合規(guī)定的要求。5.增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)向購置方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購置方)收取的全部價款和價外費用。以下屬于價外費用的有〔〕。A．包裝物租金

B．包裝物押金

C．運(yùn)輸裝卸費

D．違約金ABCDEF【正確答案】：A,C,D【解析】：包裝物押金不屬于價外費用。判斷題〔本類題共10小題，每題4分，共40分，你認(rèn)為正確的用"√"表示，錯誤的用"×"表示。)1.?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?要求小企業(yè)采用歷史本錢對會計要素進(jìn)行計量。〔〕對錯【正確答案】：對【解析】：在會計計量方面，?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進(jìn)行計量。而?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?僅要求小企業(yè)采用歷史本錢對會計要素進(jìn)行計量。2.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實際支付或應(yīng)付的價款計入采購本錢。〔〕對錯【正確答案】：對【解析】：由于小規(guī)模納稅人不實行進(jìn)項稅額抵扣制度，因此，不管收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會計處理上均無需反映進(jìn)項稅額，按實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價款，借記“材料采購〞、“原材料〞、“庫存商品〞等賬戶，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等賬戶。3.實行“免、抵、退〞方法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〕〞賬戶的貸方?！病硨﹀e【正確答案】：錯【解析】：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〕〞賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〕〞賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕〞賬戶。4.小企業(yè)發(fā)生銷售折扣時，按應(yīng)給予的銷售折扣，記入“財務(wù)費用〞賬戶的借方?！病硨﹀e【正確答案】：對5.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至到達(dá)預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅根底?！病硨﹀e【正確答案】：對【解析】：6.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動就是小企業(yè)納稅會計對象?！病硨﹀e【正確答案】：對7.農(nóng)民王某，將他在本村價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某應(yīng)按照房產(chǎn)稅從租計征規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅?！病硨﹀e【正確答案】：錯8.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費稅，應(yīng)計入應(yīng)稅消費品的采購本錢中?！病硨﹀e【正確答案】：對【解析】：因為消費稅是價內(nèi)稅。9.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅?！病硨﹀e【正確答案】：對10.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。〔〕對錯【正確答案】：錯【解析】：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。計人員繼續(xù)教育?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?參考教材：?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么講解與實務(wù)操作?龍海紅、黃毅勤，中國商業(yè)出版社出版。單項選擇題1、2021年公布的?中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?中新增加的一類是〔〕A小型企業(yè)B中型企業(yè)C大型企業(yè)D微型企業(yè)答案：D解釋：見工信總聯(lián)企業(yè)[2021]300號文件?中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?“二、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。〞2、?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?規(guī)定小企業(yè)可以采用的計量方法是〔〕A現(xiàn)值B歷史本錢C重置本錢D可變現(xiàn)凈值答案：B解釋：?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?〔以下簡稱?準(zhǔn)那么?〕第6條“小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢計量，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。〞3、以下各項中，屬于小企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告根底的是〔〕。A權(quán)責(zé)發(fā)生制B持續(xù)經(jīng)營C貨幣計量D實質(zhì)重于形式答案：A解釋：?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?與?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?核算根底相同，均為權(quán)責(zé)發(fā)生制。4、由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補(bǔ)足原定額。這種備用金的管理方式稱為〔〕。A臨時性備用金B(yǎng)一次性備用金C定額備用金D非定額備用金答案：C解釋：定額備用金的概念。5、小企業(yè)會計準(zhǔn)那么中納入其他貨幣資金核算內(nèi)容的是〔〕。A支票B商業(yè)匯票C委托收款D備用金答案：D解釋：見?附錄：小企業(yè)會計準(zhǔn)那么——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表?〔以下簡稱?附錄?〕中“1012其他貨幣資金〞科目“本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。〞6、采購方采購商品使用商業(yè)匯票結(jié)算時，應(yīng)核算的會計科目是〔〕。A應(yīng)收賬款B應(yīng)收票據(jù)C應(yīng)付票據(jù)D預(yù)收賬款答案：C解釋：采購方采購商品使用商業(yè)匯票結(jié)算屬于延期付款〔負(fù)債〕，用“應(yīng)付票據(jù)〞。7、按實際本錢計價，以下方法中屬于發(fā)出存貨計價不采用的方法是〔〕。A個別計價法B先進(jìn)先出法C后進(jìn)先出法D加權(quán)平均法答案：C解釋：?準(zhǔn)那么?第13條“小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際本錢。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。〞8、以下各項中，屬于消耗性生物資產(chǎn)的是〔〕。A奶牛B果樹C肉雞 D種禽答案：C解釋：?準(zhǔn)那么?第11條‘〔八〕消耗性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)〔農(nóng)、林、牧、漁業(yè)〕生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。〞選項C肉雞為待售的牲畜，而選項A、B、D屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。9、以下各項中，有關(guān)長期債券投資表述不正確的選項是〔〕。A長期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購置價款和相關(guān)稅費作為本錢進(jìn)行計量B實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收利息C分期付息方式的債券應(yīng)計利息計入長期債券投資的賬面價值D分期付息方式的債券應(yīng)收利息應(yīng)作為流動資產(chǎn)工程答案：C解釋：?準(zhǔn)那么?第19條“分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不增加長期債券投資的賬面余額。〞10、對于增值稅一般納稅人而言，不構(gòu)成外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)本錢的是〔〕。A購置價款B相關(guān)的運(yùn)輸費、裝卸費C相關(guān)的安裝費D按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅額答案：D解釋：?準(zhǔn)那么?第28條“外購固定資產(chǎn)的本錢包括：購置價款、相關(guān)稅費、運(yùn)輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。〞11、小企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計入〔〕。A主營業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C營業(yè)外收入D投資收益答案：B解釋：見?附錄?中“5051其他業(yè)務(wù)收入〞科目“本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入。〞12、小企業(yè)確實無償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計入〔〕。A資本公積B管理費用C其他應(yīng)付款D營業(yè)外收入答案：D解釋：?準(zhǔn)那么?第47條“小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。〞13、以下稅種中，屬于價外稅的是〔〕。A消費稅B營業(yè)稅C印花稅D增值稅答案：D解釋；增值稅屬于價外稅。14、以下各項中，關(guān)于長期借款的表述不正確的選項是〔〕。A屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出B屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用C用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前，按規(guī)定應(yīng)予資本化的利息支出，計入在建工程本錢D用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后，按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用答案：A解釋：見?附錄?中“5602管理費用〞科目三〔一〕“小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費〔包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)本錢的借款費用等費用〕，在實際發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。〞15、以下各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是〔〕。A以盈余公積彌補(bǔ)虧損B將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C提取法定盈余公積D以盈余公積轉(zhuǎn)增資本答案：B解釋：選項B使一項負(fù)債減少，一項所有者權(quán)益增加。而選項A、C、D屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的轉(zhuǎn)換。16、以下各項中，屬于小企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是〔〕。A罰款收入B出售固定資產(chǎn)凈收益C出售無形資產(chǎn)凈收益D銷售材料收入答案：D解釋：見?附錄?中“5051其他業(yè)務(wù)收入〞科目“本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入。〞選項A、B、C屬于營業(yè)外收入。17、對于不跨會計年度的勞務(wù)收入，確認(rèn)收入采用的方法是〔〕。A完成合同法B完工百分比法C分期確認(rèn)法D配比法答案：A解釋：?準(zhǔn)那么?第63條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。〞即完成合同法。18、以下各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是〔〕A商品維修費B采購運(yùn)輸費C業(yè)務(wù)招待費D產(chǎn)品參展費答案：C解釋：選項C應(yīng)計入管理費用。19、以下各項中，與營業(yè)利潤無關(guān)的是〔〕A其他業(yè)務(wù)本錢B投資收益C財務(wù)費用D所得稅費用答案：D解釋：?準(zhǔn)那么?第67條〔一〕“營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，加上投資收益〔或減去投資損失〕后的金額。〞20、按小企業(yè)利潤分配的順序，排在第一的是〔〕。A彌補(bǔ)以前年度虧損B提取法定盈余公積金C提取任意盈余公積金D向投資者分配利潤答案：A解釋：?準(zhǔn)那么?第72條“小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。〞21、以下各項中，不屬于小企業(yè)外幣貨幣性工程的是〔〕。A應(yīng)收賬款B短期借款C其他應(yīng)付款D長期股權(quán)投資答案：D解釋：?準(zhǔn)那么?第77條“貨幣性工程分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。非貨幣性工程，是指貨幣性工程以外的工程。包括：存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。〞22、以下各項中，不屬于流動資產(chǎn)工程的是〔〕。A短期投資B應(yīng)收利息C消耗性生物資產(chǎn)D生產(chǎn)性生物資產(chǎn)答案：D解釋：選項D生產(chǎn)性生物資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。23、以下各項中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是〔〕。A取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng)構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金D歸還借款利息支付的現(xiàn)金答案：D解釋：見?準(zhǔn)那么?第84、85條，選項D屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。24、以下各項中，不屬于小企業(yè)會計準(zhǔn)那么附錄的內(nèi)容是〔〕。A總說明B會計科目C主要賬務(wù)處理D財務(wù)報表答案：A解釋：見?附錄?標(biāo)題“小企業(yè)會計準(zhǔn)那么——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表〞內(nèi)容包括三局部。二、多項選擇1、小企業(yè)會計準(zhǔn)那么適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合?中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，但不包括的小企業(yè)有〔〕。A股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)B金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)C企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司D民營小企業(yè)答案：ABC解釋：?準(zhǔn)那么?第2條“本準(zhǔn)那么適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合?中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。以下三類小企業(yè)除外：股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。〞2、小企業(yè)財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括〔〕。A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤表C現(xiàn)金流量表D附注答案：ABCD解釋：?準(zhǔn)那么?第79條“小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成局部：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；附注。3、以下各項中，屬于小企業(yè)會計的根本假設(shè)的有〔〕。A會計主體B持續(xù)經(jīng)營C會計分期D貨幣計量答案：ABCD解釋：?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?與?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?會計核算的前提條件〔根本假設(shè)〕是相同的。4、以下各項中，支出可以使用現(xiàn)金支付的有〔〕。A個人勞動報酬B根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金C向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款D1000元以上的購置設(shè)備支出答案：ABC解釋：根據(jù)?現(xiàn)金管理暫行條例?的規(guī)定，可用現(xiàn)金支付的款項有8個方面。一般用于向個人支付的款項及1000元以下的零星支出可使用現(xiàn)金。5、以下各項中，屬于其他貨幣資金的有〔〕。A銀行匯票存款B支票C銀行本票存款D信用卡存款答案：ACD解釋：見?附錄?中“1012其他貨幣資金〞科目“本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。〞6、小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項作為壞賬損失應(yīng)符合的條件有〔〕。A債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、撤消營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)缺乏清償?shù)腂債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)缺乏清償?shù)腃債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的D因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的答案：ABCD解釋：?準(zhǔn)那么?第10條“小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合以下條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失〔6個方面〕：1、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、撤消營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)缺乏清償?shù)模?、債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)缺乏清償?shù)模?、債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；4、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整方案后，無法追償?shù)模?、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；6、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。〞7、以下各項中，屬于小企業(yè)會計準(zhǔn)那么中有關(guān)存貨核算發(fā)生改變的有〔〕。A不計提存貨跌價準(zhǔn)備B存貨盤盈、盤虧通過“待處理財產(chǎn)損益〞科目核算C會計科目中增加了按方案本錢核算的有關(guān)科目D將低值易耗品和包裝物并入“周轉(zhuǎn)材料〞科目核算答案：ABCD8、以下各項中，屬于?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?納入“周轉(zhuǎn)材料〞科目核算的有〔〕。A包裝物B低值易耗品C消耗性生物資產(chǎn)D〔建筑業(yè)〕的鋼模板、木模板、腳手架等答案：ABD解釋：?準(zhǔn)那么?第11條〔六〕“周轉(zhuǎn)材料，是指小企業(yè)能夠?qū)掖问褂?、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、低值易耗品、小企業(yè)〔建筑業(yè)〕的鋼模板、木模板、腳手架等。〞9、以下各項中，屬于長期投資按投資內(nèi)容劃分的有〔〕。A短期投資B實物投資C貨幣投資D無形資產(chǎn)投資答案：BCD10、以下各項中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法中加速折舊的方法有〔〕。A年限平均法B工作量法C雙倍余額遞減法D年數(shù)總和法答案：CD解釋：?準(zhǔn)那么?第30條“小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法〔即直線法，下同〕計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。〞11、以下各項中，小企業(yè)的長期待攤費用包括〔〕。A已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出C融資租入固定資產(chǎn)的改建支出D固定資產(chǎn)的大修理支出答案：ABD解釋：?準(zhǔn)那么?第43條“小企業(yè)的長期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等。〞12、以下各項中，屬于小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有〔〕。A職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼B職工福利費C社會保險費D辭退福利答案：ABCD解釋：?準(zhǔn)那么?第49條“小企業(yè)的職工薪酬包括〔8個方面〕：1、職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；2、職工福利費；3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；4、住房公積金；5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；6、非貨幣性福利；7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；8、其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出等。〞13、?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?在“應(yīng)交稅費〞科目新增的明細(xì)科目有〔〕。A應(yīng)交所得稅B應(yīng)交排污費C應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費D應(yīng)交消費稅答案：BC解釋：見?附錄?中“2221應(yīng)交稅費〞科目“本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、排污費等。〞原小企業(yè)會計制度三費是在“其他應(yīng)交款〞科目核算。14、以下各項中，屬于政府補(bǔ)助的類型有〔〕。A與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B與負(fù)債相關(guān)的政府補(bǔ)助C與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助D與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助答案：AD15、以下各項中，小企業(yè)的所有者權(quán)益包括〔〕。A實收資本B資本公積C盈余公積D未分配利潤答案：ABCD解釋：?準(zhǔn)那么?第53條“小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實收資本〔或股本，下同〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤。〞16、按照?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?，以下各項中屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的有〔〕。A商品已經(jīng)發(fā)出B已經(jīng)收到貨款或取得收款權(quán)利C已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方D相關(guān)的收入和本錢能夠可靠地計量答案：AB解釋：?準(zhǔn)那么?第59條“通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)銷售商品收入。〞注：小企業(yè)準(zhǔn)那么對收入確實認(rèn)省略了風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷，簡化了確認(rèn)條件。17、小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入，包括〔〕。A從事建筑安裝活動取得的收入B交通運(yùn)輸效勞活動取得的收入C郵電通信效勞活動取得的收入D咨詢經(jīng)紀(jì)效勞活動取得的收入答案：ABCD解釋：?準(zhǔn)那么?第62條“小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)效勞、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)效勞、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)效勞活動取得的收入。〞18、以下各項中，屬于生產(chǎn)本錢核算一般程序內(nèi)容的有〔〕。A要素費用的核算B輔助生產(chǎn)本錢的核算和分配C根本生產(chǎn)車間制造費用的分配D將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品本錢之間進(jìn)行分配答案：ABCD解釋：小企業(yè)生產(chǎn)本錢核算的一般程序與大中型企業(yè)是根本相同的。19、以下各項中，政府補(bǔ)助的形式有〔〕。A財政撥款B稅收返還C財政貼息直接支付給受益企業(yè)D作為投資者投入資金答案：ABC解釋：?準(zhǔn)那么?第69條“政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。〞具體形式有財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。20、以下各項中，應(yīng)計入小企業(yè)的營業(yè)外支出的有〔〕.A非流動資產(chǎn)處置凈損失B無法收回的長期股權(quán)投資損失C稅收滯納金D罰金答案：ABCD解釋：?準(zhǔn)那么?第70條“小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處臵凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。〞21、以下各項中，屬于外幣交易的有〔〕.A買入以外幣計價的商品和效勞B賣出以外幣計價的商品和效勞C向國外銷售以記賬本位幣計價和結(jié)算的商品D取得外幣借款答案：ABD解釋：?準(zhǔn)那么?第74條“小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。〞“前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。〞22、以下各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有〔〕。A歸還借款本金支付的現(xiàn)金B(yǎng)取得借款收到的現(xiàn)金C吸收投資者投資收到的現(xiàn)金D分配利潤支付的現(xiàn)金答案：ABCD解釋：?準(zhǔn)那么?第85條“籌資活動，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。〞有5個工程：“1、取得借款收到的現(xiàn)金；2、吸收投資者投資收到的現(xiàn)金；3、歸還借款本金支付的現(xiàn)金；4、歸還借款利息支付的現(xiàn)金；5、分配利潤支付的現(xiàn)金。〞三、判斷1、?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?自2021年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施，原?小企業(yè)會計制度?廢止。答案：對解釋：?準(zhǔn)那么?第90條“本準(zhǔn)那么自2021年1月1日起施行。財政部2004年發(fā)布的?小企業(yè)會計制度?〔財會[2004]2號〕同時廢止。〞2、已選擇執(zhí)行?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?的小企業(yè)，不得在執(zhí)行?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?的同時，選擇執(zhí)行?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?的相關(guān)規(guī)定。答案：對解釋：?準(zhǔn)那么?第3條之〔二〕“執(zhí)行?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?的小企業(yè)，不得在執(zhí)行?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?的同時，選擇執(zhí)行本準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定。〞3、財務(wù)會計報告要滿足財務(wù)報告的使用者的需要，小企業(yè)會計準(zhǔn)那么主要是考慮投資者的需要。答案：錯解釋：小企業(yè)外部信息使用者主要為稅務(wù)部門和銀行。4、小企業(yè)會計準(zhǔn)那么要求“銀行存款日記賬〞與“銀行對賬單〞應(yīng)至少每月核對一次。答案：對解釋：?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?對銀行賬戶的管理要求與?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?是一樣的。5、小企業(yè)會計準(zhǔn)那么規(guī)定短期投資期末按公允價值計量。答案：錯解釋：?準(zhǔn)那么?第5條規(guī)定小企業(yè)的資產(chǎn)都應(yīng)按歷史本錢計量。6、按照?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?，小企業(yè)應(yīng)收賬款不計提壞賬，發(fā)生損失時直接轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。答案：對解釋：?準(zhǔn)那么?第10條“應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。〞7、商品流通的小企業(yè)〔批發(fā)業(yè)、零售業(yè)〕在購置商品過程中發(fā)生的費用〔包括：運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等〕，計入購入商品的實際本錢。答案：錯解釋：?準(zhǔn)那么?第65條之〔三〕小企業(yè)〔批發(fā)業(yè)、零售業(yè)〕在購置商品過程中發(fā)生的費用〔包括：運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等〕也構(gòu)成銷售費用。〞8、存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。答案：對解釋：?準(zhǔn)那么?第15條“存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其本錢、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。9、根據(jù)?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?的規(guī)定，小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，可以采用本錢法，也可以采用權(quán)益法核算。答案：錯解釋：?準(zhǔn)那么?第24條“長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用本錢法進(jìn)行會計處理。〞10、小企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過“固定資產(chǎn)〞科目核算。答案：對解釋：見?附錄?中“1601固定資產(chǎn)〞科目“小企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。〞11、“研發(fā)支出〞科目，屬于本錢類科目。應(yīng)按照研究開發(fā)工程，分別對“費用化支出〞、“資本化支出〞進(jìn)行明細(xì)核算。答案：對解釋：見?附錄?中“4301研發(fā)支出〞科目“二、本科目應(yīng)按照研究開發(fā)工程，分別“費用化支出〞、“資本化支出〞進(jìn)行明細(xì)核算。〞12、?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?對短期借款利息費用的核算取消了“預(yù)提費用〞科目，計提的利息通過“應(yīng)付利息〞等科目來核算。答案：對解釋：見?附錄?中“2001短期借款〞科目的主要賬務(wù)處理“〔二〕在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務(wù)費用〞科目，貸記“應(yīng)付利息〞等科目。〞13、小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費〞科目核算。答案：對解釋：見?附錄?中“2221應(yīng)交稅費〞科目“小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。〞14、長期應(yīng)付款是指小企業(yè)長期借款以外的其