《企業(yè)財務(wù)會計》項目十二：總賬報表崗位

誠信為本操守為重堅持準(zhǔn)則不做假賬《財務(wù)會計》項目十二總賬報表崗位項目十二總賬報表崗位

學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解總賬報表崗位的相關(guān)會計規(guī)范要求2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

3.掌握利潤表的編制方法4.掌握所有者權(quán)益變動表的編制方法

5.掌握現(xiàn)金流量表的編制方法6.掌握會計報表附注的編制方法7.掌握總賬報表崗位的賬務(wù)處理項目十二總賬報表崗位任務(wù)1：資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)2：利潤表的編制任務(wù)3：所有者權(quán)益變動表的編制任務(wù)4：現(xiàn)金流量表的編制任務(wù)5：會計報表附注的編制知識點(diǎn)1：資產(chǎn)負(fù)債表的基本認(rèn)知

一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的靜態(tài)會計報表。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動負(fù)債合計固定資產(chǎn)負(fù)債合計在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)

其他綜合收益長期待攤費(fèi)用盈余公積

遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表編制知識點(diǎn)2：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

1．年初余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表編制知識點(diǎn)2：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

2．期末余額欄的填列方法（1）根據(jù)總賬科目余額填列。直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等；根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列：“貨幣資金”等。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表編制知識點(diǎn)2：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

2．期末余額欄的填列方法（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。例：“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列；例：“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表編制知識點(diǎn)2：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

2．期末余額欄的填列方法（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。例：“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表編制知識點(diǎn)2：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

2．期末余額欄的填列方法（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。例：“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。例：“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表編制知識點(diǎn)2：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

2．期末余額欄的填列方法（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。例：“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)1】2015年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”科目余額為10000元，“銀行存款”科目余額為4000000元，“其他貨幣資金”科目余額為1000000元。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目金額為：10000+4000000+1000000=5010000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)2】該公司2015年12月31日結(jié)賬后的“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”科目余額為10000元。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項目金額為100000元。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)3】2015年12月1日向銀行借入一年期借款320000元，向其他金融機(jī)構(gòu)借款230000元，無其他短期借款業(yè)務(wù)發(fā)生。

公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“短期借款”項目金額為：320000+230000=550000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)4】

公司年末向股東發(fā)放現(xiàn)金股利400000元，股票股利100000元，現(xiàn)金股利尚未支付。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付股利”項目金額為400000元。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)5】

公司2015年12月31日應(yīng)付宏達(dá)公司商業(yè)票據(jù)32000元，應(yīng)付恒達(dá)公司商業(yè)票據(jù)56000元，應(yīng)付豐達(dá)公司商業(yè)票據(jù)680000元，尚未支付。公司在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項目金額為：32000+56000+680000=768000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)6】公司2015年12月31日應(yīng)付管理人員工資300000元，應(yīng)計提福利費(fèi)42000元，應(yīng)付車間工作人員工資57000元，無其他應(yīng)付職工薪酬項目。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目金額為：300000+42000+57000=399000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)7】公司2015年1月1日發(fā)行了一次還本付息的公司債券，面值為1000000元，當(dāng)年12月31日應(yīng)計提的利息為10000元。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目金額為：1000000+10000=1010000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)8】浙江東方有限責(zé)任公司2015年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如下表所示

科目余額明細(xì)資料【問題】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成相應(yīng)項目資產(chǎn)負(fù)債表的填列?？颇棵Q總賬金額明細(xì)科目借方余額合計明細(xì)科目借方余額合計應(yīng)收賬款15000001600000100000預(yù)付賬款74000080000060000應(yīng)付賬款14000004000001800000預(yù)收賬款8000006000001400000任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)8】

資產(chǎn)負(fù)債表項目填列計算表報表項目填列金額計算過程應(yīng)收賬款2200000“應(yīng)收賬款”項目金額為：1600000+600000=2200000（元）預(yù)付賬款1200000“預(yù)付賬款”項目金額為：800000+400000=1200000（元）應(yīng)付賬款1860000“應(yīng)付賬款”項目金額為：60000+1800000=1860000（元）預(yù)收賬款1500000“預(yù)收賬款”項目金額為：1400000+100000=1500000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)9】浙江東方有限責(zé)任公司2015年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如下表所示。

長期借款科目余額明細(xì)資料【問題】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成相應(yīng)項目資產(chǎn)負(fù)債表的填列。借款起始日期借款期限（年）金額2015年1月1日310000002013年1月1日520000002012年6月1日41500000任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)9】

資產(chǎn)負(fù)債表項目填列計算表報表項目填列金額計算過程長期借款3000000“長期借款”總賬科目余額4500000元，減去一年內(nèi)到期的長期借款1500000元=3000000元。一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債1500000一年內(nèi)到期的長期借款1500000元任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)10】公司2015年12月31日因出售商品應(yīng)收廣恒公司票據(jù)金額為123000元，因提供勞務(wù)應(yīng)收美恒企業(yè)票據(jù)342000元，應(yīng)收票據(jù)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為10000元。

公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項目金額為：123000+342000-10000=455000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)11】公司2015年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計450000元，貸方余額合計220000元，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為50000元，假定“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目無借方余額。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目金額為：450000—50000=400000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)12】公司2015年12月31日結(jié)賬后的“其他應(yīng)收款”科目余額為63000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備為2000元。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”項目金額為：63000—2000=61000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)13】公司2015年年12月31日結(jié)賬后的“長期股權(quán)投資”科目余額為100000元，“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額為6000元。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期股權(quán)投資”項目金額為：100000—6000=94000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)14】公司2015年年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1000000元，“累計折舊”科目余額為90000元，“國定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為200000元。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項目金額為：1000000—90000—200000=710000（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)15】公司2015交付安裝的設(shè)備價值為305000元，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料64000元，工資費(fèi)用支出70200元，“在建工程減值準(zhǔn)備”科目余額為20000元，安裝工作尚未完成。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“在建工程”項目金額為：305000+64000+70200—20000=419200（元）任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)16】公司2015年12月31日結(jié)賬后的“無形資產(chǎn)”科目余額為488000元，“累計攤銷”科目余額為48800元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為93000元。公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項目金額為：488000-48800-93000=346200（元）。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)17】浙江東方有限責(zé)任公司采用計劃成本核算材料，2015年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：

“材料采購”科目余額為140000元（借方），

“原材料”科目余額為2400000（借方），“周轉(zhuǎn)材料”科科目余額為1800000元（借方），“庫存商品”科目余額為1600000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600000元（借方），“材料成本差異”科目余額為120000元（貸方），“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為210000元。【問題】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成“存貨”項目資產(chǎn)負(fù)債表的填制。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)17】

資產(chǎn)負(fù)債表項目計算表報表項目填列金額計算過程存貨6210000=140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000=6210000（元）“材料采購”（表示在途材料采購成本）、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”（比如包裝物和低值易耗品等）、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”（表示期末在產(chǎn)品金額）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應(yīng)減去；若為借方余額，應(yīng)加上），再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明1、資產(chǎn)項目的填列說明（1）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。（2）“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目和在初始確認(rèn)時指定以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)科目的期末余額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明（3）“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。（4）“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明（5）“預(yù)付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。（6）“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明（7）“應(yīng)收股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。（8）“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明（9）“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計數(shù)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。（10）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目金額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明（11）“長期股權(quán)投資”項目，反映企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。（12）“固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和減值準(zhǔn)備后的凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明(13)“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值、未完建筑安裝工程己經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出等項目的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。(14)“工程物資”項目，反映企業(yè)尚未使用的各項工程物資的實際成本。本項自應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明(15)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“—”號填列。(16)“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明(17)“開發(fā)支出”項目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。(18)“長期待攤費(fèi)用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用。長期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。(19)“其他非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明2、負(fù)債項目的填列說明(1)“短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借人的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。(2)“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。(3)“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目內(nèi)填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明2、負(fù)債項目的填列說明（4）“預(yù)收款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)收供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。（5）“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明2、負(fù)債項目的填列說明（6）“應(yīng)交稅費(fèi)”項目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本項目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項目列示。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“一”號填列。（7）“應(yīng)付利息”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明2、負(fù)債項目的填列說明（8）“應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本項目列示。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。（9）“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（10）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明2、負(fù)債項目的填列說明（11）“長期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。（12）“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金（和利息）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。（13）“其他非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券等項目以外的其他非流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。其他非流動負(fù)債項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額分析填列。非流動負(fù)債各項目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目內(nèi)反映。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明3、所有者權(quán)益項目的填列說明(1)“實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”科目的期末余額填列。(2)“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。(3)“其他綜合收益”項目，反映企業(yè)其他綜合收益的期末余額。本科目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制知識點(diǎn)3：資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明3、所有者權(quán)益項目的填列說明(4)“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。(5)“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項目內(nèi)以“－”號填列。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【案例分析】【案例12-1】浙江東方責(zé)任有限公司2014年末賬戶余額信息及2014年度資產(chǎn)負(fù)債表見表12－12，該公司存貨采用實際成本法核算，公司2015年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（40筆業(yè)務(wù)，見教材345-346頁）第一步：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。

任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【實例專欄】第二步：登記各明細(xì)賬、總賬，計算賬戶余額。

任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制第三步：根據(jù)2015年度資產(chǎn)負(fù)債表（表12－12）和2015年12月31日賬戶余額信息，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表項目填列規(guī)則，計算并填寫2015年度資產(chǎn)負(fù)債表。任務(wù)1資產(chǎn)負(fù)債表的編制【知識拓展】中外企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表報表項目的比較資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益短期投資固定資產(chǎn)長期投資無形資產(chǎn)短期借款應(yīng)付項目長期負(fù)債項目股本項目

項目十二總賬報表崗位任務(wù)1：資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)2：利潤表的編制任務(wù)3：所有者權(quán)益變動表的編制任務(wù)4：現(xiàn)金流量表的編制任務(wù)5：會計報表附注的編制任務(wù)2利潤表的編制知識點(diǎn)1：利潤表的含義利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營成果的動態(tài)會計報表。收入－費(fèi)用＝利潤任務(wù)2利潤表的編制知識點(diǎn)2:利潤表的編制方法“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容和本期不一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。

任務(wù)2利潤表的編制知識點(diǎn)2:利潤表的編制方法

“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，一般應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。如“營業(yè)收入”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析計算填列。

利潤表項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）

投資收益（損失以“—”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益任務(wù)2利潤表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)1】公司2015年度利潤表中“營業(yè)收入”的項目金額為：“主營業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為33000000元，借方發(fā)生額為200000元（系11月份發(fā)生的購買方退貨），“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為2000000元。公司2015年度利潤表中“營業(yè)收入”的項目金額為：33000000-200000+2000000=34800000（元）。任務(wù)2利潤表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)2】公司2015年度“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為30000000元；2015年12月8日，當(dāng)年9月銷售給某單位的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，該項銷售已確認(rèn)成本1800000元；“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額為800000元。2015年度利潤表中的“營業(yè)成本”的項目金額為：30000000-1800000+800000=29000000（元）任務(wù)2利潤表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)3】公司2015年12月31日“資產(chǎn)減值損失”科目當(dāng)年借方發(fā)生額為680000元，貸方發(fā)生額為320000元。公司2015年度利潤表中“資產(chǎn)減值損失”的項目金額為：680000-320000=360000（元）任務(wù)2利潤表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)4】公司2015年“公允價值變動損益”科目貸方發(fā)生額為900000元，借方發(fā)生額為120000元。公司2015年度利潤表中“公允價值變動收益”的項目金額為：900000—120000=780000（元）任務(wù)2利潤表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)5】截止到2015年12月31日，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為1990000元，“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為630000元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為500000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為150000元，“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為780000元，“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額為60000元，“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額為50000元，“財務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額為170000元，“資產(chǎn)減值損失”科目借方發(fā)生額為50000元（無貸方發(fā)生額），“公允價值變動損益”科目為借方發(fā)生額450000元（無貸方發(fā)生額），“投資收益”科目貸方發(fā)生額為850000元（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為100000元，

“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為40000元，“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額為171600元。任務(wù)2利潤表的編制【案例分析】【業(yè)務(wù)5】營業(yè)利潤=1990000+500000—630000—150000—780000—60000—50000—170000—50000—450000+850000=1000000（元）；利潤總額=1000000+100000—40000=1060000

（元）凈利潤=1060000—171600=888400（元）任務(wù)2利潤表的編制知識點(diǎn)3:利潤表的填列說明

l.“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。3.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

任務(wù)2利潤表的編制知識點(diǎn)3:利潤表的填列說明4.“銷售費(fèi)用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。5.“管理費(fèi)用”項目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。6.“財務(wù)費(fèi)用”項目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

任務(wù)2利潤表的編制知識點(diǎn)3:利潤表的填列說明7.“資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。8.“公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項目以“一”號填列。9.“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“－”號填列。

任務(wù)2利潤表的編制知識點(diǎn)3:利潤表的填列說明10.“營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項目以‘一”號填列。11.“營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。12.“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。13.“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。

任務(wù)2利潤表的編制知識點(diǎn)3:利潤表的填列說明14.“所得稅費(fèi)用”項目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。15．“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。16．“每股收益”項目，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標(biāo)，反映普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處在公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)的每股收益信息。任務(wù)2利潤表的編制知識點(diǎn)3:利潤表的填列說明17．“其他綜合收益”項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。18．“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。

【知識拓展】經(jīng)濟(jì)學(xué)中的利潤會計利潤＝總收入－顯成本正常利潤＝隱成本經(jīng)濟(jì)利潤＝總收入—總成本＝總收入－（顯成本+正常利潤）＝會計利潤－正常利潤任務(wù)2利潤表編制

項目十二總賬報表崗位任務(wù)1：資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)2：利潤表的編制任務(wù)3：所有者權(quán)益變動表的編制任務(wù)4：現(xiàn)金流量表的編制任務(wù)5：會計報表附注的編制任務(wù)3所有者權(quán)益變動表的編制知識點(diǎn)1：所有者權(quán)益變動表的含義所有者權(quán)益變動表（或股東權(quán)益變動表）是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。

任務(wù)3所有者權(quán)益變動表的編制知識點(diǎn)2：所有者權(quán)益變動表的格式所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式列示。一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，即所有者權(quán)益變動的來源，對一定時期所有者權(quán)益的變動情況進(jìn)行全面反映；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（即實收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積、未分配利潤）列示交易或事項對所有者權(quán)益各部分的影響。知識點(diǎn)3：所有者權(quán)益變動表的編制

1.上年金額欄的填列方法“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)。任務(wù)3所有者權(quán)益變動表的編制

任務(wù)3所有者權(quán)益變動表編制知識點(diǎn)3：所有者權(quán)益變動表的編制2.本年金額欄的填列方法所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶的發(fā)生額分析填列。項目十二總賬報表崗位任務(wù)1：資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)2：利潤表的編制任務(wù)3：所有者權(quán)益變動表的編制任務(wù)4：現(xiàn)金流量表的編制任務(wù)5：會計報表附注的編制任務(wù)4現(xiàn)金流量表的編制知識點(diǎn)1：現(xiàn)金流量表的含義

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)銀行存款賬戶核算的存入金融企業(yè)、隨時可以用于支付的存款，也包括其他貨幣資金賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。任務(wù)4現(xiàn)金流量表的編制知識點(diǎn)1：現(xiàn)金流量表的含義經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易活動和事項的現(xiàn)金（和現(xiàn)金等價物，下同）流入和流出量。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和對外投資活動（不包括現(xiàn)金等價物范圍的投資）的現(xiàn)金流入和流出量?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指企業(yè)接受投資和借入資金導(dǎo)致的現(xiàn)金流入和流出量。知識點(diǎn)2：現(xiàn)金流量表的格式：報告式

按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。任務(wù)4現(xiàn)金流量表的編制

任務(wù)4現(xiàn)金流量表的編制知識點(diǎn)3：現(xiàn)金流量表的編制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。任務(wù)4現(xiàn)金流量表的編制知識點(diǎn)3：現(xiàn)金流量表的編制

采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選用工作底稿法、T型賬戶法或分析填列法。任務(wù)4現(xiàn)金流量表的編制知識點(diǎn)4：現(xiàn)金流量表的填列說明

1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。（2）“收到的稅費(fèi)返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。任務(wù)4現(xiàn)金流量表的編制知識點(diǎn)4：現(xiàn)金流量表的填列說明

1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。任務(wù)4現(xiàn)金流量表的編制知識點(diǎn)4：現(xiàn)金流量表的填列說明

1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（6）“支付的各項稅費(fèi)”項目，反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。（7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。任務(wù)4現(xiàn)金流量表的編制知識點(diǎn)4：現(xiàn)金流量表的填列說明

2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等