出口退稅常見問題處理課件

出口退稅常見問題處理經(jīng)元棟貨物和勞務(wù)稅科1出口退稅常見問題處理經(jīng)元棟1出口退稅重要文件財(cái)稅[2012]39號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告2出口退稅重要文件財(cái)稅[2012]39號(hào)2出口退稅重要文件國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告3出口退稅重要文件國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)3如何辦理出口退（免）稅貨物出口數(shù)據(jù)準(zhǔn)備一般納稅人認(rèn)定出口退（免）稅資格認(rèn)定電子口岸數(shù)據(jù)上報(bào)抵扣憑證認(rèn)證、采集申報(bào)軟件培訓(xùn)網(wǎng)上退稅申報(bào)開戶預(yù)申報(bào)、正式申報(bào)4如何辦理出口退（免）稅貨物出口4取得出口退稅路上的三個(gè)難關(guān)時(shí)間函調(diào)信息5取得出口退稅路上的三個(gè)難關(guān)時(shí)間函調(diào)信息5時(shí)間6時(shí)間6出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)增值稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)間增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)增值稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)間7出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)退免稅申報(bào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅?！坝馄凇笔侵赋^次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。8出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)退免稅申報(bào)8出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證仍沒有對(duì)應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：（一）《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)；（二）退（免）稅申報(bào)憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。9出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)9出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)免稅申報(bào)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明。10出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)免稅申報(bào)10出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。出口企業(yè)或其他單位對(duì)本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。11出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)11出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)委托出口貨物證明委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。

代理出口貨物證明委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。

12出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)委托出口貨物證明代理出口貨物證明12出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)收匯出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

13出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)收匯13信息14信息14出口退稅的信息處理出口報(bào)關(guān)單信息增值稅專用發(fā)票信息15出口退稅的信息處理出口報(bào)關(guān)單信息增值稅專用發(fā)票信息15出口退稅的信息處理出口報(bào)關(guān)單001、002、003報(bào)關(guān)單號(hào)16出口退稅的信息處理出口報(bào)關(guān)單1625272014079348892300422243011079048892300122262013179248892300322252012079657892300222282015079548892300517252720140793488923004171460輸錯(cuò)了沒提交改號(hào)了搞丟了18無信息疑點(diǎn)1460海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報(bào)關(guān)單號(hào)1460輸錯(cuò)了沒提交改號(hào)了搞丟了18無信息疑點(diǎn)出口退稅的信息處理增值稅專用發(fā)票信息2500該發(fā)票在總局發(fā)票信息中不存在19出口退稅的信息處理增值稅專用發(fā)票信息192500輸錯(cuò)了沒認(rèn)證搞丟了202500輸錯(cuò)了沒認(rèn)證搞丟了20出口退稅的信息處理增值稅專用發(fā)票信息2506該發(fā)票非交叉稽核相符發(fā)票2507該發(fā)票非交叉稽核相符發(fā)票21出口退稅的信息處理增值稅專用發(fā)票信息212506與2507六類企業(yè)與非六類企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；辦理出口退（免）稅申報(bào)不滿兩年的；有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。222506與2507六類企業(yè)與非六類企業(yè)222506在途搞丟了232506在途搞丟了23搞丟了怎么辦？填寫《出口企業(yè)信息查詢申請(qǐng)表》缺失對(duì)應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息24搞丟了怎么辦？填寫《出口企業(yè)信息查詢申請(qǐng)表》2425函調(diào)25函調(diào)其他問題26其他問題26換匯成本

1450、1440疑點(diǎn)27換匯成本

1450、1440疑點(diǎn)271、理論上換匯成本計(jì)算公式：同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的換匯成本=[∑計(jì)稅金額＋∑計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率）-∑應(yīng)退消費(fèi)稅]÷∑美元出口額∑計(jì)稅金額：指出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表中同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的的計(jì)稅金額合計(jì)∑美元出口額：指出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表中同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的美元離岸價(jià)合計(jì)2、出口退稅審核系統(tǒng)換匯成本計(jì)算公式：出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表中同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼下每筆出口的換匯成本=[計(jì)稅金額＋計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率）-應(yīng)退消費(fèi)稅]÷美元出口額計(jì)稅金額：指同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的平均單價(jià)×每筆出口數(shù)量平均單價(jià)：指同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的平均單價(jià)=∑計(jì)稅金額/∑進(jìn)貨數(shù)量換匯成本計(jì)算281、理論上換匯成本計(jì)算公式：換匯成本計(jì)算28換匯成本進(jìn)貨序號(hào)數(shù)量（臺(tái)）進(jìn)貨單價(jià)（元）計(jì)稅金額（元）出口序號(hào)數(shù)量（臺(tái)）出口單價(jià)（美元）離岸價(jià)（美元）換匯成本公式1公式204195948.724743.5901605133.86669.307.064.23041922246.154492.3101592329.80659.607.061.72041923015.386030.7701582426.80853.607.061.33042010333.333333.3301611048.50485.007.0611.6804205021.371068.380162503.01150.357.06188.40042163803.4222820.5101576533.503201.007.061.06合計(jì)75566.5242488.897580.25136018.857.0629換匯成本進(jìn)貨序號(hào)數(shù)量進(jìn)貨單價(jià)（元）計(jì)稅金額（元）出口序號(hào)數(shù)量預(yù)申報(bào)總是顯示“處理失敗”30預(yù)申報(bào)總是顯示“處理失敗”30跨年度商品代碼變更如何申報(bào)？31跨年度商品代碼變更如何申報(bào)？31在申報(bào)系統(tǒng)中選擇接近的，退稅率與原商品代碼一致的商品代碼進(jìn)行申報(bào)32在申報(bào)系統(tǒng)中選擇接近的，退稅率與原商品代碼一致的商品代碼進(jìn)行樣品可以退稅嗎？33樣品可以退稅嗎？33取得報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)），并且收匯的，可以辦理退稅；34取得報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)），并且收匯的，可以辦理退稅；34如何進(jìn)行延期申報(bào)35如何進(jìn)行延期申報(bào)35自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。36自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；36什么是九類企業(yè)？37什么是九類企業(yè)？37被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的；被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的；被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的；被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的；因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的；因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的；向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模幌蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。38被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的；38不能收匯怎么辦?39不能收匯怎么辦?39跨境人民幣貿(mào)易是否可以退稅？40跨境人民幣貿(mào)易是否可以退稅？40Q&A41Q&A41謝謝42謝謝42出口退稅常見問題處理經(jīng)元棟貨物和勞務(wù)稅科43出口退稅常見問題處理經(jīng)元棟1出口退稅重要文件財(cái)稅[2012]39號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告44出口退稅重要文件財(cái)稅[2012]39號(hào)2出口退稅重要文件國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告45出口退稅重要文件國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)3如何辦理出口退（免）稅貨物出口數(shù)據(jù)準(zhǔn)備一般納稅人認(rèn)定出口退（免）稅資格認(rèn)定電子口岸數(shù)據(jù)上報(bào)抵扣憑證認(rèn)證、采集申報(bào)軟件培訓(xùn)網(wǎng)上退稅申報(bào)開戶預(yù)申報(bào)、正式申報(bào)46如何辦理出口退（免）稅貨物出口4取得出口退稅路上的三個(gè)難關(guān)時(shí)間函調(diào)信息47取得出口退稅路上的三個(gè)難關(guān)時(shí)間函調(diào)信息5時(shí)間48時(shí)間6出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)增值稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)間增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。49出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)增值稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)間7出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)退免稅申報(bào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅?！坝馄凇笔侵赋^次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。50出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)退免稅申報(bào)8出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證仍沒有對(duì)應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：（一）《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)；（二）退（免）稅申報(bào)憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。51出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)9出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)免稅申報(bào)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明。52出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)免稅申報(bào)10出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。出口企業(yè)或其他單位對(duì)本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。53出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)11出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)委托出口貨物證明委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。

代理出口貨物證明委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。

54出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)委托出口貨物證明代理出口貨物證明12出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)收匯出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

55出口退稅的八大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)收匯13信息56信息14出口退稅的信息處理出口報(bào)關(guān)單信息增值稅專用發(fā)票信息57出口退稅的信息處理出口報(bào)關(guān)單信息增值稅專用發(fā)票信息15出口退稅的信息處理出口報(bào)關(guān)單001、002、003報(bào)關(guān)單號(hào)58出口退稅的信息處理出口報(bào)關(guān)單1625272014079348892300422243011079048892300122262013179248892300322252012079657892300222282015079548892300559252720140793488923004171460輸錯(cuò)了沒提交改號(hào)了搞丟了60無信息疑點(diǎn)1460海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報(bào)關(guān)單號(hào)1460輸錯(cuò)了沒提交改號(hào)了搞丟了18無信息疑點(diǎn)出口退稅的信息處理增值稅專用發(fā)票信息2500該發(fā)票在總局發(fā)票信息中不存在61出口退稅的信息處理增值稅專用發(fā)票信息192500輸錯(cuò)了沒認(rèn)證搞丟了622500輸錯(cuò)了沒認(rèn)證搞丟了20出口退稅的信息處理增值稅專用發(fā)票信息2506該發(fā)票非交叉稽核相符發(fā)票2507該發(fā)票非交叉稽核相符發(fā)票63出口退稅的信息處理增值稅專用發(fā)票信息212506與2507六類企業(yè)與非六類企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；辦理出口退（免）稅申報(bào)不滿兩年的；有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。642506與2507六類企業(yè)與非六類企業(yè)222506在途搞丟了652506在途搞丟了23搞丟了怎么辦？填寫《出口企業(yè)信息查詢申請(qǐng)表》缺失對(duì)應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息66搞丟了怎么辦？填寫《出口企業(yè)信息查詢申請(qǐng)表》2467函調(diào)25函調(diào)其他問題68其他問題26換匯成本

1450、1440疑點(diǎn)69換匯成本

1450、1440疑點(diǎn)271、理論上換匯成本計(jì)算公式：同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的換匯成本=[∑計(jì)稅金額＋∑計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率）-∑應(yīng)退消費(fèi)稅]÷∑美元出口額∑計(jì)稅金額：指出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表中同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的的計(jì)稅金額合計(jì)∑美元出口額：指出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表中同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的美元離岸價(jià)合計(jì)2、出口退稅審核系統(tǒng)換匯成本計(jì)算公式：出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表中同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼下每筆出口的換匯成本=[計(jì)稅金額＋計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率）-應(yīng)退消費(fèi)稅]÷美元出口額計(jì)稅金額：指同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的平均單價(jià)×每筆出口數(shù)量平均單價(jià)：指同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的平均單價(jià)=∑計(jì)稅金額/∑進(jìn)貨數(shù)量換匯成本計(jì)算701、理論上換匯成本計(jì)算公式：換匯成本計(jì)算28換匯成本進(jìn)貨序號(hào)數(shù)量（臺(tái)）進(jìn)貨單價(jià)（元）計(jì)稅金額（元）出口序號(hào)數(shù)量（臺(tái)）出口單價(jià)（美元）離岸價(jià)（美元）換匯成本公式1公式204195948.724743.5901605133.86669.307.064.23041922246.154492.3101592329.80659.607.061.72041923015.386030.7701582426.80853.607.061.33042010333.333333.3301611048.50485.007.0611.6804