《會計基礎(chǔ)》課件2模塊1建賬

12022/12/13初識會計建立賬簿填制和審核原始憑證填制和審核記賬憑證登記賬簿對賬與結(jié)賬編制財務(wù)報表歸檔與保管會計檔案學(xué)習(xí)內(nèi)容2022/12/132模塊一建立賬簿任務(wù)一

準備賬簿任務(wù)二啟用賬簿2022/12/133任務(wù)一準備賬簿賬簿的種類及格式購買賬簿學(xué)教目標：了解賬簿的格式，能根據(jù)會計主體的情況選購賬簿一、賬簿的種類及格式（一）賬簿形式：內(nèi)容：依據(jù)：根據(jù)審核無誤的會計憑證由具有一定格式并相互聯(lián)系在一起的賬頁組成。序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。2022/12/135活動

觀察手中的賬本或賬頁，看看有哪些類型的賬簿？它們的外觀和格式是否一樣？你有什么發(fā)現(xiàn)？（二）賬簿的種類1、按其用途分類2、按外表形式分類序時賬分類賬輔助賬訂本式活頁式卡片式3、按格式分類三欄式多欄式數(shù)量金額式12/13/202262022/12/137（二）賬簿的種類1.日記賬（1）普通日記賬（2）特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬年憑證號摘要會計科目借方金額貸方金額過賬月日制造費用銀行存款10001000∨∨（略）（略）銀行存款現(xiàn)金900900∨∨主營業(yè)務(wù)成本庫存商品60006000∨∨

普通日記賬年憑證號摘要對方科目收入支出余額月日管理費用600

特種日記賬12/13/202282022/12/139現(xiàn)金日記賬逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬銀行存款日記賬專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬2022/12/1310（二）賬簿的種類2.總分類賬（簡稱總賬）用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。2022/12/1311（二）賬簿的種類3.明細分類賬（簡稱明細賬）用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。2022/12/1312（二）賬簿的種類4.備查賬輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿，是為備忘、備查而設(shè)置的。如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。

2022/12/1313（三）賬簿的格式1、三欄式借方、貸方、余額2022/12/13142、數(shù)量金額式借、貸、余三欄下設(shè)有數(shù)量、金額2022/12/13153、多欄式（1）借方多欄式（2）貸方多欄式（3）借方貸方多欄式借方設(shè)專欄貸方設(shè)專欄借、貸方都設(shè)專欄2022/12/13162022/12/13174、卡片式

由某些專門格式的、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿2022/12/1318賬簿的分類2、按外表形式分類訂本式活頁式卡片式3、按賬頁格式分類三欄式多欄式數(shù)量金額式1、按用途與記錄的方式分類序時賬分類賬備查賬2022/12/1319議一議不同格式的賬簿適用的范圍是否一樣？2022/12/1320二、購買賬簿思考：購買賬簿時，要考慮的問題？選購的種類選購的格式選購的數(shù)量2022/12/13211、考慮因素企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量的大小財務(wù)分工采用的會計核算組織形式.......2022/12/1322（1）總賬外觀：賬頁格式：2、購買的種類與格式訂本式三欄式2022/12/1323（2）明細賬外觀：

賬頁格式：活頁式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、卡片式2022/12/1324（3）日記賬

外觀：

賬頁格式：訂本式三欄式2022/12/1325（4）備查賬沒有固定的格式（根據(jù)需要設(shè)計），注重用文字記述。2022/12/13263、購買的數(shù)量（1）現(xiàn)金日記賬一般只設(shè)1本。如有外幣，則應(yīng)分設(shè)。（2）銀行存款日記賬一般根據(jù)每個銀行賬號單獨設(shè)立1本賬。賬頁的數(shù)量根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少可選購頁數(shù)不同的日記賬。2022/12/1327（3）總分類賬根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少購買一本或幾本總分類賬及不同頁數(shù)的總分類賬。（4）明細分類賬根據(jù)管理需要和外界各部門對企業(yè)信息資料需求來購買不同格式的明細賬頁。2022/12/1328會計對象會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤這些要素之間有什么關(guān)系呢？這些要素具體怎樣反映呢？2022/12/1329活動：觀察手中賬簿問題1：賬簿上是直接體現(xiàn)會計要素內(nèi)容嗎？問題2：通過觀察賬簿，你還需要了解哪些知識？需要學(xué)習(xí)的知識：什么是會計科目、賬戶？借、貸什么含義？…2022/12/1330任務(wù)二啟用賬簿會計科目與賬戶練習(xí)啟用賬簿學(xué)教目標：熟悉主要會計科目及其分類，熟悉賬戶的結(jié)構(gòu)和性質(zhì)，掌握啟用賬簿方法。2022/12/1331

（一）會計科目

對會計要素按其經(jīng)濟內(nèi)容或用途作進一步的分類，將其劃分為的若干具體項目。一、會計科目和賬戶2022/12/1332設(shè)置原則合法性原則相關(guān)性原則實用性原則2022/12/13332006年2月15日，頒布企業(yè)會計基本準則及具體準則，其中附錄——會計科目和主要賬務(wù)處理。會計科目表活動：認真觀察會計科目表，你有什么發(fā)現(xiàn)？2022/12/1334（1）按經(jīng)濟內(nèi)容（2）按提供核算指標的詳細程度資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益類（二）會計科目的分類總分類科目

明細分類科目2022/12/1335課外查閱：利用各種途徑，了解常用會計科目核算哪些特定的經(jīng)濟活動內(nèi)容？2022/12/13361、賬戶

根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。與會計科目有什么關(guān)系？（二）會計賬戶2022/12/1337賬戶與會計科目的關(guān)系聯(lián)系（1）反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的（2）會計科目是賬戶的名稱。2022/12/1338區(qū)別（1）會計科目有統(tǒng)一性，事先規(guī)范，賬戶有相對靈活性，在業(yè)務(wù)發(fā)生后對其作出的分類記錄。（2）會計科目本身無結(jié)構(gòu)；賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)。2022/12/13392、賬戶的結(jié)構(gòu)活動：觀察賬簿中賬戶的結(jié)構(gòu)問題1：賬戶的構(gòu)成內(nèi)容？問題2：賬戶的基本結(jié)構(gòu)？2022/12/1340賬戶的一般通用格式

賬戶的名稱：

年憑證號數(shù)

摘要

借方

貸方借或貸

余額月日2022/12/1341賬戶的構(gòu)成內(nèi)容賬戶的名稱（會計科目）日期摘要憑證號數(shù)增加和減少金額及余額2022/12/1342借方賬戶貸方

“丁”字或“T”型賬戶2022/12/1343以“借”、“貸”為記賬符號借貸記賬法（復(fù)式記賬）2022/12/1344“借”和“貸”與具體賬戶結(jié)合，可表示不同的含義：代表賬戶中兩個固定的部位與不同類型的賬戶結(jié)合，分別表示增加或減少表示余額的方向賬戶按性質(zhì)分類資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類借+貸-借-貸+支出收入2022/12/13452022/12/1346本期減少數(shù)……借方賬戶的名稱貸方（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)期初余額：本期增加數(shù)……

本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額：期末余額與期初余額和本期發(fā)生額有何關(guān)系？2022/12/1347

資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額例如：某企業(yè)期初有50000元的原材料，本期又購入30000元的原材料，本期生產(chǎn)領(lǐng)用了60000元的原材料。期末結(jié)存的原材料為：原材料期末余額=50000+30000—60000=20000（元）2022/12/1348（2）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（負債和所有者權(quán)益）本期增加數(shù)……借方賬戶的名稱貸方期初余額：本期減少數(shù)……

本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額：期末余額與期初余額和本期發(fā)生額有何關(guān)系？2022/12/1349權(quán)益類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額例如：某企業(yè)月初欠某單位購材料款20萬元，本期又購入材料價值15萬元尚未支付，本期償還了5萬元材料款，期末應(yīng)付賬款的余額為：

應(yīng)付賬款的期末余額=20+15—5=30（萬元）2022/12/1350（3）成本類賬戶的結(jié)構(gòu)本期減少數(shù)……借方賬戶的名稱貸方期初余額：本期增加數(shù)……

本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額：可以無余額；金額之間的關(guān)系如何？2022/12/1351（4）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益收入類本期增加數(shù)……借方賬戶的名稱貸方本期減少數(shù)……

本期發(fā)生額本期發(fā)生額2022/12/1352損益支出類：本期減少數(shù)……借方賬戶的名稱貸方本期增加數(shù)……

本期發(fā)生額本期發(fā)生額2022/12/1353思考歸納：賬戶記錄的金額提供了哪幾項核算指標？它們之間的關(guān)系？期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額提供四項核算指標：2022/12/1354二、啟用賬簿（建賬）思考：學(xué)過了會計科目和賬戶，賬簿的格式也清楚了，現(xiàn)在如果你是一家新設(shè)立公司的會計，你是否能完成建賬工作？2022/12/1355認識“建賬”建賬主體建賬時間啟用賬簿2022/12/1356（一）認識“建賬”建賬就是根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。2022/12/1357（二）建賬主體新建單位原有單位在新年度開始2022/12/1358（三）建賬時間

辦理了工商登記領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)的15日內(nèi)設(shè)置帳簿.2022/12/1359（四）啟用賬簿1、填寫賬簿使用登記表2022/12/13602.填寫會計目錄表總賬目錄表

開設(shè)依據(jù)：根據(jù)“一級會計科目”開設(shè)，按照會計準則編號順序編寫總賬目錄及總賬內(nèi)各科目起止頁碼。寫清“會計科目”及所占頁碼如：庫存現(xiàn)金1～2

銀行存款3～5……2022/12/1361預(yù)留賬頁根據(jù)“業(yè)務(wù)量”多少、登記方法預(yù)留，不得空頁2022/12/1362明細賬目錄表開設(shè)依據(jù)：賬頁編號根據(jù)總賬科目所屬明細科目設(shè)置年底將分散的明細賬頁裝訂成冊，對賬頁編完頁碼后再填寫

2022/12/13632.設(shè)置賬戶（1）填寫賬戶名稱——會計科目

（2）登記期初余額（結(jié)轉(zhuǎn)余額）原有單位在年度開始建立新賬時，應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。2022/12/1364填寫項目：日期、摘要、借或貸、金額（余額欄）觀察賬本：應(yīng)如何填寫期初余額？2022/12/1365技能：書寫要求阿拉伯?dāng)?shù)字書寫漢字書寫202