會計事務(wù)所規(guī)章制度

會計事務(wù)所規(guī)章制度為了進一步表達按勞分配原那么，建立鼓勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)發(fā)動工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。一、人事管理制度〔一〕、組織機構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計師〔董事長〕總經(jīng)理〔二〕崗位任職條件1.主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團結(jié)帶著全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步開展；同時，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險承擔(dān)主要責(zé)任。總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理和工程管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理標(biāo)準(zhǔn)；具備很強的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格;有較強的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的工程管理經(jīng)驗，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。高級工程經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險；具備較強的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人完成大型的審計或評估等工程。工程經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人完成各類審計或評估工程。工程助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。會計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。（三）、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下：主任會計師上級主管：股東會1、負(fù)責(zé)制定、組織和實施本所的業(yè)務(wù)開展方案，對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)的完成；2、負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；3、負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準(zhǔn)那么》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；4、定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；5、負(fù)責(zé)召集股東會，并向股東會報告工作。二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師1、協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)開展方案、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；2、具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；3、負(fù)責(zé)對各部門工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)局部工，負(fù)責(zé)中證評估某某分公司的工作。三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理1、協(xié)助總經(jīng)理組織實施本所業(yè)務(wù)開展方案，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成；2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)工程審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；3、協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項工作正常開展;4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)局部工，負(fù)責(zé)分管部門的工作。四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實施本部門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成；2、嚴(yán)格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進行二級復(fù)核并簽署意見，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；3、負(fù)責(zé)本部門人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；4、負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；5、負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；6、完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。五、高級工程經(jīng)理/工程經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完本錢部門的各項工作目標(biāo)；2、擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人，組織具體工程的實施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險;3、負(fù)責(zé)對工程組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對工程小組成員的工作底稿進行審核，撰寫審計報告；4、完成部門安排的其他工作。六、工程助理上級主管：部門經(jīng)理/工程經(jīng)理1、協(xié)助工程經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；2、嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做好分配的工程工作，并協(xié)助工程經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；3、完成部門交辦的其他工作。七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師1、負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實施。2、負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；3、負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、檔案的登記和歸檔等管理工作；5、辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。八、會計〔兼業(yè)務(wù)和人事助理〕上級主管：辦公室主任1、嚴(yán)格按照財政部《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算方法》對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會計報表；2、具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；3、具體辦理人力資源方面的工作〔勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等〕。二、會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度為了維護注冊會計師的聲譽，保證會計事務(wù)所的獨性，保持會計師事務(wù)所中立、公允的原那么，保證會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽，根據(jù)注冊會計師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會計師事務(wù)所職業(yè)道德制度?！惨弧硱蹗従礃I(yè)1.愛崗敬業(yè)的含義。愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的根底。愛崗就是會計人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應(yīng)該充分認(rèn)識本職工作在社會經(jīng)濟活動中的地位和作用，認(rèn)識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業(yè)的榮譽感和自豪感，在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強烈的事業(yè)心、責(zé)任感，從事會計工作。2.愛崗敬業(yè)的根本要求?！?〕正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感?！?〕熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)?！?〕安心工作，任勞任怨?！?〕嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍?！?〕忠于職守，盡職盡責(zé)?！捕忱蠈嵤匦?.含義。老實是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實人，說老實話，辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。2.老實守信的根本要求?！?〕做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假?！踩沉疂嵶月?.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。2.廉潔自律的根本要求?！?〕樹立正確的人生觀和價值觀?！?〕公私清楚，不貪不占?！?〕遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。會計人員不僅要遵紀(jì)守法，不違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運用法律所賦予的權(quán)利，盡職盡責(zé)，勇于承擔(dān)職業(yè)責(zé)任，履行職業(yè)義務(wù)，保證廉潔自律?！菜摹晨陀^公正1.客觀公正的含義。對于會計職業(yè)活動而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實性，即以實際發(fā)生的經(jīng)濟活動為依據(jù)，對會計事項進行確認(rèn)、計量、記錄和報告；二是可靠性，即會計核算要準(zhǔn)確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會計人員不僅應(yīng)當(dāng)具備老實的品質(zhì)，而且應(yīng)公正地開展會計核算和會計監(jiān)督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關(guān)利益各方。作為注冊會計師在進行審計鑒證時，應(yīng)以超然獨立的姿態(tài)，進行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?.客觀公正的根本要求?！?〕端正態(tài)度。〔2〕依法辦事?！?〕實事求是，不偏不倚?！?〕保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會計師行業(yè)尤為重要。〔五〕堅持準(zhǔn)那么1.堅持準(zhǔn)那么是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準(zhǔn)那么”不僅指會計準(zhǔn)那么，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。堅持準(zhǔn)那么的根本要求?！?〕熟悉準(zhǔn)那么。熟悉準(zhǔn)那么是指會計人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關(guān)的法律制度，這是遵循準(zhǔn)那么，堅持準(zhǔn)那么的前提?！?〕遵循準(zhǔn)那么。遵循準(zhǔn)那么即執(zhí)行準(zhǔn)那么?！?〕堅持準(zhǔn)那么。敢于和違法行為作斗爭?！擦程岣呒寄?.會計工作是專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，只有具有一定的專業(yè)知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能就是指會計人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以到達和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。2.提高技能的根本要求?！?〕具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望?！?〕具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法?！财摺硡⑴c管理1.參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動效勞。2.參與管理的根本要求?！?〕努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實的根底?！?〕熟悉效勞對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使管理活動更具針對性和有效性?！舶恕硰娀?.強化效勞就是要求會計人員具有文明的效勞態(tài)度、強烈的效勞意識和優(yōu)良的效勞質(zhì)量。2.強化效勞的根本要求?！?〕強化效勞意識。會計人員要樹立強烈的效勞意識，為管理者效勞、為所有者效勞、為社會公眾效勞、為人民效勞?！?〕提高效勞質(zhì)量。會計人員要樹立質(zhì)量意思，對工作一絲不茍，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，保證工作質(zhì)量。三、會計師事務(wù)所人事管理規(guī)章制度第一條為了加強某某會計師事務(wù)所〔以下簡稱“本所”〕的人事管理工作，提高員工的整體素質(zhì)，更好地為事務(wù)所開展效勞，特制定本制度。第二條本制度所指的人事管理是指對本所員工的考核錄用、培訓(xùn)、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。第三條員工的錄用按照“德才兼?zhèn)洹钡脑敲?，并在符合以下根本條件的前提下，經(jīng)過考試或考核評議后擇優(yōu)錄用。1、招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生要求有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷，所學(xué)專業(yè)與本所工作相關(guān)，在校期間成績優(yōu)良，身體健康，政治思想品德良好，好學(xué)上進；2、社會招用人員應(yīng)有中級以上職稱或與本所業(yè)務(wù)工作相關(guān)的各執(zhí)業(yè)資格，工作成績突出，身體健康，思想品德良好，能勝任本所的相關(guān)工作；第四條員工招聘按以下程序進行：1、董事會確定員工招聘方案；2、發(fā)布招聘廣告；3、組織招聘考試，確定預(yù)選名單進行考核評議；4、確定最終人選；5、簽訂勞動合同。第五條員工培訓(xùn)按照行業(yè)主管部門的規(guī)定，結(jié)合工作實際統(tǒng)一安排。第七條員工的職級分為助理人員、工程經(jīng)理、部門經(jīng)理和總經(jīng)理。第八條員工職務(wù)的任免：1、董事長及董事會成員由股東會決定；2、總經(jīng)理由董事會決定；3、部門經(jīng)理由董事長決定；4、工程經(jīng)理由部門經(jīng)理決定。第九條為促進員工全面開展，事務(wù)所推行輪崗制度，一般工作人員的輪崗由部門經(jīng)理決定；部門經(jīng)理的輪崗由董事長決定。被輪崗員工應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)辦好交接手續(xù)到新崗位上班。第十條員工辭職必須在1個月前提出書面申請〔組織人事部門作用調(diào)動不受此限〕，經(jīng)本所同意后，辦理調(diào)動手續(xù)，解除勞動合同。第十一條具有執(zhí)業(yè)資格的各類專業(yè)人員到了國家規(guī)定不得執(zhí)業(yè)的年齡界限時，應(yīng)當(dāng)辦理退休以及轉(zhuǎn)股手續(xù)。如果董事會認(rèn)為需要，仍可予以返聘，但不再擔(dān)任事務(wù)所任何領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，不擁有事務(wù)所的股權(quán)，不再行使業(yè)務(wù)報告的簽字權(quán)。4.檔案管理制度四、審計檔案管理一、審計檔案：審計檔案是國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織在進行審計活動中形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。社會審計組織在進行審計活動中形成的審計檔案是國家檔案的重要組成局部，必須妥善保管。二、審計檔案保管的重要性：審計檔案保管的重要性很多，僅就審計責(zé)任而言，是排出或確認(rèn)審計責(zé)任的重要依據(jù)。注冊會計師出具審計報告次年或假設(shè)干年后，因其它外部事項難免有人曲解而提出異議，這就需要由原審計檔案記載的審計事實來排出或確認(rèn)會計師事務(wù)所和注冊會計師的審計責(zé)任。因此，會計師事務(wù)所和相關(guān)人員必須對審計檔案妥善保管。三、審計檔案立卷歸檔原那么：按本所《業(yè)務(wù)接承和工作委派制度》第九條“工程負(fù)責(zé)人對審計質(zhì)量和審計檔案總體負(fù)責(zé)”之規(guī)定，實行“誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理，審結(jié)卷成”歸檔的責(zé)任制原那么，整理裝訂后交由檔案室相關(guān)兼職人員負(fù)責(zé)保管。四、立卷歸檔內(nèi)容：凡在審計鑒證活動中取得的審計證據(jù)和形成的文件、電報、信函、筆錄、憑證的原件復(fù)制件、照片、音像、磁帶等均應(yīng)收集齊全，立卷歸檔。審計檔案可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。每個工程審計過程中，工程負(fù)責(zé)人或由其指派的審計組成員，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或《小企業(yè)審計工作底稿》索引目錄，按職能分類、以審計標(biāo)識按單元排列進行分類整理立卷，工程審結(jié)檔案移交。六、審計檔案保管期限（1）當(dāng)期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年；（2）永久性檔案應(yīng)長期保管；（3）不再繼續(xù)審計的被審計單位，其永久性工作檔案的保案的保管期限同最后一年當(dāng)期工作檔案的保管年限相同。七、審計工作檔案的所有權(quán)管理審計工作檔案的所有權(quán)屬于進行審計的會計師事務(wù)所，而不屬于進行審計的注冊會計師。八、審計檔案的保密和查閱管理(一)、審計檔案保密：審計檔案涉及被審單位大量、重要的商業(yè)秘密，審計人員和檔案保管人員必須嚴(yán)格保密。、審計檔案的查閱：審計檔案不得對外借出。須查閱者應(yīng)持有相關(guān)部門、單位的查閱證明，經(jīng)會計師事務(wù)所主任會計師或參謀批準(zhǔn)方可查閱。本所檔案保管人員應(yīng)認(rèn)真登記查閱者查閱的內(nèi)容，要求查閱者簽名并嚴(yán)格保密。會計師事務(wù)所可視具體情況，在雙方事先協(xié)商一致的根底上收取一定的費用。會計師事務(wù)所可根據(jù)審計檔案的內(nèi)容及性質(zhì)決定是否允許查閱者復(fù)印或摘錄其中內(nèi)(3)查閱者應(yīng)在會計師事務(wù)所指定的地點查閱，不得將審計檔案擅自帶離會計師事務(wù)所。一、立卷歸檔內(nèi)容：2、會計賬簿類：總賬、明細賬、銀行存款和現(xiàn)金日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿等。3、財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，本所年終會計報表委托審計報告。二、會計檔案保管期限會計檔案保管期限從會計年度終了后的第一天算起，分為永久、定期兩類。定期保管期限為3年、5年、10年、15年、25年五類。算報表委托審計報告、會計檔案登記清冊、會計檔案移交、銷毀清冊。定期限保管的會計檔案分為三類：1、保管期限為25年的包括：手工或電算化會計現(xiàn)金日和銀行存款日記賬；2、保管期限為15年的包括：手工或電算化會計總賬和明細賬、會計憑證〔含已裝訂入憑證的銀行對賬單和銀行余調(diào)節(jié)表〕；3、保期限為5年的包括：月、季度會計報表。五、會計師事務(wù)所財務(wù)管理制度5.1總那么第一條為了加強本單位財務(wù)管理工作，標(biāo)準(zhǔn)本單位的內(nèi)部治理，保護出資人〔合伙人〕、員工及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務(wù)通那么》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本單位機構(gòu)設(shè)置特點和管理要求，制定本制度。第二條本單位執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)那么》、《企業(yè)財務(wù)通那么》和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。第三條本單位處理各項財務(wù)事項，必須遵守本制度。5.2財務(wù)人員管理及崗位職責(zé)第四條本單位的會計和出納必須由不同的人員擔(dān)任。第五條本單位會計崗位的主要工作職責(zé)是:（一）按照國家會計制度的規(guī)定，組織會計核算工作，做到數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、報賬及時。（二）定期檢查，分析本單位收入、本錢和利潤的實際情況，及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出建議，當(dāng)好參謀。第六條本單位出納崗位的主要工作職責(zé)是：（一）認(rèn)真執(zhí)行貨幣資金管理制度。（二）建立健全現(xiàn)金、銀行存款賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金、銀行存款收付憑證。（三）嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。（四）配合會計做好各種賬務(wù)處理5.3資本金管理和收益分配第七條本單位股東應(yīng)按章程中約定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間，及時足額的繳納出資，并承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。第八條本單位股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉(zhuǎn)移本單位的財產(chǎn)。第九條本單位股東對可供分配利潤以及清算后的剩余財產(chǎn)享有分配權(quán)。第十條本單位股東不得以其在本單位中的股權(quán)出質(zhì)。第十一條對于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的約定，對退出股東的財產(chǎn)份額進行結(jié)算與退還。第十二條本單位對每年可供股東分配的利潤，按章程中約定，在優(yōu)先考慮本單位長遠開展的根底上，充分尊重專業(yè)、知識和能力的價值奉獻的根底上，確定分配方案；在利潤分配方案中，根據(jù)本行業(yè)“人合”的特性，應(yīng)留出一定比例的資金，用于獎勵本單位有奉獻的員工。5.4資產(chǎn)管理第十三條本單位的資產(chǎn)包括貨幣資金、債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)等。第十四條本單位取得的貨幣資金收入必須由會計人員及時開票入賬，不得無票收款。第十五條對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金第十六條本單位的銀行賬戶只供經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，不得出借賬戶給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。第十七條貨幣資金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。第十八條對于本單位業(yè)務(wù)活動中形成的債權(quán)〔包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等〕，應(yīng)定期進行核對、清理，并落實責(zé)任人，負(fù)責(zé)清收和報賬歸還。第十九條本單位實物資產(chǎn)〔包括存貨、固定資產(chǎn)，下同〕管理工作由專人負(fù)責(zé)，其不得兼任采購人員。實物資產(chǎn)管理人的職責(zé)主要包括：提出采購申請、建立實物資產(chǎn)臺賬、實物資產(chǎn)日常維護及管理、提出實物資產(chǎn)報廢申請等。第二十條資產(chǎn)使用人領(lǐng)用資產(chǎn)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并對資產(chǎn)的平安負(fù)保管責(zé)任。第二十二條實物資產(chǎn)盤點每年至少進行一次，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損，查明原因并報批準(zhǔn)后處理。第二十三條處置實物資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理評估等作價手續(xù)，有條件的應(yīng)當(dāng)履行拍賣程序。5.5負(fù)債管理第二十四條本單位的負(fù)債包括預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、未交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金等。第二十五條對于本單位業(yè)務(wù)活動中形成的債務(wù)，應(yīng)按時歸還。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)作其他收入處理。第二十六條本單位預(yù)收的各項收入，在到達可確認(rèn)收入狀態(tài)，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，不得長期掛賬。第二十七條本單位的預(yù)提費用在年末一般不得有余額。第二十八條本單位按規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險基金。在本單位存續(xù)期間不得分配職業(yè)風(fēng)險基金職業(yè)風(fēng)險基金只能用于以下支出：1.因執(zhí)業(yè)責(zé)任引起的民事賠償；2.與民事賠償相關(guān)的律師費、訴訟費等法律費用。5.6收入管理第二十九條本單位的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。主營業(yè)務(wù)收入是指本單位接受委托對外提供審計〔評估〕、會計咨詢和會計效勞業(yè)務(wù)所取得的收入，包括審計〔評估〕收入、驗資收入、咨詢效勞收入、培訓(xùn)收入和其他收入。其他收入是指本單位投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。第三十條本單位取得的各項收入都應(yīng)按規(guī)定入賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第三十一條本單位的各項收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得了收取款項的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)；跨年度工程可根據(jù)完成進度法或完成合同法合理確認(rèn)收入。5.7本錢費用管理第三十二條本單位的本錢費用，包括主營業(yè)務(wù)本錢、管理費用、財務(wù)費用、稅金支出等。第三十三條本單位的費用支出將按照費用的內(nèi)容和性質(zhì)，分別計入管理費用和主營業(yè)務(wù)本錢。第三十四條本單位的職工薪酬制度采用根本工資加績效工資法，職工薪酬是本單位的主要本錢、費用工程，具體方法另行制定。第三十五條本單位應(yīng)嚴(yán)格控制費用開支，各項費用支出在授權(quán)范圍內(nèi)由主任會計師〔或主要負(fù)責(zé)人〕審批；按照本單位各項費用開支的實際情況，另行制定費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。第三十六條本單位的財務(wù)費用的內(nèi)容主要為銀行手續(xù)費、利息收入,應(yīng)本著“節(jié)約、增收”的目標(biāo)進行管理。第三十七條本單位按時、足額提取和交納稅金、附加等費用支出。5.8財務(wù)管理與會計核算第三十八條財務(wù)專用章必須由會計保管，出納機工程經(jīng)理原那么上不得保管，否那么由此造成的資金流失由工程會計負(fù)責(zé)〔特殊情況除外〕。第三十九條每個人經(jīng)手的費用開支，原那么上必須在兩個月之內(nèi)報銷，最遲不得超過三個月，超過報銷期限的責(zé)任自負(fù)。第四十條每張原始憑證必須由經(jīng)辦人、分管負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人簽字，且需對所附各原始憑證的真實性、合法性負(fù)責(zé)。第四十一條單位所有費用報銷必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后經(jīng)董事長同意后才能付款。第四十二條購置辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細清單作附件，并在清單上注明物品、單價、數(shù)量，并加蓋對方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章六、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度第一章總那么第一條為了標(biāo)準(zhǔn)我事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確我事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么第5101號一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)那么第1121號一歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》，結(jié)合我事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風(fēng)險管理控制結(jié)構(gòu)等實際情況，制定本制度。第二條我事務(wù)所的質(zhì)量控制目標(biāo)是：一、事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)以及中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定；二、事務(wù)所和工程負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。工程?fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表我事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的工程負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。第三條本制度包括為實現(xiàn)我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；二、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)；三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；四、人力資源；五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；六、業(yè)務(wù)工作底稿；七、監(jiān)控。第四條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳到達全體人員。我事務(wù)所人員應(yīng)當(dāng)了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向我事務(wù)所反響其對質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。第二章對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第五條我事務(wù)所實行主任會計師負(fù)責(zé)制，主任會計師對我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。第六條我事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。內(nèi)部文化的形成有賴于我事務(wù)所各級管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級管理層應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識，防止重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。第七條我事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，向全體員工強調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。第八條我事務(wù)所指定質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的職責(zé)是負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險問題的決策等事項。第九條質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對以下重大風(fēng)險問題進行決策：一、決定是否承接存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)；二、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；三、工程各級負(fù)責(zé)人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；四、工程質(zhì)量控制復(fù)核人與工程負(fù)責(zé)人之間就重大會議、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；五、其他必要的事項。第十條工程〔事業(yè)〕部經(jīng)理其主要職責(zé)為：一、協(xié)助質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人擬定風(fēng)險管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定;二、負(fù)責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查我事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；三、負(fù)責(zé)將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人；四、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人需要完成的其他工作。第十一條工程組應(yīng)當(dāng)實施我事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。工程負(fù)責(zé)人對我事務(wù)所分派的每項業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并簽署業(yè)務(wù)報告。第十二條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)工程的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計報告上簽名蓋章。對于審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)我事務(wù)所蓋章方為有效。第十三條工程負(fù)責(zé)人對其出具的業(yè)務(wù)報告進行簽署，是其崗位的責(zé)任與義務(wù)，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第十四條業(yè)務(wù)報告的簽署，應(yīng)在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。第三章職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)第十五條職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的根底，我事務(wù)所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守那么》的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀的原那么，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)遵循獨立性原那么，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。我事務(wù)所可以要求員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)承諾函。第十六條我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的氣氛。第十七條負(fù)責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨立性的要求傳到達全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。第十八條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。并報質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人備案。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對我事務(wù)所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進行檢查。第十九條對于違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的行為，按照我事務(wù)所有關(guān)管理制度的相關(guān)規(guī)定進行處理。辦公室負(fù)責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的行為及其處理結(jié)果。第二十條我事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，必要時應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。第二十一條工程組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)工程委派時簽署工程獨立性聲明書。第二十二條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施（如定期輪換工程高級人員或進行工程質(zhì)量控制復(fù)核）。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第四章客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第二十三條我事務(wù)所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息，以合理保證在以下情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：一、已考慮客戶的誠信，沒有信息說明客戶缺乏誠信；二、具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；三、能夠遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，與鑒證客戶不存在損害會計師事務(wù)所獨立性的利害關(guān)系；四、已對客戶風(fēng)險進行評估，該項業(yè)務(wù)的承接不會給會計師事務(wù)所帶來不可接受的風(fēng)險；五、工程收費合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險匹配。第二十四條首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶（因?qū)ζ涮峁┝似渌冢┑男聵I(yè)務(wù)兩種情況。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動，編制業(yè)務(wù)承接評價表。主要內(nèi)容包括：一、調(diào)查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。二、評價我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力。應(yīng)對我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力進行評價，以確保會計師事務(wù)所具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源。三、評價我事務(wù)所及其人員的獨立性。應(yīng)識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，判斷我事務(wù)所及其人員能否遵守獨立性的要求。四、評估客戶的風(fēng)險級別。應(yīng)當(dāng)在調(diào)查、分析客戶的財務(wù)狀況及其經(jīng)營風(fēng)險的根底上，對客戶的風(fēng)險級別作出評估，風(fēng)險評估結(jié)果分為高風(fēng)險或一般風(fēng)險。五、判斷工程收費是否合理。應(yīng)預(yù)計工程本錢，與客戶商談工程收費，考慮工程收費與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險的匹配情況。第二十五條連續(xù)審計時，業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度的審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對客戶及我事務(wù)所情況進行持續(xù)評估，編制業(yè)務(wù)保持評價表。第二十六條工程負(fù)責(zé)人根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，批準(zhǔn)是否承接該項業(yè)務(wù)。對業(yè)務(wù)的承接批準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下原那么：一、如有確鑿的證據(jù)說明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；二、不得承接我事務(wù)所不能勝任或無法完成的業(yè)務(wù)；三、如與客戶存在損害我事務(wù)所獨立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；四、工程收費應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險相匹配。第二十七條對于行業(yè)風(fēng)險高或評估為高風(fēng)險業(yè)務(wù)的承接，除需工程負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時經(jīng)過我事務(wù)所負(fù)責(zé)人會議或首席負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。例如：一、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；二、持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；三、受到監(jiān)管層處分或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；四、工程收費與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；五、其他初步評估為高風(fēng)險的鑒證業(yè)務(wù)。第二十八條如果我事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息假設(shè)在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致我事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮是否需要解除該項業(yè)務(wù)約定，并提交我事務(wù)所負(fù)責(zé)人會議或首席負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第二十九條如果解除業(yè)務(wù)約定，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求事務(wù)所向監(jiān)管機構(gòu)報告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。第三十條業(yè)務(wù)承接后，可根據(jù)委托工程風(fēng)險水平（或工程類型）進行工程委派，登記工程信息。第五章人力資源第三十一條我事務(wù)所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、業(yè)績評價、薪酬及晉升制度，以確保我事務(wù)所擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的人員。第三十二條人力資源主管人員在了解各部門對人力資源需求的根底上，根據(jù)我事務(wù)所開展及業(yè)務(wù)量的實際需要，制定招聘方案，面向社會進行公開招聘。我事務(wù)所以品德、學(xué)識、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過開展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。第三十四條對應(yīng)聘高級經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級別進行筆試，測試內(nèi)容可分為專業(yè)知識和綜合能力兩局部內(nèi)容。通過測試，對應(yīng)聘者的專業(yè)技能和根底素質(zhì)進行初步評價。第三十五條對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源主管人員負(fù)責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參與，通過提問等方式與應(yīng)聘者進行溝通與交流，從而對應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進行評價。通過業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人面試合格者，報送人力資源負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)前方能正式錄用。第三十六條根據(jù)對被錄用人員的專業(yè)技能、效勞意識、個人品質(zhì)、工程管理經(jīng)驗等確定其級別。第三十七條為了有效地調(diào)發(fā)動工的工作積極性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的鼓勵機制，本著責(zé)任與報酬相配比，風(fēng)險與補償相對應(yīng)，鼓勵與考核相結(jié)合，獎懲與業(yè)績相掛鉤的原那么，我事務(wù)所制定相關(guān)的薪酬管理制度。第三十八條人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)各級業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)方案，定期舉辦各級業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。第三十九條我事務(wù)所有關(guān)人員應(yīng)按照中國注冊會計師協(xié)會、其他主管部門以及會計師事務(wù)所的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高專業(yè)勝任能力。第四十條人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)將各級業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。第四十一條我事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當(dāng)組成工程組，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。第四十二條我事務(wù)所可以每年根據(jù)委托工程的大小、難易程度和風(fēng)險的上下、效勞年限等委派工程負(fù)責(zé)人，以確保工程負(fù)責(zé)人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時間履行職責(zé)。重大工程負(fù)責(zé)人的委派應(yīng)報經(jīng)負(fù)責(zé)人會議核準(zhǔn)。第四十三條工程負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托工程的性質(zhì)以及員工的學(xué)識、經(jīng)驗、能力等委派工程組成員。第四十四條在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)記錄工程組成員的實際工時，以此作為對工程組成員考核的根底。工程結(jié)束后，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)，對工程組成員進行考核。第四十五條為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所開展目標(biāo)的需求，事務(wù)所可每年至少進行一次員工績效評價。績效評價結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。第四十六條年度業(yè)績評價按不同職務(wù)級別、不同崗位的評價內(nèi)容和評價標(biāo)準(zhǔn)進行。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記名打分等評價方式，對下級員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)工程上的工作成績、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進行綜合性評價。第六章業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第四十七條工程風(fēng)險及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于工程執(zhí)行過程中，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)按其職責(zé)要求對各級次工程組成員的業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以合理保證會計師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。第四十八條工程負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程組成員的學(xué)識、經(jīng)驗、能力進行合理分工，通過適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)，使工程組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)，指導(dǎo)其完成所分派的工作。第四十九條工程負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)強調(diào)方案審計工作的重要性，并讓工程組成員清楚，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程中。在風(fēng)險評估階段應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第五十條對所有重要的審計領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計程序，列出相關(guān)已識別的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計必要的程序制度工程組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第五十一條可以通過總體審計策略、具體審計方案及工程組方案會議等告知工程組成員以下事項：一、工程組成員各自的責(zé)任。例如，各成員在該項業(yè)務(wù)中承擔(dān)的具體審計任務(wù)，擬實現(xiàn)的具體審計目標(biāo)，擬實施的具體審計程序及擬獲取的審計證據(jù)等；二、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；三、與風(fēng)險相關(guān)的事項。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發(fā)現(xiàn)的重大問題等；四、可能出現(xiàn)的問題。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動等；五、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的方案。例如，方案實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等。第五十二條工程負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：一、追蹤業(yè)務(wù)進程，了解業(yè)務(wù)的進展情況；二、考慮工程組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)