民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下取得的成果。對(duì)本論文（設(shè)計(jì)）的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。因本畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）引起的法律結(jié)果完全由本人承擔(dān)。本畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成果歸蘭州商學(xué)院長(zhǎng)青學(xué)院所有。特此聲明畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）作者簽名：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展也非?？?，我們國(guó)家的民營(yíng)企業(yè)從無(wú)到有，在發(fā)展的過(guò)程中一步步走向成熟，走向壯大，日益突出，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。并且，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是相當(dāng)多的民營(yíng)企業(yè)成不了規(guī)模上不了檔次，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多民營(yíng)企業(yè)紛紛倒閉，根本原因之一是內(nèi)部管理制度混亂，內(nèi)部控制失效，企業(yè)難以形成一個(gè)良性的循環(huán)發(fā)展，這其中內(nèi)部控制已經(jīng)成為嚴(yán)重制約民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸，為此，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制，建立一套健全、完善的內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的迫切需要。［關(guān)鍵詞］民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題對(duì)策建議ABSTRACTWiththerapiddevelopmentofeconomyinourcountry,thedevelopmentofprivateenterprisesisveryfast,ourcountry'sprivateenterprisefromscratch,intheprocessofdevelopmenttomature,stepbysteptowardsgrowing,increasinglyprominent,andbecomeanimportantpartofnationaleconomy.And,privateenterprisesinthenationaleconomyplaysanincreasinglyimportantrole.Butquiteanumberofprivateenterprisescan'tbecomeascalelevel,inthefiercemarketcompetition,manyprivateenterpriseshavecloseddown,oneoftherootcauseisinternalmanagementsystemchaos,failureofinternalcontrol,enterpriseisdifficulttoformavirtuouscycleofdevelopment,theinternalcontrolhasbecomeaseriousabottleneckrestrictingthedevelopmentofprivatesmallandmedium-sizedenterprises,therefore,strengthentheinternalcontrolofprivateenterprises,establishasetofperfect,perfecttheinternalcontrolsystemhasbecometheurgentneedsofthemarketriskandchallengeforenterprises[keywords]problemsofprivateenterpriseinternalcontrolcountermeasuresandSuggestions目錄TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"一、對(duì)民營(yíng)企業(yè)的基本認(rèn)識(shí)及內(nèi)部控制理論 （1）\o"CurrentDocument"（一）民營(yíng)企業(yè)的界定 （1）\o"CurrentDocument"（二）民營(yíng)企業(yè)的地位和意義 （2）（三）內(nèi)部控制的相關(guān)理論 （2）1、內(nèi)部控制的概念 （2）2、內(nèi)部控制的目標(biāo) （3）3、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 （3）二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) （3）\o"CurrentDocument"三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及建立完善內(nèi)部控制的必要性 （6）（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn) （6）1、內(nèi)部控制的參與者 （6）2、內(nèi)部控制制度的構(gòu)建情況 （6）3、內(nèi)部控制執(zhí)行情況 （7）\o"CurrentDocument"（二）民營(yíng)企業(yè)建立完善內(nèi)部控制的必要性 （7）\o"CurrentDocument"四、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 （8）\o"CurrentDocument"（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱 （8）（二）內(nèi)控環(huán)境不完善 （9）1、難以實(shí)現(xiàn)充分的職責(zé)分離 （9）2、管理層對(duì)控制的逾越 （9）\o"CurrentDocument"_（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄 （9）（四）財(cái)務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密 （10）1、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高 （10）2、對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注不夠 （10）\o"CurrentDocument"（五）信息交流和溝通不通暢 （10）\o"CurrentDocument"（六）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全 （11）\o"CurrentDocument"五、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施 （11）\o"CurrentDocument"（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí) （11）\o"CurrentDocument"（二）改善內(nèi)部治理環(huán)境 （12）\o"CurrentDocument"（三）要建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) （12）\o"CurrentDocument"（四）建立組織規(guī)劃控制機(jī)制 （13）\o"CurrentDocument"（五）暢通信息交流與溝通 （13）\o"CurrentDocument"（六）完善內(nèi)部監(jiān)督制度 （13）參考文獻(xiàn) （15）致謝 （16）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，成功的企業(yè)由于內(nèi)控有效而得以擴(kuò)張；而內(nèi)控失敗必將使企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。當(dāng)前中國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小、管理水平不高，內(nèi)部控制機(jī)制不完善。本文主要從淺析、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的積極意義出發(fā)，著重分析了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題及其原因，并進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)策探討。一、對(duì)民營(yíng)企業(yè)的基本認(rèn)識(shí)及內(nèi)部控制理論（一）民營(yíng)企業(yè)的界定迄今為止，國(guó)內(nèi)外都沒(méi)有具體界定“民營(yíng)企業(yè)”的概念，經(jīng)濟(jì)學(xué)界也有著不同的看法，一種看法是民營(yíng)企業(yè)是民間私人投資，私人經(jīng)營(yíng)，私人享受投資收益，私人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體；另一種看法是指相對(duì)國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)而言的企業(yè)，按照其實(shí)行的所有制形式不同，民營(yíng)企業(yè)可分為國(guó)有民營(yíng)和私有民營(yíng)兩種類(lèi)型。從廣義上講，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)是指所有非公有制企業(yè)根據(jù)目前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的具體經(jīng)營(yíng)情況，以企業(yè)不同的資本來(lái)源和所有制形式為標(biāo)志，可將民營(yíng)企業(yè)劃分為以下五大類(lèi)：個(gè)體工商戶(hù)，合伙制企業(yè)，公眾集資形式的股份制企業(yè)，有限責(zé)任公司和通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)重組而形成的國(guó)家不具有經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。（二）民營(yíng)企業(yè)的地位和意義隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。雖然國(guó)有企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占的比重比較大，但民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展速度要比國(guó)有企業(yè)的發(fā)展速度快。首先，新中國(guó)成立之初，我國(guó)主要是公有制企業(yè)，私有制企業(yè)很少，隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，改變了這種狀況，形成了多種所有制形式并存的局勢(shì)，優(yōu)化了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，其次，隨著民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展，增加了越來(lái)越多的就業(yè)崗位。極大的解決了勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題。最后，民營(yíng)企業(yè)是非公有制經(jīng)濟(jì)，更適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，同時(shí)也促使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)盡快過(guò)渡到完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段，對(duì)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制非常有益。黨的十五大政治報(bào)告中指出:“非公有制經(jīng)濟(jì)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。對(duì)個(gè)體，私營(yíng)與非公有制經(jīng)濟(jì)要繼續(xù)鼓勵(lì)，引導(dǎo)，使之健康發(fā)展。這是滿(mǎn)足人們多樣化的需要，增加就業(yè)，對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要作用”。由此可見(jiàn)，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的完善，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可替代的作用。（三）內(nèi)部控制的相關(guān)理論1、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。2、內(nèi)部控制的目標(biāo)企業(yè)建立內(nèi)控制度的基本目標(biāo)是確保日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能更加有效，同時(shí)確保公司資產(chǎn)安全以及所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告的正確性。內(nèi)控制度有助于經(jīng)營(yíng)決策層實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，內(nèi)部控制滲透與企業(yè)的方方面，對(duì)每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，為確保管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障。同時(shí)，內(nèi)部控制能有效保護(hù)公司各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，通過(guò)各種牽制，防止個(gè)別員工的行為對(duì)公司資產(chǎn)造成損失。對(duì)于管理層而言，獲取及時(shí)準(zhǔn)確的公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)信息至關(guān)重要，良好的內(nèi)部控制能保證經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、有效，為管理層作出正確的決策提供依據(jù)。3、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素美國(guó)于2004年9月發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》正式稿（簡(jiǎn)稱(chēng)ERM框架）。風(fēng)險(xiǎn)管理框架是在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上簡(jiǎn)歷的，但同時(shí)涉及的范圍更廣，將內(nèi)部控制框架制定的5大要素?cái)U(kuò)展為了8個(gè)，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。我國(guó)于2008年6月，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，提出了內(nèi)部控制的構(gòu)建要包括如下5個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。根據(jù)COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，在既定使命的背景下，管理層應(yīng)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略，并制定貫穿于企業(yè)之中的、與戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)和相關(guān)聯(lián)的其他目標(biāo)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)的，因此，從企業(yè)目標(biāo)的角度，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。(1)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于兩個(gè)方面。從企業(yè)方面來(lái)看，一些民營(yíng)企業(yè)使命或愿景不明確，從而缺乏清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略，只是一味地追求短期利益，小富即安，使得企業(yè)難以做大做強(qiáng)；一些民營(yíng)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目擴(kuò)張，沒(méi)有科學(xué)的戰(zhàn)略決策過(guò)程，沒(méi)有設(shè)定明確的風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限，導(dǎo)致無(wú)法承受實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)；更有一些民營(yíng)企業(yè)投機(jī)意識(shí)太強(qiáng)，利用國(guó)家政策和法律法規(guī)的不足和漏洞，從事一些違規(guī)或“擦邊球”業(yè)務(wù)，一旦政策和法律環(huán)境發(fā)生變化，就面臨著巨大的政策和法律風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀方面來(lái)看，國(guó)際金融危機(jī)余波未了，人民幣不斷升值，歐債危機(jī)，歐美主要國(guó)家經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，國(guó)際市場(chǎng)需求萎縮，對(duì)我國(guó)許多主要從事出口業(yè)務(wù)的民營(yíng)企業(yè)造成了非常大的影響。無(wú)論是民營(yíng)企業(yè)自身戰(zhàn)略管理的不足，還是國(guó)內(nèi)外的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，都對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展造成了非常大的不確定性，使其面臨較大的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，同過(guò)去幾十年較為寬松的國(guó)內(nèi)外環(huán)境相比，不可同日而語(yǔ)。(2)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要源于管理的不規(guī)范、不精細(xì)。一些民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小，發(fā)展時(shí)間較短，缺乏職業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，尚處在大力拓展市場(chǎng)、擴(kuò)大規(guī)模的階段，經(jīng)營(yíng)者的精力主要放在提高產(chǎn)量和銷(xiāo)量、擴(kuò)大市場(chǎng)份額上面，無(wú)力進(jìn)行精細(xì)化的管理和控制，使得風(fēng)險(xiǎn)慢慢積累，越來(lái)越大。一些民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模和階段之后，鑒于經(jīng)營(yíng)者個(gè)人能力的原因，無(wú)力或不愿將其規(guī)范化、科學(xué)化和制度化，繼續(xù)停留在人治、經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣的階段，不能建立和實(shí)施科學(xué)的管理和控制。民營(yíng)企業(yè)先天的特性往往會(huì)導(dǎo)致缺乏組織上的準(zhǔn)備，不能有計(jì)劃地在關(guān)鍵崗位培養(yǎng)擬授權(quán)的對(duì)象；經(jīng)營(yíng)者過(guò)于自信，認(rèn)為“只有我才能干好”，對(duì)下級(jí)缺乏信任感；業(yè)務(wù)發(fā)展，規(guī)模擴(kuò)大，管理難度增加，但經(jīng)營(yíng)者的能力卻沒(méi)有增加，所有者無(wú)法承擔(dān)較大企業(yè)的管理責(zé)任；不授權(quán)別人分擔(dān)責(zé)任，也不注意建立一個(gè)管理團(tuán)隊(duì);沒(méi)有采用有效的領(lǐng)導(dǎo)和管理方式，工作不論輕重，都要親自動(dòng)手，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，受能力和精力所限，無(wú)法達(dá)到原有的管理水平，企業(yè)管理出現(xiàn)松懈，最終由興旺轉(zhuǎn)為衰落。（3）報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)由于管理的粗放、不規(guī)范的業(yè)務(wù)處理和信息流程、經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人意志，民營(yíng)企業(yè)的報(bào)告往往存在較大的錯(cuò)報(bào)，有些民營(yíng)企業(yè)甚至是兩套賬或多套賬，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。這樣，不但外部利益相關(guān)者無(wú)法獲知企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，而且，所有者和經(jīng)營(yíng)者由于對(duì)規(guī)范的會(huì)計(jì)處理重視不夠，無(wú)法進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和存在的問(wèn)題并予以糾正。不真實(shí)、不規(guī)范的報(bào)告損害了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，使得企業(yè)無(wú)法進(jìn)行有效的管理。（4）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)由于先天條件的不足，當(dāng)前大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)普遍存在的產(chǎn)權(quán)不清、民間融資、家族制經(jīng)營(yíng)、繼承糾紛、企業(yè)并購(gòu)、企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛、企業(yè)人力資源管理、企業(yè)合同管理及企業(yè)應(yīng)收賬款等重大問(wèn)題，這些都導(dǎo)致我國(guó)民營(yíng)企業(yè)面臨諸多合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，如投融資法律風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、公司法風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)人事管理風(fēng)險(xiǎn)等。此外，國(guó)家不斷制定和頒布新的法律法規(guī)以及對(duì)現(xiàn)有法律法規(guī)的調(diào)整，也使民營(yíng)企業(yè)面臨較大的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及建立完善內(nèi)部控制的必要性（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)1、內(nèi)部控制的參與者內(nèi)部控制應(yīng)該是企業(yè)的全員控制，無(wú)論是所有者、經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)車(chē)間還是內(nèi)勤都應(yīng)該是內(nèi)部控制的參與者。由于家族式經(jīng)營(yíng)、家長(zhǎng)式管理是民營(yíng)企業(yè)的重要特點(diǎn)，所以很多民營(yíng)企業(yè)管理權(quán)力統(tǒng)一集中在所有者手中，管理者與一般員工之間多具有親情關(guān)系，重要的崗位設(shè)置和人員配置多從血緣而非專(zhuān)業(yè)角度考慮。往往是家族成員中的權(quán)威人士擔(dān)任董事長(zhǎng)，利用自己的控股地位控制董事會(huì)，按自己的意志決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。2、內(nèi)部控制制度的構(gòu)建情況由于民營(yíng)企業(yè)自身的規(guī)模不大，業(yè)務(wù)不復(fù)雜、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)集中、部門(mén)和人員較少等特點(diǎn)，如果做一些復(fù)雜的流程和制度，加大控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)，會(huì)造成業(yè)務(wù)處理較復(fù)雜、成本較高、效率較低，所以很大一部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度單一。也有一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，這主要與民營(yíng)企業(yè)老板集權(quán)控制有關(guān)，如果企業(yè)規(guī)模一旦快速擴(kuò)張，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)會(huì)變得龐大，面對(duì)復(fù)雜和眾多的業(yè)務(wù)老板會(huì)顧此失彼，這就意味著企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)要實(shí)行分離，內(nèi)部控制制度將成為企業(yè)發(fā)展的需要，也是解決民營(yíng)企業(yè)在急劇發(fā)展過(guò)程中的瓶頸問(wèn)題之一。3、內(nèi)部控制執(zhí)行情況有很大一部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏有效的設(shè)計(jì)，即使是設(shè)計(jì)出來(lái)的內(nèi)部控制也只能滿(mǎn)足公司某個(gè)業(yè)務(wù)的需要，沒(méi)有結(jié)合公司的實(shí)際來(lái)構(gòu)建，執(zhí)行起來(lái)比較復(fù)雜，比較死板，效率低下，但公司發(fā)展到一定階段科學(xué)的管理成為公司向前發(fā)展的瓶頸，由于公司缺乏專(zhuān)業(yè)人才，出于對(duì)成本效益的考慮，對(duì)公司遺留下來(lái)的內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行延續(xù)，但由于人治大于法制，使其流于形式。所以總的來(lái)分析，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的執(zhí)行是沒(méi)有落到實(shí)處的。（二）民營(yíng)企業(yè)建立完善內(nèi)部控制的必要性隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理層級(jí)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜、多元化，民營(yíng)企業(yè)自身的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)管理都面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。因而加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制，建立一套健全、完善的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的迫切需要，是企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中保持競(jìng)爭(zhēng)力的要求，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。健全有效的內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。健全有效的內(nèi)部控制可以規(guī)避和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，大大增強(qiáng)了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的平穩(wěn)性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。在競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈和殘酷的社會(huì)環(huán)境中，這對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)幫助。健全有效的內(nèi)部控制可以消除各種貪污腐敗行為，極大的防范了企業(yè)資產(chǎn)的流失。內(nèi)控制度強(qiáng)調(diào)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多層次性，并將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理分配，弄清每一個(gè)經(jīng)辦人員的權(quán)與則，通過(guò)設(shè)計(jì)完善周密的業(yè)務(wù)處理程序以達(dá)到該企業(yè)防止舞弊事件的效果。健全有效的內(nèi)部控制，提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度，更好的保障了各方會(huì)計(jì)信息使用者的權(quán)益。由于經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相分離，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在利益目標(biāo)上與企業(yè)的所有者并不一致。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的關(guān)注主要基于其個(gè)人利益目標(biāo)以及對(duì)其政績(jī)、聲譽(yù)的影響，所以如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴(yán),則企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供給企業(yè)所有者的會(huì)計(jì)信息就有可能被扭曲。同時(shí)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與債權(quán)人的利益目標(biāo)不一致，債權(quán)人所獲取的會(huì)計(jì)信息也可能是虛假的。為了使會(huì)計(jì)信息使用者得到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制乃是關(guān)鍵的一。四、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題我國(guó)民營(yíng)企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)使得民營(yíng)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系非常必要，但我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀又使得民營(yíng)企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中面臨諸多挑戰(zhàn)。（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的時(shí)間尚短，可以說(shuō)大部分企業(yè)仍然沒(méi)有完全樹(shù)立起科學(xué)管理的意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性缺乏基本的了解。民營(yíng)企業(yè)由于產(chǎn)權(quán)的私有化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益往往同其領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的身價(jià)命運(yùn)綁在一起，一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，管理者很可能陷入一貧如洗的境地。因此，管理者迫于生存的壓力，往往會(huì)采取能夠立竿見(jiàn)影的管理行為，過(guò)分重視企業(yè)的短期效益，將精力和投入重點(diǎn)投放到能夠迅速帶來(lái)產(chǎn)出效益的營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)，而忽視了對(duì)管理的投入和支出。另一方面，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)中潛規(guī)則橫行的現(xiàn)象也加重了企業(yè)行為的逆向選擇性，民營(yíng)企業(yè)更樂(lè)于同權(quán)力部門(mén)或經(jīng)銷(xiāo)商搞關(guān)系，而不是注重內(nèi)部管理的提升。（二）內(nèi)控環(huán)境不完善1、難以實(shí)現(xiàn)充分的職責(zé)分離民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小，加之民營(yíng)企業(yè)家節(jié)省人力成本的考慮，員工相對(duì)較少，往往一個(gè)人承擔(dān)多項(xiàng)職責(zé)，一般意義上的職責(zé)分離難以充分實(shí)現(xiàn)。因此，民營(yíng)企業(yè)必須獲取充分的資源，通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄魏头椒▉?lái)實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。2、管理層對(duì)控制的逾越民營(yíng)企業(yè)的管理者往往也是所有者，其主導(dǎo)著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，通常具有絕對(duì)的權(quán)威性，這種主導(dǎo)作用以及權(quán)威性使得管理層凌駕于各種控制制度之上，預(yù)先設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制可能對(duì)管理層不起任何作用。（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的外部環(huán)境及不確定因素不斷增加，這在一定程度上也增加了民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在面臨系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所有企業(yè)可能都不會(huì)避免，但當(dāng)遇到非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在很大程度上就可能要依靠決策者的智慧去規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)。由于民營(yíng)企業(yè)家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常淡薄，如果沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)去及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并化解風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有科學(xué)的決策依據(jù)和有效的技術(shù)支撐手段，當(dāng)企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往是束手無(wú)策，只能被動(dòng)地接受。（四）財(cái)務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密1、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高由于民營(yíng)企業(yè)的待遇總體偏低，加之企業(yè)的管理者對(duì)會(huì)計(jì)工作重視不夠，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)通常不高，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)驗(yàn)和技能不足，無(wú)法確保按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和生成財(cái)務(wù)報(bào)告，必須聘用和保持具有充分會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)驗(yàn)和技能的人員。2、對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注不夠由于大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)還處在擴(kuò)大規(guī)模、提高市場(chǎng)份額的發(fā)展階段，管理層把主要精力都放到了銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)和融資方面，對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有予以充分的關(guān)注，不但導(dǎo)致了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量不高，也導(dǎo)致了企業(yè)的各項(xiàng)決策缺乏可靠、及時(shí)的信息，應(yīng)當(dāng)將管理層關(guān)注的重點(diǎn)從有效開(kāi)展經(jīng)營(yíng)互動(dòng)轉(zhuǎn)向充分關(guān)注會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告。（五）信息交流和溝通不通暢建立信息與溝通制度是《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》的基本要求。在企業(yè)內(nèi)部要建立健全暢通的內(nèi)部控制的信息收集和傳遞程序，及時(shí)的進(jìn)行信息溝通，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高信息的有效性。目前，民營(yíng)企業(yè)大多出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題。究其原因是民營(yíng)企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制的有效性，不愿意接受新的企業(yè)管理制度。信息的阻塞就會(huì)造成真實(shí)的信息不能及時(shí)的反饋到?jīng)Q策者手中，民營(yíng)企業(yè)的勞資問(wèn)題矛盾?chē)?yán)重，員工不愿意反應(yīng)信息，再加上決策者很少去企業(yè)基礎(chǔ)部門(mén)了解情況，企業(yè)決策者對(duì)外部市場(chǎng)的了解也不深入，最終就會(huì)影響決策者的決策，出現(xiàn)決策的實(shí)際可操作性較弱甚至決策失誤問(wèn)題。比如，曾經(jīng)轟動(dòng)一時(shí)的“富士康十三跳事件”，10其原因就是內(nèi)部沒(méi)有做到及時(shí)的信息溝通，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有及時(shí)的聯(lián)系和關(guān)心員工，員工也沒(méi)有主動(dòng)反饋信息，這才釀成了悲劇。（六）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)健康發(fā)展的前提。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和其他的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，明確職責(zé)權(quán)限，做到日常的連續(xù)監(jiān)督。其中內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其中有資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性以及公允性。很多民營(yíng)企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)審部門(mén)的員工由會(huì)計(jì)人員和出納人員拼湊而成，這就阻礙了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制建設(shè)的核心。但是，由于內(nèi)部審計(jì)人員隸屬于企業(yè)，其獨(dú)立性也會(huì)受到影響，也就不能對(duì)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行制衡和約束?？傊?，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心，建立具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是非常有必要的。但是，由于經(jīng)營(yíng)者的不重視內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)的滯后性等原因，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷。五、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)提高內(nèi)部控制意識(shí)，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)，從而保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的不斷推進(jìn)；推動(dòng)管理者總結(jié)管理控制的運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行管理創(chuàng)新，采用科學(xué)、合理、務(wù)實(shí)的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理方式，有助于調(diào)查偏差原因，并予糾正。使經(jīng)營(yíng)管理成本與所獲效益相適應(yīng)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與實(shí)際業(yè)績(jī)相匹配；結(jié)合民營(yíng)企業(yè)實(shí)際，充分有效地使用有限的資源，為科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新創(chuàng)造環(huán)境；利用暢通的資訊渠道，及時(shí)掌11握民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，了解業(yè)務(wù)發(fā)展；對(duì)市場(chǎng)變化可能帶來(lái)的后果采取預(yù)防性措施，面向未來(lái)，做到事前預(yù)防和事中控制；最終形成由上而下、由下而上的共同執(zhí)行的內(nèi)部控制制度。（二）改善內(nèi)部治理環(huán)境首先，應(yīng)積極推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化建設(shè)。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化能夠通過(guò)引入外部股東分散企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)力，避免權(quán)力集中在一兩個(gè)大股東手里。同時(shí)，更多股東的引入能夠優(yōu)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策結(jié)構(gòu)。另外，還能使企業(yè)獲得外部融資，促進(jìn)自身發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行股票、推行員工持股等實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。其次，完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該跳出家長(zhǎng)式和家族化治理的模式，健全現(xiàn)代企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)等治理結(jié)構(gòu)，分散權(quán)力控制，形成相互約束、相互制衡的權(quán)力架構(gòu)。明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。另外，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)弱化董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，強(qiáng)調(diào)其決策職能，強(qiáng)化經(jīng)理層的管理職能，通過(guò)引入職業(yè)經(jīng)理人，提高管理的科學(xué)性。最后，加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控文化宣傳，教育和引導(dǎo)員工提高內(nèi)控意識(shí)，積極創(chuàng)建營(yíng)造良好的內(nèi)部控制文化體系。（三）要建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)由于民營(yíng)企業(yè)面臨環(huán)境的復(fù)雜性，客觀上也要求民營(yíng)企業(yè)建立效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)，以期有效應(yīng)用企業(yè)面臨系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。不管企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)如何合理，執(zhí)行如何到位，但內(nèi)部控制只能為企業(yè)管理當(dāng)局控制風(fēng)險(xiǎn)提供基本的保證，而不是絕對(duì)的保證。內(nèi)部控制制度不能控制企業(yè)所有面臨的錯(cuò)誤或舞弊，它只能提供合理的保證。那些低于重要12性的細(xì)小錯(cuò)，如果不給予及時(shí)的重視或更正，隨著時(shí)間的推移有可能造成企業(yè)內(nèi)部控制的失控。（四）建立組織規(guī)劃控制機(jī)制各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并保證相關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行相互監(jiān)督廠項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上不相容職務(wù)一定要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。例如朋確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作途業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與法人代表私章由不同人員管理則務(wù)專(zhuān)用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管，明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限使之相互分離、相互制約。（五）暢通信息交流與溝通信息交流與溝通指的是信息在不同部門(mén)之間的傳送，這些信息包括與內(nèi)部控制有關(guān)的信息以及與企業(yè)決策有關(guān)的信息。由于民營(yíng)企業(yè)的性質(zhì)特殊，信息交流不及時(shí)或不暢通是目前的一個(gè)重大問(wèn)題。因此，建立合理的信息交流溝通系統(tǒng)是非常有必要的，這有助于增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。具體的措施有：首先管理者應(yīng)該傳達(dá)加強(qiáng)溝通的理念，積極鼓勵(lì)員工和領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通。其次，建立規(guī)范的溝通渠道，比如定期開(kāi)會(huì)，鼓勵(lì)員工發(fā)言等。最后，建立信息溝通中的保護(hù)機(jī)制，以免去信息交流著的后顧之憂(yōu)。（六）完善內(nèi)部監(jiān)督制度由于內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題都是在資金方面監(jiān)督失效，因此為防范監(jiān)督失13效，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：首先，嚴(yán)格控制資金的審批，一項(xiàng)資金的審批應(yīng)由幾個(gè)相關(guān)的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審批，對(duì)于重大的事項(xiàng)要進(jìn)行集體審批制度及聯(lián)簽手續(xù)，做到內(nèi)部上下級(jí)之間及相關(guān)部門(mén)之間的相互制約。其次，不要企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的不相容的崗位的相互分離制度，比如材料的詢(xún)價(jià)，材料的采購(gòu)及材料的審批都應(yīng)由不同的人員進(jìn)行管理，產(chǎn)品的銷(xiāo)售與收款不能由同一人經(jīng)辦，合同的制定和簽署有不同的人負(fù)責(zé)。最后正如企業(yè)財(cái)務(wù)人員不定期的輪崗，企業(yè)各部門(mén)的相關(guān)負(fù)責(zé)人也要不定期的輪崗，防止腐敗事件的發(fā)生，真正的做到事前預(yù)防、事中糾正，事后檢查，將企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督真正的落實(shí)到實(shí)處。參考文獻(xiàn)［1］陳劍紅.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題及對(duì)策探討［J］.財(cái)經(jīng)界,2013,(15).［2］陳新屋.淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.中國(guó)外資,2011,