小金庫政策法規(guī)解讀課件

小金庫政策法規(guī)解讀講座主講：

會計師經(jīng)濟師人力資源管理師

小金庫政策法規(guī)解讀講座主講：小金庫政策法規(guī)解讀陳XX二О一二年六月

小金庫政策法規(guī)解讀陳XX二О一二年六月主要內(nèi)容一、小金庫的定性法規(guī)二、小金庫的處理處罰法規(guī)三、小金庫的行政處分法規(guī)四、依法追究刑事責(zé)任條文五、舉報人獎勵政策主要內(nèi)容一、小金庫的定性法規(guī)一、小金庫的定性法規(guī)1995年《國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知》(國辦發(fā)〔1995〕29號）：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”；一、小金庫的定性法規(guī)1995年《國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、人2000年7月1日起施行《會計法》第十六條各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。2000年7月1日起施行《會計法》第十六條各單位發(fā)生的各項《財政違法行為處罰處分條例》私存私放財政資金或者其他公款：就是未將財政資金和其他公款等財務(wù)活動在法定帳目按照會計制度進行會計記錄，未按規(guī)定存放資金。（存放的方式有三種：一是在擅自開設(shè)的帳戶中存放；二是以個人儲蓄的形式存放；三是直接將現(xiàn)金放在任何一個角落里）《財政違法行為處罰處分條例》私存私放財政資金或者其他公款：《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）

“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)?！吨泄仓醒朕k公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治所謂“小金庫”，是指單位將法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入統(tǒng)一會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，不按照規(guī)定統(tǒng)一進行登記、核算，而是將私自轉(zhuǎn)移的資金或者私下籌集的資金，在法定會計賬簿之外另設(shè)會計賬簿登記、核算或者不登記入賬而私自存放的行為。所謂“小金庫”，是指單位將法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)《會計法》第九條各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計報告。

任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算《人民幣單位存款管理辦法》第八條任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。

《會計法》第九條各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十三條“行政單位的各項收入必須統(tǒng)一管理”；第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。”《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，《事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則》第四條本細則所稱事業(yè)單位，是指國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科研、文化、衛(wèi)生、體育、新聞出版、廣播電視、社會福利、救助減災(zāi)、統(tǒng)計調(diào)查、技術(shù)推廣與實驗、公用設(shè)施管理、物資倉儲、監(jiān)測、勘探與勘察、測繪、檢驗檢測與鑒定、法律服務(wù)、資源管理事務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督事務(wù)、經(jīng)濟監(jiān)督事務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)、公證與認(rèn)證、信息與咨詢、人才交流、就業(yè)服務(wù)、機關(guān)后勤服務(wù)等活動的社會服務(wù)組織。

《事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則》第四條本細則所稱事業(yè)單“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括：1．違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；3．以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；4．經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；7．上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括：1．違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小二、小金庫的處理處罰法規(guī)《中華人民共和國會計法》第四十二條：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會計賬簿的

；（二）私設(shè)會計賬簿的；”二、小金庫的處理處罰法規(guī)《中華人民共和國會計法》第四十二條：什么叫依法設(shè)立會計賬簿《會計法》第三條各單位必須依法設(shè)置會計帳簿，并保證其真實、完整《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。同時，各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計賬簿。

什么叫依法設(shè)立會計賬簿《會計法》第三條各單位必須依法設(shè)置會2004年11月30日國務(wù)院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，自2005年2月1日起施行。其中對小金庫處理條款為：“第十七條單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。”2004年11月30日國務(wù)院頒布的《財政違法行為處罰處分條例本次專項整治處理原則“依法處理，寬嚴(yán)相濟”原則。

鼓勵自查，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。

本次專項整治處理原則“依法處理，寬嚴(yán)相濟”原則。

一是責(zé)令限期改正：就是停止違法行為，限期糾正錯誤，追回私存私放資金，將資金恢復(fù)原狀，歸還原資金渠道，找不到主的收繳國庫。二是沒收違法所得：如100萬元帳外資金用于投資或存款，收利20萬元，則20萬元是違法所得，100萬元是本金，歸還原資金渠道。根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第八條的規(guī)定，行政處罰有以下7種：

1.警告。2.罰款。3.沒收違法所得、沒收非法財物。4.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)。5.暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照。6.行政拘留；7.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

一是責(zé)令限期改正：三是對單位罰款3000元至50000元：

罰款額度小，東西部經(jīng)濟發(fā)展不平衡，全國用絕對值不是很合理。但在適用法律上有專業(yè)法優(yōu)于普通法的原則，因此財政審計機關(guān)可根據(jù)情節(jié)輕重選擇適用法律。

《商業(yè)銀行法》第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本賬戶，不得開立兩個以上基本賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

第七十九條“將單位資金以個人名義開立帳戶儲存的”可處1倍以上，5倍以下，50萬元以下罰款?！豆痉ā?21條，另列會計帳冊的，處1至10萬元以下罰款，對公司可以按此比例處罰。三是對單位罰款3000元至50000元：

四是對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上20000元以下罰款。審計聽證告知書.doc

審計、稅務(wù)、財務(wù)、企業(yè)管理咨詢德信會計師事務(wù)所：陳君儒（會計師、經(jīng)濟師、人力資源管理師）電話QQ：1688828四是對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處三、小金庫的行政處分法規(guī)

直接負責(zé)的主管人員，具體應(yīng)包括：（1）直接作出私分決定的單位負責(zé)人；（2）直接作出私分決定的單位分管領(lǐng)導(dǎo)；（3）參與集體研究并同意研究決定的領(lǐng)導(dǎo)；（4）具體指揮私分行為的領(lǐng)導(dǎo)。其他直接責(zé)任人員，是指除直接負責(zé)的主管人員外，其他對該行為負有責(zé)任的人員，也就是直接實施或協(xié)助實施者。包括：（1）提出私分建議并具體策劃私分行為的人員；（2）具體組織實施私分行為的人員。三、小金庫的行政處分法規(guī)

直接負責(zé)的主管人員，具體應(yīng)包括：《財政違法行為處罰處分條例》屬于公務(wù)員的起碼給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分?！敦斦`法行為處罰處分條例》屬于公務(wù)員的起碼給予記大過處分；《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十三條違反“收支兩條線”規(guī)定和國庫集中收付制度，將應(yīng)當(dāng)納入法定賬簿的資產(chǎn)未納入法定賬簿或者轉(zhuǎn)為賬外的，追究主要責(zé)任者和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任，情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除黨籍處分?！吨袊伯a(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十三條違反“收支兩條線”對設(shè)立“小金庫”負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任。對于《意見》下發(fā)后繼續(xù)設(shè)立“小金庫”，要先免去有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)，再根據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)的處分規(guī)定嚴(yán)肅追究責(zé)任（條例13條規(guī)定，如果決定撤銷某人的職務(wù)，則必須從其擔(dān)任的最高職務(wù)開始依次撤銷。）

對設(shè)立“小金庫”負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小四、依法追究刑事責(zé)任我國刑法并沒有對不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿的行為單獨明確規(guī)定為犯罪，但是，如果行為人為偷逃稅款、私分、貪污、挪用公款等目的，從事上述行為，造成了嚴(yán)重后果，應(yīng)當(dāng)依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。

四、依法追究刑事責(zé)任我國刑法并沒有對不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)《人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（試行）》1999年（十一）私分國有資產(chǎn)案（第３９６條第１款）

私分國有資產(chǎn)罪是指國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的行為。

涉嫌私分國有資產(chǎn)，累計數(shù)額在１０萬元以上的，應(yīng)予立案。

《人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（試行）》1《刑法》第三百九十六條國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！缎谭ā返谌倬攀鶙l國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、

審計機關(guān)移送處理書格式

××審計局移送處理書

×審移〔2009〕×號

××審計局關(guān)于××的移送處理書

××檢察院：我們在對的審計過程中，發(fā)現(xiàn)有下列行為：××

我們認(rèn)為，行為涉嫌犯罪，依法應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任，現(xiàn)移交你院依法處理，并請將處理結(jié)果書面告知我局。

附件：證明材料份

（審計機關(guān)印章）

年月日

聯(lián)系人：電話：審計機關(guān)移送處理書格式

五、舉報人獎勵政策中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》：對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予３％至５％的獎勵，獎金最高額為１０萬元，由同級財政負擔(dān)。五、舉報人獎勵政策中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署《關(guān)于注意：必須是已入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款1．違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；處理：馬上停止上述違規(guī)行為，限期退回違規(guī)收取的費用。找不到主的收繳財政。處罰：沒收違法所得，有投資收益的收繳財政。同時對單位和責(zé)任人罰款。行政處分：記大過以上注意：必須是已入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；處理：責(zé)令限期糾正，將資產(chǎn)處置收入、出租收入按規(guī)定記入法定會計賬簿，其中資產(chǎn)處置收入屬于政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。房租收入按規(guī)定補繳稅金后作為國有資產(chǎn)收益上繳財政。處罰：沒收違法所得，并對單位和責(zé)任人進行罰款2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；謝謝!謝謝!小金庫政策法規(guī)解讀講座主講：

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小金庫政策法規(guī)解讀講座主講：小金庫政策法規(guī)解讀陳XX二О一二年六月

小金庫政策法規(guī)解讀陳XX二О一二年六月主要內(nèi)容一、小金庫的定性法規(guī)二、小金庫的處理處罰法規(guī)三、小金庫的行政處分法規(guī)四、依法追究刑事責(zé)任條文五、舉報人獎勵政策主要內(nèi)容一、小金庫的定性法規(guī)一、小金庫的定性法規(guī)1995年《國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知》(國辦發(fā)〔1995〕29號）：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”；一、小金庫的定性法規(guī)1995年《國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、人2000年7月1日起施行《會計法》第十六條各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。2000年7月1日起施行《會計法》第十六條各單位發(fā)生的各項《財政違法行為處罰處分條例》私存私放財政資金或者其他公款：就是未將財政資金和其他公款等財務(wù)活動在法定帳目按照會計制度進行會計記錄，未按規(guī)定存放資金。（存放的方式有三種：一是在擅自開設(shè)的帳戶中存放；二是以個人儲蓄的形式存放；三是直接將現(xiàn)金放在任何一個角落里）《財政違法行為處罰處分條例》私存私放財政資金或者其他公款：《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）

“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)?！吨泄仓醒朕k公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治所謂“小金庫”，是指單位將法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入統(tǒng)一會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，不按照規(guī)定統(tǒng)一進行登記、核算，而是將私自轉(zhuǎn)移的資金或者私下籌集的資金，在法定會計賬簿之外另設(shè)會計賬簿登記、核算或者不登記入賬而私自存放的行為。所謂“小金庫”，是指單位將法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)《會計法》第九條各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計報告。

任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算《人民幣單位存款管理辦法》第八條任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。

《會計法》第九條各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十三條“行政單位的各項收入必須統(tǒng)一管理”；第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。”《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，《事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則》第四條本細則所稱事業(yè)單位，是指國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科研、文化、衛(wèi)生、體育、新聞出版、廣播電視、社會福利、救助減災(zāi)、統(tǒng)計調(diào)查、技術(shù)推廣與實驗、公用設(shè)施管理、物資倉儲、監(jiān)測、勘探與勘察、測繪、檢驗檢測與鑒定、法律服務(wù)、資源管理事務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督事務(wù)、經(jīng)濟監(jiān)督事務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)、公證與認(rèn)證、信息與咨詢、人才交流、就業(yè)服務(wù)、機關(guān)后勤服務(wù)等活動的社會服務(wù)組織。

《事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則》第四條本細則所稱事業(yè)單“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括：1．違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；3．以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；4．經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；7．上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”?！靶〗饚臁敝饕憩F(xiàn)形式包括：1．違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小二、小金庫的處理處罰法規(guī)《中華人民共和國會計法》第四十二條：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會計賬簿的

；（二）私設(shè)會計賬簿的；”二、小金庫的處理處罰法規(guī)《中華人民共和國會計法》第四十二條：什么叫依法設(shè)立會計賬簿《會計法》第三條各單位必須依法設(shè)置會計帳簿，并保證其真實、完整《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。同時，各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計賬簿。

什么叫依法設(shè)立會計賬簿《會計法》第三條各單位必須依法設(shè)置會2004年11月30日國務(wù)院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，自2005年2月1日起施行。其中對小金庫處理條款為：“第十七條單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分?！?004年11月30日國務(wù)院頒布的《財政違法行為處罰處分條例本次專項整治處理原則“依法處理，寬嚴(yán)相濟”原則。

鼓勵自查，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。

本次專項整治處理原則“依法處理，寬嚴(yán)相濟”原則。

一是責(zé)令限期改正：就是停止違法行為，限期糾正錯誤，追回私存私放資金，將資金恢復(fù)原狀，歸還原資金渠道，找不到主的收繳國庫。二是沒收違法所得：如100萬元帳外資金用于投資或存款，收利20萬元，則20萬元是違法所得，100萬元是本金，歸還原資金渠道。根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第八條的規(guī)定，行政處罰有以下7種：

1.警告。2.罰款。3.沒收違法所得、沒收非法財物。4.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)。5.暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照。6.行政拘留；7.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

一是責(zé)令限期改正：三是對單位罰款3000元至50000元：

罰款額度小，東西部經(jīng)濟發(fā)展不平衡，全國用絕對值不是很合理。但在適用法律上有專業(yè)法優(yōu)于普通法的原則，因此財政審計機關(guān)可根據(jù)情節(jié)輕重選擇適用法律。

《商業(yè)銀行法》第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本賬戶，不得開立兩個以上基本賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

第七十九條“將單位資金以個人名義開立帳戶儲存的”可處1倍以上，5倍以下，50萬元以下罰款?！豆痉ā?21條，另列會計帳冊的，處1至10萬元以下罰款，對公司可以按此比例處罰。三是對單位罰款3000元至50000元：

四是對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上20000元以下罰款。審計聽證告知書.doc

審計、稅務(wù)、財務(wù)、企業(yè)管理咨詢德信會計師事務(wù)所：陳君儒（會計師、經(jīng)濟師、人力資源管理師）電話QQ：1688828四是對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處三、小金庫的行政處分法規(guī)

直接負責(zé)的主管人員，具體應(yīng)包括：（1）直接作出私分決定的單位負責(zé)人；（2）直接作出私分決定的單位分管領(lǐng)導(dǎo)；（3）參與集體研究并同意研究決定的領(lǐng)導(dǎo)；（4）具體指揮私分行為的領(lǐng)導(dǎo)。其他直接責(zé)任人員，是指除直接負責(zé)的主管人員外，其他對該行為負有責(zé)任的人員，也就是直接實施或協(xié)助實施者。包括：（1）提出私分建議并具體策劃私分行為的人員；（2）具體組織實施私分行為的人員。三、小金庫的行政處分法規(guī)

直接負責(zé)的主管人員，具體應(yīng)包括：《財政違法行為處罰處分條例》屬于公務(wù)員的起碼給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分?！敦斦`法行為處罰處分條例》屬于公務(wù)員的起碼給予記大過處分；《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十三條違反“收支兩條線”規(guī)定和國庫集中收付制度，將應(yīng)當(dāng)納入法定賬簿的資產(chǎn)未納入法定賬簿或者轉(zhuǎn)為賬外的，追究主要責(zé)任者和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任，情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除黨籍處分?！吨袊伯a(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十三條違反“收支兩條線”對設(shè)立“小金庫”負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任。對于《意見》下發(fā)后繼續(xù)設(shè)立“小金庫”，要先免去有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)，再根據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)的處分規(guī)定嚴(yán)肅追究責(zé)任（條例13條規(guī)定，如果決定撤銷某人的職務(wù)，則必須從其擔(dān)任的最高職務(wù)開始依次撤銷。）

對設(shè)立“小金庫”負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小四、依法追究刑事責(zé)任我國刑法并沒有對不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿的行為單獨明確規(guī)定為犯罪，但是，如果行為人為偷逃稅款、私分、貪污、挪用公款等目的，從事上述行為，造成了嚴(yán)重后果，應(yīng)當(dāng)依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。

四、依法追究刑事責(zé)任我國刑法并沒有對不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)《人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（試行）》1999年（十一）私分國有資產(chǎn)案（第３９６條第１款）

私分國有資產(chǎn)罪是指國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的行為。

涉嫌私分國有資產(chǎn)，累計數(shù)額在１０萬元以上的，應(yīng)予立案。

《人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（試行）》1《刑法》第三百九十六條國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事