中央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法

中央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會今第13號《中央企業(yè)總會計師工作職責治理暫行方法》差不多國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會第37次主任辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2006年5月14日起施行。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會主任李榮融二00六年四月十四日中央企業(yè)總會計師工作職責治理暫行方法第一章總則第一條為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）總會計師工作職責治理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計工作，促進建立健全企業(yè)內(nèi)部操縱機制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督治理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本方法。第二條企業(yè)總會計師工作職責治理，適用本方法。第三條本方法所稱總會計師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作體會，在企業(yè)領(lǐng)導班子成員中分工負責企業(yè)會計基礎(chǔ)治理、財務(wù)治理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)、重大財務(wù)事項監(jiān)管等工作，并按照干部治理權(quán)限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師的高級治理人員。第四條本方法所稱總會計師工作職責是指總會計師在企業(yè)會計基礎(chǔ)治理、財務(wù)治理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔保、大額資金使用、兼并重組等重大財務(wù)事項監(jiān)管工作中的職責。第五條企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定建立和完善總會計師治理制度，明確總會計師的工作權(quán)限與責任，加強總會計師工作職責履行情形的監(jiān)督治理。第六條國資委依法對企業(yè)總會計師工作職責履行情形進行監(jiān)督治理。第二章職位設(shè)置第七條企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置總會計師職位，配備符合條件的總會計師有效履行工作職責。符合條件的各級子企業(yè)，也應(yīng)當按規(guī)定設(shè)置總會計師職位。（一）現(xiàn)分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長、副所長、副局長），符合總會計師任職資格和條件的，能夠兼任或者轉(zhuǎn)任總會計師，人選也能夠通過交流或公布聘請等方式及時配備。（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財務(wù)總監(jiān)、首席財務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會計師職位，但應(yīng)當明確指定其履行總會計師工作職責。第八條企業(yè)總會計師的任免按照國資委有關(guān)規(guī)定辦理：（一）已設(shè)立董事會的國有獨資公司和國有控股公司的總會計師，應(yīng)當經(jīng)董事會審議批準，并按照有關(guān)干部治理權(quán)限與程序任命。（二）未設(shè)立董事會的國有獨資公司、國有獨資企業(yè)的總會計師，按照有關(guān)干部治理權(quán)限與程序任命。第九條企業(yè)能夠按照有關(guān)規(guī)定對其各級子企業(yè)實施總會計師或者財務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探究完善總會計師工作職責監(jiān)督治理的有效途徑和方法。第十條擔任企業(yè)總會計師應(yīng)當具備以下條件：（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀守法;（二）大學本科以上文化程度，一樣應(yīng)當具有注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格，或者具有高級會計師、高級審計師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；（三）從事財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)治理等治理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績；（四）分管企業(yè)財務(wù)會計工作或者在企業(yè)（單位）財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)治理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)治理等相關(guān)部門工作3年以上；（五）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)會計制度，以及現(xiàn)代企業(yè)治理知識，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)差不多業(yè)務(wù)，具備較強組織領(lǐng)導能力，以及較強的財務(wù)治理能力、資本運作能力和風險防范能力。第十一條具有下列情形之一的，不得擔任總會計師：（一）不具備第十條規(guī)定的；（二）曾嚴峻違反法律法規(guī)和國家有關(guān)財經(jīng)紀律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀政紀處分的；（三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟缺失的；（四）對企業(yè)財務(wù)治理紛亂、經(jīng)營成果嚴峻不實負主管或直截了當責任的；（五）個人所負企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)?；（六）黨紀、政紀、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。第十二條具有下列情形之一的，總會計師任職或者工作應(yīng)當回避：（一）按照國家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當進行任職回避的；（二）除國資委或公司董事會批準外，在所在企業(yè)或其各級子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能阻礙總會計師正常履行職責的其他重要利益的；（三）在重大項目投資、招投標、對外經(jīng)濟技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。第三章職責權(quán)限第十三條企業(yè)應(yīng)當結(jié)合董事會建設(shè)，積極推動建立健全內(nèi)部操縱機制，逐步規(guī)范企業(yè)要緊負責人、總會計師、財務(wù)機構(gòu)負責人的職責權(quán)限，促進建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督治理機制。第十四條總會計師的要緊職責包括：企業(yè)會計基礎(chǔ)治理、財務(wù)治理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)和重大財務(wù)事項監(jiān)管等。第十五條企業(yè)會計基礎(chǔ)治理職責要緊包括：（一）貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財經(jīng)紀律，運用現(xiàn)代治理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會計工作；（二）組織制定企業(yè)會計核算方法、會計政策，確定企業(yè)財務(wù)會計治理體系;（三）組織實施企業(yè)財務(wù)收支核算與治理，開展財務(wù)收支的分析、推測、打算、操縱和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟活動分析，提出加強和改進經(jīng)營治理的具體措施；（四）組織制定財會人員治理制度，提出財會機構(gòu)人員配備和考核方案；（五）組織企業(yè)會計誠信建設(shè)，依法組織編制和及時提供財務(wù)會計報告；（六）推動實施財務(wù)信息化建設(shè)，及時掌控財務(wù)收支狀）兄。第十六條企業(yè)財務(wù)治理與監(jiān)督職責要緊包括：（―）組織制定企業(yè)財務(wù)治理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項財務(wù)治理制度執(zhí)行情形；（二）組織制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達財務(wù)預算，評估分析預算執(zhí)行情形，促進企業(yè)預算治理與進展戰(zhàn)略實施相連接，推行全面預算治理工作；（三）組織編制和審核企業(yè)財務(wù)決算，擬訂公司的利潤分配方案和補償虧損方案；（四）組織制定和實施長短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負債比例操縱和財務(wù)安全，性、流淌性治理。（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗打算，組織成本費用操縱，落實成本費用操縱責任；（六）制定資金管控方案，組織實施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中治理；（七）及時評估監(jiān)測集團及其各級子企業(yè)財務(wù)收支狀況和財務(wù)治理水平，組織開展財務(wù)績效評判，組織實施企業(yè)財務(wù)收支定期稽核檢查工作。（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監(jiān)事會和相關(guān)部門報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益情形。第十七條企業(yè)財會內(nèi)控機制建設(shè)職責要緊包括：（―）研究制定本企業(yè)財會內(nèi)部操縱制度，促進建立健全企業(yè)財會內(nèi)部操縱體系；（二）組織評估、測試財會內(nèi)部操縱制度的有效性；（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實財會內(nèi)部操縱責任，對本單位經(jīng)濟活動的全過程進行財務(wù)監(jiān)督和操縱;（四）組織建立和完善企業(yè)財務(wù)風險預警與操縱機制。第十八條企業(yè)重大財務(wù)事項監(jiān)管職責要緊包括：（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟合同、大額資金使用、擔保等事項的打算或方案；（二）對企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項組織開展財務(wù)可行性論證分析，并提供資金保證和實施財務(wù)監(jiān)督；（三）對企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項組織實施必要的盡職調(diào)查，并獨立發(fā)表專業(yè)意見；（四）及時報告重大財務(wù)事件，組織實施財務(wù)危機或者資產(chǎn)缺失的處理工作。第十九條企業(yè)應(yīng)當給予總會計師有效履行職責的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對企業(yè)重大事項的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情形的監(jiān)督權(quán)、財會人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。第二十條總會計師對企業(yè)重大事項的參與權(quán)是指總會計師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會議或者企業(yè)其他重大決策會議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營決策，具體包括：（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營目標、中長期進展規(guī)劃以及企業(yè)進展戰(zhàn)略；（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度打算、費用開支打算、物資采購打算、籌融資打算以及利潤分配（派）、虧損補償方案；（三）貸款、擔保、對外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)治理工作；（四）企業(yè)重大經(jīng)濟合同的評審。第二十一條總會計師對重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情形的監(jiān)督權(quán)具體包括：（一）按照職責對董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的重大決策執(zhí)行情形進行監(jiān)督；（二）對企業(yè)的財務(wù)運作和資金收支情形進行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會或者總經(jīng)理辦公會提出內(nèi)部審計或托付外部審計建議；（三）對企業(yè)的內(nèi)部操縱制度和程序的執(zhí)行情形進行監(jiān)督。第二十二條財會人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財務(wù)部門負責人的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當事先征求總會計師的意見。企業(yè)總會計師應(yīng)當參與組織財務(wù)部門負責人或下一級企業(yè)總會計師的業(yè)務(wù)培訓和考核工作。第二十三條總會計師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對大額資金使用，應(yīng)當建立由總會計師與企業(yè)要緊負責人聯(lián)簽制度；關(guān)于應(yīng)當實施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會計師簽字或者授權(quán)，財會人員不得支出。第二十四條企業(yè)行為有下列情形之一的，總會計師有權(quán)拒絕簽字：（一）違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀律；（二）違反企業(yè)財務(wù)治理規(guī)定；（三）違反企業(yè)經(jīng)營決策程序；（四）對企業(yè)可能造成經(jīng)濟缺失或者導致國有資產(chǎn)流失。第二十五條總會計師對企業(yè)作出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當發(fā)表獨立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟缺失或者國有資產(chǎn)流失的情形，應(yīng)當及時向國資委報告。第四章履職評估第二十六條為督促企業(yè)總會計師正確履行工作職責，應(yīng)當建立規(guī)范的企業(yè)總會計師工作履職評估制度。第二十七條總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應(yīng)當結(jié)合企業(yè)年度財務(wù)決算工作和下一年度財務(wù)預算工作，對總會計師年度履職情形予以評估；任期履職評估應(yīng)當結(jié)合經(jīng)濟責任審計工作，對總會計師任職期間的履職情形進行評估。第二十八條設(shè)立董事會的公司，總會計師應(yīng)當在會計年度終了向董事會述職，董事會應(yīng)當對總會計師工作進行履職評議，董事會評議結(jié)果及總會計師述職報告應(yīng)當抄報股東會或者出資人備案；未建立董事會的企業(yè)，總會計師應(yīng)當將述職報告報送出資人，出資人依照企業(yè)財會治理狀況對總會計師工作進行履職評估。第二十九條總會計師年度述職報告應(yīng)當圍繞企業(yè)當年重大經(jīng)營活動、財務(wù)狀）兄、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風險、內(nèi)控機制等全面報告本人的履職情形，對本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進行自我評判，并提出改進措施。第三十條企業(yè)應(yīng)當按照人事治理權(quán)限，做好對其各級子企業(yè)總會計師履職評估工作。第三十一條對總會計師履職情形評估，應(yīng)當依照總會計師在企業(yè)中的職責權(quán)限，全面考核總會計師職責的履行情形，具體應(yīng)當包括以下內(nèi)容：（一）企業(yè)會計核算規(guī)范，性、會計信息質(zhì)量，以及企業(yè)財務(wù)預算、決算和財務(wù)動態(tài)編制工作質(zhì)量情形；（二）企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀）兄，資金治理和成本費用操盡情形；（三）企業(yè)財會內(nèi)部操縱制度的完整性和有效性，企業(yè)財務(wù)風險操盡情形；（四）在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情形，有無重大經(jīng)營決策失誤；（五）財務(wù)信息化建設(shè)情形；（六）其他需考核的事項。第三十二條為充分發(fā)揮企業(yè)總會計師財務(wù)監(jiān)督治理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部操縱機制，企業(yè)應(yīng)當保證總會計師相應(yīng)的工作權(quán)限。第五章工作責任第三十三條企業(yè)要緊負責人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負領(lǐng)導責任；總會計師對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負主管責任；企業(yè)財務(wù)機構(gòu)負責人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性負直截了當責任。對可能存在問題的財務(wù)會計報告，總會計師有責任提請總經(jīng)理辦公會討論糾正，有責任向董事會、股東會（出資人）報告。第三十四條企業(yè)總會計師對下列事項負有主管責任：（一）企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性；（二）企業(yè)會計核算規(guī)范性、合理性以及財務(wù)治理合規(guī)性、有效性；（三）企業(yè)財會內(nèi)部操縱機制的有效性；（四）企業(yè)違反國家財經(jīng)法規(guī)造成嚴峻后果的財務(wù)會計事項。第三十五條總會計師對下列事項負有相應(yīng)責任：（一）企業(yè)治理不當造成的重大經(jīng)濟缺失；（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟缺失；（三）企業(yè)財務(wù)聯(lián)簽事項形成的重大經(jīng)濟缺失。第三十六條企業(yè)總會計師應(yīng)當嚴格遵守國家法律法規(guī)規(guī)定。關(guān)于企業(yè)顯現(xiàn)嚴峻違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部操縱制度存在嚴峻缺陷的，應(yīng)當依法追究企業(yè)總會計師的工作責任；造成重大缺失的，應(yīng)當追究其法律責任。第三十七條在企業(yè)財務(wù)會計工作中，關(guān)于違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律行為，總會計師不抵制、不禁止、不報告的，應(yīng)當依法追究總會計師工作責任；造成重大缺失的，應(yīng)當追究其法律責任。第三十八條企業(yè)總會計師未履行或者未正確履行工作職責，致使顯現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當引咎辭職：（一）企業(yè)財務(wù)會計信息嚴峻失確實；（二）企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)治理紛亂且在規(guī)定時刻內(nèi)整改不力的；（三）企業(yè)顯現(xiàn)重大財務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)缺失的。第三十九條在企業(yè)重大經(jīng)營決策過程中，總會計師未能正確履行責任造成失誤的，依照情節(jié)輕重，給予通報批判、經(jīng)濟處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。企業(yè)總會計師認真履行職責，成績突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國資委給予表彰獎勵。第四十條關(guān)于企業(yè)總會計師玩忽職守，造成企業(yè)財務(wù)會計工作嚴峻紛亂的，或以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、徇私舞弊以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受缺失的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。第四十一條在追究總會計師工作責任時，發(fā)覺企業(yè)負責人、財務(wù)審計部門負責人和其他有關(guān)人員