單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)與監(jiān)督管理知識分析課件

要求一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督主體和對象

（二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

（三）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督

（一）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念

（二）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督

（一）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的概念

（二）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

（三）會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

會計(jì)監(jiān)督要求會計(jì)監(jiān)督1目前我國已形成了三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計(jì)師為主體的社會監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。

【例1·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于我國會計(jì)監(jiān)督體系組成部分的是（）。

A.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

B.政府部門行使的國家監(jiān)督

C.社會監(jiān)督

D.新聞媒介的監(jiān)督

『正確答案』ABC目前我國已形成了三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系2

一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象★

1、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員；內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

2、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督3【例2·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的（）。

A.審計(jì)機(jī)構(gòu)B.會計(jì)機(jī)構(gòu)

C.會計(jì)人員D.審計(jì)人員

『正確答案』BC【例3·判斷題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員。（）『正確答案』錯(cuò)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)與監(jiān)督管理知識分析課件4

【例4·判斷題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，但單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（）

『正確答案』對【例4·判斷題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會5（二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)（法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、預(yù)算、計(jì)劃）

【例5·多選題】根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定》的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督的依據(jù)可以是（）。

A.財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章

B.各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等

C.各單位根據(jù)國家有關(guān)法律制度制定的單位內(nèi)部會計(jì)管理制度

D.會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度

『正確答案』ABCD（二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)（法律、法規(guī)、規(guī)章、制6

（三）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

1.對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。

2.對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（三）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

1.對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一7

【例6·單選題】單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到會計(jì)人員提出的對制止和糾正違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支無效的書面意見時(shí)，應(yīng)從接到之日起（）日內(nèi)作出書面決定，并決定承擔(dān)責(zé)任。

A.5日B.10日

C.15日D.30日

『正確答案』B【例6·單選題】單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到會計(jì)人員提出的對制止和糾正8（四）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

★1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；4.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（四）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求★9

【例7·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度要求的有（）。

A.記賬人員與會計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對外投資決策與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人

『正確答案』ABC【例7·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部10

【例8·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的是（）。

A.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬

B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批

C.業(yè)務(wù)審批與記賬

D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管

『正確答案』ABCD?【例8·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的是（11（五）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)★

1.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（五）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)★12

【例9·多選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督表述正確的有（）

A.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

B.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)行為。

C.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督

D.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

『正確答案』ACD【例9·多選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督表述正確的有（13

【例10·判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（）

『正確答案』錯(cuò)【例10·判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物14二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）會計(jì)工作的政府監(jiān)督主體

1、縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

2、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！锒?jì)工作的政府監(jiān)督15【例1·多選題】下列屬于會計(jì)工作政府監(jiān)督實(shí)施主體的有（）。

A.工商部門B.中國人民銀行

C.稅務(wù)部門D.審計(jì)部門『正確答案』BCD【例2·單選題】下列機(jī)構(gòu)中有權(quán)依法對各單位的會計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督檢查的是（）。

A.財(cái)政部門B.審計(jì)部門

C.稅務(wù)部門D.人民銀行『正確答案』A【例1·多選題】下列屬于會計(jì)工作政府監(jiān)督實(shí)施主體的有（）16

【例3·單選題】證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)（）實(shí)施檢查。

A.會計(jì)工作B.會計(jì)行為

C.會計(jì)資料D.會計(jì)人員

『正確答案』C【例題4·判斷題】縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督職權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。（）

『正確答案』對【例3·單選題】證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)（）17（二）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容

1.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)行為★

2.財(cái)政部門對各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：★

（1）是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；

（2）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；

（3）會計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；

（4）從事會計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。

（5）財(cái)政部門（省級以上）有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。（二）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容

1.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)18

【例5·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是（）。

A.各單位的經(jīng)濟(jì)活動

B.各單位會計(jì)行為

C.各單位會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

D.各單位的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

『正確答案』B【例5·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)19

【例題6·多選題】下列事項(xiàng)中，不屬于財(cái)政部門對各單位實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)有（）。

A.是否依法設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)

B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.各單位從事會計(jì)工作的人員是否具有會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算

『正確答案』ABC【例題6·多選題】下列事項(xiàng)中，不屬于財(cái)政部門對各單位實(shí)施監(jiān)20（三）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的形式

1.全面檢查——對各單位遵守會計(jì)法律制度的情況

2.專項(xiàng)檢查或者抽查——會計(jì)人員的從業(yè)情況、審計(jì)報(bào)告

3.重點(diǎn)檢查——有檢舉線索或違法嫌疑的單位

【例7·單選題】我國對各單位遵守會計(jì)法律制度的情況應(yīng)實(shí)行（）。

A.全面檢查B.重點(diǎn)檢查

C.專項(xiàng)檢查D.定期抽查

『正確答案』A（三）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的形式

1.全面檢查——對各單21

（四）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求

1.依法對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

2.各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。（四）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求

1.依法對有關(guān)單位的會計(jì)22

【例題8·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，各單位接受監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的會計(jì)監(jiān)督檢查是（）。

A.應(yīng)盡責(zé)任B.應(yīng)盡義務(wù)

C.基本要求D.法定義務(wù)

『正確答案』D【例題8·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，各單位接受監(jiān)督檢23三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。（一）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的主體

1、會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師

2、單位和個(gè)人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。（判）三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督24

（二）注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

審計(jì)業(yè)務(wù)（包括驗(yàn)資）、會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

1.依據(jù)《注冊會計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)

（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告（報(bào)告類型）

（2）驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；

（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（二）注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

25（三）對注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查（略）（四）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（新增考點(diǎn)，注意多選題）★

1.區(qū)別：（1）審計(jì)目標(biāo)不同：（2）獨(dú)立性不同（3）接收審計(jì)的自愿程序不同（4）遵守的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同（5）審計(jì)的時(shí)間不同（6）兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同

2.外審與內(nèi)審的聯(lián)系性：（1）兩者在審計(jì)內(nèi)容、方法上有許多一致性；（2）內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。（三）對注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查（略）26

【例題9·單選題】下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)與單位內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，說法正確的有（）。

A.兩者的審計(jì)目標(biāo)不同

B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較弱，注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性較強(qiáng)

C.注冊會計(jì)師審計(jì)通常采用定期或不定期審計(jì)，單位內(nèi)部審計(jì)是每年對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審計(jì)一次

D.兩者的審計(jì)職責(zé)不同

『正確答案』ABD

【例題9·單選題】下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)與單位內(nèi)部審計(jì)的關(guān)27

注冊會計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和作用對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)；審計(jì)結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理的參考，不對外公開；目標(biāo)目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性做出評價(jià)目標(biāo)是評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和改善治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。接受審計(jì)的自愿程度委托人可自由選擇會計(jì)師事務(wù)所單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計(jì)行業(yè)規(guī)范以本單位經(jīng)營目標(biāo)、控制要求、規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的時(shí)間定期審計(jì)，每年一次定期或不定期審計(jì)，時(shí)間比較靈活注冊會計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)對投資者、債審計(jì)結(jié)果只對本部門28（五）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題1.委托注冊會計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會計(jì)資料。2.任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。3.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師必須接受財(cái)政部和省級財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查。（五）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題29要求一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督主體和對象

（二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

（三）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督

（一）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念

（二）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督

（一）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的概念

（二）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

（三）會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

會計(jì)監(jiān)督要求會計(jì)監(jiān)督30目前我國已形成了三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計(jì)師為主體的社會監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。

【例1·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于我國會計(jì)監(jiān)督體系組成部分的是（）。

A.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

B.政府部門行使的國家監(jiān)督

C.社會監(jiān)督

D.新聞媒介的監(jiān)督

『正確答案』ABC目前我國已形成了三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系31

一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象★

1、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員；內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

2、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督32【例2·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的（）。

A.審計(jì)機(jī)構(gòu)B.會計(jì)機(jī)構(gòu)

C.會計(jì)人員D.審計(jì)人員

『正確答案』BC【例3·判斷題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員。（）『正確答案』錯(cuò)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)與監(jiān)督管理知識分析課件33

【例4·判斷題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，但單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（）

『正確答案』對【例4·判斷題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會34（二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)（法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、預(yù)算、計(jì)劃）

【例5·多選題】根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定》的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督的依據(jù)可以是（）。

A.財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章

B.各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等

C.各單位根據(jù)國家有關(guān)法律制度制定的單位內(nèi)部會計(jì)管理制度

D.會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度

『正確答案』ABCD（二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)（法律、法規(guī)、規(guī)章、制35

（三）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

1.對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。

2.對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（三）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

1.對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一36

【例6·單選題】單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到會計(jì)人員提出的對制止和糾正違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支無效的書面意見時(shí)，應(yīng)從接到之日起（）日內(nèi)作出書面決定，并決定承擔(dān)責(zé)任。

A.5日B.10日

C.15日D.30日

『正確答案』B【例6·單選題】單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到會計(jì)人員提出的對制止和糾正37（四）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

★1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；4.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（四）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求★38

【例7·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度要求的有（）。

A.記賬人員與會計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對外投資決策與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人

『正確答案』ABC【例7·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部39

【例8·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的是（）。

A.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬

B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批

C.業(yè)務(wù)審批與記賬

D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管

『正確答案』ABCD?【例8·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的是（40（五）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)★

1.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（五）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)★41

【例9·多選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督表述正確的有（）

A.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

B.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)行為。

C.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督

D.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

『正確答案』ACD【例9·多選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督表述正確的有（42

【例10·判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（）

『正確答案』錯(cuò)【例10·判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物43二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）會計(jì)工作的政府監(jiān)督主體

1、縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

2、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。★二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督44【例1·多選題】下列屬于會計(jì)工作政府監(jiān)督實(shí)施主體的有（）。

A.工商部門B.中國人民銀行

C.稅務(wù)部門D.審計(jì)部門『正確答案』BCD【例2·單選題】下列機(jī)構(gòu)中有權(quán)依法對各單位的會計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督檢查的是（）。

A.財(cái)政部門B.審計(jì)部門

C.稅務(wù)部門D.人民銀行『正確答案』A【例1·多選題】下列屬于會計(jì)工作政府監(jiān)督實(shí)施主體的有（）45

【例3·單選題】證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)（）實(shí)施檢查。

A.會計(jì)工作B.會計(jì)行為

C.會計(jì)資料D.會計(jì)人員

『正確答案』C【例題4·判斷題】縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督職權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。（）

『正確答案』對【例3·單選題】證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)（）46（二）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容

1.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)行為★

2.財(cái)政部門對各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：★

（1）是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；

（2）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；

（3）會計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；

（4）從事會計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。

（5）財(cái)政部門（省級以上）有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。（二）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容

1.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)47

【例5·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是（）。

A.各單位的經(jīng)濟(jì)活動

B.各單位會計(jì)行為

C.各單位會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

D.各單位的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

『正確答案』B【例5·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)48

【例題6·多選題】下列事項(xiàng)中，不屬于財(cái)政部門對各單位實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)有（）。

A.是否依法設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)

B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.各單位從事會計(jì)工作的人員是否具有會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算

『正確答案』ABC【例題6·多選題】下列事項(xiàng)中，不屬于財(cái)政部門對各單位實(shí)施監(jiān)49（三）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的形式

1.全面檢查——對各單位遵守會計(jì)法律制度的情況

2.專項(xiàng)檢查或者抽查——會計(jì)人員的從業(yè)情況、審計(jì)報(bào)告

3.重點(diǎn)檢查——有檢舉線索或違法嫌疑的單位

【例7·單選題】我國對各單位遵守會計(jì)法律制度的情況應(yīng)實(shí)行（）。

A.全面檢查B.重點(diǎn)檢查

C.專項(xiàng)檢查D.定期抽查

『正確答案』A（三）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的形式

1.全面檢查——對各單50

（四）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求

1.依法對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

2.各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。（四）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求

1.依法對有關(guān)單位的會計(jì)51

【例題8·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，各單位接受監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的會計(jì)監(jiān)督檢查是（）。

A.應(yīng)盡責(zé)任B.應(yīng)盡義務(wù)

C.基本要求D.法定義務(wù)

『正確答案』D【例題8·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，各單位接受監(jiān)督檢52三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。（一）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的主體

1、會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師

2、單位和個(gè)人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。（判）三、會計(jì)工作