農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)提綱課件

兵團(tuán)土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)提綱兵團(tuán)審計(jì)局卜希龍2014年9月28日兵團(tuán)土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)提綱兵團(tuán)審計(jì)局卜12014年兵團(tuán)土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)主要培訓(xùn)內(nèi)容：一、對(duì)中介機(jī)構(gòu)的委托二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理2014年兵團(tuán)土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)主要培2一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托（一）中介機(jī)構(gòu)由誰(shuí)委托

根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）50號(hào)文件《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范兵團(tuán)土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的通知》要求，由各師（市）土地整治項(xiàng)目實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室來委托。注意:不是項(xiàng)目法人。一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托（一）中介機(jī)構(gòu)由誰(shuí)委托3一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托

（二）怎么委托中介機(jī)構(gòu)

根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）50號(hào)文件（1）通過招投標(biāo)。（2）在兵、師財(cái)務(wù)、審計(jì)部門公布的已經(jīng)通過招投標(biāo)中介機(jī)構(gòu)中選擇。

注意：1、不能直接委托。2、不能更改已經(jīng)招標(biāo)的條件，如：價(jià)格、付款條件等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托（二）怎么委托中介機(jī)構(gòu)4一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托

（三）對(duì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)的要求

根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）50號(hào)文件要求：

（1）竣工財(cái)務(wù)決算：應(yīng)由具有省級(jí)財(cái)政主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。（2）竣工結(jié)算審計(jì)：應(yīng)具有省級(jí)以上建設(shè)主管部門核發(fā)的工程造價(jià)咨詢（或工程審價(jià)）乙級(jí)以上（含乙級(jí)）資質(zhì)。

一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托（三）對(duì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)的要求5二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）50號(hào)文件要求：（一）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)（二）項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)兩者區(qū)別：決算審計(jì)包括：工程財(cái)務(wù)審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)：主要指工程造價(jià)審計(jì)前者可以利用后者的結(jié)論，兩者要相結(jié)合，最好同時(shí)進(jìn)行，由一家單位完成。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）6二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容。1、資金的來源及到位情況（1）資金來源主要審計(jì)：是否有資金撥付文件，反映資金性質(zhì)（預(yù)算資金、貸款、自籌）（2）資金到位主要審計(jì)銀行賬戶：查看資金到位時(shí)間、撥付資金的單位，并與資金撥款文件進(jìn)行核對(duì)，在來源單位和資金性質(zhì)等方面是否一致。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（一）竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容7二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

2、資金的管理情況（1）資金內(nèi)部控制制度審計(jì)A：資金管理是否有相關(guān)內(nèi)控制度，以及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況；如：1、資金管理人員是否符合規(guī)定，（要有會(huì)計(jì)、出納）；2、資金支付程序是否合規(guī)：要有施工單位申請(qǐng)、監(jiān)理審核、項(xiàng)目法人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容2、資金的管理情況8二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

3、資金支付進(jìn)度是否合規(guī)：按照經(jīng)監(jiān)理審核后的工程付款單，并扣留質(zhì)量保證金等款項(xiàng)后的金額。（2）資金的管理A：資金的專賬核算、專戶管理。（要根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、賬戶管理的規(guī)定）B：資金專款專用的審核。是否有轉(zhuǎn)移、截留、侵占項(xiàng)目資金的行為。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容3、資金支9二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（3）資金結(jié)余的審核。A：是核實(shí)竣工項(xiàng)目結(jié)余資金真實(shí)性，B：是結(jié)余資金的處理是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定上繳。C：審查剩余物資的處理和債權(quán)債務(wù)的清理，有無轉(zhuǎn)移、挪用剩余物資的問題。注意：對(duì)資金的審計(jì)尤其要重視銀行存款對(duì)帳單的審核。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（3）資金結(jié)余的審核。10二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（4）資金往來情況的審計(jì)A：對(duì)資金往來的金額及對(duì)象要進(jìn)行核對(duì)，有無將資金支付給非工程參與單位（可能出現(xiàn)轉(zhuǎn)包工程或項(xiàng)目的情況）；B：對(duì)應(yīng)付工程款的真實(shí)性要進(jìn)行審核，防止出現(xiàn)有無利用虛列往來欠款、隱匿結(jié)余資金問題；C：是否出現(xiàn)應(yīng)收款的情況（除應(yīng)收財(cái)務(wù)部門以外），可能有挪用、拆借資金的行為。

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（4）資金往來情況的審計(jì)11二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

3、待攤投資的審計(jì)在對(duì)待攤投資的審核方面，中介審核與政府審計(jì)有著較大的區(qū)別：不但要對(duì)相關(guān)費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行審核，還要對(duì)相關(guān)費(fèi)用的合規(guī)性，合法性進(jìn)行審核。具體的審核對(duì)象見竣工決算報(bào)告的表5待攤投資明細(xì)表。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容3、待攤投資的審計(jì)12二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（1）審查計(jì)入項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用支出，內(nèi)容是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列支出、擴(kuò)大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等問題；需要注意：A：在項(xiàng)目招待費(fèi)中，要按照兵團(tuán)公務(wù)接待的規(guī)定執(zhí)行，不能超過相關(guān)接待標(biāo)準(zhǔn)，要有接待的正式公文，來訪單位及人員數(shù)量等內(nèi)容；

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（1）審查計(jì)入項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用13二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

B：對(duì)辦公經(jīng)費(fèi)中出現(xiàn)的大額發(fā)票，一定要審核其真實(shí)性，要了解開支的事項(xiàng)，是否符合開支范圍、防止利用正規(guī)套取資金。C：政府管理部門有無從建設(shè)項(xiàng)目中報(bào)銷管理費(fèi)和辦公費(fèi)或其他報(bào)銷的費(fèi)用進(jìn)入辦公費(fèi)。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容B：對(duì)辦公經(jīng)費(fèi)中出現(xiàn)的大額發(fā)14二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

D：對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、土地重估與登記費(fèi)、土地測(cè)量費(fèi)等費(fèi)用，一是要與合同金額相符；二是與相關(guān)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)；三是費(fèi)用發(fā)生的范圍是否擴(kuò)大。如：土地評(píng)估及登記費(fèi)的開支范圍，是否是對(duì)土地進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。項(xiàng)目前期費(fèi)等

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容D：對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、15二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（二）工程造價(jià)的審計(jì)1、建設(shè)管理的審計(jì)（1）審查建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)審批手續(xù)是否齊全、合法，以及項(xiàng)目建設(shè)期間重大的變更是否有相關(guān)管理部門的批復(fù)。A：查閱建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告及批復(fù)、初步設(shè)計(jì)及批復(fù)、重大變更批復(fù)；二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（二）工程造價(jià)的審計(jì)16二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（2）審查項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制的執(zhí)行情況

A：查閱項(xiàng)目法人成立的文件；B：查閱所有工程項(xiàng)目以及設(shè)備和材料采購(gòu)是否經(jīng)過了公開招標(biāo)，與建設(shè)項(xiàng)目完工工程及已購(gòu)買的材料和設(shè)備進(jìn)行比較，有無未公開招投標(biāo)的內(nèi)容

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（2）審查項(xiàng)目法人責(zé)任制、招17二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

C：查閱建設(shè)單位提供的與工程項(xiàng)目有關(guān)的各類合同，檢查合同內(nèi)容是否合法，并與已完工工程及購(gòu)買的材料和設(shè)備進(jìn)行對(duì)照，檢查合同執(zhí)行情況及是否有未簽定合同的項(xiàng)目；

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容C：查閱建設(shè)單位提供的與工程18二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（3）審查建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理情況。建設(shè)單位對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量管理是否有效，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否履行了項(xiàng)目質(zhì)量管理職責(zé)，是否有質(zhì)量合格報(bào)告。

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（3）審查建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理情19二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（4）審查建設(shè)項(xiàng)目參建單位的資質(zhì)。要審查施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的資質(zhì)證明，與承攬?jiān)擁?xiàng)目所要求資質(zhì)進(jìn)行比較，是否有超資質(zhì)、不夠或沒有資質(zhì)的單位承攬工程項(xiàng)目。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（4）審查建設(shè)項(xiàng)目參建單位的20二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

2、概算執(zhí)行情況的審計(jì)

將審定的工程竣工決算與批復(fù)的概算內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)：A：是否存在對(duì)概算金額及內(nèi)容進(jìn)行重大調(diào)整，概算調(diào)整事項(xiàng)是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù)，有無自行改變概算內(nèi)容、擴(kuò)大支出范圍、提高概算標(biāo)準(zhǔn)等問題；B：是否存在超概算情況（一般指超出比例10%以上），及其原因。C：有無用預(yù)算資金搞計(jì)劃外工程問題最后完成概算對(duì)比表（見竣工決算報(bào)告）

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容2、概算執(zhí)行情況的審計(jì)21

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容3、工程造價(jià)管理情況審計(jì)（1）建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)完成情況（工程量審核，要填寫工程復(fù)核記錄表）重點(diǎn)：一是各項(xiàng)目工程量是否經(jīng)過驗(yàn)收核實(shí)；二是是否按批準(zhǔn)的技術(shù)施工圖設(shè)計(jì)完成，竣工圖是否反映批準(zhǔn)的全部建設(shè)內(nèi)容。到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核實(shí)完成的工程量

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容3、工程造價(jià)管理情況審計(jì)22二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

三是實(shí)際完成的工程量與批復(fù)初步設(shè)計(jì)工程量對(duì)比有無自行變更設(shè)計(jì)、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、增減工程量等問題。四是對(duì)設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證工程量進(jìn)行審核。（此部分也是兵團(tuán)土地儲(chǔ)備中心重點(diǎn)核查的內(nèi)容。）

。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容三是實(shí)際完成的工程量與批復(fù)初23二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（2）對(duì)工程單價(jià)及相關(guān)取費(fèi)的審計(jì)根據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同中對(duì)工程單價(jià)的計(jì)價(jià)方式、合同類型來具體確定如何審核工程單價(jià)及取費(fèi)情況。計(jì)價(jià)方式：定額計(jì)價(jià)、清單計(jì)價(jià)；合同簽訂類型：固定價(jià)格合同、可調(diào)價(jià)格合同，以及可調(diào)整的事項(xiàng)。

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（2）對(duì)工程單價(jià)及相關(guān)取費(fèi)24二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（3）建設(shè)項(xiàng)目存在損失浪費(fèi)情況A：存在質(zhì)量事故引起的損失浪費(fèi)；B：多計(jì)工程成本造成無法追回的損失浪費(fèi)；C：建設(shè)單位管理不到位造成的損失浪費(fèi)；D：設(shè)計(jì)不合理造成的損失浪費(fèi)；E：其他原因?qū)е碌膿p失浪費(fèi)；

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（3）建設(shè)項(xiàng)目存在損失浪費(fèi)情25三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（一）在建設(shè)程序方面存在的問題1、未按規(guī)定辦理項(xiàng)目審批手續(xù)的；（1）項(xiàng)目建設(shè)未嚴(yán)格執(zhí)行可研、初步設(shè)計(jì)等基本建設(shè)項(xiàng)目程序的；常見表現(xiàn)形式：A：建設(shè)項(xiàng)目沒有可行性研究報(bào)告及批復(fù)、沒有初步設(shè)計(jì)及批復(fù)；即未批先建B：部門超越規(guī)定審批建設(shè)項(xiàng)目越權(quán)審批三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題（26三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（2）嚴(yán)重超概算未經(jīng)審批；常見表現(xiàn)：完成投資超出批復(fù)概算金額的10%，沒有原項(xiàng)目審批單位的批準(zhǔn)。（3）重大設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)；常見表現(xiàn)：對(duì)涉及項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、等內(nèi)容的變更，未經(jīng)原項(xiàng)目審批單位的批準(zhǔn)。三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題（27三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（二）在建設(shè)項(xiàng)目資金管理方面存在的問題1、項(xiàng)目資金不到位或未及時(shí)到位（時(shí)間、額度）常見表現(xiàn)：A：項(xiàng)目資金不到位（關(guān)注自籌資金）B：項(xiàng)目資金未按計(jì)劃到位，資金到位不及時(shí)，影響工程進(jìn)度；涉及資金的滯留、截留等問題

三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題（28三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

2、虛報(bào)項(xiàng)目套取國(guó)家資金。常見表現(xiàn)形式：A：編制虛假材料、虛列項(xiàng)目套取國(guó)家資金；B：夸大建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)套取國(guó)家資金；C：將自籌資金的建設(shè)項(xiàng)目以國(guó)家項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，套取國(guó)家資金三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題229三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

D:將同一項(xiàng)目多頭申報(bào)、重復(fù)申報(bào)套取國(guó)家資金；

F：利用關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)支出套取國(guó)家資金；G：利用虛假票據(jù)套取國(guó)家資金；

3、侵占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金常見表現(xiàn)：侵占是其他項(xiàng)目的費(fèi)用或成本開支在本項(xiàng)目中列支；挪用是將項(xiàng)目資金用于與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用和成本支出；

三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題D30三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

4、待攤費(fèi)用支出不規(guī)范常見表現(xiàn)：A：建設(shè)單位管理費(fèi)超過批準(zhǔn)的總額控制；B：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不規(guī)范，超出建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%；C：工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等其他費(fèi)用支出超出規(guī)定的范圍；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題431

三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

5、建設(shè)資金的損失浪費(fèi)A：工程報(bào)廢形成的損失浪費(fèi)；B：項(xiàng)目閑置形成的損失浪費(fèi)；C：多付相關(guān)費(fèi)用或工程款無法追回造成的損失浪費(fèi)；D：其他原因造成的損失浪費(fèi)；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題32三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（三）在工程招投標(biāo)及合同管理中出現(xiàn)的問題。1、項(xiàng)目未按規(guī)定招標(biāo)A：建設(shè)項(xiàng)目和工程用材料和設(shè)備沒有招標(biāo)；B：項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo)：C：利用項(xiàng)目劃分標(biāo)段規(guī)避招標(biāo)；

三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題（33三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

D：建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)公開招標(biāo)而采用其他方式進(jìn)行招標(biāo)，如：邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等形式；

E：投標(biāo)人相互串通投標(biāo)、圍標(biāo)等違規(guī)行為；F：招標(biāo)人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人；

三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題D34三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

2、違規(guī)簽訂合同

常見表現(xiàn)：A：不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同。B：訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議；C：不按規(guī)定訂立合同的分包與轉(zhuǎn)包；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題235三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（四）在工程質(zhì)量管理中存在的問題

1、建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具備相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的單位，包括勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價(jià)審核等；2、勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等參建單位違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包工程；3、勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等參建單位未按照相關(guān)行業(yè)履職的規(guī)定履行自己的合同義務(wù)。三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題（36三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

A：勘察設(shè)計(jì)單位未按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行勘察、設(shè)計(jì)，成果文件達(dá)不到行業(yè)規(guī)定的深度要求；B：施工單位違反規(guī)定偷工減料、使用不合格的工程材料、設(shè)備；不按照工程施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工；C：監(jiān)理單位未按規(guī)定實(shí)施工程質(zhì)量監(jiān)理；與建設(shè)單位串通弄虛作假、降低工程質(zhì)量；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題A37三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

4、建設(shè)單位未按要求辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。（五）工程造價(jià)管理中存在的問題1、施工單位多計(jì)工程款A(yù)：施工單位高估冒算工程量；B：超出合同規(guī)定范圍、設(shè)計(jì)圖紙范圍計(jì)算工程量；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題438三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

C、違規(guī)提供材料價(jià)格、高套定額和提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)D：違反合同約定調(diào)增綜合單價(jià)、或依據(jù)約定應(yīng)調(diào)減而未進(jìn)行調(diào)減綜合單價(jià)；2、概算執(zhí)行不嚴(yán)、擅自擴(kuò)大或者縮小規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)A：違規(guī)擴(kuò)大或者縮小建設(shè)規(guī)模，或者違規(guī)建設(shè)概算外項(xiàng)目三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題C39三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

B：違規(guī)提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；C：違規(guī)增加建設(shè)內(nèi)容、或以變更設(shè)計(jì)的形式改變建設(shè)內(nèi)容；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題B40四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（一）中介機(jī)構(gòu)成果考核（1）根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）81號(hào)文件要求進(jìn)行年度考核。由各師項(xiàng)目實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)本師從業(yè)單位的年終考核。

考核方式：根據(jù)文件要求通過評(píng)分進(jìn)行考核?？己藘?nèi)容：按照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（一）中介機(jī)構(gòu)成果考核41四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（2）根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）50號(hào)文件要求：

各師國(guó)土資源局、審計(jì)局、財(cái)務(wù)局應(yīng)對(duì)中介審計(jì)機(jī)關(guān)提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核?？己朔绞剑喝鎸徍丝己藘?nèi)容：審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（2）根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2042四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（3）根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）49號(hào)文件要求由兵團(tuán)土地整理儲(chǔ)備中心組織完成工程復(fù)核考核方式：組織第三方進(jìn)行復(fù)核考核內(nèi)容：工程項(xiàng)目數(shù)量、工程項(xiàng)目質(zhì)量；四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（3）根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（20143四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理(4)根據(jù)審計(jì)法的要求由兵團(tuán)審計(jì)局進(jìn)行竣工決算審計(jì)。組織方式：由兵團(tuán)審計(jì)局組織進(jìn)行抽審審計(jì)內(nèi)容：竣工決算內(nèi)容；四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理(4)根據(jù)審計(jì)法的要求44四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（二）對(duì)中介機(jī)構(gòu)的處理

（1）根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）50號(hào)文件要求：對(duì)不能及時(shí)完成審計(jì)工作或?qū)徲?jì)報(bào)告有重大錯(cuò)誤的中介機(jī)構(gòu)：A：將從備案登記中除名。B：由兵團(tuán)審計(jì)局進(jìn)行通報(bào)，不得參加兵團(tuán)各師審計(jì)局進(jìn)行的工程審計(jì)招標(biāo)。四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（二）對(duì)中介機(jī)構(gòu)的處理45四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（2）根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）81號(hào)文件要求：

對(duì)年度考核連續(xù)兩年不合格的，取消其備案登記，兩年內(nèi)不得向原登記備案機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記備案。四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（2）根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（20146激勵(lì)學(xué)生學(xué)習(xí)的名言格言220、每一個(gè)成功者都有一個(gè)開始。勇于開始，才能找到成功的路。221、世界會(huì)向那些有目標(biāo)和遠(yuǎn)見的人讓路（馮兩努——香港著名推銷商）

222、絆腳石乃是進(jìn)身之階。223、銷售世界上第一號(hào)的產(chǎn)品——不是汽車，而是自己。在你成功地把自己推銷給別人之前，你必須百分之百的把自己推銷給自己。224、即使爬到最高的山上，一次也只能腳踏實(shí)地地邁一步。225、積極思考造成積極人生，消極思考造成消極人生。226、人之所以有一張嘴，而有兩只耳朵，原因是聽的要比說的多一倍。227、別想一下造出大海，必須先由小河川開始。228、有事者，事竟成；破釜沉舟，百二秦關(guān)終歸楚；苦心人，天不負(fù)；臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳。

229、以誠(chéng)感人者，人亦誠(chéng)而應(yīng)。

230、積極的人在每一次憂患中都看到一個(gè)機(jī)會(huì)，而消極的人則在每個(gè)機(jī)會(huì)都看到某種憂患。231、出門走好路，出口說好話，出手做好事。232、旁觀者的姓名永遠(yuǎn)爬不到比賽的計(jì)分板上。

233、怠惰是貧窮的制造廠。234、莫找借口失敗，只找理由成功。（不為失敗找理由，要為成功找方法）235、如果我們想要更多的玫瑰花，就必須種植更多的玫瑰樹。236、偉人之所以偉大，是因?yàn)樗c別人共處逆境時(shí)，別人失去了信心，他卻下決心實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。237、世上沒有絕望的處境，只有對(duì)處境絕望的人。238、回避現(xiàn)實(shí)的人，未來將更不理想。239、當(dāng)你感到悲哀痛苦時(shí)，最好是去學(xué)些什么東西。學(xué)習(xí)會(huì)使你永遠(yuǎn)立于不敗之地。240、偉人所達(dá)到并保持著的高處，并不是一飛就到的，而是他們?cè)谕閭兌妓臅r(shí)候，一步步艱辛地向上爬241、世界上那些最容易的事情中，拖延時(shí)間最不費(fèi)力。242、堅(jiān)韌是成功的一大要素，只要在門上敲得夠久、夠大聲，終會(huì)把人喚醒的。

243、人之所以能，是相信能。244、沒有口水與汗水，就沒有成功的淚水。245、一個(gè)有信念者所開發(fā)出的力量，大于99個(gè)只有興趣者。

246、環(huán)境不會(huì)改變，解決之道在于改變自己。247、兩粒種子，一片森林。248、每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。249、如果你希望成功，以恒心為良友，以經(jīng)驗(yàn)為參謀，以小心為兄弟，以希望為哨兵。250、大多數(shù)人想要改造這個(gè)世界，但卻罕有人想改造自己。激勵(lì)學(xué)生學(xué)習(xí)的名言格言47兵團(tuán)土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)提綱兵團(tuán)審計(jì)局卜希龍2014年9月28日兵團(tuán)土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)提綱兵團(tuán)審計(jì)局卜482014年兵團(tuán)土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)主要培訓(xùn)內(nèi)容：一、對(duì)中介機(jī)構(gòu)的委托二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理2014年兵團(tuán)土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)主要培49一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托（一）中介機(jī)構(gòu)由誰(shuí)委托

根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）50號(hào)文件《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范兵團(tuán)土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的通知》要求，由各師（市）土地整治項(xiàng)目實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室來委托。注意:不是項(xiàng)目法人。一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托（一）中介機(jī)構(gòu)由誰(shuí)委托50一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托

（二）怎么委托中介機(jī)構(gòu)

根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）50號(hào)文件（1）通過招投標(biāo)。（2）在兵、師財(cái)務(wù)、審計(jì)部門公布的已經(jīng)通過招投標(biāo)中介機(jī)構(gòu)中選擇。

注意：1、不能直接委托。2、不能更改已經(jīng)招標(biāo)的條件，如：價(jià)格、付款條件等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托（二）怎么委托中介機(jī)構(gòu)51一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托

（三）對(duì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)的要求

根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）50號(hào)文件要求：

（1）竣工財(cái)務(wù)決算：應(yīng)由具有省級(jí)財(cái)政主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。（2）竣工結(jié)算審計(jì)：應(yīng)具有省級(jí)以上建設(shè)主管部門核發(fā)的工程造價(jià)咨詢（或工程審價(jià)）乙級(jí)以上（含乙級(jí)）資質(zhì)。

一、項(xiàng)目審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的委托（三）對(duì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)的要求52二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）50號(hào)文件要求：（一）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)（二）項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)兩者區(qū)別：決算審計(jì)包括：工程財(cái)務(wù)審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)：主要指工程造價(jià)審計(jì)前者可以利用后者的結(jié)論，兩者要相結(jié)合，最好同時(shí)進(jìn)行，由一家單位完成。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）53二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容。1、資金的來源及到位情況（1）資金來源主要審計(jì)：是否有資金撥付文件，反映資金性質(zhì)（預(yù)算資金、貸款、自籌）（2）資金到位主要審計(jì)銀行賬戶：查看資金到位時(shí)間、撥付資金的單位，并與資金撥款文件進(jìn)行核對(duì)，在來源單位和資金性質(zhì)等方面是否一致。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（一）竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容54二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

2、資金的管理情況（1）資金內(nèi)部控制制度審計(jì)A：資金管理是否有相關(guān)內(nèi)控制度，以及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況；如：1、資金管理人員是否符合規(guī)定，（要有會(huì)計(jì)、出納）；2、資金支付程序是否合規(guī)：要有施工單位申請(qǐng)、監(jiān)理審核、項(xiàng)目法人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容2、資金的管理情況55二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

3、資金支付進(jìn)度是否合規(guī)：按照經(jīng)監(jiān)理審核后的工程付款單，并扣留質(zhì)量保證金等款項(xiàng)后的金額。（2）資金的管理A：資金的專賬核算、專戶管理。（要根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、賬戶管理的規(guī)定）B：資金?？顚Ｓ玫膶徍恕Ｊ欠裼修D(zhuǎn)移、截留、侵占項(xiàng)目資金的行為。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容3、資金支56二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（3）資金結(jié)余的審核。A：是核實(shí)竣工項(xiàng)目結(jié)余資金真實(shí)性，B：是結(jié)余資金的處理是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定上繳。C：審查剩余物資的處理和債權(quán)債務(wù)的清理，有無轉(zhuǎn)移、挪用剩余物資的問題。注意：對(duì)資金的審計(jì)尤其要重視銀行存款對(duì)帳單的審核。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（3）資金結(jié)余的審核。57二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（4）資金往來情況的審計(jì)A：對(duì)資金往來的金額及對(duì)象要進(jìn)行核對(duì)，有無將資金支付給非工程參與單位（可能出現(xiàn)轉(zhuǎn)包工程或項(xiàng)目的情況）；B：對(duì)應(yīng)付工程款的真實(shí)性要進(jìn)行審核，防止出現(xiàn)有無利用虛列往來欠款、隱匿結(jié)余資金問題；C：是否出現(xiàn)應(yīng)收款的情況（除應(yīng)收財(cái)務(wù)部門以外），可能有挪用、拆借資金的行為。

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（4）資金往來情況的審計(jì)58二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

3、待攤投資的審計(jì)在對(duì)待攤投資的審核方面，中介審核與政府審計(jì)有著較大的區(qū)別：不但要對(duì)相關(guān)費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行審核，還要對(duì)相關(guān)費(fèi)用的合規(guī)性，合法性進(jìn)行審核。具體的審核對(duì)象見竣工決算報(bào)告的表5待攤投資明細(xì)表。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容3、待攤投資的審計(jì)59二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（1）審查計(jì)入項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用支出，內(nèi)容是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列支出、擴(kuò)大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等問題；需要注意：A：在項(xiàng)目招待費(fèi)中，要按照兵團(tuán)公務(wù)接待的規(guī)定執(zhí)行，不能超過相關(guān)接待標(biāo)準(zhǔn)，要有接待的正式公文，來訪單位及人員數(shù)量等內(nèi)容；

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（1）審查計(jì)入項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用60二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

B：對(duì)辦公經(jīng)費(fèi)中出現(xiàn)的大額發(fā)票，一定要審核其真實(shí)性，要了解開支的事項(xiàng)，是否符合開支范圍、防止利用正規(guī)套取資金。C：政府管理部門有無從建設(shè)項(xiàng)目中報(bào)銷管理費(fèi)和辦公費(fèi)或其他報(bào)銷的費(fèi)用進(jìn)入辦公費(fèi)。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容B：對(duì)辦公經(jīng)費(fèi)中出現(xiàn)的大額發(fā)61二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

D：對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、土地重估與登記費(fèi)、土地測(cè)量費(fèi)等費(fèi)用，一是要與合同金額相符；二是與相關(guān)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)；三是費(fèi)用發(fā)生的范圍是否擴(kuò)大。如：土地評(píng)估及登記費(fèi)的開支范圍，是否是對(duì)土地進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。項(xiàng)目前期費(fèi)等

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容D：對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、62二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（二）工程造價(jià)的審計(jì)1、建設(shè)管理的審計(jì)（1）審查建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)審批手續(xù)是否齊全、合法，以及項(xiàng)目建設(shè)期間重大的變更是否有相關(guān)管理部門的批復(fù)。A：查閱建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告及批復(fù)、初步設(shè)計(jì)及批復(fù)、重大變更批復(fù)；二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（二）工程造價(jià)的審計(jì)63二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（2）審查項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制的執(zhí)行情況

A：查閱項(xiàng)目法人成立的文件；B：查閱所有工程項(xiàng)目以及設(shè)備和材料采購(gòu)是否經(jīng)過了公開招標(biāo)，與建設(shè)項(xiàng)目完工工程及已購(gòu)買的材料和設(shè)備進(jìn)行比較，有無未公開招投標(biāo)的內(nèi)容

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（2）審查項(xiàng)目法人責(zé)任制、招64二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

C：查閱建設(shè)單位提供的與工程項(xiàng)目有關(guān)的各類合同，檢查合同內(nèi)容是否合法，并與已完工工程及購(gòu)買的材料和設(shè)備進(jìn)行對(duì)照，檢查合同執(zhí)行情況及是否有未簽定合同的項(xiàng)目；

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容C：查閱建設(shè)單位提供的與工程65二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（3）審查建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理情況。建設(shè)單位對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量管理是否有效，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否履行了項(xiàng)目質(zhì)量管理職責(zé)，是否有質(zhì)量合格報(bào)告。

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（3）審查建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理情66二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（4）審查建設(shè)項(xiàng)目參建單位的資質(zhì)。要審查施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的資質(zhì)證明，與承攬?jiān)擁?xiàng)目所要求資質(zhì)進(jìn)行比較，是否有超資質(zhì)、不夠或沒有資質(zhì)的單位承攬工程項(xiàng)目。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（4）審查建設(shè)項(xiàng)目參建單位的67二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

2、概算執(zhí)行情況的審計(jì)

將審定的工程竣工決算與批復(fù)的概算內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)：A：是否存在對(duì)概算金額及內(nèi)容進(jìn)行重大調(diào)整，概算調(diào)整事項(xiàng)是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù)，有無自行改變概算內(nèi)容、擴(kuò)大支出范圍、提高概算標(biāo)準(zhǔn)等問題；B：是否存在超概算情況（一般指超出比例10%以上），及其原因。C：有無用預(yù)算資金搞計(jì)劃外工程問題最后完成概算對(duì)比表（見竣工決算報(bào)告）

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容2、概算執(zhí)行情況的審計(jì)68

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容3、工程造價(jià)管理情況審計(jì)（1）建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)完成情況（工程量審核，要填寫工程復(fù)核記錄表）重點(diǎn)：一是各項(xiàng)目工程量是否經(jīng)過驗(yàn)收核實(shí)；二是是否按批準(zhǔn)的技術(shù)施工圖設(shè)計(jì)完成，竣工圖是否反映批準(zhǔn)的全部建設(shè)內(nèi)容。到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核實(shí)完成的工程量

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容3、工程造價(jià)管理情況審計(jì)69二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

三是實(shí)際完成的工程量與批復(fù)初步設(shè)計(jì)工程量對(duì)比有無自行變更設(shè)計(jì)、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、增減工程量等問題。四是對(duì)設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證工程量進(jìn)行審核。（此部分也是兵團(tuán)土地儲(chǔ)備中心重點(diǎn)核查的內(nèi)容。）

。二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容三是實(shí)際完成的工程量與批復(fù)初70二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（2）對(duì)工程單價(jià)及相關(guān)取費(fèi)的審計(jì)根據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同中對(duì)工程單價(jià)的計(jì)價(jià)方式、合同類型來具體確定如何審核工程單價(jià)及取費(fèi)情況。計(jì)價(jià)方式：定額計(jì)價(jià)、清單計(jì)價(jià)；合同簽訂類型：固定價(jià)格合同、可調(diào)價(jià)格合同，以及可調(diào)整的事項(xiàng)。

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（2）對(duì)工程單價(jià)及相關(guān)取費(fèi)71二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

（3）建設(shè)項(xiàng)目存在損失浪費(fèi)情況A：存在質(zhì)量事故引起的損失浪費(fèi)；B：多計(jì)工程成本造成無法追回的損失浪費(fèi)；C：建設(shè)單位管理不到位造成的損失浪費(fèi)；D：設(shè)計(jì)不合理造成的損失浪費(fèi)；E：其他原因?qū)е碌膿p失浪費(fèi)；

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容（3）建設(shè)項(xiàng)目存在損失浪費(fèi)情72三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（一）在建設(shè)程序方面存在的問題1、未按規(guī)定辦理項(xiàng)目審批手續(xù)的；（1）項(xiàng)目建設(shè)未嚴(yán)格執(zhí)行可研、初步設(shè)計(jì)等基本建設(shè)項(xiàng)目程序的；常見表現(xiàn)形式：A：建設(shè)項(xiàng)目沒有可行性研究報(bào)告及批復(fù)、沒有初步設(shè)計(jì)及批復(fù)；即未批先建B：部門超越規(guī)定審批建設(shè)項(xiàng)目越權(quán)審批三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題（73三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（2）嚴(yán)重超概算未經(jīng)審批；常見表現(xiàn)：完成投資超出批復(fù)概算金額的10%，沒有原項(xiàng)目審批單位的批準(zhǔn)。（3）重大設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)；常見表現(xiàn)：對(duì)涉及項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、等內(nèi)容的變更，未經(jīng)原項(xiàng)目審批單位的批準(zhǔn)。三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題（74三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（二）在建設(shè)項(xiàng)目資金管理方面存在的問題1、項(xiàng)目資金不到位或未及時(shí)到位（時(shí)間、額度）常見表現(xiàn)：A：項(xiàng)目資金不到位（關(guān)注自籌資金）B：項(xiàng)目資金未按計(jì)劃到位，資金到位不及時(shí)，影響工程進(jìn)度；涉及資金的滯留、截留等問題

三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題（75三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

2、虛報(bào)項(xiàng)目套取國(guó)家資金。常見表現(xiàn)形式：A：編制虛假材料、虛列項(xiàng)目套取國(guó)家資金；B：夸大建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)套取國(guó)家資金；C：將自籌資金的建設(shè)項(xiàng)目以國(guó)家項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，套取國(guó)家資金三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題276三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

D:將同一項(xiàng)目多頭申報(bào)、重復(fù)申報(bào)套取國(guó)家資金；

F：利用關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)支出套取國(guó)家資金；G：利用虛假票據(jù)套取國(guó)家資金；

3、侵占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金常見表現(xiàn)：侵占是其他項(xiàng)目的費(fèi)用或成本開支在本項(xiàng)目中列支；挪用是將項(xiàng)目資金用于與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用和成本支出；

三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題D77三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

4、待攤費(fèi)用支出不規(guī)范常見表現(xiàn)：A：建設(shè)單位管理費(fèi)超過批準(zhǔn)的總額控制；B：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不規(guī)范，超出建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%；C：工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等其他費(fèi)用支出超出規(guī)定的范圍；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題478

三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

5、建設(shè)資金的損失浪費(fèi)A：工程報(bào)廢形成的損失浪費(fèi)；B：項(xiàng)目閑置形成的損失浪費(fèi)；C：多付相關(guān)費(fèi)用或工程款無法追回造成的損失浪費(fèi)；D：其他原因造成的損失浪費(fèi)；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題79三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（三）在工程招投標(biāo)及合同管理中出現(xiàn)的問題。1、項(xiàng)目未按規(guī)定招標(biāo)A：建設(shè)項(xiàng)目和工程用材料和設(shè)備沒有招標(biāo)；B：項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo)：C：利用項(xiàng)目劃分標(biāo)段規(guī)避招標(biāo)；

三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題（80三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

D：建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)公開招標(biāo)而采用其他方式進(jìn)行招標(biāo)，如：邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等形式；

E：投標(biāo)人相互串通投標(biāo)、圍標(biāo)等違規(guī)行為；F：招標(biāo)人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人；

三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題D81三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

2、違規(guī)簽訂合同

常見表現(xiàn)：A：不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同。B：訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議；C：不按規(guī)定訂立合同的分包與轉(zhuǎn)包；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題282三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（四）在工程質(zhì)量管理中存在的問題

1、建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具備相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的單位，包括勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價(jià)審核等；2、勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等參建單位違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包工程；3、勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等參建單位未按照相關(guān)行業(yè)履職的規(guī)定履行自己的合同義務(wù)。三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題（83三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

A：勘察設(shè)計(jì)單位未按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行勘察、設(shè)計(jì)，成果文件達(dá)不到行業(yè)規(guī)定的深度要求；B：施工單位違反規(guī)定偷工減料、使用不合格的工程材料、設(shè)備；不按照工程施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工；C：監(jiān)理單位未按規(guī)定實(shí)施工程質(zhì)量監(jiān)理；與建設(shè)單位串通弄虛作假、降低工程質(zhì)量；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題A84三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

4、建設(shè)單位未按要求辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。（五）工程造價(jià)管理中存在的問題1、施工單位多計(jì)工程款A(yù)：施工單位高估冒算工程量；B：超出合同規(guī)定范圍、設(shè)計(jì)圖紙范圍計(jì)算工程量；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題485三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

C、違規(guī)提供材料價(jià)格、高套定額和提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)D：違反合同約定調(diào)增綜合單價(jià)、或依據(jù)約定應(yīng)調(diào)減而未進(jìn)行調(diào)減綜合單價(jià)；2、概算執(zhí)行不嚴(yán)、擅自擴(kuò)大或者縮小規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)A：違規(guī)擴(kuò)大或者縮小建設(shè)規(guī)模，或者違規(guī)建設(shè)概算外項(xiàng)目三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題C86三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題

B：違規(guī)提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；C：違規(guī)增加建設(shè)內(nèi)容、或以變更設(shè)計(jì)的形式改變建設(shè)內(nèi)容；三、土地整治、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問題B87四、對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的考核和處理（一）中介機(jī)構(gòu)成果考核（1）根據(jù)兵團(tuán)國(guó)土資發(fā)（2014）81號(hào)文件要求進(jìn)行年度考核。由各師項(xiàng)目實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)本師從業(yè)單位的年終考核。