外貿(mào)英語函電課件

稅收學(xué)>>第八章資源類稅第八章資源類稅第一節(jié)資源稅第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅第三節(jié)耕地占用稅第四節(jié)土地增值稅稅收學(xué)>>第八章資源類稅第八章資源類稅第一節(jié)稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅第一節(jié)資源稅收學(xué)一、資源稅概述二、資源稅的基本內(nèi)容三、資源稅的計算四、資源稅的申報與繳納稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅第一節(jié)資源稅收學(xué)(一)概念一、資源稅概述資源稅是以自然資源為課稅對象征收的一種稅。目前我國開征的資源稅，是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅對象而征收的一種稅。你知道我國資源稅的由來嗎？稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(一)概念一、資源稅概述資源稅是以自然資源為課稅(二)特點一、資源稅概述征稅范圍的有限性納稅環(huán)節(jié)的一次性計稅方法的從量性我國資源稅收學(xué)中只規(guī)定對礦產(chǎn)品、鹽資源進(jìn)行征稅。以開采者取得的原料產(chǎn)品級差收入為征稅對象，不包括經(jīng)過加工的產(chǎn)品。以應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)特點一、資源稅概述征稅范圍的有限性納稅環(huán)節(jié)的一(一)納稅人和扣繳義務(wù)人二、資源稅的基本內(nèi)容1.納稅人2.扣繳義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。以收購未稅礦產(chǎn)品的單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人，具體包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(一)納稅人和扣繳義務(wù)人二、資源稅的基本內(nèi)容1.(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容1.征稅范圍的一般規(guī)定原油指開采的天然原油，不包括人造石油。天然氣指專門開采或與原油同時開采的天然氣。暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。煤炭指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容1.征稅范圍的(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容其他非金屬礦原礦指除原油、天然氣、煤炭和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。黑色金屬礦原礦指納稅人開采后自行銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦，制造人工礦，再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容其他非金屬礦原礦(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容有色金屬礦原礦包括銅礦石、鉛礦石、鋁土礦石、鎢礦石、錫礦石、銻礦石等鹽指固體鹽和液體鹽稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容有色金屬礦原礦(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容2.征稅范圍的特殊規(guī)定伴生礦計征資源稅時，以主產(chǎn)品作為應(yīng)稅品目指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種之外，其他可供利用的成分伴采礦伴采礦量大的，由省、市、自治區(qū)人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時伴采出來非主產(chǎn)品的礦石稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容2.征稅范圍的(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容伴選礦伴選礦不征收資源稅指對礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的監(jiān)工過程中，以精礦形式伴選出來的副產(chǎn)品稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容伴選礦伴選礦不(三)稅率二、資源稅的基本內(nèi)容實行地區(qū)差別幅度定額稅率。注：對稅收學(xué)未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、市、自治區(qū)人民政府根據(jù)納稅人資源狀況，參照鄰近礦山稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30%幅度內(nèi)核定。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(三)稅率二、資源稅的基本內(nèi)容實行地區(qū)差別幅度定(三)稅率二、資源稅的基本內(nèi)容資源稅稅目稅額表稅目稅額幅度一、原油8～30元/噸二、天然氣2～15元/千立方米三、煤炭0.3～5元/噸四、其他非金屬礦原礦0.5～20元/噸或立方米五、黑色金屬礦原礦2～30元/噸六、有色金屬礦原礦0.4～30元/噸七、鹽固體鹽流體鹽10～60元/噸2～10元/噸稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(三)稅率二、資源稅的基本內(nèi)容資源稅稅目稅額表稅(四)稅收優(yōu)惠政策二、資源稅的基本內(nèi)容1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、市、自治區(qū)人民政府酌情決定減稅或者免稅。3.國務(wù)院規(guī)定的其他減免稅項目。具體包括：對獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征60%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征稅；對應(yīng)納的有色金屬礦資源稅減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征稅。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(四)稅收優(yōu)惠政策二、資源稅的基本內(nèi)容1.開采原三、資源稅的計算計稅公式應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額課稅數(shù)量一般規(guī)定納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的銷售數(shù)量自用數(shù)量特殊規(guī)定納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅三、資源稅的計算計稅公式應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額課稅數(shù)三、資源稅的計算對金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

對于煤炭連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為計稅依據(jù)。三、資源稅的計算對金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確三、資源稅的計算【例1】東北某油田10月份對外銷售原油4000萬噸，工業(yè)鍋爐燒用60萬噸；對外銷售天然氣3000千立方米。該油田適用稅率為原油24元/噸，天然氣12元/千立方米。則應(yīng)納資源稅額為多少？實例稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅三、資源稅的計算【例1】東北某油田10月份對外銷售三、資源稅的計算應(yīng)納稅額＝(4000＋60)×24＋0.3×12＝97443.6(萬元)解答自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品即工業(yè)鍋爐燒用的原油也應(yīng)納稅。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅三、資源稅的計算應(yīng)納稅額＝(4000＋60)×2三、資源稅的申報與繳納【例2】5月份銷售鐵礦石30000噸，移送入選精礦5000噸，選礦比為20%，該礦山適用稅率為15元/噸。則應(yīng)納資源稅額為多少？實例稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅三、資源稅的申報與繳納【例2】5月份銷售鐵礦石30三、資源稅的申報與繳納(1)外銷原礦應(yīng)納稅額＝30000×15×40%＝180000(元)(2)入選精礦應(yīng)納稅額＝5000÷20%×15×40%＝180000(元)對金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量計算納稅。對獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征60%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征稅。解答稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅三、資源稅的申報與繳納(1)外銷原礦應(yīng)納稅額＝30(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間四、資源稅的申報與繳納納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品分期收款結(jié)算方式預(yù)收貨款結(jié)算方式其他結(jié)算方式銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款為支付貨款的當(dāng)天稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間四、資源稅的申報與繳納納稅人銷售應(yīng)(二)納稅期限四、資源稅的申報與繳納由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人(扣繳義務(wù)人)應(yīng)納(應(yīng)繳)稅額的多少，分別核定為1天、3天、5天、10天、15天或者1個月。不能按固定期限納稅的，可以按次計算納稅。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)納稅期限四、資源稅的申報與繳納由主管稅務(wù)機(三)納稅地點四、資源稅的申報與繳納向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地繳納?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(三)納稅地點四、資源稅的申報與繳納向應(yīng)稅產(chǎn)品的第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅收學(xué)一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅收學(xué)一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述二、城(一)概念一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征收對象，對在中華人民共和國境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，就其使用土地的面積按規(guī)定征收的一種稅。你知道我國城鎮(zhèn)土地使用稅的由來嗎？稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(一)概念一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是(二)特點一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述對占用或使用土地的行為征稅征稅對象是國有土地征稅范圍比較廣泛實行差別幅度稅額屬于準(zhǔn)財產(chǎn)稅，而非嚴(yán)格意義上的財產(chǎn)稅。農(nóng)業(yè)土地因?qū)儆诩w所有，故未納入征稅范圍。征稅范圍覆蓋了除外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員用地以外的幾乎所有的城鎮(zhèn)土地。以調(diào)節(jié)因土地位置產(chǎn)生的級差收入。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(二)特點一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述對占用或使用土地的行為(一)征稅范圍

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。包括市區(qū)和郊區(qū)征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(一)征稅范圍二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容征(二)納稅人二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。注意：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人暫不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(二)納稅人二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容在城市、(二)納稅人二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

具體規(guī)定：1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納；2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；3.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅；4.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(二)納稅人二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容具體規(guī)定(三)適用稅額二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

實行分級幅度稅額省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。地區(qū)級別每平方米土地年稅額1.大城市0.5元至10元2.中等城市0.4元至8元3.小城市0.3元至6元4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(三)適用稅額二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容實行分級幅度稅(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉九項)二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

1.國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地。從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉九項)二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉九項)二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

7.對非營利性的醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性的醫(yī)療機構(gòu)自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年。8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉九項)二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算計稅公式應(yīng)納稅額＝納稅人實際占用的土地面積(平方米)×適用稅額注意：如果土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算計稅公式應(yīng)納稅額＝納稅人實際占用三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算【例3】某市一商場坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為6000平方米，經(jīng)確定屬一等地段；該商場另設(shè)兩個統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)三等地段，共占地4000平方米；一座倉庫位于市郊，屬五等地段，占地面積為1000平方米。計算該商場全年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(注：一等地段年稅額4元/平方米；三等地段年稅額2元/平方米；五等地段年稅額1元/平方米)實例稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算【例3】某市一商場坐落在該三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算(1)商場占地應(yīng)納稅額＝6000×4＝24000(元)(2)分店占地應(yīng)納稅額＝4000×2＝8000(元)(3)倉庫占地應(yīng)納稅額＝1000×1＝1000(元)全年應(yīng)納土地使用稅＝24000＋8000＋1000＝33000(元)解答稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算(1)商場占地應(yīng)納稅額＝6四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(一)納稅期限按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(一)納稅期限按年計四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(二)納稅申報納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的期限，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅表》，將其占用土地的歸屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報登記，并提供有關(guān)的證明文件資料。納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報登記。納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(二)納稅申報納稅四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(三)納稅地點由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(三)納稅地點由土第三節(jié)耕地占用稅

一、耕地占用稅概述

二、耕地占用稅的基本內(nèi)容

三、耕地占用稅的計算

四、耕地占用稅的申報與繳納

稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅第三節(jié)耕地占用稅一、耕地占用稅概述二、耕地占用稅的基一、耕地占用稅概述

耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按其所占用耕地的面積和規(guī)定的稅額征收的一種一次性稅收。1987年4月1日起開征此稅。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅一、耕地占用稅概述耕地占用稅是對占用耕地建房或從事二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(一)納稅人納稅人是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，但外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人除外。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(一)納稅人納稅人是占用二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(二)征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍是被占用的國家或集體所有的耕地。所謂耕地，是指現(xiàn)在用于種植農(nóng)作物的土地(包括前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地)，以及漁塘、園地、菜地和其他農(nóng)田地。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(二)征稅范圍耕地占用二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(三)稅率由中央統(tǒng)一規(guī)定單位幅度的定額稅率，并核定各省、自治區(qū)、直轄市每平方米的平均稅額。具體稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在中央統(tǒng)一規(guī)定的幅度內(nèi)和核定的平均數(shù)范圍內(nèi)，根據(jù)本地情況核定。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(三)稅率由中央統(tǒng)一規(guī)定二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(三)稅率中央統(tǒng)一規(guī)定的以縣為單位的幅度稅額為：單位幅度定額稅率(1)人均耕地在1畝以下的地區(qū)每平方米征收2元至10元(2)人均耕地在1畝到2畝(含2畝)的地區(qū)每平方米征收1.6元至8元(3)人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區(qū)每平方米征收1.3至6.5元(4)人均耕地在3畝以上的地區(qū)每平方米征收1元至5元稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(三)稅率中央統(tǒng)一規(guī)定的二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(四)減免規(guī)定(共列舉4項)1.部隊軍事設(shè)施用地、鐵路線路、飛機場跑道以及學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地免征。2.農(nóng)村革命烈屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，可給予減稅或免稅照顧。3.對于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。4.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可適當(dāng)提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(四)減免規(guī)定(共列舉4項)三、耕地占用稅的計算應(yīng)納稅額＝納稅人實際占用的耕地面積×單位稅額【例4】某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：土地使用證書記載占用土地面積4000平方米，其中企業(yè)自辦托兒所占地面積1000平方米；企業(yè)分支機構(gòu)占地2000平方米，其中占用公安局免稅土地700平方米；企業(yè)另設(shè)一個分支機構(gòu)，設(shè)在郊區(qū)，占地面積3000平方米，其中包括1998年占用的耕地2600平方米；2000年企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在郊區(qū)占用一塊耕地，面積1200平方米，用于擴建分支機構(gòu)。已知土地使用稅稅率為：郊區(qū)3元/平方米，其他地區(qū)5元/平方米；耕地占用稅稅率4元/平方米。請計算該企業(yè)應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。實例稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅三、耕地占用稅的計算應(yīng)納稅額＝納稅人實際占用的耕地面積×單三、耕地占用稅的計算應(yīng)納土地使用稅＝(4000－1000)×5＋2000×5＋3000×3＝34000(元)應(yīng)納耕地占用稅＝1200×4＝4800(元)解答稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅三、耕地占用稅的計算應(yīng)納土地使用稅解答稅收學(xué)>>第四、耕地占用稅的申報與繳納目前仍由基層財政機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地時，按規(guī)定稅額一次繳清，同時核減農(nóng)業(yè)稅的計稅土地面積。納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。獲準(zhǔn)征用或者占用耕地的單位和個人，應(yīng)持縣級以上土地管理部門的批準(zhǔn)文件向財政機關(guān)申報納稅。未在規(guī)定期限納稅的，可按日加收應(yīng)納稅額5‰的滯納金。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅四、耕地占用稅的申報與繳納目前仍由基層財政機關(guān)負(fù)責(zé)※第四節(jié)土地增值稅一、土地增值稅概述二、土地增值稅的基本內(nèi)容三、土地增值稅的計算四、土地增值稅的申報與繳納稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅※第四節(jié)土地增值稅一、土地增值稅概述二、土地增值稅的一、土地增值稅概述(一)概念土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅一、土地增值稅概述(一)概念土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)(二)特點一、土地增值稅概述以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象征稅面比較廣采用扣除法和評估法計算增值額實行超率累進(jìn)稅率凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，不論其經(jīng)濟性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納土地增值稅的義務(wù)。每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。實行按次征收增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去稅收學(xué)規(guī)定準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(二)特點一、土地增值稅概述以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為(一)征稅范圍二、土地增值稅的基本內(nèi)容1.征稅范圍的一般規(guī)定(1)土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。所謂國有土地使用權(quán)，是指土地使用人根據(jù)法律、合同等規(guī)定，對國家所有的土地享有的使用權(quán)利。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)征稅范圍二、土地增值稅的基本內(nèi)容1.征稅范(一)征稅范圍二、土地增值稅的基本內(nèi)容2.征稅范圍的若干具體規(guī)定(1)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅；投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。(2)合作建房建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。(3)企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅(4)交換房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，可以免征土地增值稅。(5)房地產(chǎn)抵押抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來確定是否征收土地增值稅。(6)房地產(chǎn)出租不屬于征收土地增值稅的范圍(7)房地產(chǎn)評估增值不屬于征收土地增值稅的范圍(8)國家收回國有土地使用權(quán)，征用地上建筑物及附著物免征土地增值稅稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)征稅范圍二、土地增值稅的基本內(nèi)容2.征稅范(二)納稅人納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個人。包括機關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)事業(yè)單位、個體工商戶及國內(nèi)其他單位和個人；還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機構(gòu)、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。二、土地增值稅的基本內(nèi)容稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(二)納稅人納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切二、土地增值稅的基本內(nèi)容(三)稅率采用四級超率累進(jìn)稅率土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率(%)速算扣除率1不超過50%的部分3002超過50%～100%的部分4053超過100%～200%的部分50154超過200%的部分6035稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅二、土地增值稅的基本內(nèi)容(三)稅率采用四級超率累進(jìn)(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉4項)二、土地增值稅的基本內(nèi)容1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅。增值額超過扣除項目之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。你知道嗎普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級別墅、小洋樓、度假村，以及超面積、超標(biāo)準(zhǔn)豪華裝修的住宅，均不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體界限，由省級人民政府規(guī)定。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉4項)二、土地增值稅的基本內(nèi)容(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉4項)二、土地增值稅的基本內(nèi)容稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅2.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)免稅。3.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地。4.對在1994年1月1日前已簽定的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉4項)二、土地增值稅的基本內(nèi)容稅(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算應(yīng)納土地增值稅＝土地增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除率1.應(yīng)稅收入的確定應(yīng)稅收入指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收入。包括貨幣收入、實物收入和其他(無形資產(chǎn)收入或具有財產(chǎn)價值的權(quán)利)收入。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算應(yīng)納土地增值稅＝(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算2.扣除項目金額的確定轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)的扣除項目金額取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費用與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金加計扣除指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅及教育費附加。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按上述①、②兩項即房地產(chǎn)開發(fā)成本和房地產(chǎn)開發(fā)費用金額之和的20%計算扣除。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算2.扣除(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)的扣除項目金額房屋及建筑物的評估價格取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)的扣(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算3.土地增值額的確定土地增值額＝應(yīng)納稅收入－扣除項目金額特別注意：納稅人有下列情形之一的，按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅：①隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；②提供扣除項目金額不實的；③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算3.土地(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算4.土地增值額占扣除項目金額的比率土地增值額占扣除項目金額的比率＝土地增值額/扣除項目金額×100%稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算4.土地(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算【例4】2000年10月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓，共取得收入5100萬元，公司按規(guī)定交納了有關(guān)稅金。該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為510萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1550萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為120萬元

(能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)?，并提供金融機構(gòu)證明)，比按工商銀行同類同期貸款利率計算的利息多出10萬元。公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%，營業(yè)稅率5%，城建稅率7%，教育費附加稅率3%，印花稅率5‰。試計算該公司應(yīng)納土地增值稅額。實例稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算【例4】(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算(1)收入額＝5100(萬元)(2)扣除項目金額為：①取得土地使用權(quán)支付的地價款＝510(萬元)②房地產(chǎn)開發(fā)成本＝1500(萬元)③房地產(chǎn)開發(fā)費用＝(120－10)＋(510＋1550)×5%＝213(萬元)注意：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按房地產(chǎn)開發(fā)成本和房地產(chǎn)開發(fā)費用金額之和的20%加計扣除。④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝5100×5%×(1＋7%＋3%)＝280.5(萬元)解答稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算(1)收(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算⑤加計扣除＝(510＋1550)×20%＝412(萬元)⑥扣除項目金額合計＝510＋1550＋213＋280.5＋412＝2965.5(萬元)(3)土地增值額＝5100－2965.5＝2134.5(萬元)(4)土地增值額占扣除項目比例＝2134.5＋2965.5×100%＝72%適用稅率為40%，速算扣除率為5%(5)應(yīng)納土地增值稅額＝2134.5×40%－2965.5×5%＝705.53(萬元)解答注意：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按房地產(chǎn)開發(fā)成本和房地產(chǎn)開發(fā)費用金額之和的20%加計扣除。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)應(yīng)納稅額的計算三、土地增值稅的計算⑤加計扣(一)申報納稅程序四、土地增值稅的申報與繳納納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，同時向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，然后在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅人因經(jīng)常發(fā)生轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)核定的期限而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報，具體期限由稅務(wù)機關(guān)確定。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)申報納稅程序四、土地增值稅的申報與繳納納稅(二)納稅地點四、土地增值稅的申報與繳納房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅人是法人的：當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，則在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅即可；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營地不一致時，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人是自然人的：當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地一致時，則在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(二)納稅地點四、土地增值稅的申報與繳納房地產(chǎn)所在地主管稅收學(xué)>>第八章資源類稅第八章資源類稅第一節(jié)資源稅第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅第三節(jié)耕地占用稅第四節(jié)土地增值稅稅收學(xué)>>第八章資源類稅第八章資源類稅第一節(jié)稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅第一節(jié)資源稅收學(xué)一、資源稅概述二、資源稅的基本內(nèi)容三、資源稅的計算四、資源稅的申報與繳納稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅第一節(jié)資源稅收學(xué)(一)概念一、資源稅概述資源稅是以自然資源為課稅對象征收的一種稅。目前我國開征的資源稅，是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅對象而征收的一種稅。你知道我國資源稅的由來嗎？稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(一)概念一、資源稅概述資源稅是以自然資源為課稅(二)特點一、資源稅概述征稅范圍的有限性納稅環(huán)節(jié)的一次性計稅方法的從量性我國資源稅收學(xué)中只規(guī)定對礦產(chǎn)品、鹽資源進(jìn)行征稅。以開采者取得的原料產(chǎn)品級差收入為征稅對象，不包括經(jīng)過加工的產(chǎn)品。以應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)特點一、資源稅概述征稅范圍的有限性納稅環(huán)節(jié)的一(一)納稅人和扣繳義務(wù)人二、資源稅的基本內(nèi)容1.納稅人2.扣繳義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。以收購未稅礦產(chǎn)品的單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人，具體包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(一)納稅人和扣繳義務(wù)人二、資源稅的基本內(nèi)容1.(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容1.征稅范圍的一般規(guī)定原油指開采的天然原油，不包括人造石油。天然氣指專門開采或與原油同時開采的天然氣。暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。煤炭指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容1.征稅范圍的(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容其他非金屬礦原礦指除原油、天然氣、煤炭和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。黑色金屬礦原礦指納稅人開采后自行銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦，制造人工礦，再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容其他非金屬礦原礦(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容有色金屬礦原礦包括銅礦石、鉛礦石、鋁土礦石、鎢礦石、錫礦石、銻礦石等鹽指固體鹽和液體鹽稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容有色金屬礦原礦(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容2.征稅范圍的特殊規(guī)定伴生礦計征資源稅時，以主產(chǎn)品作為應(yīng)稅品目指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種之外，其他可供利用的成分伴采礦伴采礦量大的，由省、市、自治區(qū)人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時伴采出來非主產(chǎn)品的礦石稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容2.征稅范圍的(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容伴選礦伴選礦不征收資源稅指對礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的監(jiān)工過程中，以精礦形式伴選出來的副產(chǎn)品稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)征稅范圍二、資源稅的基本內(nèi)容伴選礦伴選礦不(三)稅率二、資源稅的基本內(nèi)容實行地區(qū)差別幅度定額稅率。注：對稅收學(xué)未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、市、自治區(qū)人民政府根據(jù)納稅人資源狀況，參照鄰近礦山稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30%幅度內(nèi)核定。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(三)稅率二、資源稅的基本內(nèi)容實行地區(qū)差別幅度定(三)稅率二、資源稅的基本內(nèi)容資源稅稅目稅額表稅目稅額幅度一、原油8～30元/噸二、天然氣2～15元/千立方米三、煤炭0.3～5元/噸四、其他非金屬礦原礦0.5～20元/噸或立方米五、黑色金屬礦原礦2～30元/噸六、有色金屬礦原礦0.4～30元/噸七、鹽固體鹽流體鹽10～60元/噸2～10元/噸稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(三)稅率二、資源稅的基本內(nèi)容資源稅稅目稅額表稅(四)稅收優(yōu)惠政策二、資源稅的基本內(nèi)容1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、市、自治區(qū)人民政府酌情決定減稅或者免稅。3.國務(wù)院規(guī)定的其他減免稅項目。具體包括：對獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征60%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征稅；對應(yīng)納的有色金屬礦資源稅減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征稅。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(四)稅收優(yōu)惠政策二、資源稅的基本內(nèi)容1.開采原三、資源稅的計算計稅公式應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額課稅數(shù)量一般規(guī)定納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的銷售數(shù)量自用數(shù)量特殊規(guī)定納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅三、資源稅的計算計稅公式應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額課稅數(shù)三、資源稅的計算對金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

對于煤炭連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為計稅依據(jù)。三、資源稅的計算對金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確三、資源稅的計算【例1】東北某油田10月份對外銷售原油4000萬噸，工業(yè)鍋爐燒用60萬噸；對外銷售天然氣3000千立方米。該油田適用稅率為原油24元/噸，天然氣12元/千立方米。則應(yīng)納資源稅額為多少？實例稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅三、資源稅的計算【例1】東北某油田10月份對外銷售三、資源稅的計算應(yīng)納稅額＝(4000＋60)×24＋0.3×12＝97443.6(萬元)解答自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品即工業(yè)鍋爐燒用的原油也應(yīng)納稅。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅三、資源稅的計算應(yīng)納稅額＝(4000＋60)×2三、資源稅的申報與繳納【例2】5月份銷售鐵礦石30000噸，移送入選精礦5000噸，選礦比為20%，該礦山適用稅率為15元/噸。則應(yīng)納資源稅額為多少？實例稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅三、資源稅的申報與繳納【例2】5月份銷售鐵礦石30三、資源稅的申報與繳納(1)外銷原礦應(yīng)納稅額＝30000×15×40%＝180000(元)(2)入選精礦應(yīng)納稅額＝5000÷20%×15×40%＝180000(元)對金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量計算納稅。對獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征60%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征稅。解答稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅三、資源稅的申報與繳納(1)外銷原礦應(yīng)納稅額＝30(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間四、資源稅的申報與繳納納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品分期收款結(jié)算方式預(yù)收貨款結(jié)算方式其他結(jié)算方式銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款為支付貨款的當(dāng)天稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間四、資源稅的申報與繳納納稅人銷售應(yīng)(二)納稅期限四、資源稅的申報與繳納由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人(扣繳義務(wù)人)應(yīng)納(應(yīng)繳)稅額的多少，分別核定為1天、3天、5天、10天、15天或者1個月。不能按固定期限納稅的，可以按次計算納稅。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(二)納稅期限四、資源稅的申報與繳納由主管稅務(wù)機(三)納稅地點四、資源稅的申報與繳納向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地繳納?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。稅收學(xué)>>第八章>>第一節(jié)資源稅(三)納稅地點四、資源稅的申報與繳納向應(yīng)稅產(chǎn)品的第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅收學(xué)一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅收學(xué)一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述二、城(一)概念一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征收對象，對在中華人民共和國境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，就其使用土地的面積按規(guī)定征收的一種稅。你知道我國城鎮(zhèn)土地使用稅的由來嗎？稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(一)概念一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是(二)特點一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述對占用或使用土地的行為征稅征稅對象是國有土地征稅范圍比較廣泛實行差別幅度稅額屬于準(zhǔn)財產(chǎn)稅，而非嚴(yán)格意義上的財產(chǎn)稅。農(nóng)業(yè)土地因?qū)儆诩w所有，故未納入征稅范圍。征稅范圍覆蓋了除外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員用地以外的幾乎所有的城鎮(zhèn)土地。以調(diào)節(jié)因土地位置產(chǎn)生的級差收入。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(二)特點一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述對占用或使用土地的行為(一)征稅范圍

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。包括市區(qū)和郊區(qū)征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(一)征稅范圍二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容征(二)納稅人二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。注意：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人暫不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(二)納稅人二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容在城市、(二)納稅人二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

具體規(guī)定：1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納；2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；3.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅；4.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(二)納稅人二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容具體規(guī)定(三)適用稅額二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

實行分級幅度稅額省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。地區(qū)級別每平方米土地年稅額1.大城市0.5元至10元2.中等城市0.4元至8元3.小城市0.3元至6元4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(三)適用稅額二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容實行分級幅度稅(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉九項)二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

1.國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地。從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉九項)二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉九項)二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

7.對非營利性的醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性的醫(yī)療機構(gòu)自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年。8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉九項)二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算計稅公式應(yīng)納稅額＝納稅人實際占用的土地面積(平方米)×適用稅額注意：如果土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算計稅公式應(yīng)納稅額＝納稅人實際占用三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算【例3】某市一商場坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為6000平方米，經(jīng)確定屬一等地段；該商場另設(shè)兩個統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)三等地段，共占地4000平方米；一座倉庫位于市郊，屬五等地段，占地面積為1000平方米。計算該商場全年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(注：一等地段年稅額4元/平方米；三等地段年稅額2元/平方米；五等地段年稅額1元/平方米)實例稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算【例3】某市一商場坐落在該三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算(1)商場占地應(yīng)納稅額＝6000×4＝24000(元)(2)分店占地應(yīng)納稅額＝4000×2＝8000(元)(3)倉庫占地應(yīng)納稅額＝1000×1＝1000(元)全年應(yīng)納土地使用稅＝24000＋8000＋1000＝33000(元)解答稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算(1)商場占地應(yīng)納稅額＝6四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(一)納稅期限按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(一)納稅期限按年計四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(二)納稅申報納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的期限，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅表》，將其占用土地的歸屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報登記，并提供有關(guān)的證明文件資料。納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報登記。納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(二)納稅申報納稅四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(三)納稅地點由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點。稅收學(xué)>>第八章>>第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納(三)納稅地點由土第三節(jié)耕地占用稅

一、耕地占用稅概述

二、耕地占用稅的基本內(nèi)容

三、耕地占用稅的計算

四、耕地占用稅的申報與繳納

稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅第三節(jié)耕地占用稅一、耕地占用稅概述二、耕地占用稅的基一、耕地占用稅概述

耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按其所占用耕地的面積和規(guī)定的稅額征收的一種一次性稅收。1987年4月1日起開征此稅。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅一、耕地占用稅概述耕地占用稅是對占用耕地建房或從事二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(一)納稅人納稅人是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，但外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人除外。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(一)納稅人納稅人是占用二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(二)征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍是被占用的國家或集體所有的耕地。所謂耕地，是指現(xiàn)在用于種植農(nóng)作物的土地(包括前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地)，以及漁塘、園地、菜地和其他農(nóng)田地。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(二)征稅范圍耕地占用二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(三)稅率由中央統(tǒng)一規(guī)定單位幅度的定額稅率，并核定各省、自治區(qū)、直轄市每平方米的平均稅額。具體稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在中央統(tǒng)一規(guī)定的幅度內(nèi)和核定的平均數(shù)范圍內(nèi)，根據(jù)本地情況核定。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(三)稅率由中央統(tǒng)一規(guī)定二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(三)稅率中央統(tǒng)一規(guī)定的以縣為單位的幅度稅額為：單位幅度定額稅率(1)人均耕地在1畝以下的地區(qū)每平方米征收2元至10元(2)人均耕地在1畝到2畝(含2畝)的地區(qū)每平方米征收1.6元至8元(3)人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區(qū)每平方米征收1.3至6.5元(4)人均耕地在3畝以上的地區(qū)每平方米征收1元至5元稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(三)稅率中央統(tǒng)一規(guī)定的二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(四)減免規(guī)定(共列舉4項)1.部隊軍事設(shè)施用地、鐵路線路、飛機場跑道以及學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地免征。2.農(nóng)村革命烈屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，可給予減稅或免稅照顧。3.對于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。4.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可適當(dāng)提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅二、耕地占用稅的基本內(nèi)容(四)減免規(guī)定(共列舉4項)三、耕地占用稅的計算應(yīng)納稅額＝納稅人實際占用的耕地面積×單位稅額【例4】某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：土地使用證書記載占用土地面積4000平方米，其中企業(yè)自辦托兒所占地面積1000平方米；企業(yè)分支機構(gòu)占地2000平方米，其中占用公安局免稅土地700平方米；企業(yè)另設(shè)一個分支機構(gòu)，設(shè)在郊區(qū)，占地面積3000平方米，其中包括1998年占用的耕地2600平方米；2000年企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在郊區(qū)占用一塊耕地，面積1200平方米，用于擴建分支機構(gòu)。已知土地使用稅稅率為：郊區(qū)3元/平方米，其他地區(qū)5元/平方米；耕地占用稅稅率4元/平方米。請計算該企業(yè)應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。實例稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅三、耕地占用稅的計算應(yīng)納稅額＝納稅人實際占用的耕地面積×單三、耕地占用稅的計算應(yīng)納土地使用稅＝(4000－1000)×5＋2000×5＋3000×3＝34000(元)應(yīng)納耕地占用稅＝1200×4＝4800(元)解答稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅三、耕地占用稅的計算應(yīng)納土地使用稅解答稅收學(xué)>>第四、耕地占用稅的申報與繳納目前仍由基層財政機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地時，按規(guī)定稅額一次繳清，同時核減農(nóng)業(yè)稅的計稅土地面積。納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。獲準(zhǔn)征用或者占用耕地的單位和個人，應(yīng)持縣級以上土地管理部門的批準(zhǔn)文件向財政機關(guān)申報納稅。未在規(guī)定期限納稅的，可按日加收應(yīng)納稅額5‰的滯納金。稅收學(xué)>>第八章>>第三節(jié)耕地占用稅四、耕地占用稅的申報與繳納目前仍由基層財政機關(guān)負(fù)責(zé)※第四節(jié)土地增值稅一、土地增值稅概述二、土地增值稅的基本內(nèi)容三、土地增值稅的計算四、土地增值稅的申報與繳納稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅※第四節(jié)土地增值稅一、土地增值稅概述二、土地增值稅的一、土地增值稅概述(一)概念土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅一、土地增值稅概述(一)概念土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)(二)特點一、土地增值稅概述以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象征稅面比較廣采用扣除法和評估法計算增值額實行超率累進(jìn)稅率凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，不論其經(jīng)濟性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納土地增值稅的義務(wù)。每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。實行按次征收增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去稅收學(xué)規(guī)定準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(二)特點一、土地增值稅概述以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為(一)征稅范圍二、土地增值稅的基本內(nèi)容1.征稅范圍的一般規(guī)定(1)土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。所謂國有土地使用權(quán)，是指土地使用人根據(jù)法律、合同等規(guī)定，對國家所有的土地享有的使用權(quán)利。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)征稅范圍二、土地增值稅的基本內(nèi)容1.征稅范(一)征稅范圍二、土地增值稅的基本內(nèi)容2.征稅范圍的若干具體規(guī)定(1)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅；投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。(2)合作建房建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。(3)企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅(4)交換房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，可以免征土地增值稅。(5)房地產(chǎn)抵押抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來確定是否征收土地增值稅。(6)房地產(chǎn)出租不屬于征收土地增值稅的范圍(7)房地產(chǎn)評估增值不屬于征收土地增值稅的范圍(8)國家收回國有土地使用權(quán)，征用地上建筑物及附著物免征土地增值稅稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(一)征稅范圍二、土地增值稅的基本內(nèi)容2.征稅范(二)納稅人納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個人。包括機關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)事業(yè)單位、個體工商戶及國內(nèi)其他單位和個人；還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機構(gòu)、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。二、土地增值稅的基本內(nèi)容稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(二)納稅人納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切二、土地增值稅的基本內(nèi)容(三)稅率采用四級超率累進(jìn)稅率土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率(%)速算扣除率1不超過50%的部分3002超過50%～100%的部分4053超過100%～200%的部分50154超過200%的部分6035稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅二、土地增值稅的基本內(nèi)容(三)稅率采用四級超率累進(jìn)(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉4項)二、土地增值稅的基本內(nèi)容1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅。增值額超過扣除項目之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。你知道嗎普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級別墅、小洋樓、度假村，以及超面積、超標(biāo)準(zhǔn)豪華裝修的住宅，均不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體界限，由省級人民政府規(guī)定。稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉4項)二、土地增值稅的基本內(nèi)容(四)減免稅優(yōu)惠(共列舉4項)二、土地增值稅的基本內(nèi)容稅收學(xué)>>第八章>>※第四節(jié)土地增值稅2.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)免稅。3.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿