貸款風(fēng)險(xiǎn)分類課件

第10章貸款風(fēng)險(xiǎn)分類

2010年5月8日

第10章貸款風(fēng)險(xiǎn)分類

2010年5月8日

1本章概述

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類是商業(yè)銀行按照風(fēng)險(xiǎn)程度將信貸資產(chǎn)劃分為不同檔次的過程。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)債務(wù)人正常經(jīng)營狀況和擔(dān)保狀況，評價(jià)債權(quán)被及時(shí)、足額償還的可能性。本章首先介紹貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的基本概念、意義等內(nèi)容，其次介紹貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的程序與方法，然后介紹貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提與評估，最后介紹貸款質(zhì)量與管理的相關(guān)內(nèi)容。本章概述

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類是商業(yè)銀行按照210.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述 10.2貸款風(fēng)險(xiǎn)分類程序與方法10.3貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提與評估10.4貸款質(zhì)量與管理綜合評價(jià)目錄10.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述 目錄310.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述學(xué)習(xí)目的10.1.1掌握貸款分類的定義、名稱和標(biāo)準(zhǔn)10.1.2了解貸款分類的意義10.1.3了解貸款風(fēng)險(xiǎn)分類與會(huì)計(jì)原理的相關(guān)內(nèi)容10.1.4了解我國貸款分類制度改革及國際比較的相關(guān)內(nèi)容10.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述學(xué)習(xí)目的410.1.1貸款分類的定義、名稱、標(biāo)準(zhǔn)

一、貸款分類的定義貸款分類是指銀行根據(jù)審慎的原則和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，定期對信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審查，并將審查的結(jié)果分析歸類。二、貸款分類的名稱

正常——Pass關(guān)注——Specialmentioned;Otherassetsespeciallymentioned,(OAEM)次級——Substandard可疑——Doubtful損失——Loss其中：3+4+5=分類貸款；分類貸款+2=受批評貸款10.1.1貸款分類的定義、名稱、標(biāo)準(zhǔn)

一、貸款分類的定義5三、貸款分類標(biāo)準(zhǔn)

1．貸款分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義

表10-2貸款分類的核心定義及比較中國美國正常借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。借款人能夠嚴(yán)格履行合同，有充分把握償還貸款本息。關(guān)注盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對償還貸款本息產(chǎn)生不利影響的因素。盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對其財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響的主客觀因素。如果這些因素繼續(xù)存在，可能對借款人的償還能力產(chǎn)生影響。次級借款人的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。借款人的還款能力出現(xiàn)了問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息?？梢山杩钊藷o法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要發(fā)生一定的損失。損失在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，貸款仍然無法收回。三、貸款分類標(biāo)準(zhǔn)

1．貸款分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義中國美國正62．貸款分類各個(gè)檔次的定義正常類貸款

借款人不僅正常履行合同，按時(shí)足額還本付息，并且無論是從借款人本身還是從外部環(huán)境，都沒有理由懷疑貸款的本息不能按時(shí)償還。

關(guān)注類貸款

貸款的本息償還仍然正常，但是發(fā)生了一些可能會(huì)影響貸款償還的不利因素。這些因素目前對貸款的償還尚未構(gòu)成實(shí)質(zhì)影響，然而如果這些因素繼續(xù)下去，則有可能使貸款發(fā)生損失。顧名思義，對這類貸款要給予關(guān)注。

2．貸款分類各個(gè)檔次的定義7次級類貸款借款人依靠其正常經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量已經(jīng)無法償還貸款，即使通過重新融資也不能歸還全部貸款本息。可疑類貸款具備次級類貸款的所有特征，只是程度更加嚴(yán)重。即使履行擔(dān)保，貸款本息也肯定要發(fā)生損失。由于存在一些影響貸款償還的重大不確定性，例如貸款正在重組或者訴訟等原因，對損失的程度尚難以確定，故為“可疑”。損失類貸款無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要全部損失；或者雖然經(jīng)過大量努力能夠收回極少部分，但其價(jià)值已微乎其微，已經(jīng)沒有意義將其作為銀行的資產(chǎn)在賬面上保留。次級類貸款8

10.1.2貸款分類的意義

貸款的特性決定貸款沒有市場價(jià)格貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要貸款分類標(biāo)準(zhǔn)是利用外部審計(jì)師補(bǔ)充金融監(jiān)管的需要不良資產(chǎn)的處置和銀行重組需要貸款分類方法

10.1.2貸款分類的意義

貸款的特性決定貸款沒910.1.3貸款風(fēng)險(xiǎn)分類與會(huì)計(jì)原理

一、歷史成本法主要是對過去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄。優(yōu)點(diǎn)：客觀和便于核查。缺陷：（1）與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。（2）不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值10.1.3貸款風(fēng)險(xiǎn)分類與會(huì)計(jì)原理

一、歷史成本法10市場價(jià)值法按照市場價(jià)格反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值。優(yōu)點(diǎn)：能夠及時(shí)承認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化，因此能較為及時(shí)地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問題。缺點(diǎn)：并不是所有的資產(chǎn)都有市場，即使在有市場的情況下，市場價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值二、市場價(jià)值法市場價(jià)值法按照市場價(jià)格反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值。二、市場價(jià)值法11按照這種方法，貸款價(jià)值的確定，主要依據(jù)對未來凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，這樣，貸款組合價(jià)值的確定將包括貸款的所有預(yù)期損失。反過來，貸款盈利的凈現(xiàn)值也會(huì)立即得到承認(rèn)。三、凈現(xiàn)值法按照這種方法，貸款價(jià)值的確定，主要依據(jù)對12定義：在不是強(qiáng)制性變現(xiàn)的情況下，按買賣雙方自愿商定的價(jià)格產(chǎn)生的價(jià)值。如果有市場報(bào)價(jià)，則按市場價(jià)格定價(jià)。四、合理價(jià)值法（FVA)

定義：在不是強(qiáng)制性變現(xiàn)的情況下，按買賣1310.1.4我國貸款分類制度改革及國際比較

一、我國的貸款分類和貸款損失準(zhǔn)備金制度1．我國的貸款分類制度

改革開放以來到1998年以前，把貸款分為正常、逾期、呆滯、呆賬。后三類合稱不良貸款（習(xí)慣上稱作“一逾兩呆”）。2．我國貸款損失準(zhǔn)備金制度

2001年以前，我國的貸款損失準(zhǔn)備金制度不健全，實(shí)際上只有普通準(zhǔn)備金的概念，沒有專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金的概念。

10.1.4我國貸款分類制度改革及國際比較

一、我國的貸14一種是以美國為代表，把貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類簡稱五級分類。另一種是澳大利亞和新西蘭的做法，即按照貸款是否計(jì)息，把貸款劃分為正常和受損害兩類，而后者又細(xì)分為停止計(jì)息、重組以及訴諸抵押擔(dān)保后收回的貸款。第三種做法可以說算不上模式，那就是歐洲大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的做法。這些國家基本上不對貸款分類做出任何規(guī)定（例如英國）。二、貸款分類制度的國際比較

二、貸款分類制度的國際比較

15理想的情況下，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金和沖銷呆賬的過程應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的：貸款質(zhì)量下降，貸款損失準(zhǔn)備金就增加；貸款質(zhì)量改善，貸款損失準(zhǔn)備金就減少，像一個(gè)蓄水池一樣。沖銷呆賬也是一樣，認(rèn)定損失了就沖銷，收回了再入賬，見下圖：正常貸款現(xiàn)值100關(guān)注次級可疑損失貸款風(fēng)險(xiǎn)開始計(jì)提專項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備金0貸款的生命周期分析框架注銷收回的呆賬三、貸款分類與損失準(zhǔn)備和

呆賬核銷制度的動(dòng)態(tài)關(guān)系

理想的情況下，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金和沖銷呆賬的過程應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的1610.2貸款風(fēng)險(xiǎn)分類程序與方法

學(xué)習(xí)目的10.2.1掌握貸款分類的基本步驟，并了解各環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容10.2.2掌握基本信貸分析的相關(guān)內(nèi)容10.2.3掌握評估還款能力分析的相關(guān)內(nèi)容10.2.4掌握還款可能性分析的相關(guān)內(nèi)容10.2.5掌握確定貸款分類結(jié)果的依據(jù)，了解各類貸款的基本特征10.2.6了解重組貸款、銀團(tuán)貸款等貸款分類的相關(guān)內(nèi)容10.2貸款風(fēng)險(xiǎn)分類程序與方法

學(xué)習(xí)目的1710.2.1貸款分類思路分析

一、貸款分類的基本步驟1．基本情況銀行應(yīng)先掌握借款人和貸款的基本情況，借以初步判斷是否存在影響貸款償還的不利因素，并判斷其對貸款償還是否有實(shí)質(zhì)性負(fù)面影響。2．逾期狀態(tài)貸款本息拖欠是風(fēng)險(xiǎn)的重要特征，在大部分情況下，它能幫助銀行立即對貸款是否存在問題做出回答。10.2.1貸款分類思路分析

一、貸款分類的基本步驟183．還款能力借款人還款能力的判斷，主要是對借款人正常經(jīng)營狀況進(jìn)行分析判斷，其正常經(jīng)營收入是否受到影響，并需要分析哪些因素對貸款產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。4．擔(dān)保狀況貸款逾期超過90天，且掛賬停息，通過財(cái)務(wù)狀況與現(xiàn)金流量的分析判斷，依靠借款人正常經(jīng)營收入已經(jīng)無法完全償還貸款，這時(shí)，就要分析貸款是否具備充足的抵押品或有效的保證。3．還款能力19

10.2.2基本信貸分析

貸款目的：主要判斷貸款實(shí)際上是如何使用的，與約定的用途是否有出入；還款來源：主要分析貸款合同上的最初償還來源是什么？而現(xiàn)在還款來源又是什么；資產(chǎn)轉(zhuǎn)換：分析貸款使用過程中的各種相關(guān)信息及其影響；還款記錄：根據(jù)貸款償還記錄情況，判斷借款人過去和現(xiàn)在以及未來的還款意愿和還款行為。

10.2.2基本信貸分析

2010.2.3評估還款能力

還款能力是指借款人運(yùn)用借入資金獲取利潤并償還貸款的能力，而獲取利潤的大小，又取決于借款人的生產(chǎn)經(jīng)營能力和管理水平分析、評估借款人的償債能力，一是借款人的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售收入以及生產(chǎn)競爭力，這些可以通過借款人經(jīng)營的一些財(cái)務(wù)狀況和指標(biāo)來分析；二是借款人經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和能力，特別是分析借款人主要決策者的決策能力、組織能力、用人能力、協(xié)調(diào)能力和創(chuàng)造能力。10.2.3評估還款能力

還款能力是指借款人運(yùn)用借入資金2110.2.4還款可能性分析

還款能力分析擔(dān)保分析影響還款可能性的非財(cái)務(wù)因素分析10.2.4還款可能性分析

還款能力分析2210.2.5確定分類結(jié)果

通過以上各種因素的分析，銀行可以掌握大量的信息，并且對貸款償還能力與償還可能性有了一定的分析與判斷，因此，在這個(gè)基礎(chǔ)上，按照貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義，比照各類別貸款的特征，銀行就可以對貸款得出最終的分類結(jié)果。10.2.5確定分類結(jié)果

通過以上2310.2.6不同類別貸款分類

在具體分類時(shí)，對需重組的貸款、銀團(tuán)貸款、消費(fèi)貸款、政府保證貸款、行政干預(yù)貸款以及違規(guī)貸款等，由于貸款的種類和貸款的用途以及貸款的性質(zhì)不同，為此，在分類時(shí)應(yīng)從其不同的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行考慮和判斷。10.2.6不同類別貸款分類

在具體分類時(shí)，對需2410.3貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提與評估

學(xué)習(xí)目的10.3.1掌握貸款損失準(zhǔn)備金的種類10.3.2了解貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則10.3.3了解審慎的貸款損失準(zhǔn)備金制度10.3.4掌握貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法10.3.5掌握貸款損失準(zhǔn)備金的檢查與評估的相關(guān)內(nèi)容10.3貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提與評估

學(xué)習(xí)目的2510.3.1貸款損失準(zhǔn)備金的種類

一、貸款損失準(zhǔn)備金的種類普通準(zhǔn)備金：又稱一般準(zhǔn)備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。。專項(xiàng)準(zhǔn)備金：根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，對不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金：針對貸款組合中的特定風(fēng)險(xiǎn)，按照一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。10.3.1貸款損失準(zhǔn)備金的種類

一、貸款損失準(zhǔn)備金的種類26二、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)一般有下列幾種選擇：有的國家選擇以全部貸款余額作基數(shù)；有的國家為了避免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，選擇以全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù)；有的國家選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有兩種，分別為不良貸款或受批評貸款。在實(shí)際操作中，并不是簡單以各類不良貸款或受批評貸款為基數(shù)，應(yīng)乘以相應(yīng)的計(jì)提比例來計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計(jì)提；對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個(gè)計(jì)提比例，實(shí)行批量計(jì)提。特別準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)為某一特定貸款組合（如特定國別或特定行業(yè)等）的全部貸款余額。二、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)27普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個(gè)固定比例，或者確定計(jì)提比例的上限或下限。專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對于沒有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算體系的銀行，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個(gè)參考比例。特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。三、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比率

普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個(gè)固定比例，或者確定計(jì)提比例28

普通準(zhǔn)備金是用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失的。專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款賬面價(jià)值與實(shí)際評估價(jià)值的差額，或者說反映的是貸款的內(nèi)在損失，盡管在賬務(wù)上還沒有將這部分內(nèi)在損失沖銷，但實(shí)際上專項(xiàng)準(zhǔn)備金已經(jīng)用于彌補(bǔ)目前貸款組合中存在的內(nèi)在損失，不能再用于彌補(bǔ)銀行未來發(fā)生的其他損失，其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊相同，因此，專項(xiàng)準(zhǔn)備金不具有資本的性質(zhì)。四、貸款損失準(zhǔn)備金的目的與性質(zhì)

普通準(zhǔn)備金是用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失的。四、貸款損失準(zhǔn)29按照巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)資本協(xié)議的規(guī)定，由于普通損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，因此，普通損失準(zhǔn)備金可以計(jì)入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本，但計(jì)入的普通準(zhǔn)備金不能超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%，超過部分不再計(jì)入；專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于不具有資本的性質(zhì)，不能計(jì)入資本基礎(chǔ)，同時(shí)在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí)，要將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金作為貸款的抵扣從相應(yīng)的貸款組合中扣除。商業(yè)銀行無論增加計(jì)提普通準(zhǔn)備金還是計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金都會(huì)對資本充足率產(chǎn)生影響。五、貸款損失準(zhǔn)備金與資本充足率

按照巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)資本協(xié)議的規(guī)30貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的過程實(shí)質(zhì)上是對貸款內(nèi)在損失的認(rèn)定過程或者說是對貸款實(shí)際價(jià)值的評估過程，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金是對貸款內(nèi)在損失的抵補(bǔ)。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類是計(jì)提和評估貸款損失準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)。只有執(zhí)行了審慎的貸款分類制度，能夠真實(shí)揭示貸款價(jià)值，識別貸款組合中的內(nèi)在損失，才能計(jì)提充足的貸款損失準(zhǔn)備金，對貸款組合中的內(nèi)在損失加以及時(shí)彌補(bǔ)，以增強(qiáng)商業(yè)銀行的資本基礎(chǔ)，提高商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。六、貸款損失準(zhǔn)備金與貸款風(fēng)險(xiǎn)分類

貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的過程實(shí)質(zhì)上是對貸款內(nèi)在損3110.3.2貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

一、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會(huì)計(jì)原則的要求

審慎會(huì)計(jì)原則又稱為保守會(huì)計(jì)原則，是指對具有估計(jì)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，不預(yù)計(jì)或少預(yù)計(jì)可能帶來的利潤。10.3.2貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

一、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備32按照審慎會(huì)計(jì)原則的要求，商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時(shí)性和充足性原則。及時(shí)性原則是指商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)在貸款內(nèi)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷貸款時(shí)才計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。充足性原則是指商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。這里所說的“隨時(shí)”實(shí)際上是相對的，不是絕對的，不是要求每一時(shí)刻或每一天商業(yè)銀行所保持的準(zhǔn)備金水平都與其當(dāng)天貸款的內(nèi)在損失絕對相等，絕對相等是不現(xiàn)實(shí)的，也是無法做到的。只要商業(yè)銀行能夠定期對貸款的內(nèi)在損失進(jìn)行評估，并根據(jù)內(nèi)在的損失程度的變化定期調(diào)整其準(zhǔn)備金水平就可以了。二、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

按照審慎會(huì)計(jì)原則的要求，商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時(shí)33

審慎會(huì)計(jì)原則并不意味著鼓勵(lì)銀行毫無根據(jù)地高估貸款損失準(zhǔn)備金。高估損失準(zhǔn)備金意味著銀行低估了資產(chǎn)質(zhì)量，低估了盈利能力。與低估損失準(zhǔn)備金一樣，銀行的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表反映的真實(shí)性會(huì)打折扣。三、正確理解審慎會(huì)計(jì)原則

審慎會(huì)計(jì)原則并不意味著鼓勵(lì)銀行毫無根據(jù)地3410.3.3審慎的貸款損失準(zhǔn)備金制度

建立貸款風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制要做到計(jì)提損失的及時(shí)足額，首先應(yīng)當(dāng)做到及時(shí)識別貸款風(fēng)險(xiǎn)，鑒別出貸款組合中存在信貸缺陷的貸款。建立對準(zhǔn)備金的評估制度商業(yè)銀行要結(jié)合對貸款的定期分類工作，定期對貸款損失準(zhǔn)備金的充足性進(jìn)行評估，及時(shí)增提或減少準(zhǔn)備金的數(shù)量，使之與估價(jià)貸款的內(nèi)在損失水平相適應(yīng)，保證盈利的真實(shí)性。建立貸款損失概率的統(tǒng)計(jì)分析制度科學(xué)合理的方法應(yīng)由商業(yè)銀行根據(jù)貸款歷史損失資料統(tǒng)計(jì)分析貸款損失概率后，再考慮當(dāng)前影響貸款損失程度的一些因素對損失概率調(diào)整后，確定當(dāng)前各類貸款的計(jì)提比例。10.3.3審慎的貸款損失準(zhǔn)備金制度

35建立貸款沖銷制度

商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)長期將其反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或者按照規(guī)定的貸款核銷時(shí)限，對損失類貸款或貸款的損失部分加以核銷。損失貸款核銷的會(huì)計(jì)處理銀行核銷貸款損失時(shí)，如果準(zhǔn)備金水平明顯不足或明顯過高，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)季調(diào)整準(zhǔn)備金水平，如果資料表明準(zhǔn)備金明顯應(yīng)當(dāng)在前期計(jì)提或調(diào)整，那么，前期的損益表就要調(diào)整。建立貸款沖銷制度

商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)長期將其反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，3610.3.4貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法

一、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)是指商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的下列授信資產(chǎn)，具體包括貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、商業(yè)銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯等。10.3.4貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法

一、貸款損失準(zhǔn)備金的37商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為：

1．對大額不良貸款逐筆計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金2．按照分類結(jié)果對其他受批評貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金3．對受批評的同質(zhì)貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金4．對正常貸款計(jì)提普通準(zhǔn)備金5．計(jì)提特別準(zhǔn)備金6．匯總各類準(zhǔn)備金7．根據(jù)其他因素對貸款損失準(zhǔn)備金總體水平進(jìn)行調(diào)整二、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)算方法

商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為：二、貸款損失準(zhǔn)備金的38

10.3.5貸款損失準(zhǔn)備金的檢查與評估

一、評估貸款損失準(zhǔn)備金的目的檢查和評估商業(yè)銀行準(zhǔn)備金充足性的目標(biāo)，是為了在以下幾個(gè)方面對商業(yè)銀行做出客觀的評價(jià)，并對存在的問題提出糾正意見：一是要評估商業(yè)銀行有關(guān)貸款損失準(zhǔn)備金的政策、實(shí)務(wù)、程序和內(nèi)部控制是否充分、完善，是否在實(shí)際工作中得到了貫徹執(zhí)行；二是要評價(jià)商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度的有效性和商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門檢查其貸款損失準(zhǔn)備金的覆蓋面和充分性；三是要評價(jià)遵守國家有關(guān)貸款損失準(zhǔn)備金的政策、規(guī)定的執(zhí)行情況；四是要評價(jià)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備金總量是否充足及其對資本充足性的影響。

10.3.5貸款損失準(zhǔn)備金的檢查與評估

一、評估貸款損失39二、對貸款損失準(zhǔn)備金政策及程序的評估對商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備金政策和程序的評價(jià)主要有以下三個(gè)方面：審查貸款風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制。審查貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提程序。分析相關(guān)質(zhì)量因素對貸款損失準(zhǔn)備金數(shù)量的影響程度。

二、對貸款損失準(zhǔn)備金政策及程序的評估對商業(yè)銀行貸款損40

對貸款損失準(zhǔn)備金總量水平的評估方法與商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的方法基本相同。三、對貸款損失準(zhǔn)備金總量水平的評估三、對貸款損失準(zhǔn)備金總量水平的評估41收集并分析有關(guān)資料，確定檢查目的和檢查重點(diǎn)。審查貸款損失準(zhǔn)備金的書面政策、程序和內(nèi)控，并通過與相關(guān)人員的座談、觀察和抽查一定數(shù)量的檔案資料進(jìn)行符合性測試，對準(zhǔn)備金政策、程序、內(nèi)控的完善性和有效性做出初步判斷。審查分析自上次檢查以來貸款損失準(zhǔn)備金余額的變動(dòng)情況，分析提取金額、損失貸款核銷金額、已核銷貸款收回金額是否合理恰當(dāng)，必要時(shí)，進(jìn)行抽查核實(shí)。獲取檢查人員的貸款分類結(jié)果及分類貸款詳細(xì)清單與資料，與商業(yè)銀行的貸款分類結(jié)果和分類貸款清單進(jìn)行比較，分析差異程度和原因。形成準(zhǔn)備金檢查報(bào)告。四、貸款損失準(zhǔn)備金檢查程序

收集并分析有關(guān)資料，確定檢查目的和檢查重點(diǎn)。四、貸款損失準(zhǔn)備42

10.4貸款質(zhì)量與管理綜合評價(jià)學(xué)習(xí)目的10.4.1掌握貸款質(zhì)量定性分析的相關(guān)內(nèi)容10.4.2了解貸款政策評價(jià)的相關(guān)內(nèi)容10.4.3了解貸款分類制度評價(jià)的相關(guān)內(nèi)容10.4.4了解貸款業(yè)務(wù)支持環(huán)境評估的相關(guān)內(nèi)容10.4貸款質(zhì)量與管理綜合評價(jià)學(xué)習(xí)目的4310.4.1對貸款質(zhì)量的定性分析

一、分類結(jié)果匯總分析分類結(jié)果與全部貸款余額的比較不良貸款率：不良貸款余額/全部貸款余額關(guān)注貸款比率：關(guān)注貸款余額/全部貸款余額。受批評貸款比率：（不良貸款+關(guān)注貸款）/全部貸款余額其他重要比率逾期貸款比率：逾期貸款余額/全部貸款余額重組貸款比率：重組貸款余額/全部貸款余額停止計(jì)息貸款比率：停止計(jì)息貸款余額/全部貸款余額10.4.1對貸款質(zhì)量的定性分析

一、分類結(jié)果匯總分析44二、貸款質(zhì)量比較分析同期比較分析同業(yè)比較分析不良貸款結(jié)構(gòu)分析二、貸款質(zhì)量比較分析同期比較分析45

10.4.2銀行貸款政策評價(jià)

對貸款政策的評估，應(yīng)該從熟悉貸款政策入手，既要評價(jià)貸款政策的完整性、充分性、及時(shí)性，又要評價(jià)貸款政策的執(zhí)行情況。評價(jià)完整性，是要求銀行的信貸政策必須覆蓋其信貸管理的各個(gè)方面，不能出現(xiàn)沒有政策規(guī)定的貸款業(yè)務(wù)；評價(jià)充分性，是要求貸款能真正達(dá)到識別、管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的目的；評價(jià)及時(shí)性，是要求商業(yè)銀行能根據(jù)市場環(huán)境和業(yè)務(wù)經(jīng)營品種的變化，及時(shí)修改和補(bǔ)充信貸政策，引進(jìn)新的管理技術(shù)和方法，適應(yīng)銀行信貸管理的需要。10.4.2銀行貸款政策評價(jià)4610.4.3貸款分類制度評價(jià)

1．是否有效反映貸款的真實(shí)價(jià)值2．是否有利于改善信貸管理3．是否編制了詳細(xì)的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的操作程序4．是否明確了逾期貸款、停止計(jì)息貸款、重組貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)5．是否簡單以客戶評級代替貸款分類6．貸款分類頻率是否充足，是否覆蓋所有的貸款10.4.3貸款分類制度評價(jià)

1．是否有效反映貸款的真實(shí)價(jià)477．與監(jiān)管當(dāng)局的分類標(biāo)準(zhǔn)是否保持明確的對應(yīng)關(guān)系8．貸款分類結(jié)果是否及時(shí)上報(bào)管理層和有關(guān)業(yè)務(wù)部門9．貸款分類結(jié)果是否按規(guī)定對外披露10．是否編制了不良貸款和關(guān)注類貸款監(jiān)測清單11．是否制定了與貸款分類制度相配套的貸款損失準(zhǔn)備金提取制度12．是否能有效地處理不良貸款7．與監(jiān)管當(dāng)局的分類標(biāo)準(zhǔn)是否保持明確的對應(yīng)關(guān)系4810.4.4對貸款業(yè)務(wù)支持環(huán)境的評估

一、信用風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

一個(gè)良好的信用風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境需要銀行的信貸決策層去培育。銀行董事會(huì)、高級管理層或信貸管理委員會(huì)構(gòu)成銀行的信貸決策層，直接影響銀行信貸活動(dòng)的決策方式、管理活動(dòng)和管理思想，對銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理起著至關(guān)重要的作用。10.4.4對貸款業(yè)務(wù)支持環(huán)境的評估

一、信用風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境491．設(shè)置原則

信貸部門的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須服從職責(zé)分離、相互制約的原則，也就是審貸分離的原則，必須服從統(tǒng)一授信的原則。

2．組織程序和機(jī)構(gòu)設(shè)置信貸活動(dòng)的復(fù)雜程度和規(guī)模大小決定了信貸組織程序和機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一般來說，對一個(gè)銀行機(jī)構(gòu)，組織設(shè)置一般分為兩層，即職能部門和貸款委員會(huì)。3．信貸活動(dòng)的決策程序

銀行的信貸政策應(yīng)該由董事會(huì)、信貸委員會(huì)、資產(chǎn)負(fù)債委員會(huì)負(fù)責(zé)制定，董事會(huì)具有最終決定權(quán)；決策層人員應(yīng)該由不同層次的管理人員、主要管理部門的主管和董事會(huì)代表等構(gòu)成，他們的決策能力和水平應(yīng)該有利于對信貸業(yè)務(wù)的全方位控制。二、信貸管理及監(jiān)督職能的組織設(shè)置1．設(shè)置原則二、信貸管理及監(jiān)督職能的組織設(shè)置50信貸管理部門的監(jiān)督管理職能主要著重于信用風(fēng)險(xiǎn)的控制和貸款政策的執(zhí)行方面。評價(jià)銀行信貸部門的監(jiān)督管理職能，主要評價(jià)兩個(gè)方面：首先，是該職能是否獨(dú)立。其次，要求該職能具有權(quán)威性，保證該職能所提意見和建議能夠?yàn)橹萍s的對象或上一級接受。

三、信貸部門對貸款的監(jiān)督管理

信貸管理部門的監(jiān)督管理職能主要著重于信用風(fēng)險(xiǎn)的控制和貸款政51內(nèi)部審計(jì)一般重點(diǎn)檢查信貸部門對貸款政策和程序的執(zhí)行情況對內(nèi)部審計(jì)職能的評估，主要是考察內(nèi)審是否能起到有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)銀行信貸管理水平的提高，而不是包庇銀行存在的問題，掩蓋銀行貸款質(zhì)量的真實(shí)狀況。四、內(nèi)審部門的監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)一般重點(diǎn)檢查信貸部門對貸款政策和程序的執(zhí)行情況四、內(nèi)52

評價(jià)銀行信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)和合法情況，主要從兩個(gè)方面入手：是否設(shè)置了該職能；合規(guī)和合法情況如何。五、合規(guī)和合法情況

評價(jià)銀行信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)和合法情況，主要從兩個(gè)方面入手：53判斷銀行的信貸管理信息系統(tǒng)是否有效，主要從以下六個(gè)方面進(jìn)行評價(jià)：信息反饋是否及時(shí)；信息內(nèi)容是否準(zhǔn)確；信息覆蓋面是否全面；不同類別信息的統(tǒng)計(jì)口徑是否一致；信息是否能保證充分流動(dòng)，是否建立了重大事項(xiàng)報(bào)告制度。六、管理信息系統(tǒng)

判斷銀行的信貸管理信息系統(tǒng)是否有效，主要六、管理信息系統(tǒng)

54業(yè)務(wù)素質(zhì)：知識背景、工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)等的綜合反映；職業(yè)道德：人品、敬業(yè)精神、工作作風(fēng)等的綜合反映。七、信貸人員的素質(zhì)

業(yè)務(wù)素質(zhì)：知識背景、工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)等的綜合反映；七、信貸55謝謝！謝謝！56演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！57第10章貸款風(fēng)險(xiǎn)分類

2010年5月8日

第10章貸款風(fēng)險(xiǎn)分類

2010年5月8日

58本章概述

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類是商業(yè)銀行按照風(fēng)險(xiǎn)程度將信貸資產(chǎn)劃分為不同檔次的過程。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)債務(wù)人正常經(jīng)營狀況和擔(dān)保狀況，評價(jià)債權(quán)被及時(shí)、足額償還的可能性。本章首先介紹貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的基本概念、意義等內(nèi)容，其次介紹貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的程序與方法，然后介紹貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提與評估，最后介紹貸款質(zhì)量與管理的相關(guān)內(nèi)容。本章概述

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類是商業(yè)銀行按照5910.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述 10.2貸款風(fēng)險(xiǎn)分類程序與方法10.3貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提與評估10.4貸款質(zhì)量與管理綜合評價(jià)目錄10.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述 目錄6010.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述學(xué)習(xí)目的10.1.1掌握貸款分類的定義、名稱和標(biāo)準(zhǔn)10.1.2了解貸款分類的意義10.1.3了解貸款風(fēng)險(xiǎn)分類與會(huì)計(jì)原理的相關(guān)內(nèi)容10.1.4了解我國貸款分類制度改革及國際比較的相關(guān)內(nèi)容10.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述學(xué)習(xí)目的6110.1.1貸款分類的定義、名稱、標(biāo)準(zhǔn)

一、貸款分類的定義貸款分類是指銀行根據(jù)審慎的原則和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，定期對信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審查，并將審查的結(jié)果分析歸類。二、貸款分類的名稱

正?！狿ass關(guān)注——Specialmentioned;Otherassetsespeciallymentioned,(OAEM)次級——Substandard可疑——Doubtful損失——Loss其中：3+4+5=分類貸款；分類貸款+2=受批評貸款10.1.1貸款分類的定義、名稱、標(biāo)準(zhǔn)

一、貸款分類的定義62三、貸款分類標(biāo)準(zhǔn)

1．貸款分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義

表10-2貸款分類的核心定義及比較中國美國正常借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。借款人能夠嚴(yán)格履行合同，有充分把握償還貸款本息。關(guān)注盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對償還貸款本息產(chǎn)生不利影響的因素。盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對其財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響的主客觀因素。如果這些因素繼續(xù)存在，可能對借款人的償還能力產(chǎn)生影響。次級借款人的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。借款人的還款能力出現(xiàn)了問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息。可疑借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要發(fā)生一定的損失。損失在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，貸款仍然無法收回。三、貸款分類標(biāo)準(zhǔn)

1．貸款分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義中國美國正632．貸款分類各個(gè)檔次的定義正常類貸款

借款人不僅正常履行合同，按時(shí)足額還本付息，并且無論是從借款人本身還是從外部環(huán)境，都沒有理由懷疑貸款的本息不能按時(shí)償還。

關(guān)注類貸款

貸款的本息償還仍然正常，但是發(fā)生了一些可能會(huì)影響貸款償還的不利因素。這些因素目前對貸款的償還尚未構(gòu)成實(shí)質(zhì)影響，然而如果這些因素繼續(xù)下去，則有可能使貸款發(fā)生損失。顧名思義，對這類貸款要給予關(guān)注。

2．貸款分類各個(gè)檔次的定義64次級類貸款借款人依靠其正常經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量已經(jīng)無法償還貸款，即使通過重新融資也不能歸還全部貸款本息。可疑類貸款具備次級類貸款的所有特征，只是程度更加嚴(yán)重。即使履行擔(dān)保，貸款本息也肯定要發(fā)生損失。由于存在一些影響貸款償還的重大不確定性，例如貸款正在重組或者訴訟等原因，對損失的程度尚難以確定，故為“可疑”。損失類貸款無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要全部損失；或者雖然經(jīng)過大量努力能夠收回極少部分，但其價(jià)值已微乎其微，已經(jīng)沒有意義將其作為銀行的資產(chǎn)在賬面上保留。次級類貸款65

10.1.2貸款分類的意義

貸款的特性決定貸款沒有市場價(jià)格貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要貸款分類標(biāo)準(zhǔn)是利用外部審計(jì)師補(bǔ)充金融監(jiān)管的需要不良資產(chǎn)的處置和銀行重組需要貸款分類方法

10.1.2貸款分類的意義

貸款的特性決定貸款沒6610.1.3貸款風(fēng)險(xiǎn)分類與會(huì)計(jì)原理

一、歷史成本法主要是對過去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄。優(yōu)點(diǎn)：客觀和便于核查。缺陷：（1）與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。（2）不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值10.1.3貸款風(fēng)險(xiǎn)分類與會(huì)計(jì)原理

一、歷史成本法67市場價(jià)值法按照市場價(jià)格反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值。優(yōu)點(diǎn)：能夠及時(shí)承認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化，因此能較為及時(shí)地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問題。缺點(diǎn)：并不是所有的資產(chǎn)都有市場，即使在有市場的情況下，市場價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值二、市場價(jià)值法市場價(jià)值法按照市場價(jià)格反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值。二、市場價(jià)值法68按照這種方法，貸款價(jià)值的確定，主要依據(jù)對未來凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，這樣，貸款組合價(jià)值的確定將包括貸款的所有預(yù)期損失。反過來，貸款盈利的凈現(xiàn)值也會(huì)立即得到承認(rèn)。三、凈現(xiàn)值法按照這種方法，貸款價(jià)值的確定，主要依據(jù)對69定義：在不是強(qiáng)制性變現(xiàn)的情況下，按買賣雙方自愿商定的價(jià)格產(chǎn)生的價(jià)值。如果有市場報(bào)價(jià)，則按市場價(jià)格定價(jià)。四、合理價(jià)值法（FVA)

定義：在不是強(qiáng)制性變現(xiàn)的情況下，按買賣7010.1.4我國貸款分類制度改革及國際比較

一、我國的貸款分類和貸款損失準(zhǔn)備金制度1．我國的貸款分類制度

改革開放以來到1998年以前，把貸款分為正常、逾期、呆滯、呆賬。后三類合稱不良貸款（習(xí)慣上稱作“一逾兩呆”）。2．我國貸款損失準(zhǔn)備金制度

2001年以前，我國的貸款損失準(zhǔn)備金制度不健全，實(shí)際上只有普通準(zhǔn)備金的概念，沒有專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金的概念。

10.1.4我國貸款分類制度改革及國際比較

一、我國的貸71一種是以美國為代表，把貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類簡稱五級分類。另一種是澳大利亞和新西蘭的做法，即按照貸款是否計(jì)息，把貸款劃分為正常和受損害兩類，而后者又細(xì)分為停止計(jì)息、重組以及訴諸抵押擔(dān)保后收回的貸款。第三種做法可以說算不上模式，那就是歐洲大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的做法。這些國家基本上不對貸款分類做出任何規(guī)定（例如英國）。二、貸款分類制度的國際比較

二、貸款分類制度的國際比較

72理想的情況下，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金和沖銷呆賬的過程應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的：貸款質(zhì)量下降，貸款損失準(zhǔn)備金就增加；貸款質(zhì)量改善，貸款損失準(zhǔn)備金就減少，像一個(gè)蓄水池一樣。沖銷呆賬也是一樣，認(rèn)定損失了就沖銷，收回了再入賬，見下圖：正常貸款現(xiàn)值100關(guān)注次級可疑損失貸款風(fēng)險(xiǎn)開始計(jì)提專項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備金0貸款的生命周期分析框架注銷收回的呆賬三、貸款分類與損失準(zhǔn)備和

呆賬核銷制度的動(dòng)態(tài)關(guān)系

理想的情況下，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金和沖銷呆賬的過程應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的7310.2貸款風(fēng)險(xiǎn)分類程序與方法

學(xué)習(xí)目的10.2.1掌握貸款分類的基本步驟，并了解各環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容10.2.2掌握基本信貸分析的相關(guān)內(nèi)容10.2.3掌握評估還款能力分析的相關(guān)內(nèi)容10.2.4掌握還款可能性分析的相關(guān)內(nèi)容10.2.5掌握確定貸款分類結(jié)果的依據(jù)，了解各類貸款的基本特征10.2.6了解重組貸款、銀團(tuán)貸款等貸款分類的相關(guān)內(nèi)容10.2貸款風(fēng)險(xiǎn)分類程序與方法

學(xué)習(xí)目的7410.2.1貸款分類思路分析

一、貸款分類的基本步驟1．基本情況銀行應(yīng)先掌握借款人和貸款的基本情況，借以初步判斷是否存在影響貸款償還的不利因素，并判斷其對貸款償還是否有實(shí)質(zhì)性負(fù)面影響。2．逾期狀態(tài)貸款本息拖欠是風(fēng)險(xiǎn)的重要特征，在大部分情況下，它能幫助銀行立即對貸款是否存在問題做出回答。10.2.1貸款分類思路分析

一、貸款分類的基本步驟753．還款能力借款人還款能力的判斷，主要是對借款人正常經(jīng)營狀況進(jìn)行分析判斷，其正常經(jīng)營收入是否受到影響，并需要分析哪些因素對貸款產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。4．擔(dān)保狀況貸款逾期超過90天，且掛賬停息，通過財(cái)務(wù)狀況與現(xiàn)金流量的分析判斷，依靠借款人正常經(jīng)營收入已經(jīng)無法完全償還貸款，這時(shí)，就要分析貸款是否具備充足的抵押品或有效的保證。3．還款能力76

10.2.2基本信貸分析

貸款目的：主要判斷貸款實(shí)際上是如何使用的，與約定的用途是否有出入；還款來源：主要分析貸款合同上的最初償還來源是什么？而現(xiàn)在還款來源又是什么；資產(chǎn)轉(zhuǎn)換：分析貸款使用過程中的各種相關(guān)信息及其影響；還款記錄：根據(jù)貸款償還記錄情況，判斷借款人過去和現(xiàn)在以及未來的還款意愿和還款行為。

10.2.2基本信貸分析

7710.2.3評估還款能力

還款能力是指借款人運(yùn)用借入資金獲取利潤并償還貸款的能力，而獲取利潤的大小，又取決于借款人的生產(chǎn)經(jīng)營能力和管理水平分析、評估借款人的償債能力，一是借款人的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售收入以及生產(chǎn)競爭力，這些可以通過借款人經(jīng)營的一些財(cái)務(wù)狀況和指標(biāo)來分析；二是借款人經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和能力，特別是分析借款人主要決策者的決策能力、組織能力、用人能力、協(xié)調(diào)能力和創(chuàng)造能力。10.2.3評估還款能力

還款能力是指借款人運(yùn)用借入資金7810.2.4還款可能性分析

還款能力分析擔(dān)保分析影響還款可能性的非財(cái)務(wù)因素分析10.2.4還款可能性分析

還款能力分析7910.2.5確定分類結(jié)果

通過以上各種因素的分析，銀行可以掌握大量的信息，并且對貸款償還能力與償還可能性有了一定的分析與判斷，因此，在這個(gè)基礎(chǔ)上，按照貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義，比照各類別貸款的特征，銀行就可以對貸款得出最終的分類結(jié)果。10.2.5確定分類結(jié)果

通過以上8010.2.6不同類別貸款分類

在具體分類時(shí)，對需重組的貸款、銀團(tuán)貸款、消費(fèi)貸款、政府保證貸款、行政干預(yù)貸款以及違規(guī)貸款等，由于貸款的種類和貸款的用途以及貸款的性質(zhì)不同，為此，在分類時(shí)應(yīng)從其不同的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行考慮和判斷。10.2.6不同類別貸款分類

在具體分類時(shí)，對需8110.3貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提與評估

學(xué)習(xí)目的10.3.1掌握貸款損失準(zhǔn)備金的種類10.3.2了解貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則10.3.3了解審慎的貸款損失準(zhǔn)備金制度10.3.4掌握貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法10.3.5掌握貸款損失準(zhǔn)備金的檢查與評估的相關(guān)內(nèi)容10.3貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提與評估

學(xué)習(xí)目的8210.3.1貸款損失準(zhǔn)備金的種類

一、貸款損失準(zhǔn)備金的種類普通準(zhǔn)備金：又稱一般準(zhǔn)備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。。專項(xiàng)準(zhǔn)備金：根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，對不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金：針對貸款組合中的特定風(fēng)險(xiǎn)，按照一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。10.3.1貸款損失準(zhǔn)備金的種類

一、貸款損失準(zhǔn)備金的種類83二、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)一般有下列幾種選擇：有的國家選擇以全部貸款余額作基數(shù)；有的國家為了避免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，選擇以全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù)；有的國家選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有兩種，分別為不良貸款或受批評貸款。在實(shí)際操作中，并不是簡單以各類不良貸款或受批評貸款為基數(shù)，應(yīng)乘以相應(yīng)的計(jì)提比例來計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計(jì)提；對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個(gè)計(jì)提比例，實(shí)行批量計(jì)提。特別準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)為某一特定貸款組合（如特定國別或特定行業(yè)等）的全部貸款余額。二、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)84普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個(gè)固定比例，或者確定計(jì)提比例的上限或下限。專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對于沒有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算體系的銀行，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個(gè)參考比例。特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。三、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比率

普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個(gè)固定比例，或者確定計(jì)提比例85

普通準(zhǔn)備金是用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失的。專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款賬面價(jià)值與實(shí)際評估價(jià)值的差額，或者說反映的是貸款的內(nèi)在損失，盡管在賬務(wù)上還沒有將這部分內(nèi)在損失沖銷，但實(shí)際上專項(xiàng)準(zhǔn)備金已經(jīng)用于彌補(bǔ)目前貸款組合中存在的內(nèi)在損失，不能再用于彌補(bǔ)銀行未來發(fā)生的其他損失，其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊相同，因此，專項(xiàng)準(zhǔn)備金不具有資本的性質(zhì)。四、貸款損失準(zhǔn)備金的目的與性質(zhì)

普通準(zhǔn)備金是用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失的。四、貸款損失準(zhǔn)86按照巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)資本協(xié)議的規(guī)定，由于普通損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，因此，普通損失準(zhǔn)備金可以計(jì)入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本，但計(jì)入的普通準(zhǔn)備金不能超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%，超過部分不再計(jì)入；專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于不具有資本的性質(zhì)，不能計(jì)入資本基礎(chǔ)，同時(shí)在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí)，要將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金作為貸款的抵扣從相應(yīng)的貸款組合中扣除。商業(yè)銀行無論增加計(jì)提普通準(zhǔn)備金還是計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金都會(huì)對資本充足率產(chǎn)生影響。五、貸款損失準(zhǔn)備金與資本充足率

按照巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)資本協(xié)議的規(guī)87貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的過程實(shí)質(zhì)上是對貸款內(nèi)在損失的認(rèn)定過程或者說是對貸款實(shí)際價(jià)值的評估過程，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金是對貸款內(nèi)在損失的抵補(bǔ)。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類是計(jì)提和評估貸款損失準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)。只有執(zhí)行了審慎的貸款分類制度，能夠真實(shí)揭示貸款價(jià)值，識別貸款組合中的內(nèi)在損失，才能計(jì)提充足的貸款損失準(zhǔn)備金，對貸款組合中的內(nèi)在損失加以及時(shí)彌補(bǔ)，以增強(qiáng)商業(yè)銀行的資本基礎(chǔ)，提高商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。六、貸款損失準(zhǔn)備金與貸款風(fēng)險(xiǎn)分類

貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的過程實(shí)質(zhì)上是對貸款內(nèi)在損8810.3.2貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

一、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會(huì)計(jì)原則的要求

審慎會(huì)計(jì)原則又稱為保守會(huì)計(jì)原則，是指對具有估計(jì)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，不預(yù)計(jì)或少預(yù)計(jì)可能帶來的利潤。10.3.2貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

一、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備89按照審慎會(huì)計(jì)原則的要求，商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時(shí)性和充足性原則。及時(shí)性原則是指商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)在貸款內(nèi)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷貸款時(shí)才計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。充足性原則是指商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。這里所說的“隨時(shí)”實(shí)際上是相對的，不是絕對的，不是要求每一時(shí)刻或每一天商業(yè)銀行所保持的準(zhǔn)備金水平都與其當(dāng)天貸款的內(nèi)在損失絕對相等，絕對相等是不現(xiàn)實(shí)的，也是無法做到的。只要商業(yè)銀行能夠定期對貸款的內(nèi)在損失進(jìn)行評估，并根據(jù)內(nèi)在的損失程度的變化定期調(diào)整其準(zhǔn)備金水平就可以了。二、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

按照審慎會(huì)計(jì)原則的要求，商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時(shí)90

審慎會(huì)計(jì)原則并不意味著鼓勵(lì)銀行毫無根據(jù)地高估貸款損失準(zhǔn)備金。高估損失準(zhǔn)備金意味著銀行低估了資產(chǎn)質(zhì)量，低估了盈利能力。與低估損失準(zhǔn)備金一樣，銀行的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表反映的真實(shí)性會(huì)打折扣。三、正確理解審慎會(huì)計(jì)原則

審慎會(huì)計(jì)原則并不意味著鼓勵(lì)銀行毫無根據(jù)地9110.3.3審慎的貸款損失準(zhǔn)備金制度

建立貸款風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制要做到計(jì)提損失的及時(shí)足額，首先應(yīng)當(dāng)做到及時(shí)識別貸款風(fēng)險(xiǎn)，鑒別出貸款組合中存在信貸缺陷的貸款。建立對準(zhǔn)備金的評估制度商業(yè)銀行要結(jié)合對貸款的定期分類工作，定期對貸款損失準(zhǔn)備金的充足性進(jìn)行評估，及時(shí)增提或減少準(zhǔn)備金的數(shù)量，使之與估價(jià)貸款的內(nèi)在損失水平相適應(yīng)，保證盈利的真實(shí)性。建立貸款損失概率的統(tǒng)計(jì)分析制度科學(xué)合理的方法應(yīng)由商業(yè)銀行根據(jù)貸款歷史損失資料統(tǒng)計(jì)分析貸款損失概率后，再考慮當(dāng)前影響貸款損失程度的一些因素對損失概率調(diào)整后，確定當(dāng)前各類貸款的計(jì)提比例。10.3.3審慎的貸款損失準(zhǔn)備金制度

92建立貸款沖銷制度

商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)長期將其反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或者按照規(guī)定的貸款核銷時(shí)限，對損失類貸款或貸款的損失部分加以核銷。損失貸款核銷的會(huì)計(jì)處理銀行核銷貸款損失時(shí)，如果準(zhǔn)備金水平明顯不足或明顯過高，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)季調(diào)整準(zhǔn)備金水平，如果資料表明準(zhǔn)備金明顯應(yīng)當(dāng)在前期計(jì)提或調(diào)整，那么，前期的損益表就要調(diào)整。建立貸款沖銷制度

商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)長期將其反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，9310.3.4貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法

一、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)是指商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的下列授信資產(chǎn)，具體包括貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、商業(yè)銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯等。10.3.4貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法

一、貸款損失準(zhǔn)備金的94商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為：

1．對大額不良貸款逐筆計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金2．按照分類結(jié)果對其他受批評貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金3．對受批評的同質(zhì)貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金4．對正常貸款計(jì)提普通準(zhǔn)備金5．計(jì)提特別準(zhǔn)備金6．匯總各類準(zhǔn)備金7．根據(jù)其他因素對貸款損失準(zhǔn)備金總體水平進(jìn)行調(diào)整二、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)算方法

商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為：二、貸款損失準(zhǔn)備金的95

10.3.5貸款損失準(zhǔn)備金的檢查與評估

一、評估貸款損失準(zhǔn)備金的目的檢查和評估商業(yè)銀行準(zhǔn)備金充足性的目標(biāo)，是為了在以下幾個(gè)方面對商業(yè)銀行做出客觀的評價(jià)，并對存在的問題提出糾正意見：一是要評估商業(yè)銀行有關(guān)貸款損失準(zhǔn)備金的政策、實(shí)務(wù)、程序和內(nèi)部控制是否充分、完善，是否在實(shí)際工作中得到了貫徹執(zhí)行；二是要評價(jià)商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度的有效性和商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門檢查其貸款損失準(zhǔn)備金的覆蓋面和充分性；三是要評價(jià)遵守國家有關(guān)貸款損失準(zhǔn)備金的政策、規(guī)定的執(zhí)行情況；四是要評價(jià)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備金總量是否充足及其對資本充足性的影響。

10.3.5貸款損失準(zhǔn)備金的檢查與評估

一、評估貸款損失96二、對貸款損失準(zhǔn)備金政策及程序的評估對商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備金政策和程序的評價(jià)主要有以下三個(gè)方面：審查貸款風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制。審查貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提程序。分析相關(guān)質(zhì)量因素對貸款損失準(zhǔn)備金數(shù)量的影響程度。

二、對貸款損失準(zhǔn)備金政策及程序的評估對商業(yè)銀行貸款損97

對貸款損失準(zhǔn)備金總量水平的評估方法與商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的方法基本相同。三、對貸款損失準(zhǔn)備金總量水平的評估三、對貸款損失準(zhǔn)備金總量水平的評估98收集并分析有關(guān)資料，確定檢查目的和檢查重點(diǎn)。審查貸款損失準(zhǔn)備金的書面政策、程序和內(nèi)控，并通過與相關(guān)人員的座談、觀察和抽查一定數(shù)量的檔案資料進(jìn)行符合性測試，對準(zhǔn)備金政策、程序、內(nèi)控的完善性和有效性做出初步判斷。審查分析自上次檢查以來貸款損失準(zhǔn)備金余額的變動(dòng)情況，分析提取金額、損失貸款核銷金額、已核銷貸款收回金額是否合理恰當(dāng)，必要時(shí)，進(jìn)行抽查核實(shí)。獲取檢查人員的貸款分類結(jié)果及分類貸款詳細(xì)清單與資料，與商業(yè)銀行的貸款分類結(jié)果和分類貸款清單進(jìn)行比較，分析差異程度和原因。形成準(zhǔn)備金檢查報(bào)告。四、貸款損失準(zhǔn)備金檢查程序

收集并分析有關(guān)資料，確定檢查目的和檢查重點(diǎn)。四、貸款損失準(zhǔn)備99

10.4貸款質(zhì)量與管理綜合評價(jià)學(xué)習(xí)目的10.4.1掌握貸款質(zhì)量定性分析的相關(guān)內(nèi)容10.4.2了解貸款政策評價(jià)的相關(guān)內(nèi)容10.4.3了解貸款分類制度評價(jià)的相關(guān)內(nèi)容10.4.4了解貸款業(yè)務(wù)支持環(huán)境評估的相關(guān)內(nèi)容