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中央廣播電視大學(xué)“人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)”會計(jì)本科畢業(yè)論文論文題目：淺談商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的問題和對策姓名：XXX學(xué)號：123400126XXXX指導(dǎo)教師：XXX年級：12秋會計(jì)學(xué)本科安徽廣播電視大學(xué)廣德學(xué)院淺談商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的問題和對策論文提綱一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型和特點(diǎn)(一)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型1、會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)2、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)3、會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)(二)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)1、客觀性2、滯后性3、突發(fā)性4、連鎖性二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因(一)我國特殊國情導(dǎo)致發(fā)展不成熟(二)會計(jì)核算制度不規(guī)范(三)監(jiān)管力度缺失，會計(jì)違規(guī)嚴(yán)重(四)會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)差別大(五)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體制不完善三、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析四、如何防范和控制商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(一)改善基層員工工作福利，提供員工素質(zhì)(二)完善管理方法，提高管理質(zhì)量(三)加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制體系建立淺談商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的問題和對策電大廣德學(xué)院XXX【內(nèi)容提要】銀行業(yè)是極為特殊的一個行業(yè)，每天的主要工作是與金錢打交道，會計(jì)人員在銀行業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中又是極為重要的一個環(huán)節(jié)，特別是基層會計(jì)人員，更是銀行業(yè)務(wù)的核心。會計(jì)基礎(chǔ)工作是會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作中的關(guān)鍵。隨著改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)業(yè)務(wù)作為對銀行業(yè)務(wù)活動進(jìn)行核算、控制、監(jiān)督和管理的重要手段，在經(jīng)濟(jì)管理和決策中的作用顯得越來越重要。而商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于會計(jì)業(yè)務(wù)的始終，其會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有動態(tài)、潛在、隱蔽性以及長期性的特征，如果爆發(fā)將會對銀行帶來難以估計(jì)的影響。深入分析商業(yè)銀行存在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，銀行最核心的問題是建立科學(xué)的，完整的會計(jì)管理體系。因此，加強(qiáng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)和內(nèi)控監(jiān)督管理，增加對基層員工的福利待遇，努力提高員工職業(yè)素養(yǎng)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體制等相應(yīng)的防范措施顯得尤為重要。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策在我國商品經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展以及銀行業(yè)不斷深化改革的大背景下，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨于多樣化，尤其針對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，已經(jīng)成為銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重。其形成的因素也是多種多樣的。面對如此風(fēng)險(xiǎn)壓力，商業(yè)銀行如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,建立一套行之有效的防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制,維護(hù)健康的會計(jì)秩序成為商業(yè)銀行面臨的重要課題。一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型和特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)廣義上說由于不確定性引起的盈利或虧損的可能性，可能是客觀存在，可能是人為原因造成。而會計(jì)則是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)作為一門管理方式已經(jīng)深入到各行各業(yè)，特別是銀行，每一筆業(yè)務(wù)都需要會計(jì)的核算與運(yùn)作。而我國商業(yè)銀行在發(fā)展上歷時較短，存在著管理，制度，個人素質(zhì)上的種種主客觀原因以及會計(jì)核算錯誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤的風(fēng)險(xiǎn),具有以下幾種類型及特點(diǎn)。(一)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型1、會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)銀行會計(jì)的最主要職責(zé)就是進(jìn)行會計(jì)核算，為經(jīng)營管理者提供及時準(zhǔn)確的會計(jì)信息。會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風(fēng)險(xiǎn)。其包括的風(fēng)險(xiǎn)有：會計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)、決算風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。2、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)這一風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是管理層不能準(zhǔn)確識別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的影響因素、合理評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率與破壞性以及制定的內(nèi)部控制程序和措施不完善；二是由于會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作造成的風(fēng)險(xiǎn)；三是會計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制以及會計(jì)制度不完善，造成一些人員違規(guī)、違紀(jì)，甚至貪污挪用銀行資金，使銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。3、會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)工作的一項(xiàng)重要會計(jì)職能。會計(jì)監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,但是目前金融機(jī)構(gòu)沒有嚴(yán)格有效地監(jiān)控、考核評價(jià)與\o"監(jiān)督體系"監(jiān)督體系,存在一定的會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，直接制約著我國商業(yè)銀行的發(fā)展。(二)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)1、隱蔽性金融會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性較強(qiáng)，這是因?yàn)殂y行基層員工每天工作時間長，工作緊張，常常出現(xiàn)人工出錯現(xiàn)象。同時，基層員工人員素質(zhì)偏低，對風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，沒有足夠的認(rèn)識，更談不上前瞻性。并且，銀行工作人員崗位輪換較少，相對穩(wěn)定，每天工作繁瑣，電腦的普及，以及大量使用電算化都對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)造成了困難。2、滯后性由于銀行內(nèi)部監(jiān)控模式鏈條較長，內(nèi)控制度不完善，事前監(jiān)督，事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督的監(jiān)控力度薄弱，不能對其會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控與預(yù)警，對其會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)與避免往往滯后于風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。3、突發(fā)性現(xiàn)今電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)達(dá)，風(fēng)險(xiǎn)案件發(fā)生的時間短，頻率高，資金可以迅速分散在全國各地，而現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制模型不能及時對內(nèi)外部市場跟蹤分析，給銀行實(shí)時處置風(fēng)險(xiǎn)以及有效降低風(fēng)險(xiǎn)損失帶來困難。4、連鎖性銀行內(nèi)部，個別人往往會利益所趨，利用職權(quán)之便，假公濟(jì)私，盜用，挪用資金以，銀行外部一些不法分子以銀行漏洞進(jìn)行欺詐的行為，就以接連發(fā)生的銀行經(jīng)濟(jì)案件來看，往往都是會計(jì)制度不規(guī)范，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)營管理模式流于形式等使得會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有連鎖性的特點(diǎn)。二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因(一)我國特殊國情導(dǎo)致發(fā)展不成熟我國仍然處于社會主義初級階段，而銀行業(yè)的發(fā)展更是起步較晚，在經(jīng)歷了中國經(jīng)濟(jì)的粗獷式發(fā)展，商業(yè)銀行在發(fā)展上面臨的問題更是不容忽視，主要表現(xiàn)在，我國的商業(yè)銀行缺乏一個標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)入模式。中國特殊的國情也導(dǎo)致行政力量對商業(yè)銀行發(fā)展的干預(yù)，金融機(jī)構(gòu)無序擴(kuò)張，特別是在商業(yè)銀行發(fā)展中，不法分子利用銀行漏洞侵占銀行資產(chǎn)等方面。(二)會計(jì)核算制度不規(guī)范核算時會計(jì)工作的基礎(chǔ)。集監(jiān)督，檢查，分析為一體。必須做到有法可依，有規(guī)則制度可循。目前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作中，銀行私設(shè)賬戶，違規(guī)經(jīng)營；會計(jì)核算不規(guī)范，沒有按規(guī)定開設(shè)立賬戶，為了完成業(yè)務(wù)，款項(xiàng)拆借，公款私承。沒有按規(guī)定執(zhí)行現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不安規(guī)定開取承若匯票。這些也導(dǎo)致套取貸款以及金融詐騙行為橫行。(三)監(jiān)管力度缺失，會計(jì)違規(guī)嚴(yán)重與城市發(fā)展唯GDP論英雄一樣，現(xiàn)代銀行在發(fā)展的過程中，也存在著以存款論英雄的情結(jié)。在銀行基層員工中，不論其業(yè)務(wù)范圍，其績效考核都唯存款為重心，這必然導(dǎo)致銀行行為管理的偏失，在加上監(jiān)管不力。盲目拉取存款，違規(guī)操作，必然導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(四)會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)差別大我國國情特殊性使得大量優(yōu)秀人才聚集北上廣，這就導(dǎo)致人才分布的不均勻，特別是會計(jì)行業(yè)，會計(jì)工作的政策變化快，會計(jì)從業(yè)人員需要及時補(bǔ)充新知識，部分銀行過分強(qiáng)調(diào)存款立行，而不注重會計(jì)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)，思想水平，政治道德的教育，進(jìn)而導(dǎo)致一部分銀行從業(yè)人員道德觀念不強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。同時銀行業(yè)中也普遍存在以資歷壓人，這就極容易導(dǎo)致銀行內(nèi)部人員離心，進(jìn)而不利于業(yè)務(wù)的開展。（五）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體制不完善由于商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在隱蔽性、滯后性、突發(fā)性以及連鎖性等特征，一個穩(wěn)定的、先進(jìn)的、可預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及監(jiān)控機(jī)制顯得尤為重要，然而，而目前會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的事中監(jiān)控能力薄弱，會計(jì)核算監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制水平不高。先進(jìn)的內(nèi)控監(jiān)測技術(shù)手段缺乏，不能有效地對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控綜合到一個完整的風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)。沒有建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，缺乏有效地風(fēng)險(xiǎn)評估制度，對其公允價(jià)值等進(jìn)行綜合評定。三、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析（一）案例經(jīng)過

天津分行業(yè)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)“內(nèi)部賬戶與往來賬戶異常轉(zhuǎn)賬”監(jiān)督模型展現(xiàn)一筆交易日期為2014年3月5日的準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)事件，某網(wǎng)點(diǎn)柜員辦理一筆金額為1980萬元的國內(nèi)信用證支付業(yè)務(wù)，監(jiān)督員發(fā)現(xiàn)信用證到期日為2014年3月4日，實(shí)際支付日期與信用證支付日期不符，且當(dāng)天信用證申請人賬面余額加保證金金額不足以支付信用證業(yè)務(wù)。遂針對上述問題下發(fā)查詢進(jìn)行核實(shí)。

經(jīng)核實(shí)，該筆國內(nèi)信用證到期日為2014年3月4日，由于到期日當(dāng)天，申請人賬面余額加上保證金金額，不能滿足信用證的支付需要，企業(yè)向銀行口頭承諾按時歸還，且于3月4日17點(diǎn)和23點(diǎn)企業(yè)入賬500萬元和178萬元，此時仍不能滿足信用證支付所需的金額，企業(yè)表示仍在籌備資金，直至24點(diǎn)大機(jī)切換，故4日未對該筆信用證進(jìn)行處理，網(wǎng)點(diǎn)管理人員對于此種做法沒有進(jìn)行制止。后于3月5日上午11點(diǎn)17分企業(yè)又入賬312萬元后，加上保證金才滿足保證金支付需求，在3月5日上午11點(diǎn)49分辦理信用證付款業(yè)務(wù)。受益人某商貿(mào)有限公司在收到款項(xiàng)當(dāng)日歸還貸款，由于貸款到期日為3月4日，所以形成逾期還貸，并支付逾期利息。

（二）案例分析

1、《商業(yè)銀行會計(jì)業(yè)務(wù)核算規(guī)程》中明確規(guī)定：“信用證單據(jù)相符，不足付款的處理。開證行在付款時，開證申請人繳存的保證金和存款賬戶余額不足支付信用證款項(xiàng)的，……為開證申請人墊款處理”。該業(yè)務(wù)中在申請人賬面余額加上保證金金額不能滿足信用證支付需求時，沒有為申請人辦理墊款，未能保證信用證的按時支付。

2、人情代替制度，業(yè)務(wù)處理隨意。網(wǎng)點(diǎn)只憑企業(yè)的口頭承諾，就忽視制度的存在，同時還以企業(yè)籌款至24點(diǎn)大機(jī)切換為由，隨意延遲業(yè)務(wù)的辦理時間。該業(yè)務(wù)中企業(yè)至3月4日24點(diǎn)并未能籌齊款項(xiàng)，且就算企業(yè)在3月4日24點(diǎn)籌齊款項(xiàng)，也早已超過業(yè)務(wù)受理時間，無法進(jìn)行信用證支付。

3、網(wǎng)點(diǎn)管理人員及柜員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。信用證申請人余額不足，網(wǎng)點(diǎn)采取的處理方式不當(dāng)，造成申請人失信的情況被掩蓋，同時形成受益人逾期歸還貸款的情況發(fā)生，影響客戶信用等級評定的準(zhǔn)確性。如客戶今后辦理與信用相關(guān)的業(yè)務(wù)，被低估的信用等級評定結(jié)果，會影響到客戶的體驗(yàn)，使客戶質(zhì)疑工商銀行的業(yè)務(wù)處理水平，形成聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。被高估的信用等級評定結(jié)果，會給銀行資金安全形成威脅，可能造成資金損失。

（三）案例啟示

1、柜員應(yīng)堅(jiān)持執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照流程辦理業(yè)務(wù)。杜絕人情代替制度的情況發(fā)生，確保國內(nèi)信用證的按期支付，規(guī)避由于自身工作不嚴(yán)謹(jǐn)而帶來的操作風(fēng)險(xiǎn)。

2、管理人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，增強(qiáng)合規(guī)辦理業(yè)務(wù)的意識。業(yè)務(wù)辦理時遇到特殊情況，應(yīng)及時采取合規(guī)有效的手段措施，積極應(yīng)對，堅(jiān)持制度先行的原則，避免因?qū)蛻舻倪^度信任，而造成違規(guī)操作，形成操作風(fēng)險(xiǎn)。3、建立高效的內(nèi)控合規(guī)制度，可以對其網(wǎng)點(diǎn)的違規(guī)操作實(shí)時預(yù)警與監(jiān)控。。由此可見，指定有效、完備的風(fēng)險(xiǎn)防范對策至關(guān)重要。四、如何防范和控制商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(一)加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)培育，提高員工素養(yǎng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識一棟建筑的高大，是因?yàn)槠涞鼗睦喂獭Ｍ瑯?，對于商業(yè)銀行而言，決定其是否可以發(fā)展長遠(yuǎn)的是其基層員工的職業(yè)操守。在跨入21世紀(jì)以后，商業(yè)競爭愈演愈烈，銀行風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。而商業(yè)銀行中絕大多數(shù)業(yè)務(wù)都直接與金錢相關(guān)，處理這些業(yè)務(wù)的也都是最基層的員工?？梢哉f，工作在第一線的銀行工作人員才是商業(yè)銀行發(fā)展的基石。目前，商業(yè)銀行中絕大多數(shù)員工每天工作時間長，業(yè)務(wù)繁重，而且存在待遇反差大的問題，這就直接影響到員工的工作效率。同時，基層員工的素質(zhì)層次不齊，這也為會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)留下極大隱患。一方面，商業(yè)銀行需要提升基層員工的工資福利，建立相應(yīng)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)和團(tuán)隊(duì)競賽機(jī)制，而不是單純以拉存款多少為唯一指標(biāo)，建立一個公平競爭，友愛互助的大環(huán)境。另一方面，加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，全面的掌握業(yè)務(wù)的合規(guī)性與專業(yè)性，不斷提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)。除此之外，還要加強(qiáng)基層員工道德水平教育，讓員工樹立風(fēng)險(xiǎn)和服務(wù)意識，加強(qiáng)自身法律以及道德水平建設(shè)。商業(yè)銀行的核心永遠(yuǎn)是自己的員工，唯有一批高素養(yǎng)的基層員工，才可以很好的控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。(二)加強(qiáng)會計(jì)核算管理，提高會計(jì)管理水平如果說基層員工的職業(yè)素養(yǎng)是商業(yè)銀行的基石，那么中層員工的管理方法就可以說是商業(yè)銀行的立柱。我國的商業(yè)銀行的發(fā)展受時代的影響發(fā)展較為粗獷，從目前已經(jīng)爆發(fā)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來看，大部分是由于管理不善造成。包括會計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，有章不循；風(fēng)險(xiǎn)管理意識欠缺；會計(jì)核算，操作存在薄弱環(huán)節(jié)。會計(jì)信息失真，金融資產(chǎn)被截留，貪污以及盜竊。要有效降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)核算管理，會計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，必須遵循真實(shí)性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性四項(xiàng)基本原則。正確使用會計(jì)科目，遵守記賬規(guī)則，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)；密押、印章、憑證、賬表的管理，聯(lián)行印押必須分管，并建立交接登記制度；各種有價(jià)單證和重要空白憑證均要設(shè)簿登記，表外核算，專人保管；嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金，正確反映各項(xiàng)收入，確保會計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。實(shí)行會計(jì)集中核算，強(qiáng)化會計(jì)垂直管理。建立一套完整、科學(xué)的在計(jì)算機(jī)安全控制體系下的新的內(nèi)部控制制度，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下建立的獨(dú)立的會計(jì)及核算體制便是最基本的。這就要對會計(jì)憑證建立起統(tǒng)一的核算軟件，使資產(chǎn)負(fù)債表和其他財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)自動生成匯總上報(bào)，減少在人工核算和報(bào)表填制階段諸多人為因素的干擾，使最終的記錄結(jié)果合乎銀行經(jīng)營實(shí)際。其他有關(guān)的會計(jì)信息報(bào)表由專門的會計(jì)人員進(jìn)行編制，確保任何人都不得任意調(diào)整，這樣更有利于防止和杜絕由銀行內(nèi)部人員造成的假賬，提高了會計(jì)信息的真實(shí)性，從源頭杜絕了人為造假，會計(jì)失真。(三)加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制體系建立會計(jì)業(yè)務(wù)彼此是相輔相成的,所以會計(jì)人員崗位的設(shè)置和分工必須符合內(nèi)控要求，職責(zé)明確，重要崗位實(shí)行定期輪崗與不定期輪崗，增強(qiáng)人員和崗位間的相互制約和監(jiān)督，在檢查監(jiān)督中要改變以往的以事后監(jiān)督為主，要增強(qiáng)事前事中的監(jiān)督檢查，力爭切實(shí)改變現(xiàn)行落后的事后監(jiān)督體系,要實(shí)現(xiàn)過程與結(jié)果的雙重監(jiān)督,完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,提高對風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理能力。商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照金融企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定來制定會計(jì)制度以確保整個銀行的會計(jì)核算制度統(tǒng)一、規(guī)范。在對具體業(yè)務(wù)制定會計(jì)操作流程時，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效的控制措施。操作規(guī)程要及時地根據(jù)銀行的經(jīng)營環(huán)境和管理的情況來充實(shí)完善，做到每當(dāng)推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時，使其操作規(guī)程有章可循以規(guī)避由于開展新業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則來設(shè)置涵蓋會計(jì)業(yè)務(wù)處理全程的標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，在運(yùn)行中要對業(yè)務(wù)操作全程實(shí)施動態(tài)控制。建立對會計(jì)行為的再監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)部建立一個自上而下的會計(jì)行為再監(jiān)督機(jī)制，圍繞會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)