《鐵路運輸財務會計系統(tǒng)內(nèi)部控制研究【論文】4500字》

第頁共1頁鐵路運輸財務會計系統(tǒng)內(nèi)部控制研究目錄TOC\o"1-2"\h\u24517一、引言 517157二、內(nèi)部控制制度的基本原理 511019（一）內(nèi)部控制的概念 530616（二）內(nèi)部控制的原則 55702三、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 614000（一）內(nèi)部風險識別機制不健全 6962（二）現(xiàn)金流控制活動存在問題 626250（三）內(nèi)部控制信息溝通方面存在問題 78552四、優(yōu)化鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議 717311（一）健全內(nèi)外部風險識別機制 712083（二）建立健全現(xiàn)金流內(nèi)控制度 821952（三）重視信息溝通的重要性 918026結(jié)論 94002參考文獻 12-PAGE7-一、引言內(nèi)部控制就像是企業(yè)防御風險、制約作假的壁壘，這一壁壘如果具有疏漏之處，必然會造成財務作假風險出現(xiàn)。除了國家頒布的有關內(nèi)部控制監(jiān)管政策以及規(guī)定之外，公司怎樣依據(jù)其發(fā)展實情，達到內(nèi)部控制的科學構(gòu)建、合理運作，確保公司平穩(wěn)、快速發(fā)展至關重要。該問題逐漸變成了社會學者廣泛關注的焦點。內(nèi)部控制是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的制度基礎因此強化企業(yè)的內(nèi)部控制機制已經(jīng)成為世界各國公司管理的重要手段。鐵路運輸企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的主力軍研究鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制對于改善我國鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀保證會計信息的質(zhì)量有效地防范鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營風險維護財產(chǎn)和資源的安全完整促進鐵路運輸企業(yè)的有效經(jīng)營增強鐵路運輸企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力有著非常重要的意義。二、內(nèi)部控制制度的基本原理（一）內(nèi)部控制的概念2008年，中國五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確規(guī)定內(nèi)部控制是一個全面的流程化體系，是在管理人員和員工的共同努力和落實下完成的。其制定目的是使企業(yè)能夠按照法律法規(guī)開展正常的企業(yè)管理活動，使企業(yè)能夠在披露財務數(shù)據(jù)時做到真實可靠，最終實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標與經(jīng)營成果。繼《企業(yè)內(nèi)部控制條例》出臺后，中國還于2012年頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，明確規(guī)定內(nèi)部控制是企業(yè)建設全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制，為了實現(xiàn)控制目標，預防和控制風險。其中，單位一級的內(nèi)部控制是指行政單位對單位整體的全面內(nèi)部控制制度和相關的措施；企業(yè)一級的內(nèi)部控制是指行政單位對單位內(nèi)的特定業(yè)務實施的一系列內(nèi)部控制制度和措施。（二）內(nèi)部控制的原則企業(yè)構(gòu)建以及執(zhí)行內(nèi)控要遵守下面的原則：（1）全面性原則。內(nèi)部監(jiān)督必須存在于所有的決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面，包括公司及其下屬機構(gòu)的不同業(yè)務。（2）重要性原則。內(nèi)部監(jiān)督應建立在總體限制的假設基礎上，側(cè)重于風險更大的一些關鍵業(yè)務領域和活動。（3）抗衡性原則。內(nèi)部監(jiān)督必須建立在治理結(jié)構(gòu)、體制缺陷、權(quán)力和責任分擔、業(yè)務做法和其他觀點上，才能形成相互制約和監(jiān)督的局面。（4）適應性原則。內(nèi)控要和公司運營規(guī)模、業(yè)務范疇、競爭情況以及風險能力等相符合，而且要伴隨實際狀況的改變進行調(diào)整。（5）成本效益原則。內(nèi)控要衡量執(zhí)行成本以及預估效益，通過合適的成本達到內(nèi)部制約。三、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部風險識別機制不健全風險意識不夠，是鐵路運輸企業(yè)普遍存在的問題,鐵路運輸作為大型上市企業(yè)，在風險防范上也有待加強。鐵路運輸公司對內(nèi)部控制和風險預防管理的重要性的認識不深刻，子公司問題更為嚴重，主要存在的問題是部分領導對財務風險防范缺乏戰(zhàn)略性，沒有充分認識到財務風險防范是企業(yè)管理的核心，沒有將財務風險防范與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來，沒有根據(jù)公司實際情況做一些預算管理，以及財務控制等，跟不上公司的發(fā)展速度，這阻礙了公司的進一步發(fā)展。另外，公司部分財務人員對現(xiàn)代財務風險防范缺乏認識，財務風險防范的觀念比較滯后，缺少對應收賬款的風險預防管理的概念，很容易給企業(yè)造成損失，資金鏈斷裂。而有些子公司的業(yè)務人員或者管理者求表現(xiàn)，急于擴大市場份額和客戶群，對客戶并沒有進行信用之類的基本調(diào)查，盲目賒賬，表面上看，公司的營業(yè)額和營業(yè)量增加，但后期的資金回收則是一大難點，有的是回收時間長，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，有的則是無法收回，給企業(yè)帶來重大損失。（二）現(xiàn)金流控制活動存在問題鐵路運輸公司在行業(yè)內(nèi)擁有很高的知名度，企業(yè)的現(xiàn)金管理方式也逐漸規(guī)范起來。但是，企業(yè)很多子公司的管理者和財務管理人員的現(xiàn)金管理的意識不是很高，只停留在對鐵路運輸企業(yè)流入和流出資金“記錄”，管理層次較低，盡管公司已根據(jù)財務管理部門的會計準則建立了專門的部門，但它仍執(zhí)行公司的資產(chǎn)管理。這些子公司的管理人員會自行處理財務問題，現(xiàn)金管理更多地是對企業(yè)整體財務費用的管理，鐵路運輸公司管理者并未把現(xiàn)金管理提高到企業(yè)經(jīng)營管理的層面上，這種現(xiàn)金管理意識使得鐵路運輸公司的現(xiàn)金管理“經(jīng)濟效益”不高。企業(yè)的現(xiàn)金管理是一種動態(tài)的管理模式，鐵路運輸公司的管理者、只有提高員工對企業(yè)財務管理的認識，才能促進企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務管理才有更大的價值。管理者的現(xiàn)金管理意識對企業(yè)現(xiàn)金管理方案、現(xiàn)金管理的效率起到重要的影響。當前，鐵路運輸公司的高層管理者，精細化現(xiàn)金管理的意識尚未建立起來，現(xiàn)金管理仍然屬于一種粗放型的管理，從而導致企業(yè)的現(xiàn)金流量難以適應鐵路運輸公司發(fā)展的需要。從鐵路運輸公司的運營管理的現(xiàn)狀來看，建立了較為完善的股份制管理結(jié)構(gòu)，但是，投資者直接參與公司經(jīng)營的現(xiàn)象仍然比較明顯，這就導致公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)并未能夠?qū)崿F(xiàn)徹底的分離，財務總監(jiān)難以發(fā)揮工作的主觀能動性，對現(xiàn)金流的有效控制也成為無源之水。（三）內(nèi)部控制信息溝通方面存在問題鐵路運輸公司開發(fā)了許多方便管理的信息系統(tǒng)，但各個信息系統(tǒng)之間的關聯(lián)性較差，形成信息孤島，沒有系統(tǒng)梳理各個系統(tǒng)間的關系，這會浪費開發(fā)資源，同時還會影響信息使用的效率。公司系統(tǒng)龐大，部門之間的溝通和信息傳遞的緊密程度和順暢程度還不足。缺乏客戶管理團隊與區(qū)域管理經(jīng)銷商同事和門店執(zhí)行團隊之間的溝通流程。區(qū)域銷售的客戶經(jīng)理在接到區(qū)域發(fā)出的客戶費用分配和季度市場推廣計劃指引后，單憑自己的想法制定銷售計劃，并在公司費用系統(tǒng)中錄入提交市場推廣促銷活動計劃，并沒有事先和管理經(jīng)銷商的區(qū)域銷售負責人以及負責門店執(zhí)行的執(zhí)行團隊進行有效的充分溝通。這就導致了訂單滿足率低和執(zhí)行效率低的情況發(fā)生，產(chǎn)生了巨額訂單罰款并嚴重影響與下游客戶的客情關系和冗占經(jīng)銷商資金。于執(zhí)行團隊來說，更是直接影響到了他們的工資收入，挫傷了團隊的工作激情。所以，客戶經(jīng)理在提交市場推廣計劃時，應該和區(qū)域管理經(jīng)銷商的同事、門店執(zhí)行團隊進行充分有效的溝通。四、優(yōu)化鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議（一）健全內(nèi)外部風險識別機制進行風險知識普及，有助于企業(yè)員工上下一心，共同努力，形成全體員工抵御風險的氛圍，建立企業(yè)風險文化起著非常重要的作用。其中，企業(yè)管理者要在培養(yǎng)風險防范管理中起到帶頭作用，以領導者魅力，從而促進個體員工積極參與，企業(yè)風險文化意識與個人價值觀的融合，培養(yǎng)全體員工的風險意識。提高企業(yè)應對風險的能力是一項系統(tǒng)工程。從公司層面看，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、員工、規(guī)章制度、文化內(nèi)涵等。隨著風險防范意識的加強，建立風險內(nèi)部控制體系成為企業(yè)關注的重點。主要是從內(nèi)部會計控制和企業(yè)內(nèi)部管理兩個方面加以實施。財務風險控制體系主要有預警系統(tǒng)和控制模型組成，從而保證財務風險的有效預防和控制，最大程度防范和降低財務風險產(chǎn)生的影響財務風險在企業(yè)的會計核算、經(jīng)營管理以及未來發(fā)展中占據(jù)重要地位，必須充分認識財務風險的作用機制，建立風險導向的內(nèi)部控制體系，以保證公司的良好運營。因此，除了提高風險管理意識之外，公司管理層更有必要改進公司的內(nèi)部和外部風險識別機制。第一，企業(yè)應建立專門的銷售風險管理部門，或指定銷售經(jīng)理負責風險評估和管理。第二，企業(yè)必須建立風險管理體系，以規(guī)范企業(yè)的風險管理流程，包括風險數(shù)據(jù)收集、風險評估、風險管理策略制定、風險管理解決方案建議、監(jiān)控和改進。（二）建立健全現(xiàn)金流內(nèi)控制度針對企業(yè)流動性強的包括現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣等現(xiàn)金，企業(yè)應該設立專門的稽查部門負責監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收支情況，這也是現(xiàn)金管理中的重難點，要定期對現(xiàn)金，銀行存款的收支進行檢查，檢查內(nèi)容主要包括：憑證真實性與完整性、現(xiàn)金使用范圍的合規(guī)性、有關法律法規(guī)、財經(jīng)紀律的遵守情況、公司現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行情況等。一旦發(fā)現(xiàn)某一化解存在賬實不符，或者數(shù)據(jù)和平常差異巨大，需要存檔，計入稽核檔案，做深入調(diào)查，找出問題存在的原因，問責到人，并以示懲戒?；藣徫坏穆氊熓菍ΜF(xiàn)金資產(chǎn)的流動進行直接跟蹤，審計內(nèi)容主要包括:憑證真實性和完整性、現(xiàn)金資產(chǎn)合規(guī)性、相關法律法規(guī)、財務和交易法律以及公司的現(xiàn)金管理法規(guī)發(fā)現(xiàn)問題時，必須將這些問題記錄在審計文件中，以作為對現(xiàn)金流量進行獎懲的依據(jù)。會計人員組成定期抽查小組，并定期進行每月檢查。除了檢查內(nèi)容之外，還必須檢查現(xiàn)金池，并確保所有的現(xiàn)金賬實是否一致。審計結(jié)果將根據(jù)審計機構(gòu)的薪酬和處罰記錄在普通審計文件中。財務總監(jiān)安排臨時抽查小組的成立。該小組成員包括紀律檢查、財務管理、總經(jīng)理辦公室和其他人員的組成。除了定期抽查小組檢查內(nèi)容外，還檢查現(xiàn)金收支授權(quán)審批執(zhí)行情況，現(xiàn)金收支流程執(zhí)行情況等。每個隨機檢查的結(jié)果都會記錄在不規(guī)則的隨機檢查檔案中，作為對會計部門工作的考核依據(jù)。（三）重視信息溝通的重要性順暢的信息溝通對于內(nèi)控體系凸顯其應有的效用來說非常關鍵。鐵路運輸公司要對目前的內(nèi)部信息報告?zhèn)鬏敺绞竭M行改善，就內(nèi)控有關信息在公司內(nèi)部的業(yè)務流程、管理人員、職責部門、企業(yè)、顧客、供貨商等眾多主體之間予以交流，確保企業(yè)全體員工以及設計方均可以掌握內(nèi)控體制相關內(nèi)容、運營模式、個人在內(nèi)控體制里必須要負擔的職能以及履行的義務，當其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，若采取及時有效的溝通，問題就能及時被解決，并按照內(nèi)控的思路建立防范手段和措施，使得在未來針對同樣的問題的解決能行之有效。另外建議公司進一步加強信息系統(tǒng)的各個子系統(tǒng)之間的信息傳遞和共享，避免因為某個環(huán)節(jié)的需求獨立開發(fā)一個系統(tǒng)，系統(tǒng)開發(fā)部門應統(tǒng)籌每個開發(fā)需求，盡量在同一平臺上開發(fā)和取數(shù)，培養(yǎng)使用系統(tǒng)部門和人員的數(shù)據(jù)關聯(lián)思維，確保信息的搜集、加工，獲得的相關數(shù)據(jù)可以于體系內(nèi)部共同分享。企業(yè)可以建立內(nèi)部財務信息共享的系統(tǒng)，提高內(nèi)部信息傳遞速度，以及信息透明度。結(jié)論鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制是一項艱巨而任重道遠的工作，不管是企業(yè)內(nèi)部還是我國經(jīng)濟的大環(huán)境中，隨著國外先進的管理經(jīng)驗的逐步滲透，我國企業(yè)的管理者也應該有所警惕，做好企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是企業(yè)的需要，也是全球化經(jīng)濟形勢下國際企業(yè)對中國企業(yè)的要求，我們的企業(yè)只有加強內(nèi)部控制的意識，并堅持不懈的要求各級管理者認真貫徹實施，企業(yè)在走過摸索階段后才會更穩(wěn)健更健康的成長起來，才有機會有實力和國際企業(yè)接軌，才能讓自己的企業(yè)生命力更旺盛。本論文的主要研究成果是結(jié)合具體鐵路運輸企業(yè)鐵路運輸公司，運用內(nèi)部控制5要素，詳細分析鐵路運輸公司目前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對其內(nèi)部控制的成效進行了總結(jié)，重視內(nèi)部審計，對資金的強大掌控力，對成本的嚴格控制，重視內(nèi)部控制的細節(jié)方面都做的非常好，值得其他企業(yè)借鑒參考。同時，也總結(jié)了鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處，包含如下：企業(yè)風險意識薄弱；投資項目的決策和跟進不完善；對現(xiàn)金流不夠重視；信息溝通方面存在問題。通過對問題層層深入分析，從內(nèi)部控制視角提出了具體的解決對策，希望能從整體上提高鐵路運輸企業(yè)的管理效率。參考文獻[1]康薇.國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范分析[J].財經(jīng)界.2016,(5).[2]朱以坡.加強國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范[J].經(jīng)貿(mào)實踐.2018,(17).[3]李煒錚.初探國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范思路構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015,(6).[4]HYPERLINK"/common/getAuthorUrl.do?&authorName=