固定資產(chǎn)管理流程控制點(diǎn)講解講解課件

SOX法案有關(guān)固定資產(chǎn)管理流程控制點(diǎn)講解及實(shí)例分析2009年8月SOX法案有關(guān)固定資產(chǎn)管理流程控制點(diǎn)講解及實(shí)例分析2009年與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的主要財務(wù)風(fēng)險

—流程示意關(guān)鍵流程與財務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)前期階段建設(shè)階段運(yùn)行階段階段1：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬及權(quán)證管理控制目標(biāo):固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整

階段2：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類控制目標(biāo):固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類是準(zhǔn)確無誤的

階段3：資產(chǎn)運(yùn)行與管理資產(chǎn)的折舊與攤銷、維護(hù)修理費(fèi)及減值的判斷資產(chǎn)調(diào)撥資產(chǎn)的租入與經(jīng)營租賃承擔(dān)的披露固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)階段4：資產(chǎn)的報廢與出售維護(hù)與修理經(jīng)營租入固定資產(chǎn)報廢與出售記錄資本開支折舊的計提在建工程轉(zhuǎn)固資產(chǎn)盤點(diǎn)與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的主要財務(wù)風(fēng)險

—流程示意關(guān)鍵流程與財務(wù)風(fēng)固定資產(chǎn)管理流程控制點(diǎn)一覽表所涉及業(yè)務(wù)流程子流程流程目標(biāo)穿行測試文檔名稱

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬及權(quán)證管理2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整固定資產(chǎn)的類別和使用用途對應(yīng)不同的折舊年限、殘值率及費(fèi)用科目的截屏固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整具備固定資產(chǎn)參數(shù)設(shè)置權(quán)限人員的權(quán)限截屏；不具該權(quán)限人員的權(quán)限截屏固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整經(jīng)審閱人員簽字確認(rèn)的暫估應(yīng)付款明細(xì)表固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類是準(zhǔn)確無誤的在年中和年末對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類進(jìn)行核對和審閱的記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整對當(dāng)月的折舊費(fèi)用和攤銷費(fèi)用進(jìn)行合理性復(fù)核的記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整

3合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)報告固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整

3合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控簽字確認(rèn)的資產(chǎn)盤點(diǎn)清冊固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整

3合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控審閱并簽字確認(rèn)的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整

我公司無減值報廢事項(xiàng)，因此只需提供相關(guān)證明依據(jù)資料：固定資產(chǎn)減值相關(guān)明細(xì)帳固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的處置1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告；經(jīng)審批并簽字確認(rèn)的固定資產(chǎn)報廢清單固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的處置1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)總部的OA批復(fù)或批復(fù)文件固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的調(diào)撥1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)審批后簽字確認(rèn)的調(diào)撥申請表固定資產(chǎn)管理流程控制點(diǎn)一覽表所涉及業(yè)務(wù)流程子流程流程目標(biāo)穿行固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的報廢相關(guān)控制點(diǎn)講解GZ06F.1.9控制點(diǎn)描述:總部和各省公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算的會計，依據(jù)會計核算的原則，判斷公司新購置的軟件是記作固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)；同時，在年中和年末，還需要將固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照年報披露的要求，進(jìn)行分類。財務(wù)部門有關(guān)主管人員需要在年中和年末對分類進(jìn)行核對和審閱。控制點(diǎn)流程目標(biāo):固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類是準(zhǔn)確無誤的相關(guān)的測試資料:在年中和年末對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類進(jìn)行核對和審閱的記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的報廢相關(guān)控制點(diǎn)講解GZ06F.1.9控制控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備控制點(diǎn)風(fēng)險:固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類可能不準(zhǔn)確相關(guān)測試資料準(zhǔn)備資產(chǎn)會計于年中和年末,在ERP系統(tǒng)資產(chǎn)模塊和無形資產(chǎn)模塊的DISCOVE報表中提交資產(chǎn)增加報表提交網(wǎng)絡(luò)部門審閱并復(fù)核簽字控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備控制點(diǎn)風(fēng)險:相關(guān)測試資料準(zhǔn)備相關(guān)測試資料實(shí)例測試資料：H:\CMCC_資產(chǎn)增加報表_080709.htm

H:\CMCC_資產(chǎn)增加報表_080709IA.htm關(guān)注點(diǎn)：由網(wǎng)絡(luò)部門和財務(wù)部門共同對增加的軟件資產(chǎn)計入無形資產(chǎn)還是固定資產(chǎn)的判斷進(jìn)行審核。判斷標(biāo)準(zhǔn)：（一）根據(jù)我公司各類設(shè)備的技術(shù)特性和運(yùn)行特點(diǎn)，交換（包括各類交換機(jī)、用戶歸屬位置寄存器、操作維護(hù)中心、智能網(wǎng)設(shè)備等）、無線設(shè)備、傳輸設(shè)備、數(shù)據(jù)設(shè)備（包括數(shù)據(jù)承載網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)設(shè)備）等離開軟件無法運(yùn)行；支撐網(wǎng)設(shè)備購置硬件時自帶的Linix、Windows等操作系統(tǒng)軟件與硬件無法分離。以上軟件應(yīng)作為“固定資產(chǎn)”核算。（二）為滿足我公司業(yè)務(wù)管理需要開發(fā)的應(yīng)用軟件，包括網(wǎng)管系統(tǒng)、BOSS系統(tǒng)、經(jīng)營分析系統(tǒng)、客服系統(tǒng)、各種監(jiān)控系統(tǒng)以及企業(yè)信息化系統(tǒng)等，此類應(yīng)用軟件不是相關(guān)硬件運(yùn)行不可缺少的組成部分，應(yīng)作為“無形資產(chǎn)”核算。（三）對于各類辦公用計算機(jī)終端、音像、文字處理設(shè)備的軟件，可參照對支撐網(wǎng)計算機(jī)系統(tǒng)軟件的判斷標(biāo)準(zhǔn)，將其系統(tǒng)軟件與硬件一起作為“固定資產(chǎn)”核算，將其應(yīng)用軟件（如報表軟件、殺毒軟件等）作為“無形資產(chǎn)”核算。相關(guān)測試資料實(shí)例測試資料：H:\CMCC_資產(chǎn)增加報表_08固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和攤銷控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)HQ06F.3.2描述:于月末關(guān)賬后，財務(wù)部門指定專門人員對當(dāng)月的折舊費(fèi)用和攤銷費(fèi)用，尤其是上月新增固定資產(chǎn)本月的折舊費(fèi)用以及計提了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，進(jìn)行合理性復(fù)核。如存在費(fèi)用的異常波動，財務(wù)部門對產(chǎn)生原因進(jìn)行跟進(jìn)，以確保折舊及攤銷費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。

1、控制點(diǎn)流程目標(biāo):

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整2、相關(guān)的測試資料:對當(dāng)月的折舊費(fèi)用和攤銷費(fèi)用進(jìn)行合理性復(fù)核的記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和攤銷控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)HQ06F.3控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備風(fēng)險把握用簡單的邏輯分析月折舊費(fèi)用的變動，本月折舊費(fèi)用≈上月折舊費(fèi)用+上月新增資產(chǎn)折舊-本月報廢或處置資產(chǎn)折舊（尚未考慮計提折舊資產(chǎn)影響）。確保固定資產(chǎn)按實(shí)際的折舊率計提折舊，保證折舊費(fèi)用的準(zhǔn)確性。財務(wù)部門主管資產(chǎn)核算的會計于月末通過ERP系統(tǒng)運(yùn)行折舊計算操作，ERP系統(tǒng)自動計提當(dāng)月折舊并生成相關(guān)會計分錄。根據(jù)ERP系統(tǒng)的設(shè)置，確保固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的使用用途信息自動歸集至損益表費(fèi)用科目。

控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備風(fēng)險把握財務(wù)部門主管資產(chǎn)核算的會相關(guān)測試資料實(shí)例省本部月折舊攤銷計提明細(xì)表2009年2月序號類別資產(chǎn)原值當(dāng)月計提折舊累計折舊累計減值資產(chǎn)凈額當(dāng)月計提折舊/攤銷備注1折舊費(fèi)用904,564,552.2810,176,265.91323,951,582.076,758,050.36573,854,919.8510,176,265.91

2攤銷費(fèi)用95,973,488.514,683,339.8956,990,489.51

38,982,999.004,683,339.89

3

0.00

4其他

0.00

5合計1,000,538,040.7914,859,605.80380,942,071.58

612,837,918.8514,859,605.80

制表人：審核：變動說明：因本月無形資產(chǎn)原值調(diào)整減少4755360.7元，使得本月攤銷相應(yīng)減少相關(guān)測試資料實(shí)例省本部月折舊攤銷計提明細(xì)表2009年2月序號固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.4.1描述:每年，財務(wù)部門會同固定資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，將固定資產(chǎn)實(shí)物及數(shù)量與固定資產(chǎn)的賬面記錄進(jìn)行核對，以確保資產(chǎn)的賬實(shí)相符。鑒于固定資產(chǎn)數(shù)量多、分布廣的特點(diǎn)，也可以建立循環(huán)盤點(diǎn)制度：固定資產(chǎn)管理部門每年年初制定固定資產(chǎn)的循環(huán)盤點(diǎn)計劃，列明循環(huán)盤點(diǎn)的批次、時間和范圍，分批、分部門盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，確保在一個財政年度內(nèi)完成對所有固定資產(chǎn)的循環(huán)盤點(diǎn)。1、控制點(diǎn)流程目標(biāo):

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控2、相關(guān)的測試資料:固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)報告固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.4固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查控制點(diǎn)講解-續(xù)控制點(diǎn)GZ06F.4.4描述:

于年末關(guān)賬前，公司管理層對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告進(jìn)行審批，財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)管理層審批的盤點(diǎn)報告在MIS系統(tǒng)中對資產(chǎn)盤盈盤虧進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并確保盤盈盤虧的賬務(wù)處理得以適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)。1、控制點(diǎn)流程目標(biāo):

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控2、相關(guān)的測試資料:經(jīng)審批并簽字確認(rèn)的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查控制點(diǎn)講解-續(xù)控制點(diǎn)GZ06F控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備盤點(diǎn)的職責(zé)分工請各分公司成立由分管總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的固定資產(chǎn)清理盤點(diǎn)工作組，工作組應(yīng)包括財務(wù)部門，網(wǎng)絡(luò)部門、各專業(yè)管理部門、使用部門。其中財務(wù)部為本次盤點(diǎn)工作牽頭組織部門，網(wǎng)絡(luò)部門為配合支撐負(fù)責(zé)部門省公司本部的固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)計劃請各分公司按照省公司下發(fā)的《中國移動貴州公司固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則》和SOX控制點(diǎn)的相關(guān)要求組織盤點(diǎn)，制定完整可行的盤點(diǎn)計劃，內(nèi)容包括時間進(jìn)度安排、實(shí)地盤點(diǎn)步驟、盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的整理、有賬無實(shí)和有實(shí)無賬的資產(chǎn)匹配、賬實(shí)相符資產(chǎn)卡片信息的調(diào)整和修正、閑置及報廢資產(chǎn)的處置、固定資產(chǎn)清冊的建立等，完成公司固定資產(chǎn)、租賃資產(chǎn)等資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)工作控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備盤點(diǎn)的職責(zé)分工盤點(diǎn)計劃固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.9.1描述:財務(wù)部門和固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員審核固定資產(chǎn)需求單位提交的調(diào)撥申請表，同意后在調(diào)撥申請表上簽字確認(rèn)。財務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的調(diào)撥申請表向發(fā)出單位和接收單位下發(fā)資產(chǎn)調(diào)撥單。1、控制點(diǎn)流程目標(biāo):固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)2、相關(guān)的測試資料:審批后簽字確認(rèn)的調(diào)撥申請表固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.9.1描述19省內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥中關(guān)注的問題省公司與地市公司之間進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥后，應(yīng)在系統(tǒng)中運(yùn)行資產(chǎn)調(diào)撥折舊標(biāo)志更新，確保調(diào)撥后資產(chǎn)計提折舊關(guān)注點(diǎn)：特別注意資產(chǎn)調(diào)撥過程中應(yīng)于系統(tǒng)中的操作，資產(chǎn)調(diào)撥次月，調(diào)撥公司和被調(diào)撥公司應(yīng)在月折舊金額復(fù)核時重點(diǎn)關(guān)注調(diào)撥的資產(chǎn)的折舊計提是否正確，發(fā)現(xiàn)問題，及時更正19省內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥中關(guān)注的問題相關(guān)測試資料實(shí)例2009年省公司-貴陽公司資產(chǎn)調(diào)撥通知單截屏

相關(guān)測試資料實(shí)例2009年省公司-貴陽公司資產(chǎn)調(diào)撥通知單截屏固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固固定資產(chǎn)報廢相關(guān)控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.71描述:固定資產(chǎn)使用部門定期（至少每半年）匯總生成固定資產(chǎn)報廢清單并出具固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告，財務(wù)部門對固定資產(chǎn)報廢清單和固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)待報廢固定資產(chǎn)的賬面價值后，在固定資產(chǎn)報廢清單上簽字批準(zhǔn)。根據(jù)待報廢固定資產(chǎn)涉及金額的不同，具相應(yīng)授權(quán)的公司管理層審核固定資產(chǎn)報廢清單和固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告并在批復(fù)文件上簽字確認(rèn)1、控制點(diǎn)流程目標(biāo):固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)2、相關(guān)的測試資料:固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告；經(jīng)審批并簽字確認(rèn)的固定資產(chǎn)報廢清單固定資產(chǎn)報廢相關(guān)控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.71描述:1、控固定資產(chǎn)－報廢注意事項(xiàng)報廢審批流程報廢事項(xiàng)的審定須由財務(wù)部門牽頭；由專業(yè)管理部門出具書面的技術(shù)鑒定報告報董事會核準(zhǔn)并形成會議紀(jì)要（減值核銷）；須上報總部的，由省公司財務(wù)部門歸口上報；需以正式文件方式上報省公司；固定資產(chǎn)報廢清單；報廢技術(shù)鑒定報告；如涉及對相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門追究責(zé)任的，還應(yīng)說明責(zé)任追查、認(rèn)定、責(zé)任追究情況固定資產(chǎn)報廢申請資料固定資產(chǎn)報廢申請時點(diǎn)固定資產(chǎn)報廢申請上報總部的截至日期為每年12月5日；重要資產(chǎn)報廢事項(xiàng)需經(jīng)總部批準(zhǔn)后方可納入年度決算固定資產(chǎn)－報廢注意事項(xiàng)報廢審批流程報廢事項(xiàng)的審定須由財務(wù)部固定資產(chǎn)報廢清單和技術(shù)鑒定報告固定資產(chǎn)報廢清單模版：固定資產(chǎn)報廢清單.xls資產(chǎn)編號：由各省公司的財務(wù)部部提供正確的資產(chǎn)編號，并在提交報廢申請當(dāng)月對該項(xiàng)資產(chǎn)停止計提折舊各分公司須區(qū)分逾期資產(chǎn)和非逾期資產(chǎn)，以便2009年固定資產(chǎn)報批工作；如有涉及重要資產(chǎn)的對應(yīng)固定資產(chǎn)管理辦法中“對全網(wǎng)運(yùn)營有重要影響的固定資產(chǎn)清單”的描述課件2\資產(chǎn)工程財務(wù)管理培訓(xùn)資料－劉書妤\資產(chǎn)工程財務(wù)管理培訓(xùn)資料－劉書妤\對全網(wǎng)運(yùn)營有重要影響的固定資產(chǎn)清單.doc：已報廢固定資產(chǎn)須及時處置：按照有關(guān)稅務(wù)規(guī)定，如無處置收入的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以清理固定資產(chǎn)殘值后的報廢凈損失向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得稅稅前抵扣報廢技術(shù)鑒定報告重點(diǎn)重點(diǎn)2009年全省上報了12宗固定資產(chǎn)報廢申請，批復(fù)金額約3919萬元固定資產(chǎn)報廢資料注意事項(xiàng)

模版：目前我們建議各省公司網(wǎng)絡(luò)部門在出具技術(shù)鑒定報告時，參考此模版：..\2009年控制點(diǎn)\GZ06F.7.1\逾期資產(chǎn)鑒定\黔西南分公司逾期資產(chǎn)技術(shù)鑒定.JPG主要內(nèi)容：技術(shù)鑒定報告應(yīng)充分陳述說明資產(chǎn)使用狀況、報廢（或減值）技術(shù)原因、專業(yè)管理部門分析意見和處置方案固定資產(chǎn)報廢清單和技術(shù)鑒定報告固定資產(chǎn)報廢清單模版：固定資產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法

有關(guān)固定資產(chǎn)報廢相關(guān)規(guī)定講解

第二十三條固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失：

(一)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

(二)盤虧、丟失情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧、丟失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。第二十四條固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

(二)單項(xiàng)或批量金額較小的固定資產(chǎn)報廢、毀損，可由企業(yè)逐項(xiàng)作出說明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報告，也可以同時附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

(三)自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報告等；

(四)企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

(五)涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。第五條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

(六)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法

有關(guān)固定資產(chǎn)報廢相關(guān)規(guī)定講2009年辦理固定資產(chǎn)報廢報批工作關(guān)注點(diǎn)一、根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第五條規(guī)定，逾期資產(chǎn)屬于企業(yè)自行扣除范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批，因此，分公司在準(zhǔn)備相關(guān)資產(chǎn)報廢清單時，應(yīng)區(qū)分逾期資產(chǎn)和非逾期資產(chǎn)明細(xì)，并據(jù)次填列固定資產(chǎn)報廢清單；二、對于報廢的非逾期資產(chǎn)中單項(xiàng)或批量金額較大（金額在10萬以上）的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報告，也可以同時附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；三、固定資產(chǎn)報廢有效的原始資料包括：1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，2、相關(guān)的竣工決算報表，3、資產(chǎn)購置發(fā)生時的原始發(fā)票，4相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及報廢時相關(guān)明細(xì)帳。四、對于已報廢的固定資產(chǎn)須在每年12月31日前及時處置，如在次期限內(nèi)未進(jìn)行處置的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照報廢凈值扣除殘值后的金額確認(rèn)固定資產(chǎn)報廢損失2009年辦理固定資產(chǎn)報廢報批工作關(guān)注點(diǎn)一、根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損相關(guān)測試資料實(shí)例1、固定資產(chǎn)報廢技術(shù)鑒定：非逾期資產(chǎn)鑒定\銅仁分公司非逾期資產(chǎn)技術(shù)鑒定.JPG2、相關(guān)固定資產(chǎn)批復(fù)文件；關(guān)于貴陽分公司2009年上半年固定資產(chǎn)報廢的批復(fù).doc3、總部對涉及重要資產(chǎn)的報廢事項(xiàng)的批復(fù)文件：總部批復(fù)文件.doc相關(guān)測試資料實(shí)例1、固定資產(chǎn)報廢技術(shù)鑒定：非逾期資產(chǎn)鑒定\銅感謝您的聆聽！期待您的建議！感謝您的聆聽！SOX法案有關(guān)固定資產(chǎn)管理流程控制點(diǎn)講解及實(shí)例分析2009年8月SOX法案有關(guān)固定資產(chǎn)管理流程控制點(diǎn)講解及實(shí)例分析2009年與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的主要財務(wù)風(fēng)險

—流程示意關(guān)鍵流程與財務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)前期階段建設(shè)階段運(yùn)行階段階段1：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬及權(quán)證管理控制目標(biāo):固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整

階段2：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類控制目標(biāo):固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類是準(zhǔn)確無誤的

階段3：資產(chǎn)運(yùn)行與管理資產(chǎn)的折舊與攤銷、維護(hù)修理費(fèi)及減值的判斷資產(chǎn)調(diào)撥資產(chǎn)的租入與經(jīng)營租賃承擔(dān)的披露固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)階段4：資產(chǎn)的報廢與出售維護(hù)與修理經(jīng)營租入固定資產(chǎn)報廢與出售記錄資本開支折舊的計提在建工程轉(zhuǎn)固資產(chǎn)盤點(diǎn)與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的主要財務(wù)風(fēng)險

—流程示意關(guān)鍵流程與財務(wù)風(fēng)固定資產(chǎn)管理流程控制點(diǎn)一覽表所涉及業(yè)務(wù)流程子流程流程目標(biāo)穿行測試文檔名稱

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬及權(quán)證管理2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整固定資產(chǎn)的類別和使用用途對應(yīng)不同的折舊年限、殘值率及費(fèi)用科目的截屏固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整具備固定資產(chǎn)參數(shù)設(shè)置權(quán)限人員的權(quán)限截屏；不具該權(quán)限人員的權(quán)限截屏固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整經(jīng)審閱人員簽字確認(rèn)的暫估應(yīng)付款明細(xì)表固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類是準(zhǔn)確無誤的在年中和年末對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類進(jìn)行核對和審閱的記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整對當(dāng)月的折舊費(fèi)用和攤銷費(fèi)用進(jìn)行合理性復(fù)核的記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整

3合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)報告固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整

3合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控簽字確認(rèn)的資產(chǎn)盤點(diǎn)清冊固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整

3合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控審閱并簽字確認(rèn)的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整

我公司無減值報廢事項(xiàng)，因此只需提供相關(guān)證明依據(jù)資料：固定資產(chǎn)減值相關(guān)明細(xì)帳固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的處置1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告；經(jīng)審批并簽字確認(rèn)的固定資產(chǎn)報廢清單固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的處置1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)總部的OA批復(fù)或批復(fù)文件固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的調(diào)撥1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)審批后簽字確認(rèn)的調(diào)撥申請表固定資產(chǎn)管理流程控制點(diǎn)一覽表所涉及業(yè)務(wù)流程子流程流程目標(biāo)穿行固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的報廢相關(guān)控制點(diǎn)講解GZ06F.1.9控制點(diǎn)描述:總部和各省公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算的會計，依據(jù)會計核算的原則，判斷公司新購置的軟件是記作固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)；同時，在年中和年末，還需要將固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照年報披露的要求，進(jìn)行分類。財務(wù)部門有關(guān)主管人員需要在年中和年末對分類進(jìn)行核對和審閱?？刂泣c(diǎn)流程目標(biāo):固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類是準(zhǔn)確無誤的相關(guān)的測試資料:在年中和年末對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類進(jìn)行核對和審閱的記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的報廢相關(guān)控制點(diǎn)講解GZ06F.1.9控制控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備控制點(diǎn)風(fēng)險:固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類可能不準(zhǔn)確相關(guān)測試資料準(zhǔn)備資產(chǎn)會計于年中和年末,在ERP系統(tǒng)資產(chǎn)模塊和無形資產(chǎn)模塊的DISCOVE報表中提交資產(chǎn)增加報表提交網(wǎng)絡(luò)部門審閱并復(fù)核簽字控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備控制點(diǎn)風(fēng)險:相關(guān)測試資料準(zhǔn)備相關(guān)測試資料實(shí)例測試資料：H:\CMCC_資產(chǎn)增加報表_080709.htm

H:\CMCC_資產(chǎn)增加報表_080709IA.htm關(guān)注點(diǎn)：由網(wǎng)絡(luò)部門和財務(wù)部門共同對增加的軟件資產(chǎn)計入無形資產(chǎn)還是固定資產(chǎn)的判斷進(jìn)行審核。判斷標(biāo)準(zhǔn)：（一）根據(jù)我公司各類設(shè)備的技術(shù)特性和運(yùn)行特點(diǎn)，交換（包括各類交換機(jī)、用戶歸屬位置寄存器、操作維護(hù)中心、智能網(wǎng)設(shè)備等）、無線設(shè)備、傳輸設(shè)備、數(shù)據(jù)設(shè)備（包括數(shù)據(jù)承載網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)設(shè)備）等離開軟件無法運(yùn)行；支撐網(wǎng)設(shè)備購置硬件時自帶的Linix、Windows等操作系統(tǒng)軟件與硬件無法分離。以上軟件應(yīng)作為“固定資產(chǎn)”核算。（二）為滿足我公司業(yè)務(wù)管理需要開發(fā)的應(yīng)用軟件，包括網(wǎng)管系統(tǒng)、BOSS系統(tǒng)、經(jīng)營分析系統(tǒng)、客服系統(tǒng)、各種監(jiān)控系統(tǒng)以及企業(yè)信息化系統(tǒng)等，此類應(yīng)用軟件不是相關(guān)硬件運(yùn)行不可缺少的組成部分，應(yīng)作為“無形資產(chǎn)”核算。（三）對于各類辦公用計算機(jī)終端、音像、文字處理設(shè)備的軟件，可參照對支撐網(wǎng)計算機(jī)系統(tǒng)軟件的判斷標(biāo)準(zhǔn)，將其系統(tǒng)軟件與硬件一起作為“固定資產(chǎn)”核算，將其應(yīng)用軟件（如報表軟件、殺毒軟件等）作為“無形資產(chǎn)”核算。相關(guān)測試資料實(shí)例測試資料：H:\CMCC_資產(chǎn)增加報表_08固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和攤銷控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)HQ06F.3.2描述:于月末關(guān)賬后，財務(wù)部門指定專門人員對當(dāng)月的折舊費(fèi)用和攤銷費(fèi)用，尤其是上月新增固定資產(chǎn)本月的折舊費(fèi)用以及計提了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，進(jìn)行合理性復(fù)核。如存在費(fèi)用的異常波動，財務(wù)部門對產(chǎn)生原因進(jìn)行跟進(jìn)，以確保折舊及攤銷費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。

1、控制點(diǎn)流程目標(biāo):

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整2、相關(guān)的測試資料:對當(dāng)月的折舊費(fèi)用和攤銷費(fèi)用進(jìn)行合理性復(fù)核的記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和攤銷控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)HQ06F.3控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備風(fēng)險把握用簡單的邏輯分析月折舊費(fèi)用的變動，本月折舊費(fèi)用≈上月折舊費(fèi)用+上月新增資產(chǎn)折舊-本月報廢或處置資產(chǎn)折舊（尚未考慮計提折舊資產(chǎn)影響）。確保固定資產(chǎn)按實(shí)際的折舊率計提折舊，保證折舊費(fèi)用的準(zhǔn)確性。財務(wù)部門主管資產(chǎn)核算的會計于月末通過ERP系統(tǒng)運(yùn)行折舊計算操作，ERP系統(tǒng)自動計提當(dāng)月折舊并生成相關(guān)會計分錄。根據(jù)ERP系統(tǒng)的設(shè)置，確保固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的使用用途信息自動歸集至損益表費(fèi)用科目。

控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備風(fēng)險把握財務(wù)部門主管資產(chǎn)核算的會相關(guān)測試資料實(shí)例省本部月折舊攤銷計提明細(xì)表2009年2月序號類別資產(chǎn)原值當(dāng)月計提折舊累計折舊累計減值資產(chǎn)凈額當(dāng)月計提折舊/攤銷備注1折舊費(fèi)用904,564,552.2810,176,265.91323,951,582.076,758,050.36573,854,919.8510,176,265.91

2攤銷費(fèi)用95,973,488.514,683,339.8956,990,489.51

38,982,999.004,683,339.89

3

0.00

4其他

0.00

5合計1,000,538,040.7914,859,605.80380,942,071.58

612,837,918.8514,859,605.80

制表人：審核：變動說明：因本月無形資產(chǎn)原值調(diào)整減少4755360.7元，使得本月攤銷相應(yīng)減少相關(guān)測試資料實(shí)例省本部月折舊攤銷計提明細(xì)表2009年2月序號固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.4.1描述:每年，財務(wù)部門會同固定資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，將固定資產(chǎn)實(shí)物及數(shù)量與固定資產(chǎn)的賬面記錄進(jìn)行核對，以確保資產(chǎn)的賬實(shí)相符。鑒于固定資產(chǎn)數(shù)量多、分布廣的特點(diǎn)，也可以建立循環(huán)盤點(diǎn)制度：固定資產(chǎn)管理部門每年年初制定固定資產(chǎn)的循環(huán)盤點(diǎn)計劃，列明循環(huán)盤點(diǎn)的批次、時間和范圍，分批、分部門盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，確保在一個財政年度內(nèi)完成對所有固定資產(chǎn)的循環(huán)盤點(diǎn)。1、控制點(diǎn)流程目標(biāo):

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控2、相關(guān)的測試資料:固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)報告固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.4固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查控制點(diǎn)講解-續(xù)控制點(diǎn)GZ06F.4.4描述:

于年末關(guān)賬前，公司管理層對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告進(jìn)行審批，財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)管理層審批的盤點(diǎn)報告在MIS系統(tǒng)中對資產(chǎn)盤盈盤虧進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并確保盤盈盤虧的賬務(wù)處理得以適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)。1、控制點(diǎn)流程目標(biāo):

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認(rèn)及時、準(zhǔn)確和完整合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控2、相關(guān)的測試資料:經(jīng)審批并簽字確認(rèn)的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查控制點(diǎn)講解-續(xù)控制點(diǎn)GZ06F控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備盤點(diǎn)的職責(zé)分工請各分公司成立由分管總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的固定資產(chǎn)清理盤點(diǎn)工作組，工作組應(yīng)包括財務(wù)部門，網(wǎng)絡(luò)部門、各專業(yè)管理部門、使用部門。其中財務(wù)部為本次盤點(diǎn)工作牽頭組織部門，網(wǎng)絡(luò)部門為配合支撐負(fù)責(zé)部門省公司本部的固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)計劃請各分公司按照省公司下發(fā)的《中國移動貴州公司固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則》和SOX控制點(diǎn)的相關(guān)要求組織盤點(diǎn)，制定完整可行的盤點(diǎn)計劃，內(nèi)容包括時間進(jìn)度安排、實(shí)地盤點(diǎn)步驟、盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的整理、有賬無實(shí)和有實(shí)無賬的資產(chǎn)匹配、賬實(shí)相符資產(chǎn)卡片信息的調(diào)整和修正、閑置及報廢資產(chǎn)的處置、固定資產(chǎn)清冊的建立等，完成公司固定資產(chǎn)、租賃資產(chǎn)等資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)工作控制點(diǎn)風(fēng)險及相關(guān)測試資料準(zhǔn)備盤點(diǎn)的職責(zé)分工盤點(diǎn)計劃固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.9.1描述:財務(wù)部門和固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員審核固定資產(chǎn)需求單位提交的調(diào)撥申請表，同意后在調(diào)撥申請表上簽字確認(rèn)。財務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的調(diào)撥申請表向發(fā)出單位和接收單位下發(fā)資產(chǎn)調(diào)撥單。1、控制點(diǎn)流程目標(biāo):固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)2、相關(guān)的測試資料:審批后簽字確認(rèn)的調(diào)撥申請表固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.9.1描述47省內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥中關(guān)注的問題省公司與地市公司之間進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥后，應(yīng)在系統(tǒng)中運(yùn)行資產(chǎn)調(diào)撥折舊標(biāo)志更新，確保調(diào)撥后資產(chǎn)計提折舊關(guān)注點(diǎn)：特別注意資產(chǎn)調(diào)撥過程中應(yīng)于系統(tǒng)中的操作，資產(chǎn)調(diào)撥次月，調(diào)撥公司和被調(diào)撥公司應(yīng)在月折舊金額復(fù)核時重點(diǎn)關(guān)注調(diào)撥的資產(chǎn)的折舊計提是否正確，發(fā)現(xiàn)問題，及時更正19省內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥中關(guān)注的問題相關(guān)測試資料實(shí)例2009年省公司-貴陽公司資產(chǎn)調(diào)撥通知單截屏

相關(guān)測試資料實(shí)例2009年省公司-貴陽公司資產(chǎn)調(diào)撥通知單截屏固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點(diǎn)講解目錄固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點(diǎn)講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點(diǎn)講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點(diǎn)概述固固定資產(chǎn)報廢相關(guān)控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.71描述:固定資產(chǎn)使用部門定期（至少每半年）匯總生成固定資產(chǎn)報廢清單并出具固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告，財務(wù)部門對固定資產(chǎn)報廢清單和固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)待報廢固定資產(chǎn)的賬面價值后，在固定資產(chǎn)報廢清單上簽字批準(zhǔn)。根據(jù)待報廢固定資產(chǎn)涉及金額的不同，具相應(yīng)授權(quán)的公司管理層審核固定資產(chǎn)報廢清單和固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告并在批復(fù)文件上簽字確認(rèn)1、控制點(diǎn)流程目標(biāo):固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)2、相關(guān)的測試資料:固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告；經(jīng)審批并簽字確認(rèn)的固定資產(chǎn)報廢清單固定資產(chǎn)報廢相關(guān)控制點(diǎn)講解控制點(diǎn)GZ06F.71描述:1、控固定資產(chǎn)－報廢注意事項(xiàng)報廢審批流程報廢事項(xiàng)的審定須由財務(wù)部門牽頭；由專業(yè)管理部門出具書面的技術(shù)鑒定報告報董事會核準(zhǔn)并形成會議紀(jì)要（減值核銷）；須上報總部的，由省公司財務(wù)部門歸口上報；需以正式文件方式上報省公司；固定資產(chǎn)報廢清單；報廢技術(shù)鑒定報告；如涉及對相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門追究責(zé)任的，還應(yīng)說明責(zé)任追查、認(rèn)定、責(zé)任追究情況固定資產(chǎn)報廢申請資料固定資產(chǎn)報廢申請時點(diǎn)固定資產(chǎn)報廢申請上報總部的截至日期為每年12月5日；重要資產(chǎn)報廢事項(xiàng)需經(jīng)總部批準(zhǔn)后方可納入年度決算固定資產(chǎn)－報廢注意事項(xiàng)報廢審批流程報廢事項(xiàng)的審定須由財務(wù)部固定資產(chǎn)報廢清單和技術(shù)鑒定報告固定資產(chǎn)報廢清單模版：固定資產(chǎn)報廢清單.xls資產(chǎn)編號：由各省公司的財務(wù)部部提供正確的資產(chǎn)編號，并在提交報廢申請當(dāng)月對該項(xiàng)資產(chǎn)停止計提折舊各分公司須區(qū)分逾期資產(chǎn)和非逾期資產(chǎn)，以便2009年固定資產(chǎn)報批工作；如有涉及重要資產(chǎn)的對應(yīng)固定資產(chǎn)管理辦法中“對全網(wǎng)運(yùn)營有重要影響的固定資產(chǎn)清單”的描述課件2\資產(chǎn)工程財務(wù)管理培訓(xùn)資料－劉書妤\資產(chǎn)工程財務(wù)管理培訓(xùn)資料－劉書妤\對全網(wǎng)運(yùn)營有重要影響的固定資產(chǎn)清單.doc：已報廢固定資產(chǎn)須及時處置：按照有關(guān)稅務(wù)規(guī)定，如無處置收入的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以清理固定資產(chǎn)殘值后的報廢凈損失向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得稅稅前抵扣報廢技術(shù)鑒定報告重點(diǎn)重點(diǎn)2009年全省上報了12宗固定資產(chǎn)報廢申請，批復(fù)金額約3919萬元固定資產(chǎn)報廢資料注意事項(xiàng)

模版：目前我們建議各省公司網(wǎng)絡(luò)部門在出具技術(shù)鑒定報告時，參考此模版：..\2009年控制點(diǎn)\GZ06F.7.1\逾期資產(chǎn)鑒定\黔西南分公司逾期資產(chǎn)技術(shù)鑒定.JPG主要內(nèi)容：