企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)與控制研究分析 財(cái)務(wù)管理專業(yè)

摘要從1989年財(cái)政部頒布第一個(gè)電算化法規(guī)后，電算化已迅速融入當(dāng)今企業(yè)的信息管理系統(tǒng)中，并且在會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的運(yùn)行扮演的角色也越發(fā)重要。會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)如今已成為中小企業(yè)處理會(huì)計(jì)工作的重要工具，它的使用不僅提高了工作效率，減輕了的會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)、提高了會(huì)計(jì)核算的精確度，而且能夠提高會(huì)計(jì)相關(guān)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整性。但在廣泛應(yīng)用的過(guò)程中少數(shù)企業(yè)發(fā)現(xiàn)在運(yùn)行時(shí)也有著人才缺乏，管理基礎(chǔ)較弱等問(wèn)題發(fā)生。同時(shí)有些會(huì)計(jì)軟件本身也存在著缺乏兼容和存在安全隱患等風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，這些問(wèn)題使得企業(yè)的內(nèi)部信息安全處于危險(xiǎn)之中。本文以廣州標(biāo)致汽車公司為例就企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)出現(xiàn)的各種會(huì)計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行了探討分析。本文先介紹了電算化概念與其在國(guó)內(nèi)外的發(fā)展現(xiàn)狀，然后簡(jiǎn)單的介紹實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。并且以廣州標(biāo)致汽車公司為例簡(jiǎn)單介紹了會(huì)計(jì)電算化推行所遇到的各種內(nèi)外部的問(wèn)題，以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，因此也分別從內(nèi)部和外部著手研究其相對(duì)應(yīng)的控制政策，最后得出對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在推行中遇到的風(fēng)險(xiǎn)要冷靜面對(duì)，不能因噎廢食，要冷靜分析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，找出相應(yīng)的控制政策，降低風(fēng)險(xiǎn)影響。關(guān)鍵字：企業(yè)電算化；內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)的控制；信息管理；控制政策Withthecontinuousprogressofthetimes,computerizedaccountinghasbeengraduallyintegratedintotheinformationmanagementsystemoftheenterprisetodayandputforwardhigherrequirementsforit.Establishanewfinancialsystemofmodernenterprisedevelopmentrequirementsbecomemoreandmoreurgent,accountingcomputerizationhasbecomethemainforsmallandmedium-sizedenterprisesincurrentaccountingwork.improveworkefficiency,thebasicwayofusingmachinetechnologyinsteadofmanualaccounting.Computerizedaccountingnotonlyimprovesthelaborintensityreducesthequalityofaccounting,accounting,andbecausethecomputerrunningspeed,greatlyimprovingthetimeliness,accuracyandcompletenessofaccountinginformation,andcreatefavorableconditionsfortheaccountingpersonneltoparticipateinmanagementdecision.Butintheprocessoftheimplementationofsoftware,duetoavarietyofproblems,therearevariousproblems.Inthispaper,theimplementationofaccountingproblemsintheaccountingcomputerization,tobediscussedandanalyzed,totalkaboutthisview.Thispaperfirstintroducesthebasicconceptsofaccountingcomputerization,totheZhangjiakoucoalminingmachinerylimitedcompanyforexampletointroducetheaccountingcomputerizationimplementationencounteredavarietyofinternalandexternalproblems,andthecorrespondingcountermeasures.Thestudyfoundthattheriskcanbedividedintointernalandexternalrisks,thereforealsoinitiatedfromboththeinternalandexternalcontrolofthecorrespondingpolicies,inordertobetterandfasterintheenterpriseintheimplementationofthedevelopmentofaccountingcomputerization.Keywords:enterprise;accounting;computerization;internalrisk;externalrisk;controlpolicy目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要: IIABSTRACT III目錄 IV1緒論 11.1研究背景及意義 11.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 11.3論文研究?jī)?nèi)容及框架 22會(huì)計(jì)電算化與風(fēng)險(xiǎn) 42.1會(huì)計(jì)電算化的定義 42.2風(fēng)險(xiǎn)的概念與分類 42.3會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 42.4風(fēng)險(xiǎn)分析與控制的意義 42.5本章小結(jié) 53企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化中存在的風(fēng)險(xiǎn) 53.1企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 53.1.1企業(yè)選擇不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算軟件 53.1.2企業(yè)內(nèi)部軟件使用相關(guān)制度不完善 53.1.3會(huì)計(jì)電算化人員專業(yè)程度低 63.2軟件運(yùn)行面對(duì)的外部風(fēng)險(xiǎn) 63.2.1計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中存在的風(fēng)險(xiǎn) 63.2.2會(huì)計(jì)電算化軟件更新?lián)Q代慢 63.2.3相關(guān)政策法規(guī)滯后 63.3本章小結(jié) 74廣州標(biāo)致汽車公司的案例分析 74.1廣州標(biāo)致汽車公司背景 74.2廣致公司電算化失敗的原因和教訓(xùn) 74.2.1企業(yè)會(huì)計(jì)電算化要充分考慮計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的影響 84.2.2實(shí)施會(huì)計(jì)電算化必須注重財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè) 84.2.3避免信息孤島，充分共享數(shù)據(jù) 94.3本章小結(jié) 95應(yīng)對(duì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的控制政策 105.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 105.1.1選擇適合企業(yè)的電算化軟件 105.1.2完善財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)的備份工作 105.1.3加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng) 115.2應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的控制政策 115.2.1注意防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn) 115.2.2積極開(kāi)發(fā)與電算化發(fā)展想匹配的軟硬件系統(tǒng) 115.2.3完善電算化財(cái)務(wù)管理的制度 115.3本章小結(jié) 126研究結(jié)論與啟示 126.1研究結(jié)論 126.2研究啟示 147參考文獻(xiàn)： 141緒論1.1研究背景及意義1954年，美國(guó)率先開(kāi)始將計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域使用。1921年的長(zhǎng)春，我國(guó)財(cái)政部第一次提出了會(huì)計(jì)電算化的概念。1981年后我國(guó)會(huì)計(jì)電算化逐步開(kāi)始發(fā)展，當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)電算化處于模擬手工記賬的探索起步，并沒(méi)有主動(dòng)將其作為企業(yè)信息化建設(shè)的重要組成部分。1989年的《財(cái)務(wù)軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定》這項(xiàng)我國(guó)的第一部電算化法規(guī)由財(cái)政部推出，這項(xiàng)法規(guī)標(biāo)志著我國(guó)的電算化事業(yè)進(jìn)入了有計(jì)劃的迅速發(fā)展階段。邁入20世紀(jì)90年代時(shí)，急速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)要求變得更高，企業(yè)開(kāi)始積極研究如何創(chuàng)新調(diào)整傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織和業(yè)務(wù)處理流程，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部形成以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為核心的信息集成，并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息的一體化。[[]寧繼光淺談會(huì)計(jì)電算化在中小企業(yè)中的應(yīng)用與對(duì)策[J]中小企業(yè)管理與科技，2009年]2008的時(shí)候我國(guó)六部委共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，當(dāng)時(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不能局限于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須向全面控制發(fā)展。全面的控制包含了將企業(yè)的管理工作全面集成，構(gòu)建與內(nèi)部控制緊密結(jié)合的ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)工作的信息化的幾個(gè)內(nèi)容。[[]寧繼光淺談會(huì)計(jì)電算化在中小企業(yè)中的應(yīng)用與對(duì)策[J]中小企業(yè)管理與科技，2009年[]郭張瑩淺議會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展歷史[C]西南財(cái)經(jīng)大學(xué)2004年1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)讓企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理方法發(fā)生了非常大的變化，一個(gè)新興的領(lǐng)域總是有很多的研究學(xué)者在探索，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者分別從各種角度入手分析了這個(gè)領(lǐng)域，并隨之得出了有關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的各種優(yōu)勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)與未來(lái)發(fā)展前景發(fā)文獻(xiàn)分析。從會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)軟件、內(nèi)部控制環(huán)境及內(nèi)部信息管理范圍等方面進(jìn)行了研究，[[]LuizHenriqueRodrigues-da-Silva,TheProjectRiskManagementProcess,aPreliminaryStudy,ProcediaTechnology[D],2014,Vol.16]發(fā)現(xiàn)實(shí)施電算化系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)該從企業(yè)數(shù)據(jù)管理方面下手對(duì)電算化系統(tǒng)的管理進(jìn)行合理有效控制，同時(shí)在會(huì)計(jì)職工的培訓(xùn)應(yīng)該著重培訓(xùn)其專業(yè)技能和對(duì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)軟件的處理能力，最重要的還是要有相應(yīng)的職業(yè)道德。《Computersupportforaccountingenvironment》[[][]LuizHenriqueRodrigues-da-Silva,TheProjectRiskManagementProcess,aPreliminaryStudy,ProcediaTechnology[D],2014,Vol.16[]AndreasMlleMartinaProxandTobias[J]Viere2006[]AdMaiGaryF.Peters,VernonJ.RichardsonJuanManuelSanchez[J],2010經(jīng)過(guò)差不多三十年的實(shí)踐探索，我國(guó)的電算化目前為止也算是取得了較大的發(fā)展。但是就總體發(fā)展情況上面來(lái)看，也仍舊存在著較多的不足之處。為此國(guó)內(nèi)許多的學(xué)者在電算化環(huán)境下就內(nèi)部控制方面行了較為深層的分析研究，并且取得了大量的研究成果?！墩摃?huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施》[[]于文哲會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)中的建立[J]佳經(jīng)營(yíng)管理者2015]：內(nèi)部控制存在著人為因素，但主要的問(wèn)題是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題。因此，在降低內(nèi)部控制措施風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，軟件系統(tǒng)的更新和加密是為了避免主要的人員隊(duì)伍建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)也是非常必要的。對(duì)專業(yè)人才的需求尚未未來(lái)會(huì)計(jì)電算化的重要發(fā)展方向。當(dāng)現(xiàn)代企業(yè)遇到機(jī)遇時(shí)，它也必須面對(duì)許多挑戰(zhàn)，從制度、制度、人才、獎(jiǎng)勵(lì)政策等方面分析和解決問(wèn)題。相信在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)正在逐步深入,企業(yè)的未來(lái)發(fā)展更廣泛,會(huì)計(jì)電算化的普及應(yīng)用將更加完美,企業(yè)管理決定將創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益?！缎畔⒓夹g(shù)條件下會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策》[[]王寧高兵信息技術(shù)條件下會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J]經(jīng)濟(jì)論從2016年]：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展和廣泛應(yīng)用,會(huì)計(jì)電算化已成為許多企業(yè)發(fā)展的方向和唯一途徑,在給金融建設(shè)帶來(lái)很多便利和效率的同時(shí)也存在許多問(wèn)題和不足。無(wú)論是從內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的角度來(lái)看會(huì)計(jì)電算化面臨許多挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn),[[][]于文哲會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)中的建立[J]佳經(jīng)營(yíng)管理者2015[]王寧高兵信息技術(shù)條件下會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J]經(jīng)濟(jì)論從2016年[]郭復(fù)初現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論研究[J]北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2000年1.3論文研究?jī)?nèi)容及框架本論文分成六個(gè)章節(jié)，第一章是緒論，其簡(jiǎn)要說(shuō)明了會(huì)計(jì)電算化在國(guó)內(nèi)外發(fā)展的現(xiàn)狀以及論文的研究背景、內(nèi)容以及論文總的框架；第二章簡(jiǎn)單說(shuō)說(shuō)明了電算化的的概念以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制。第三章說(shuō)明了風(fēng)險(xiǎn)的具體發(fā)生原因和相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。第四章舉案例分析了電算化存在的風(fēng)險(xiǎn)并研究了其發(fā)生的原因。第五章提出了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議，并對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都提出了具體的控制方法。第六章是歸納總結(jié)，寫明了得出結(jié)論并談?wù)摰玫降膯l(fā)。第一章緒論第二章會(huì)計(jì)電算化與風(fēng)險(xiǎn)研究的背景、意義、國(guó)內(nèi)外研究概況，論文的內(nèi)容及框架。第一章緒論第二章會(huì)計(jì)電算化與風(fēng)險(xiǎn)研究的背景、意義、國(guó)內(nèi)外研究概況，論文的內(nèi)容及框架。第三章企業(yè)推行會(huì)計(jì)電算化中存在的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)方法第七章參考文獻(xiàn)第六章研究結(jié)論與啟示第五章應(yīng)對(duì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的控制政策第四章案例分析企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括了哪一些，企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)主要是什么會(huì)計(jì)電算化的定義、風(fēng)險(xiǎn)的形成、種類及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制意義簡(jiǎn)單介紹了廣致公司的推行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)例，并研究了其失敗的原因和吸取的教訓(xùn)研究本文提出的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了相應(yīng)的控制政策圖1-1論文框架圖2會(huì)計(jì)電算化與風(fēng)險(xiǎn)2.1會(huì)計(jì)電算化的定義會(huì)計(jì)電算化是指在會(huì)計(jì)工作方面使用以計(jì)算機(jī)為載體的信息技術(shù)，利用會(huì)計(jì)軟件來(lái)處理各種手工處理下工作較為復(fù)雜的會(huì)計(jì)工作。[[]朱蓉《中國(guó)管理信息化》[J]

現(xiàn)代會(huì)計(jì)2010年1期]會(huì)計(jì)電算化是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)將當(dāng)代信息技術(shù)和電子技術(shù)相結(jié)合實(shí)際應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中。它的出現(xiàn)讓傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作逐步發(fā)展演變成以計(jì)算機(jī)為主的[]朱蓉《中國(guó)管理信息化》[J]

現(xiàn)代會(huì)計(jì)2010年1期2.2風(fēng)險(xiǎn)的概念與分類風(fēng)險(xiǎn)指的是未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)產(chǎn)生的影響。風(fēng)險(xiǎn)總是與機(jī)遇并行的，其即具有主觀性又具有客觀性，風(fēng)險(xiǎn)是是指一系列可能發(fā)生的結(jié)果，但不能簡(jiǎn)單的理解成為最有可能的結(jié)果，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩大類：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)大體包括了法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)和社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包含了：操作和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)2.3會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包含了風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)這三個(gè)步驟。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是查找企業(yè)會(huì)計(jì)電算化各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、各業(yè)務(wù)單元及其相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪一些風(fēng)險(xiǎn)。[[]毛付軍會(huì)計(jì)電算化發(fā)展中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]內(nèi)江科技2010年][]毛付軍會(huì)計(jì)電算化發(fā)展中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]內(nèi)江科技2010年企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低的評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，初步確定對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。據(jù)此來(lái)評(píng)估多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)并繪制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用動(dòng)態(tài)管理方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，定期或不定期的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，來(lái)對(duì)新生風(fēng)險(xiǎn)和原存風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估。2.4風(fēng)險(xiǎn)分析與控制的意義[[]郭復(fù)初現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論研究[C]經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2000]隨著會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息控制的影響也逐步加大，使企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)行方面更加精確簡(jiǎn)潔。[[]郭復(fù)初現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論研究[C]經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2000[]商新虹會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)詳析會(huì)計(jì)之友2001(7)2.5本章小結(jié)本章第一小節(jié)闡述了電算化的定義，指出了什么是電算化，電算化的作用和特點(diǎn)，第二小結(jié)表明了風(fēng)險(xiǎn)的概念，以及風(fēng)險(xiǎn)從內(nèi)部外部著手描述風(fēng)險(xiǎn)的種類。第三小節(jié)和第四小結(jié)重點(diǎn)分析了會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及根據(jù)評(píng)估的結(jié)果的出來(lái)的相應(yīng)控制的意義。3企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化中存在的風(fēng)險(xiǎn)3.1企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)3.1.1企業(yè)選擇不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算軟件我國(guó)大多數(shù)企業(yè)是中小型的企業(yè)，這些企業(yè)因?yàn)橘Y金預(yù)算等原因都會(huì)選擇直接購(gòu)買市場(chǎng)上通用的會(huì)計(jì)軟件，或是選擇購(gòu)買不成熟但是可以滿足企業(yè)基本的會(huì)計(jì)核算工作的軟件,然而這些盲目會(huì)導(dǎo)致購(gòu)買與企業(yè)實(shí)際情況根本不相符的硬件。通用的會(huì)計(jì)軟件一般存在一些問(wèn)題，靈活性不強(qiáng)或者不符合企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)際的需求且難以修改,各部分?jǐn)?shù)據(jù)接口端的不吻合很有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享困難，進(jìn)一步影響到企業(yè)內(nèi)部信息整體化進(jìn)度,而數(shù)據(jù)保存提取的設(shè)置不夠完善且存在很多漏洞，很輕易會(huì)被修改和清除。3.1.2企業(yè)內(nèi)部軟件使用相關(guān)制度不完善很多企業(yè)電算化的工作往往只引進(jìn)了會(huì)計(jì)軟件，并沒(méi)有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度及相關(guān)的人員要求。因此導(dǎo)致不符合工作條件的工作人員在更改系統(tǒng)設(shè)置時(shí)使信息失真,企業(yè)機(jī)密外泄，讓企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。[]Dierkes,M.Coppock,R.Europetriesthecorporatesocialreport[J].BusinessandSocietyReview,1979(2)大部分的企業(yè)引用電算化時(shí)一般會(huì)注重于軟件的運(yùn)行與維護(hù)，很少會(huì)注意到相關(guān)的信息檔案儲(chǔ)存系統(tǒng)。企業(yè)在運(yùn)用電算化來(lái)處理財(cái)務(wù)后,很容易忽視原本習(xí)慣于手工進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員是否能夠適應(yīng)新的工作方法，使的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)檔案信息得不到有效的管理，相關(guān)的財(cái)務(wù)資料也得不到有效的分類。這些忽視會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份不及時(shí)和不規(guī)范,一旦當(dāng)系統(tǒng)故障,企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將很難恢復(fù)[]Dierkes,M.Coppock,R.Europetriesthecorporatesocialreport[J].BusinessandSocietyReview,1979(2)3.1.3會(huì)計(jì)電算化人員專業(yè)程度低現(xiàn)今運(yùn)行的會(huì)計(jì)電算化對(duì)處理財(cái)務(wù)軟件故障的職員，和處理計(jì)算機(jī)故障的職工的專業(yè)要求較高。一名相對(duì)合格的軟件會(huì)計(jì)人員應(yīng)該同時(shí)具備著會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件知識(shí)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)道德。但是在實(shí)際工作中，一些企業(yè)為了節(jié)省資金，只是讓企業(yè)原聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)職員接受簡(jiǎn)單的培訓(xùn)后直接擔(dān)任電算化工作，由于不精通相關(guān)軟件處理技能，這些職工往往在使用軟件時(shí)造成各種各樣的軟件問(wèn)題。而一旦出現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員擁有的財(cái)務(wù)知識(shí)無(wú)法來(lái)解決它，就只能找計(jì)算機(jī)維護(hù)職員來(lái)幫忙，而計(jì)算機(jī)職員又只懂計(jì)算機(jī)方面的問(wèn)題，很少同時(shí)了解相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。3.2軟件運(yùn)行面對(duì)的外部風(fēng)險(xiǎn)3.2.1計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中存在的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)時(shí)也面臨和現(xiàn)今大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)一樣的風(fēng)險(xiǎn)隱患。特別是對(duì)大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，在部門和部門之間，分公司與總公司之間傳遞財(cái)務(wù)信息時(shí)，經(jīng)常需要防范網(wǎng)絡(luò)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。造成網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題的因素有很多：黑客的攻擊、網(wǎng)絡(luò)上的計(jì)算機(jī)病毒、計(jì)算機(jī)本身系統(tǒng)中存在了安全漏洞，財(cái)務(wù)軟件的信息保密強(qiáng)度低等。這些風(fēng)險(xiǎn)都能造成網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓和數(shù)據(jù)丟失以及信息泄露等眾多嚴(yán)重的后果。3.2.2會(huì)計(jì)電算化軟件更新?lián)Q代慢電算化軟件和硬件更換緩慢,軟件的使用功能少和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的容量不足,導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)軟件不能滿足多個(gè)用戶使用的需要。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,原先的財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及無(wú)法滿足工作需求，但是取代或二次定制開(kāi)發(fā)軟件來(lái)滿足一些特殊要求往往過(guò)于昂貴,并且難以與現(xiàn)有的會(huì)計(jì)系統(tǒng)融合，這將會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。3.2.3相關(guān)政策法規(guī)滯后雖然現(xiàn)今會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用范圍逐步加深，但我國(guó)的會(huì)計(jì)工作仍舊是以傳統(tǒng)的手工記賬為主，因此大部分財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)都是針對(duì)手工會(huì)計(jì)而制定的。但是在實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化會(huì)計(jì)之后，大多的財(cái)務(wù)工作的方式與相關(guān)的設(shè)置與制度都發(fā)生了變化。譬如賬戶的設(shè)置，賬戶注冊(cè)方法、財(cái)務(wù)工作處理程序以及會(huì)計(jì)工作組織、會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制方法，會(huì)計(jì)記錄的保存媒體和方法都有很多的變化。而我國(guó)現(xiàn)今的法律制度以及無(wú)法涵蓋財(cái)務(wù)工作的需求，因此法律部門應(yīng)該根據(jù)電算化特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)法律制度做出相應(yīng)的修改，否則不夠完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度無(wú)法使會(huì)計(jì)電算化更加安全穩(wěn)定的發(fā)展。3.3本章小結(jié)本章詳細(xì)介紹了企業(yè)電算化存的主要風(fēng)險(xiǎn)：其一內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部軟件的選擇不吻合企業(yè)需求、內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制制度不完善,會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)等。外部風(fēng)險(xiǎn)則是從相應(yīng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)和軟件本身因?yàn)楦聯(lián)Q代的原因二導(dǎo)致的軟件的更新不足，以及相關(guān)政策法規(guī)方面來(lái)講述相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。4廣州標(biāo)致汽車公司的案例分析4.1廣州標(biāo)致汽車公司背景1985年3月15日，廣州標(biāo)致汽車公司在廣州花園酒店通過(guò)廣州汽車廠、中國(guó)信托投資、標(biāo)致汽車和國(guó)際金融銀行以及巴黎銀行5家股東簽約成立。公司成立不久后，從提高公司運(yùn)行效益和經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，公司決定選擇使用電算化來(lái)處理公司財(cái)務(wù)工作。1988年公司開(kāi)始了投資計(jì)劃，目標(biāo)為將全公司的訂單和生產(chǎn)、庫(kù)存、銷售、財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的一條線管理。在法國(guó)股東占公司主導(dǎo)的情況下，開(kāi)始著手推行法國(guó)股東總公司實(shí)行的MRPII電算化項(xiàng)目。[[][]劉靜廣致標(biāo)致汽車公司失敗案例解析[J]CBSI中國(guó)2006年4.2廣致公司電算化失敗的原因和教訓(xùn)廣州標(biāo)致汽車公司是國(guó)內(nèi)使用計(jì)算機(jī)比較早的企業(yè)之一，早在1988年公司就開(kāi)始了投資計(jì)劃，在成立后的8年多時(shí)間里，一共投入了近2000多萬(wàn)的法郎。然而企業(yè)得到的回報(bào)卻不盡如人意。根據(jù)廣致公司在發(fā)展MRPII的過(guò)程中出現(xiàn)的各種狀況與最后的苦果，可以明確的分析出起如下的失敗原因。4.2.1企業(yè)會(huì)計(jì)電算化要充分考慮計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的影響會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)是計(jì)算機(jī)技術(shù)，而計(jì)算機(jī)的更新?lián)Q代速度和功能的升級(jí)對(duì)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施有著決定性的作用。廣州標(biāo)致汽車公司的經(jīng)歷充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。公司在庫(kù)存管理模塊啟用的功能叫MHF，它是公司總的會(huì)計(jì)軟件主系統(tǒng)中的十幾個(gè)功能模塊之一，其所起的作用不到該軟件內(nèi)涵的1/10，其余未使用的部分一直空閑并未使用，然而在1993年后該公司未使用的模塊相對(duì)當(dāng)時(shí)的軟件來(lái)說(shuō)已經(jīng)處于落后狀態(tài)，但是由于并沒(méi)有使用到這個(gè)模塊，因此公司一直沒(méi)有又沒(méi)有及時(shí)更新。MACH7財(cái)務(wù)系統(tǒng)在憑證錄入、過(guò)賬、對(duì)賬、關(guān)賬時(shí)只能用微機(jī)處理，沒(méi)有輸入修改刪除等功能，其報(bào)表的各種統(tǒng)計(jì)等均靠著微機(jī)來(lái)運(yùn)行。從軟件在公司的運(yùn)行狀態(tài)上來(lái)看，軟件的收益與其投入的巨額資金完全不相等，預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益完全沒(méi)有達(dá)到。公司使用系統(tǒng)是一款叫做的GCOS7的相對(duì)來(lái)說(shuō)比較封閉的專用系統(tǒng)，該系統(tǒng)的終端是通過(guò)2400～9600bps的Modem與公司的主機(jī)交換數(shù)據(jù)，但是其信息交換的速度與現(xiàn)在當(dāng)時(shí)流行的系統(tǒng)相比較為緩慢。而且由于軟件的不穩(wěn)定性比較容易受到外界電磁干擾，導(dǎo)致終端經(jīng)常性死機(jī)，嚴(yán)重影響了用戶的使用評(píng)價(jià)。[[][]趙旭《企業(yè)改革與管理》[C]

經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2014年23期4.2.2實(shí)施會(huì)計(jì)電算化必須注重財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)廣致公司股東在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，非常重視會(huì)計(jì)人員方面的選拔，該公司會(huì)計(jì)人員都是對(duì)會(huì)計(jì)電算化有或多或少是的經(jīng)驗(yàn)與了解。公司不僅在選拔上面要求嚴(yán)格，在后續(xù)的處于對(duì)持續(xù)運(yùn)營(yíng)方面考慮下，還將一部分優(yōu)秀員工送往大學(xué)習(xí)機(jī)構(gòu)進(jìn)修，以便能更好的推行會(huì)計(jì)電算化在公司的發(fā)展。憑著超高質(zhì)量的工作人員，廣致公司在MRPⅡ項(xiàng)目的分析和發(fā)展初期階段，取得了相當(dāng)大的成績(jī)。然而,隨著計(jì)算機(jī)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展和電腦技術(shù)不斷的更新,公司內(nèi)部的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)與外界相比也越發(fā)老化,薪酬差距和服務(wù)市場(chǎng)差距也是越發(fā)加大。在即使提高專業(yè)水平,也不能獲得高回報(bào)的前提下,團(tuán)隊(duì)開(kāi)始缺乏熱情,隨之出國(guó)的、跳槽的、調(diào)離的，能走的都走了，老一輩的熟悉工作經(jīng)驗(yàn)的人已經(jīng)所留五朵，新的工作人員的經(jīng)驗(yàn)又不足，流動(dòng)性也比較大，這種人才困頓的情況使應(yīng)用程序處于被動(dòng)狀態(tài)。4.2.3避免信息孤島，充分共享數(shù)據(jù)企業(yè)信息化建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)就是數(shù)據(jù)共享，計(jì)算機(jī)輔助管理的最大優(yōu)勢(shì)就是數(shù)據(jù)共享的及時(shí)準(zhǔn)確性。[[]郭亞琴,韓明君.小型企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作中存在問(wèn)題及對(duì)策分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化.2008]在現(xiàn)在財(cái)務(wù)軟件良莠不齊的情況下，公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)自身信息需要，對(duì)引進(jìn)的通用財(cái)務(wù)軟件功能進(jìn)行了改造、擴(kuò)展。有條件的企業(yè)還可以在通用財(cái)務(wù)軟件基礎(chǔ)上進(jìn)行自行研究升級(jí)軟件，使其能適合本企業(yè)財(cái)務(wù)處理需求。為了避免了“信息孤島[]郭亞琴,韓明君.小型企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作中存在問(wèn)題及對(duì)策分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化.2008廣致公司會(huì)計(jì)電算化信息管理系統(tǒng)的初期已是初具規(guī)模，其在實(shí)際使用上的收益也非常明顯。但是，在后期發(fā)展中軟件的后續(xù)疲軟以及不及時(shí)的更新，會(huì)計(jì)人員的流失等等因素，都導(dǎo)致了廣州標(biāo)致汽車公司在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施上失敗的重要原因。廣致公司的失敗給準(zhǔn)備推行會(huì)計(jì)電算化的公司樹(shù)立了一個(gè)非常經(jīng)典的失敗案例，想更好推行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻注意著不要犯和廣致公司相同的錯(cuò)誤。4.3本章小結(jié)本章是案例分析，分析了廣州標(biāo)致汽車公司在實(shí)際運(yùn)用電算化上出現(xiàn)的各種問(wèn)題，來(lái)具體的分析在會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行當(dāng)中實(shí)際會(huì)出現(xiàn)哪一些風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)是什么，該公司是如何面對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，是否解決了這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。最后根據(jù)該公司的實(shí)際運(yùn)行電算化的結(jié)果來(lái)吸取經(jīng)驗(yàn)或者教訓(xùn)，以便接下來(lái)的能更好的控制風(fēng)險(xiǎn)，更好的使用會(huì)計(jì)電算化。5應(yīng)對(duì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的控制政策5.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)5.1.1選擇適合企業(yè)的電算化軟件根據(jù)公司的需求選擇自主研發(fā)或者購(gòu)買通用軟件。自主研發(fā)的軟件針對(duì)性較強(qiáng)，適用性較好，一般適用于資金充足的大型企業(yè)；通用會(huì)計(jì)軟件一般為商業(yè)的會(huì)計(jì)軟件，企業(yè)通常是在市場(chǎng)上向?qū)I(yè)軟件公司購(gòu)買那些通用性較強(qiáng)，成本相對(duì)專業(yè)會(huì)計(jì)軟件來(lái)說(shuō)也較低，財(cái)務(wù)軟件板塊適合中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)軟件。在選擇核算會(huì)計(jì)軟件時(shí)，企業(yè)應(yīng)該在現(xiàn)有成本下選著最具有效益的軟件，確保公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和功能性。5.1.2完善財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)的備份工作企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)部門進(jìn)入操作系統(tǒng)的職能和權(quán)利做具體的劃分，在能否授權(quán)這一事上一定要嚴(yán)格控制。公司的管理層對(duì)電算化軟件的系統(tǒng)也要進(jìn)一步完善，確保企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門數(shù)據(jù)輸入的口徑一致，以便減少數(shù)據(jù)輸出錯(cuò)。[[]ShleiferAandVishny,R.W.,1997:ASurveyofCorporaGovernance[J],TheAccountingofFinance,1997(2)]如規(guī)范交易事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所涉及的收入、成本、費(fèi)用及其明細(xì)科目，這也有利于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)內(nèi)各業(yè)績(jī)和非業(yè)績(jī)部門的經(jīng)營(yíng)管理成果進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，對(duì)業(yè)績(jī)較差的部門進(jìn)行整頓。為了應(yīng)對(duì)緊急突發(fā)的狀況，企業(yè)應(yīng)該在處理財(cái)務(wù)信息時(shí)提前做好備份工作，才能更好地保持會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。[[]管曉光關(guān)于加快我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展問(wèn)題的幾點(diǎn)思考盯[J]中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)2010年][]ShleiferAandVishny,R.W.,1997:ASurveyofCorporaGovernance[J],TheAccountingofFinance,1997(2)[]管曉光關(guān)于加快我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展問(wèn)題的幾點(diǎn)思考盯[J]中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)2010年5.1.3加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化是一門集會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及電子軟件知識(shí)與一體的專業(yè)，會(huì)計(jì)電算化專業(yè)不僅要求從業(yè)人員掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和行業(yè)會(huì)計(jì)制度，又要掌握計(jì)算機(jī)軟件硬件的相關(guān)知識(shí)。企業(yè)應(yīng)該招聘員工時(shí)選擇具會(huì)計(jì)軟件知識(shí)的專業(yè)人員來(lái)?yè)?dān)任企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的工作，或者加強(qiáng)本公司原有的會(huì)計(jì)人員的電算化知識(shí)培訓(xùn)。企業(yè)要注重培養(yǎng)一批具有較良好的對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)軟件知識(shí)都較熟悉的復(fù)合型人才，作為開(kāi)展企業(yè)電算化工作的基礎(chǔ)，以便能在本單位更好的推行電算化[[]劉天和淺談會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在的問(wèn)題與對(duì)策Ⅱ[J]華章2009年]。[]劉天和淺談會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在的問(wèn)題與對(duì)策Ⅱ[J]華章2009年5.2應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的控制政策